采购绩效管理论文

想必大家在写论文的时候都会遇到烦恼，小编特意整理了一些《采购绩效管理论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。【摘要】随着政府对预算绩效关注度的提高，政府采购绩效評价的重要性逐渐在理论界被提及。高校在政府采购绩效管理体系建设方面尚有诸多需要面对和解决的问题，如绩效管理理论和实践欠缺、监管方向偏差导致绩效评估难实现、绩效评价主体不明确导致绩效评价体系难以建立等。

第一篇：采购绩效管理论文

基于供应链管理的新闻纸印刷企业采购管理的绩效评价

摘要:文章主要探讨了在供应链的环境下,新闻纸印刷企业与其供应链上下游企业之间的采购管理问题,以促进企业从战略的高度,推进供应链物流管理模式的成功应用。

关键词:供应链;采购;新闻纸印刷企业;绩效评价

在市场经济与知识经济下,技术进步和需求多样化使产品寿命周期不断缩短,企业面临着缩短交货期、提高产品质量、降低成本和改进服务的压力。所有这些都要求企业对不断变化的市场能够做出快速反应。供应链物流管理主要通过控制和协调供应链节点企业的行为方式,达到快速市场反应、降低系统成本、提高产品质量、改善客户满意度等目的,从而提高整个供应链系统的综合竞争力,也相应提高节点企业的综合竞争力。同时当前新闻纸印刷企业的经营管理理念也在逐步革新,如客户关系管理、ERP等先进管理技术,在很多企业里已付诸实施。但总的来说,在采购管理方面,新闻纸印刷企业的发展状况并不乐观,重视程度也远远不够。为此我们针对新闻纸印刷企业的供应链物流管理进行研究,旨在为企业采购降低成本。

一、供应链管理与采购管理

(一)供应链管理的含义

供应链管理是指对供应商、制造商、采购商和分销商等各种经济活动,有效开展集成管理,以正确的数量和质量、正确的地点、正确的时间,进行产品制造和分销,提高系统效率,促使系统成本最小化,并提高消费者的满意度和服务水准。供应链的功能是由核心企业的性质决定的,核心企业是供应链中产品运作的领导者。供应链管理的核心是供应链的采购管理,资金流是为采购服务的、为保障采购顺利进行创造条件。

(二)供应链下采购管理的含义

供应链管理强调沟通企业上下游的关系,侧重于供应链伙伴的参与及资源运筹调度能力。内外采购结合的供应链采购管理是将采购活动视为原料采购、生产、分配、销售和产品到达最终用户所组成的一定流量的环环相扣的链。它通过综合从供应者到消费者供应链的运作,使采购与信息流达到最优化。同时供应链采购管理不再把库存当作维持生产和销售的措施,而将它作为一种供应链的平衡机制。随着供应链的形成,企业之间的关系从过去的建立在客户交易基础上的关系向基于共同利益的协作伙伴型关系转变,使供应链各个企业间交流、共享信息、协调进行库存管理成为可能,并形成竞争合作的战略联盟。

(三)供应链下采购管理的特点

分析问题的角度不同,供应链采购管理是从整个供应链的角度出发,寻求供应链采购成本与客户服务之间的均衡。管理的内容不同,供应链采购管理涉及到整个供应链所有成员组织,管理内容包括从初始供应采购到终端的分销采购以及反向采购。侧重点不同,供应链采购管理更侧重于供应链成员企业间接口采购活动的管理优化,这也是供应链采购管理的利润空间所在。管理难度越高,管理思想和方法也更加丰富。

二、基于供应链管理的新闻纸印刷企业采购管理的绩效评价

(一)基于平衡记分卡的绩效评价方法

采购绩效评价经常遇到的一个很现实的问题,即很难确定客观、量化的指标。其实,对所有的绩效指标进行量化并不现实,也没有必要这么做。供应链环境下的采购关键绩效指标(KPI)是通过对供应链环境下的企业采购流程的关键参数进行设置、取样、计算、分析,衡量流程绩效的一种目标式量化管理指标,是把采购战略目标分解为可操作的工作目标的工具,是供应链采购绩效管理的基础。

(二)采购管理绩效评价指标

1、采购运输作业绩效评价。目前大部分包装新闻纸印刷企业都有自己的运输车队,规模或大或小,以满足自己的运输需要。在绩效评价中,其中成本支出和作业情况是考核的主要方面。对自采购运输的成本支出评价时,涉及到的项目繁多,企业的财务报表也需要做的更为细致、周到。我们可以采用报表的形式,将实际成本与计划成本进行比较,来反映自营车队成本绩效。单从成本方面来说,成本支出越少,企业变相获利就越多,自营车队绩效也就越好。同时对企业采购运输作业绩效进行评价,必须综合考虑各项因素。如果单纯追求每单位成本的最低,就可能导致空载运距的增加、车载利用率的下降等。因此单位成本必须和空载情况和车载利用率考虑在内,进行折合,折合后单位成本越低,说明作业绩效越好。

2、库存绩效评价。库存在一定程度上是采购管理和销售采购管理的综合表象结果。JIT采购也并不排斥库存,保有原材料库存的最直接目的就是以备不时之用、保证持续生产、改善物流服务。但是库存会带来成本,如空间成本、资金成本、库存管理成本、库存风险成本,还有与这些成本相关的采购成本和缺货成本等,这些都对库存造成影响。

3、订单处理绩效评价。在供应链管理中,时间不仅仅代表着成本,而且订货周期的延长意味着对客户服务的侵蚀,因为订货周期的长短是客户服务的核心所在。订单处理各项活动占据了整个订货周期的多半时间,几乎所有的新闻纸印刷企业都有自己的跟单员,由此也可看出企业对订单处理的重视程度。订单处理的绩效对于采购服务水平的提高而言是一个至关重要的竞争变量。订单处理的关键指标包括:订单处理成本;订单处理时间;订单履行的准确度。

4、客户服务绩效评价。采购方面的客户服务是指从产品订货到产品送抵之间,为客户提供的一系列服务,其关键性指标包括数量、次数、时间和完好四个方面的要求。客户服务水平的提高,往能创造需求,增加企业的市场机会,提高销售收入,但客户服务水平的提高,同时也意味着运输成本、库存成本和订单处理成本的随之增长。因此,客户服务对于整个系统的成本有着重要的影响,企业必须认真对待客户服务的绩效评价。在一个评价周期内,客户服务的关键指标项目:次数要求指标;数量要求指标;时间要求指标;完好率指标;跟踪服务等。

(三)采购管理绩效评价的配套措施

1、领导重视。供应链采购管理如果没有高层领导的行政支持是没有办法推行的,因为它还涉及到其他伙伴企业,很多问题需求企业高层领导出面进行企业间协商。而整个采购管理流程的改进,更需要高层领导的参与。

2、明确范围。为了实施供应链采购管理,企业必须了解每一个部分,实际描述出从原材料到交货的采购供应链。确认客户端在设计和分析供应链时己经包含进去了,因为客户是供应链的开端,知道客户的需要并了解自我如何改善以符合共同需要是非常重要的。定义好范围后,就需要花一段时间分析得出自己的优势和弱点,如果某些部分不能像竞争者一样好或比他们更好,那就找一个合作伙伴来帮助自己处理这部分。

3、项目评价。实施供应链采购管理是企业的战略性选择,不能随便说上就上,企业必须设计好项目评价,然后决定是否实施,以及实施方案。如果在评价不到位的情况下就贸然大规模启动,可能有严重后果。

4、循序渐进。在实施过程中,要按照各个阶段循序渐进,重视理念的贯彻和培训;从企业内部入手,切实提升环节效率;选择容易的先入手,如ERP的实施、供应商评审、客户关系管理等。实施供应链采购管理,不可能一蹴而就。它的执行必须是持续不断的,要想获得成功,企业就要把它当成每天的例行工作,一步一个脚印,不能幻想一朝一夕就大有成效。

总之,供应链采购管理是一个不断革新的庞大的系统工程,涉及到供应链节点企业间的方方面面,包括生产采购、回收采购和废弃采购管理等,还需要我们共同努力研究。

参考文献:

1、崔介何.物流学[M].北京大学出版社,2003.

2、邹辉霞.供应链物流管理[M].清华大学出版社,2004.

3、孙元欣.供应链管理原理[M].上海财经大学出版社,2003.

4、查先进.物流与供应链管理[M].武汉大学出版社,2003.

(作者单位:人民日报社发行出版部)

作者：盛立建

第二篇：高校政府采购绩效管理体系建设研究

【摘 要】 随着政府对预算绩效关注度的提高，政府采购绩效評价的重要性逐渐在理论界被提及。高校在政府采购绩效管理体系建设方面尚有诸多需要面对和解决的问题，如绩效管理理论和实践欠缺、监管方向偏差导致绩效评估难实现、绩效评价主体不明确导致绩效评价体系难以建立等。文章建立高校政府采购绩效管理体系指标框架，拓宽政府采购绩效管理体系建设的思路，将绩效评估宏观思想引入高校政府采购绩效体系建设的微观实践，构建多角度绩效评价体系以适用于不同评价主体，并将采购监管要点融入绩效管理体系设计中，尝试对政府采购绩效评价指标做规划设计，进一步对高校政府采购绩效管理体系构建提出建议。

【关键词】 高校; 预算; 政府采购; 绩效管理; 评价体系

一、引言

党的十九大报告提出，深化财税体制改革的核心工作之一是要“健全现代预算制度，全面实施绩效管理”。《预算法》也明确规定“各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效评价”。2018年《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》明确提出“创新预算管理方式，更加注重结果导向、强调成本效益、硬化责任约束，力争用3—5年时间基本建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，实现预算和绩效管理一体化”。政府采购作为财政预算支出的主要方式，通过系统性指标和科学方法对该项支出进行公正客观的绩效评价，实质上既是规范和完善政府采购工作的需要，也是推动预算绩效管理体系建设的需要。然而，我国政府采购现状是采购规模逐年增长，但政府采购绩效评价体系建设却未能与采购规模相匹配[ 1 ]。高校作为纳入财政部门预算范围的预算单位，也是财政支出预算绩效评价的主体，但高校政府采购绩效管理体系尚不完善。因此，本文从高等院校这一政府采购微观主体的视角，针对高校政府采购的绩效管理体系建设进行探讨，尝试构建高校政府采购绩效管理体系建设的框架思路和评价指标的设计规划，提出高校政府采购绩效管理体系建设方面的相关建议。

二、高校建立政府采购绩效管理体系的重要性

政府采购制度在高校全面推行实施起步较晚，但政府采购规模却增长迅速，2019年高校政府采购预算金额已接近千亿元。高校政府采购预算执行是否合理有效是政府公共事业财政支出是否合理有效的局部反映，也是高校自身办学事业发展是否高效的客观反映，高校采购管理应进一步增强对改革方向的科学性、系统性认识，注重差异化管理和人性化服务[ 2 ]。然而，诸多评价机构对政府采购预算绩效优劣的判断仍停留在采购资金节约率高低的认知水平，以这种认知去评判高校预算绩效将对高校办学和发展产生不利影响。一是简单将绩效理解为经费节约绩效，将与政府采购项目建设的初衷和目标偏离，容易导致“花钱不一定有效”的问题;二是政府采购监管不全面[ 3 ]，将导致政府采购预算编制不规范，可能存在“乱估算”的问题;三是对预算绩效评价理解的偏离不利于建立有效的发展激励机制。事实上，政府采购预算执行是一项系统性工程，科学化的预算管理是保证从源头上杜绝腐败滋生的有效手段[ 4 ]。高校的政府采购项目通常是高校为保障教学和科研实施的项目，绩效评价的一个重要方向应该是其对办学以及社会发展的贡献性[ 5 ]，这些社会效益将有利于激发预算实施主体更好地服务于项目建设。因而，对高校政府采购预算绩效的评价是需要通过建立系统完善的绩效管理体系来加以实施的，建立政府采购绩效管理体系是高校实现预算绩效评价的必要条件和必然要求[ 6 ]。

三、现有高校政府采购绩效管理体系建设的主要问题

(一)高校政府采购绩效管理理论和实践欠缺

西方国家于20世纪90年代开始重点关注政府采购绩效评价，最初的政府采购绩效评价已将经济性、效率性等方面运用于绩效评价实践中，可谓开辟了政府采购绩效评价的先河。此后，还有西方国家提出了绩效评价应该细化到单个政府采购项目中。到了21世纪，西方国家对政府采购绩效评价体系构建进行了更合理的指标体系划分，内容涵盖成本、业绩、内部管理三个方面。

我国学者对政府采购评价体系提出了诸多建设性改进意见。有研究认为我国在政府采购绩效评价时对定性指标、采购预算和社会效益的重视程度不够[ 7 ]，应该加强该方面的认知及制度的建设。针对十九大报告中提出的“全面实施绩效管理”观点，学界对我国现有政府采购绩效评价体系建设提出新的要求，包括对采购人满意度、采购质量和效率的重视等。而高校近几年才开始全面实施政府采购，实践经验不足，相关理论研究多集中在政府采购行为方面[ 8-9 ]。随着政府采购预算问题关注度的提升，少数学者逐渐将视角转向预算绩效，也逐渐关注到高校政府采购绩效评价[ 6，10 ]，并对政府采购绩效评价问题开始了探讨，但探讨的视角和重点主要集中在高校政府采购绩效评价方式方法上，对预算绩效体系建设的研究普遍缺乏。

可以看出，我国学术界和实务界对政府采购绩效管理体系建设的研究处在探索阶段，各地、各行业的政府采购绩效评估侧重点和评估方法不尽相同。高校对自身的预算绩效评估更是处在初步建设阶段，甚至还没纳入管理体系建设范畴。

(二)监管方向偏差导致绩效评估难实现

高校对政府采购工作基本实行了职能分离，大多建立了业务职能部门、采购职能部门、计划财务部门分工的单位内部政府采购机制。其中，业务职能部门主要对所申购项目提供需求指标及后期验收，采购部门负责具体采购程序的履行，计划财务部门则主要负责前期预算、后期支付，在这种三足鼎立的高校政府采购管理模式中，监管的重点往往落在政府采购程序合规性上，也就是放在采购职能部门，而忽视了前期需求立项管理和后续的绩效评价。实际上，随着各地政府采购信息化平台的建立及完善，采购程序是信息化平台可控的环节，如果监管仍然对准老方向，没有跟上信息化步伐，就无法触及政府采购的核心环节。另外，高校在现行各类绩效管理体系建设中，监管色彩浓厚，绩效评价往往沦为行政监管，高校对政府采购活动的监管方向引领了政府采购绩效管理体系建设中绩效评估的方向，而没有从政府采购需求即预算绩效源头开始监管，深层次的绩效评估无法实现。高校对政府采购监管方向的偏差，使政府采购风险加大[ 11 ]，将直接导致高校在政府采购绩效管理体系建设中设置绩效管理体系框架和绩效评价指标时以合规性作为评价标准导向，这无疑会造成整个绩效管理体系不合理，评价结果效益低下。

(三)绩效评价主体不明确，导致绩效评价体系难以建立

高校政府采购项目绩效评价由谁来主导应该根据项目属性来确立。总体而言，以绩效评价的不同层面和不同内容确定不同的参与评价主体是主流。高校的政府采购绩效评价主体同政府采购主体基本一致，也就是高校遵从国家财政支出绩效，它自身通常就是评价主体。如高校内部公共基础设施或公共服务项目，受益主体主要是广大师生，那么项目的绩效评价主体以采购人即学校为主导;部分专项的科研项目，可能是为满足不同层面的需求，那么其评价主体可能是多方甚至第三方。而高校作为评价主体又有自身的特点，因学校内部职能分工交叉或分离，由谁来负责组织实施政府采购绩效评价也存在争议。由于绩效评价主体的不明确，可能导致评价的视角多样化，增加了建立绩效评估体系的难度。也正因如此，高校政府采购虽然已全面推开，但很少有高校对自身政府采购做出全面、系统的绩效评价，已有的政府采购绩效评价也并没有深入到政府采购全流程具体工作中，大多只是停留在表面或者片面的分析。

(四)高校政府采购的复杂性加大了绩效评价难度

高校政府采购受到其运行特点的影响，较为复杂，这也加大了高校对政府采购绩效进行评价的难度。一方面，因高校办学专业涉及领域广，许多教学科研方向的政府采购品目具有种类多、专业性强的特点，科研仪器设备采购有专门的政策支持，自主创新产品采购也有其特殊的政策，还有相当一部分采购具有时效性要求等，诸如此类，高校的政府采购无论规模还是采购标的特点，都极具复杂性。复杂的采购导致其采购前期论证和后期验收等工作难度更大，因而在建立绩效管理体系时，需要有针对性的专项指标或者指向性的政策把握，这无形中增加了绩效评价指标设置的难度[ 10 ]。另一方面，高校政府采购预算编制受高校运行制度的影响较大，通常高校的整体财务计划是在每年年初，采购预算编制随部门预算通常在9月份，预算编制时间和财务计划编制时间不一致，这也容易造成按招生规模和事业计划所确定的政府采购预算与实际需求脱节。此外，政府采购预算关系到绩效评价，应该是一项系统工程的一个重要环节，需要深入调研，但由于部门预算编制给政府采购预算编制的时间很紧，大部分高校还未形成未雨绸缪的项目预算思维，因此往往在政府采购预算编制上仓促了事，这也加大了政府采购预算编制工作的随意性，对绩效评价带来不利影响。

四、高校政府采购绩效管理体系建设的框架思路

(一)将绩效评估宏观思想引入高校政府采购绩效体系建设的微观实践

当前我国对财政支出项目绩效评估尚停留在摸索、尝试和试点阶段，高校政府采购绩效评价体系可以在消化吸收财政支出项目绩效考核指标体系的基础上，建立自身切合实际的评价体系，尝试从建立评价指标体系到完善绩效管理体系实行渐进实践，这一微观实践的操作是可实现的。

高校进行政府采购绩效评价，目的是通过制定的绩效标准来对照拟评价对象，对其绩效记录进行科学比较，以对学校政府采购工作进行测定，并将绩效评价结果反馈给学校管理层和广大师生。因此，高校在进行政府采购绩效管理体系建设时，应该在宏观上融入以下四个要素：

1.保持体系先进

关注政府采购的发展趋势和理论研究成果，树立绩效引导和制衡意识，结合采购监督和监管力度，通过建设合理的绩效评价体系来引领学校政府采购行政性职能转变。

2.保证体系适用

高校政府采购绩效管理体系建设应以多元指标为基础。一方面，要具备发展观。绩效评价既要考虑经济因素，也要注重社会效益，指标既要涵盖财务数据，也不可忽视环境影响力的可持续发展，还要关注教学科研发展动态，考虑办学的可持续发展。另一方面，要对现有的绩效管理理论加以消化吸收。现行的绩效评价方法主要有两种，即“3Es”法[ 12 ]和综合评价法[ 13 ]。“3Es”是指将财政支出绩效评价的考核指标分为Economy(经济性)、Efficiency(效率性)、Effectiveness(效益性)三个要素，目前国内有理论认为考核指标应扩充到“4Es”甚至“5Es”。本文认为，增加的公平性要素在现有政府采购制度关于多样化采购方式的描述中容易产生误解，因此倾向于原有的“3Es”法，而所谓的综合评价法即类似于政府采购评审办法中的综合评价法。到底哪种方法更适用于高校政府采购绩效管理体系建设，还需根据学校具体的机制以及项目的不同类别来加以应用。

3.兼顧科学包容性

坚持评价指标体系的科学和全面。高校政府采购范围广，影响面大，在设计绩效评价指标体系时，要全面审视采购制度对高校内部采购单位的影响和对社会外部的影响，可以广泛借鉴其他行业的经验，通过开展评议活动，将管理和服务对象纳入评估体系，实现多视角，避免片面性。

4.确保统一和谐

高校在建立政府采购绩效管理体系时应该注意客观性指标和主观性指标兼具。政府采购的成效除了学校自身评判，还要依靠外部社会评价来判定，具体服务对象和社会的判定甚至更加能够反映采购绩效。因此高校在设计采购绩效评价指标体系时，不仅需要考虑设定客观、量化的评价指标，还要兼顾设定部分主观、定性的指标，根据高校自身特点加入个性化指标[ 14 ]，最大程度上实现政府采购绩效评价指标体系的客观公正与合理性，从而实现绩效评价的初衷和目的。

(二)构建多角度绩效评价体系以适用于不同评价主体

高校对政府采购绩效的评估首先应就可能的评估主体做出分类，根据绩效评价的不同层面和不同内容确定可能存在的不同评价主体，确立合适的评价指标，构建适用的多层次绩效管理体系。高校绩效评估主体主要含两种：采购人(即高校自身)主导(图1)和第三方主导(图2)。

以采购人主导的绩效管理体系构建，鉴于高校政府采购绩效评价基本遵从政府公共财政支出绩效评价，因此其绩效评估体系构建在实际执行中可能存在内部组织实施和外部组织实施。内部组织实施由校方组织，外部组织实施通常可能是专业机构、师生或评审专家等。通常情况下，对于重大或高难度支付采购项目，以委托专业机构或专家评审为妥，有利于提出改进建议。总体而言，不管由谁组织实施，采购人主导的绩效管理体系在评价指标设计上都可按评估目标实施阶段划分为前期绩效、过程绩效、后期绩效。前期绩效主要关注采购前期立项机制的完备性和预期效果的可实现性;过程绩效主要关注采购流程的执行度与采购行为的直接绩效和间接影响;后期绩效主要关注绩效目标的实现程度。不管前期绩效、过程绩效还是后期绩效，对其进行评估都可以从经济性、效率性及效益性角度入手。当然，高校都有各自独特的校情，采购项目可能有各自的特殊性，对政府采购项目进行绩效评价涉及的内容和侧重点可能也会不同，但对各阶段绩效的衡量仍需在经济性、效率性、效益性三方面着手。

高校以第三方主导的政府采购绩效评价项目主要产生于非自筹资金项目。可以认为，如果由高校自身对此类项目进行绩效考评则多会以效益性为重。当然，尽管此类项目无需高校对其进行独立评价，但从加强管理的角度出发，仍有必要建立通用的绩效管理体系，这类管理体系可将第三方绩效评估结果纳入其绩效管理大框架内转化为项目的管理绩效要素，另外还可从项目资金到位率和节约率、采购过程规范性、产生的效益等角度设立相应指标。

(三)将采购监管要点融入绩效管理体系设计

当前，大部分高校按照“管采分离”原则利用业务、岗位分工来实现监督和制约，形成了财务、采购、需求三方协同制约并存的采购业务内控机理。总体上，财务部门负责预算、支付，采购部门负责采购流程，需求部门负责需求参数和验收，这种“管采分离”一定程度上规范了采购行为。但多头管理容易造成“责、权、利”失衡，体现为监督重点往往放在采购程序的合规性上，忽视了这种模式带来的管理成本加大、办事效率低下问题，也忽略了对采购项目预算的管理和绩效考核问题。因此，绩效评价有效要从实现全过程有效监管开始，核心是在可控的前提下构建具有高度先进性、适用性、兼容性的绩效管理体系。要真正实现“预算和绩效管理一体化”，高校在设置政府采购绩效评价指标时，建立行之有效的预算管理办法，需要从政府采购预算编制开始，并将监管工作渗透其中，将采购监管融入绩效评价全过程，在执行预算绩效评价时，引入监管机构参与。

五、高校政府采购绩效评价指标的设计规划

高校政府采购绩效管理体系建立的核心要素是构建一套行之有效的绩效评价指标体系。通过前文分析，研究认为：高校在设计政府采购绩效评价指标时，可以参照“3Es”原则，根据不同评价主体、不同实施阶段，结合本校实际情况，通过一系列基础性工作，包括对相关人员的问询、文献查阅、对评价要素的论证筛选，以此确定框架指标。后文重点解析高校在政府采购项目实施绩效评价中的作为。

(一)把握政府采购绩效评价指标的方向

管理学家彼得·德鲁克曾经说过，如果不能评价，就无法管理[ 15 ]。合理的评价指标选择是绩效评价体系确立的关键。对各高校而言，虽然采购绩效评价的内容不同，但指标确定步骤总体上大同小异。通常应把握以下四个方面：一是在选取指标时，要结合考核目标以及被考核对象的工作岗位和性质来描述评价要素，避免追求面面俱到，而应重点考虑关键要素，以做到主次分明;二是应梳理分析采购相关工作流程，只有在具体工作流程中留意考核对象的职责及其所处的层级关系，才能更好地把握绩效评价指标;三是要借助分析要素的绩效特征，判定是否定性或定量可衡量以及可操作程度，以便后续进行权重分配;四是要借助绩效评价相关理论对照参考，进行检验分析，以此确保选取的指标更科学合理。

(二)设计优化政府采购绩效指标体系

高校政府采购绩效评价是一个多层次多目标的综合评价体系，涉及许多综合因素，借助统计学工具对采购项目绩效优劣进行评价具有较强的可操作性和科学性。目前，理论和实务中对采购绩效评价所采用的方法，大都以平衡计分卡为理论基础[ 16 ]，结合主成分分析法和层次分析法[ 10 ]，这也形成了高校政府采购绩效综合评价指标体系的基本模式。本文对高校政府采购绩效评价指标的设计总体也是基于上述理论方法的启发，并结合大部分高校采购绩效评价者实际操作层面的技能水平做出合理中肯的选择。

1.确定绩效评价指标

高校产出的内容决定了高校预算绩效管理的基本框架[ 17 ]。高校在具体设计评价指标时，需要对前期绩效、过程绩效、后期绩效的评估进行分阶段实施，对应区分为投入指标、过程指标、产出指标三大一级指标。

投入指标主要是对政府采购活动立项和资金落实角度进行评价，具体可以从立项规范性、目标合理性、指标明确性以及资金到位率等角度细化。这类指标主要反映的内容包括：项目的申请、设立过程是否符合相关要求;所設定的绩效目标是否依据充分，是否符合客观实际;依据绩效目标设定的绩效指标是否明确细化并且可衡量;实际到位资金与计划投入资金的比率等。

过程指标主要是对采购业务执行过程、财务管理过程进行评价，具体涉及采购流程规范实施、项目建设过程监理及财务开支过程，其中采购流程在政府采购信息化下已经不难实现，项目建设过程监理则是该阶段指标设置以及监管的一个重点。这类指标主要反映的内容包括：管理制度是否健全、制度执行是否有效、资金使用是否合规、财务监控是否有效。

产出指标主要是对项目产出和项目效益的评价指标，通过一系列对采购结果定量指标和定性要素评定来实现。定量指标主要体现产出绩效，通常包括：(1)项目的完成率，主要反映项目产出数量目标的实现程度，通常等于实际产出数/计划产出数;(2)质量达标率，主要反映项目产出质量目标的实现程度，通常是项目完成的质量达标产出数与实际产出数的比率;(3)成本节约率，反映和考核项目的成本节约程度，通常为实际节约成本与计划成本的比率。定性指标主要集中在项目效益方面，包括经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响及社会公众或服务对象满意度等。这些要素侧重于反馈项目实施对高校教学或科研活动、社会发展等直接或间接相关要素带来的影响，广大师生或社会服务对象对项目实施效果的满意度，对学校后续办学运行以及成效发挥的可持续影响程度。

高校政府采购项目绩效评价指标体系见表1。

以上是本文基于理论探讨并结合实践工作经验所筛选的评价要素，高校可根据自身情况明确各自绩效评价的实际需要，参考或选用这些指标，当然也可根据实际需求进行增删。通常情况下，绩效评价指标体系构建后，需要对其进行合理性咨询。建议合理性咨询工作可以借助专家评议，通过问卷调查或现场评审方式。高校可以在确立所有明细指标后进行专家评议，也可以在一二级指标确立后，三级细化指标借助专家建议来敲定。所有的指标体系确定后，专家咨询和问卷调查方式的审定环节不可忽视。此外，具体绩效评价体系拟实施于各个采购项目，还应加强对需要的各项指标数据进行有效采集。

2.绩效评价指标权重

在指标设计框架内，指标权重赋值和指标评价方式是关键因素，在对绩效评价指标进行运用时，其最终绩效得分将会与指标的权重直接相关。实践中，高校往往存在将不同领域评价体系互相参照渗透、指标设置和指标权重赋值随意的现象，这严重影响指标体系的科学性。

本文认为，政府采购项目应根据不同项目特点分类设置指标权重，并需要根据投入、过程、产出不同阶段做详尽调研，在此前提下，再根据自身的机构设置和管理特点做进一步赋值设计。通常情况下，在确定了绩效评价指标的赋值后，还应对赋值合理性进行咨询或征求意见，这一环节操作可参照上文的指标确认环节。这一过程需要注意提高调查问卷和指标赋值的关联度，也可以通过对问卷答案选项赋分值，利用调查问卷汇总的分值作为指标赋值依据。当然，高校本身就是一个拥有专业化人才的地方，无论指标设计还是指标赋值的评审工作，通过学校本身相关专业的师生来实现也是可行的，并且值得推广。

3.绩效评价体系应用

以上分析表明，高校的政府采购绩效评价实际上就是实现其对自身政府采购实施过程以及实施效果的综合评判，当然，这一评判是借助一套合理的指标体系和评价标准实现的。高校在绩效评价指标体系建立后，通过对不同的数据采集与整理、分类与分析，还可以选择合适的技术方法或建立合理规范的模型体系进行科学测算，使绩效评价体系得到有效应用。实践当中，可以通过综合评分法，也可以借助数学建模实现。无论绩效评价体系在实践中如何操作，一套具有实际可操作性的、客观合理、兼顾定性和定量指标的评价方法都是必要的。作为绩效管理体系建设的核心，采购绩效评价是高校发挥政府采购内在作用、提升采购效率的有效方式，同时也可以促进高校内部各部门加强沟通。通过采购绩效评价，政府采购各环节的职能单位以及相关岗位人员可以发现现有工作中的长处和不足，扬长避短;学校职能机构可以更加清晰地掌握学校政府采购工作的现状，有利于加强管理，同时还可以实现有效的监督和监管。

六、对高校政府采购绩效管理体系构建的进一步建议

以上通过对高校政府采购绩效管理体系整体构建的指导思想、评价主体、设计要点等思路梳理，进行了采购绩效评价体系设计，旨在实现科学高效的绩效管理，早日实现预算和绩效管理一体化。良好的绩效评价指标体系以及科学合理的评价技术是高校形成政府采购绩效管理体系的前提，而绩效管理体系是否完善有效，高校还需强化其运行机制建设。

(一)坚持公开、公平、公正原则

在实施政府采购绩效评价过程中，高校无论从管理的角度还是监督的角度，都需要坚持公开、公平、公正的原则，对绩效评价体系做到公开透明，对评价过程保持公正客观，对评价结果予以公正对待。在采购绩效评价过程中，还要对发现的问题追本溯源，以问题为导向，解决相应环节的难点或矛盾点，疏导相应环节的不良因素，同时要及时反馈问题，要意识到绩效评价本身不是目的，最终目的是解决问题，优化管理，进而实现良好的财政资金投入功能价值，推动整个管理链条机制良性运行。

(二)以绩效目标思维为导向

发挥政府采购绩效管理的导向作用，高校在执行政府采购绩效评价过程中应遵循“实质重于形式”“因项目制宜”的原则，把握好合规性和合理性两大方向。高校在绩效评价过程中应以绩效目标思维为导向，以绩效目标的实现程度为侧重点。当前政府采购的相关法律法规相对完善，各高校基本也在各级政府采购法律法规的基础上制定了其相应的政府采购管理规定，可以认为，高校在建立其政府采购绩效管理体系过程中，合规性指标并不缺乏，而合理性指标的应用程度则有待提升。因此，高校应充分考量合理性评判指标，关注采购各流程主观能动性发挥程度，对自由裁量空间大的流程，应加大绩效考评力度。例如立项绩效考评是从项目立项的合规性和合理性角度进行评判，合规性角度评判主要考量立项流程是否合规，是否符合相关规章制度的规定;从合理性角度评判相对复杂，立项的合理性实质上是需求的合理性，需要关联采购行为和部门职能配置的匹配度，另外还要关注立项资料的可靠度，这就相当于从源头开始抓效率，对提高整个政府采购项目效益性起决定性的作用。毫无疑问，此类绩效考核就应充分提高其合理性指标。

(三)加强绩效评价结果应用

高校加强采购绩效管理机制建设，可以通过设立专门评价组织，促进评价结果落到实处。高校将政府采购绩效评价信息通过现行的政府采购信息化手段进行披露是可实现的，应借机建立完善的政府采购绩效评估信息交流和沟通机制，让广大师生甚至社会公众广泛了解其整体采购活动，这样能更有效地促进其提升政府采购工作绩效。此外，高校还应加强绩效评价结果的应用，将绩效评价结果推广应用于项目建设，建立奖惩机制，形成激励机制。

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作者：陈凤

第三篇：政府采购绩效审计问题研究

【摘 要】 建立完善的政府采购制度旨在强化财政支出管理,强化预算约束,加强宏观管理,达到节约财政资金、提高资金使用效益和推进廉政建设的目的。但是由于在审计依据、内容和实施过程等方面存在的局限影响,政府采购绩效审计的开展与发展受到制约。

【关键词】 政府采购; 绩效审计; 跟踪审计

政府采购是政府支出的重要组成部分,自1998年在全国开展以来,经历了十多年的审计,采购金额从1998年的160亿元增加到2006年的3 000亿元,采购范围逐渐扩大,采购品种逐渐增加,基本上达到了加强宏观管理、节约财政资金和推进廉政建设的目的。《中华人民共和国采购法》第68条明确规定:审计机关应当对政府采购进行审计监督,政府采购监督管理部门、政府采购各当事人及有关政府采购活动应当接受审计机关的审计监督。由于在审计依据、内容和实施过程等方面的局限影响,政府采购绩效审计的开展与发展受到制约。

一、政府采购绩效审计的基本含义

政府采购的主体是依靠国家预算资金运作的政府机关、事业单位、社会团体等。政府采购为非商业性、非盈利性购买行为,即只能买,不能卖。政府采购的对象及范围有:各级使用财政性资金单位(下称采购单位)使用财政性资金购买列入政府采购集中采购目录或金额超过集中采购限额标准的货物、工程和服务。在采购方式和采购程序上有相应具体的规定,比如有地区规定集中采购金额超过20万元以上的项目必须通过公开招标方式进行采购。随着政府采购规范化要求的提高以及采购规模的扩大,各地政府审计机关大致在2006年前后逐步把政府采购列为审计重点,编制审计工作方案和实施方案,将政府采购办、政府采购中心和选择重点采购单位作为审计的主要对象。

政府采购绩效审计是由专门机构和专职人员依法对被审计单位使用财政性资金获取货物、工程和服务等采购活动的真实性、合法性、效益性进行审查和评价,以达到维护经济秩序、提高财政资金使用效率、加强宏观调控的目的。

政府采购绩效审计的主要内容有:政府采购预算及执行情况;政府采购预算资金拨付及进度;采购规模及与采购目录相符情况;采购流程控制执行情况;对采购单位展开延伸审计,检查有否擅自采购、扩大采购范围、提高采购标准等行为。

政府采购绩效审计对加强财政预算支出管理、规范政府采购程序、强化政府采购制度、促进廉政建设方面起到了积极的推动作用。

二、当前政府采购绩效审计存在的问题

2007年9月至2008年3月间,笔者走访了辽宁省沈阳、大连、抚顺、本溪、丹东、清源、东港等市、县政府采购中心和审计局机关,试图对政府采购及其绩效审计情况做比较全面、深入的了解。经过调查,看到:这些市、县的政府都在政府采购管理部门之外设有专门负责政府采购管理控制的机构——政府采购中心,它们一般是由上一级政府批准的财政全额拨款单位,负责组织实施市、县直各部门、单位所需货物、工程和服务项目政府集中采购工作。按照采购法“管采分离、职能分设、政事分开”的规定,采购中心内设综合招标部、采购部、工程部等部门。政府审计机关对政府采购的绩效进行监督审计,审计对象包括政府采购主管部门、采购人、供应商和采购代理机构;审计的内容包括:采购项目立项、采购资金的来源、采购项目管理使用等情况。

经过调查发现,政府采购审计能够利用政府审计的相对独立性、强制性对预算资金的使用进行监督,但由于各方面原因,政府采购绩效审计还存在如下不足。

(一)审计法律依据不足

审计法律依据不足具体表现为:一是政府采购法实施细则没有设立。政府采购法自2003年出台以来,相应的实施细则却一直没有设立,使得对政府采购各项监督内容缺乏可操作性。同时,招投标审计是政府采购审计中的重点,但是,审计机关可以参照的法律依据仅有招投标法,很难适应政府采购绩效审计的需要。二是政府采购绩效审计的目标在于被审项目的经济性、效率性和效果性,由于我国目前尚无绩效审计准则或指南,政府采购的绩效审计只能遵守审计法和政府采购法。三是审计部门对同级财政只有处理权没有处罚权,削弱了审计的执法力度,制约了对政府采购的监督职能的发挥。四是惩罚手段和措施无细则,落实不彻底,是违规行为屡禁不止的症结所在。有些市地尽管划分了政府采购有关部门的职责,但没有对违规行为处理的细则,使某些人有了钻空子的机会。

(二)审计缺乏深度

调查时发现,政府采购绩效审计制定的审计方案存在缺陷,审计范围过小、审计时间过少,审计缺乏深度。如某市政府采购涉及280家单位,而审计时仅延伸10家采购单位,占比3.57%,审计方案中没有对供应商、招投标和政府采购绩效情况进行延伸审计,使许多采购过程中存在的问题没有全面反映出来,影响了整个政府采购绩效审计的效果。由于审计部门事先并没有参与具体的采购招投标过程,审计深度又存在缺陷,所以无法对政府采购绩效提出意见,审计监督对政府采购过程是失控状态。

(三)审计部门与其他监管部门关系的协调存在困难

《采购法》明确规定:政府采购有关的监管部门、审计部门、监察机关要依据法律、行政法规对政府采购实施监督。但是,由于各部门之间未能很好协调,各监督部门职能相互交叉重叠,且未能做好沟通工作,造成重复多头监督和监督存在空白地带的情况。比如,对纳入政府采购范围并实施招标方式采购的工程项目采购活动的监督,根据招标投标法的规定,不同行业和产业项目的招投标活动的监督,分别由其行政主管部门负责;各类房屋建筑及其附属设施的建造和与其配套的线路、管道、设备的安装项目和市政工程招标投标活动的监督,由政府有关部门分别负责。但根据《中华人民共和国政府采购法》的规定,这些专业监督活动并不排斥财政、审计等部门的综合性监督,造成多头监督、重复监督难以避免,也造成部门间的执法纠纷。所以,审计部门如何处理好与其他部门在监督管理中的关系已成为政府采购审计的一大难点。

(四)采购绩效评价指标不健全

随着政府采购支出的迅速增加以及采购范围的日渐扩大和工作的日趋复杂,公众(特别是纳税人)想要知道的不单是政府采购开支是否合理、合法,还想对采购资金是否经济有效地使用、采购行为是否有效果清晰明白。但目前看,我国还缺乏公认可适用的政府采购绩效评价标准。目前能评价政府采购绩效指标的体系只有财务指标、历史指标和综合性指标,缺乏非财务指标、未来价值指标、单项指标和“预警”指标,审计人员无法深入了解被审计采购项目的经济效益,必须“借用”其他标准或是自己设计某种标准来衡量工作成果。审计人员也还没有一个能指导审计活动,衡量被审计事实、鉴定经济效益质量的标准,即公认可接受的绩效标准可供利用。在这种情况下,就造成了对政府采购绩效的评价无据可依,无疑会影响绩效审计的质量和宏观经济政策影响等社会效益的评价。

(五)审计人员专业性不强

之所以政府采购绩效审计停留在采购资金收支审计上,疏于对招投标、项目进展和政府采购绩效等重点方面的监督,主要原因是审计人员的业务素质没有达到政府采购绩效审计的需要。政府采购绩效审计所需知识超过单纯政府采购资金审计的范畴,它涉及到财政政策、贸易政策和产业政策等多方面,是政策性强而又复杂的综合性审计监督。正是由于政府采购绩效审计工作涉及面广,一些采购专业性强,而又缺乏相应的规范性具体措施,仅靠审计部门现有的人员及专业知识是不能适应对这一工作监督需要的。它要求审计机关拥有具备如下知识的人才:如经济学、社会学、法律、财会、计算机、信息系统、工程建筑学等,要求审计人员要非常深入地掌握政府采购工作方面的专业知识。

三、提高政府采购绩效审计质量的对策

针对政府采购绩效审计存在的问题,笔者建议采取以下措施加以纠正和解决,以达到发挥审计监督职能、加大审计监督力度、提高政府采购效率和效果的目的。

(一)加快完善政府采购制度

1.建立健全政府采购法律体系

以公开、公平、公正、效率、效益原则,完善我国现有的采购法律体系。以《中华人民共和国政府采购法》为基础,配套采购法实施细则,尽快制定政府采购供应商质疑处理办法,将政府采购实际工作纳入有法可依、有章可循的轨道。

2.建立预算约束机制

强化预算编制制度,并严格审核,确保采购预算编制的质量。设立专职预算编制审核机构或岗位进行逐部门、逐项目审核,做到:确保采购预算的合理合法性,最好建立量化指标体系;确保采购预算的完整性,防止采购项目不清而导致未来各种舞弊行为的发生;确保采购项目的真实必要性,防止采购单位挪用采购资金;确保采购预算具有关联性,防止采购预算存在人为拆分或整合项目的问题。

3.建立政府采购监督约束机制

完善的政府采购监督体系由内部监督、外部监督和社会监督组成。内部监督机制主要靠完善内部控制机制实现,如计划审批、招标、实施采购、质量检查与验收、款项支付实行真正的职务分离。在规范政府采购职能部门管理机制的同时,应借助纪检、监察、审计等部门监督政府采购行为,防范采购风险。

(二)加强和完善审计机关的监督职能,提高绩效审计效果

1.建立政府采购审计数据库

收集政府采购有关法律、制度和办法的规定以及预算、国内外相关业务的数据资料,对采购单位预算情况、合同执行情况、采购运行情况、使用情况、保管情况、改造情况、处置情况等方面建立全面详细的数据库。

2.规范政府采购绩效审计程序

围绕具体审计项目,确定审计目标,统筹规划、全面布置、合理调配审计力量,统一编制审计计划和审计方案,做到与相关方面充分的沟通与协调,并根据审计工作展开情况确定进一步审计程序,确定延伸审计的范围,保证有说服力审计证据的收集程序。

3.确定标准,做好绩效评价工作

由于政府采购资金来自纳税人,而政府采购一般用于公益、集体、社会等方面,评价标准比较宽泛,绩效审计比较困难,该标准体系应该具有如下特点:相对高度概括,应该能够概括被审计对象所具有的社会效益、行业效益、经济效益等重要特征;客观实际,应该将被审计项目的实际情况反映出来;清晰反映,评价标准指标体系应该分类清晰;弹性特点,所谓弹性是指评价标准应该随着内外环境的变化而做相应调整。

4.做好审前调查,明确审计重点

对政府采购审计审计署6号令要求,审计组采取多种形式向有关项目主要负责人、财务与施工方面人员了解情况,应抓住资金流程整个主线,从立项、拨付、管理、使用、保管、处置等环节进行检查,重点寻找能反映和查处由于决策失误、管理不善等造成的严重损失浪费问题。

5.实现采购项目的跟踪审计

跟踪审计要能够实现以下目标:通过审计资金的拨付、管理和使用,发现资金使用及管理上的问题,及时纠正违反财经法律的问题,促进政府投资的有效合理使用,并使建设资金的使用达到预期的使用效益;通过对政府投资项目建设过程和经营管理过程的跟踪审计,揭示问题,提出建议,达到制约建设部门和行使建设管理职能部门权力过大的目的;通过开展跟踪审计,调查建成项目的运营情况,从项目建设管理体制、投融资体制和运营机制等方面分析不能达到预期效果的原因,提出改进建议,促进项目的后续运营达到预期效果。

6.实施审计结果公告制度

实行审计公告制度是推进依法治国、依法行政、促进审计监督职能的重要手段。政府采购绩效审计应按照真实性、客观性、准确性、针对性、规范性原则的要求,结合政府采购绩效审计的特点,加快政府采购绩效审计结果公告的进程,保证审计公开透明、提高审计质量、增强审计责任感、降低审计风险。●

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作者：王晓霞