第一篇：有关会计报表范文
病害猪无害化处理报表有关概念
1、待宰前死亡生猪(病害死猪)：屠宰前确认为病死或死因不明的生猪，即生猪在屠宰前(未经检疫)就已死亡，必须进行无害化处理，享受无害化处理补贴，不享受病害猪损失补贴。
2、病害猪(病害活猪)：屠宰前确认为国家规定的病害活猪，即生猪在屠宰前进行检疫时，鉴定为病害猪(病害活猪)的，必须进行无害化处理，享受病害猪损失补贴和无害化处理费用补贴。
3、病害生猪产品：屠宰过程中经检疫或肉品品质检验确认为不可食用的生猪产品(按90公斤折算一头的标准折算成相应头数)，即生猪在屠宰后进行检疫、检验时，鉴定为病害猪的，必须进行无害化处理，享受病害猪损失补贴和无害化处理费用补贴。
4、损失补贴头数包括病害猪处理头数和病害生猪产品折合头数，不包括待宰前死亡生猪处理头数。
第二篇：工会会计制度——会计科目和会计报表
第一部分 总说明
一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
第二部分 会计科目名称和编号
序号 科目编码 名 称 一级科目 明细科目
一、资产类 1 101 库存现金 2 102 银行存款
3 111 零余额账户用款额度 4 112 财政应返还额度 11201 财政直接支付 11202 财政授权支付 5 121 借出款
6 131 应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费 13103 应收建会筹备金 7 132 应收下级经费 8 135 其他应收款 9 141 库存物品 10 151 投 资 11 161 在建工程 12 162 固定资产
二、负债类
13 201 应付工资(离退休费) 14 202 应付地方(部门)津贴补贴 15 203 应付其他个人收入 16 211 借入款 17 221 应付上级经费 18 222 应付下级经费 22201 应付下级补助 22202 应付下级转拨经费 22203 应付建会筹备金 19 225 其他应付款 20 231 代管经费
三、净资产类 21 301 固定基金
22 302 在建工程占用资金 23 311 投资基金 24 321 专用基金 32101 增收留成基金 32102 财务专用基金 32103 权益保障金 25 322 后备金 26 331 结余
四、收入类
27 401 会费收入 28 402 拨缴经费收入 29 403 上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助
30 404 政府补助收入 31 405 行政补助收入 32 406 事业收入 33 407 投资收益 34 408 其他收入
五、支出类
35 501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动支出 36 502 维权支出
50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出 37 503 业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务支出 38 504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出 39 505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 信息网络购建 50507 其他资本性支出 40 506 补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助 41 507 事业支出 42 508 其他支出
第三部分 会计科目使用说明
一、资产类科目
第101号科目 库存现金
一、本科目核算工会的库存现金。
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：
(一)从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目;将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
(二)因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
(三)因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。
六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：
(一)如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目;属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
(二)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目;属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。
第102号科目 银行存款
一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。
二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。
三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。
四、银行存款的主要账务处理如下：
(一)将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
(二)通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。
通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。
(三)通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。
(四)收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。
第111号科目 零余额账户用款额度
一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：
(一)在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目。
(二)从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
(三)终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。如果工会本财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。 下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。如果下收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。
第112号科目 财政应返还额度
一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下返还的资金额度。
二、本科目应设置两个明细科目：11201 财政直接支付、11202 财政授权支付，进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务处理如下：
(一)财政直接支付年终结余资金的账务处理 终了，根据本财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目(财政直接支付)，贷记“政府补助收入”科目。
下恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目(财政直接支付)。
(二)财政授权支付年终结余资金的账务处理 终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。下年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。
四、本科目期末借方余额，反映工会应收财政下返还的资金额度。
第121号科目 借出款
一、本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。
二、本科目应按借款单位设置明细账。
三、借出款的主要账务处理如下：
(一)借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(二)收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
(三)逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。
四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。
第131号科目 应收上级经费
一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付(或转拨)工会经费、建会筹备金和补助。
二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：
13101 应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。 13102 应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。
13103 应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。
三、应收上级经费的主要账务处理如下：
(一)根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目(应收上级补助)，贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。
收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应收上级补助)。
(二)根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目(应收上级转拨经费)，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应收上级转拨经费)。
(三)根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记本科目(应收建会筹备金)，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”等科目。
收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应收建会筹备金)。
四、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。
第132号科目 应收下级经费
一、本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。
三、应收下级经费的主要账务处理如下：
(一)根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。
(二)收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。
第135号科目 其他应收款
一、本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。
二、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理如下：
(一)发生其他应收及暂付款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 结算收回或核销转列支出时，按收回的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按列入支出的金额，借记有关支出科目，按结算总额，贷记本科目。
(二)逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 核销的呆账，应保留备查账簿中登记。 已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。
四、各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收及暂付款项。
第141号科目 库存物品
一、本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。
二、本科目应按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。
三、库存物品的主要账务处理如下：
(一)购入物品时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(二)领用物品时，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，贷记本科目。
四、库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因，按规定程序批准后及时处理。
(一)发生盘盈的，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
(二)盘亏的库存物品，按照账面余额，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按库存物品账面余额，贷记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。
五、本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。
第151号科目 投 资
一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。
二、本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核算。
三、投资的主要账务处理如下：
(一)取得投资时：
1.购入国债等债券，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。
2.以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。
3.以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记本科目，贷记“投资基金”科目;同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 4.以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等，借记本科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价等与账面价值的差额，借记或贷记“投资基金”科目;同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。
(二)实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。
(三)投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。
(四)投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金”科目，贷记本科目。 已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。
已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。
四、本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。
第161号科目 在建工程
一、本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出。
二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。
三、在建工程的主要账务处理如下：
(一)预付工程款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。
(二)工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。
第162号科目 固定资产
一、本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。
二、工会应设置固定资产明细账，按类别、品名进行明细核算。
三、固定资产的主要账务处理如下：
(一)购入、有偿调入固定资产，借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。
(二)自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记本科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。
(三)无偿调入、接受捐赠固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
(四)以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目;同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。
(五)出售固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
四、固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监督管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。
(一)盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
(二)盘亏的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。
(三)毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入(或净支出)，贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。
五、工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧(一般采用直线法计提折旧)、固定资产净值等。
六、本科目期末借方余额，反映固定资产的原值。
二、负债类科目
第201号科目 应付工资(离退休费)
一、本科目核算向本单位职工发放的工资或离退休费。
二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。
三、应付工资(离退休费)的主要账务处理如下：
实际发放工资(离退休费)时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
四、本科目期末贷方一般无余额。
第202号科目 应付地方(部门)津贴补贴
一、本科目核算向本单位职工发放的各类地方(部门)津贴补贴。
二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。
三、应付地方(部门)津贴补贴的主要账务处理如下：
实际发放地方(部门)津贴补贴时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
四、本科目期末贷方一般无余额。
第203号科目 应付其他个人收入
一、本科目核算向本单位职工发放除“201应付工资(离退休费)”和“202应付地方(部门)津贴补贴”以外的其他个人收入。
二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。
三、应付其他个人收入的主要账务处理如下：
实际发放其他个人收入时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
四、本科目期末贷方一般无余额。
第211号科目 借入款
一、本科目核算工会借入的款项。
二、借入款的主要账务处理如下：
(一)发生借入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
(二)归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未偿还的借入款项。
第221号科目 应付上级经费
一、本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会筹备金等明细科目。
第221号科目应付上级经费
一、本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会筹备金等明细科目。
三、应付上级经费的主要账务处理如下：
(一)应上缴经费的处理
收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”等科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记本科目，按规定应转拨下级工会的部分 ，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
实际上缴工会经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
(二)应上缴建会筹备金的处理
收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记本科目，按规定应转拨下级工会或需返还筹建单位工会的部分 ，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。
实际上缴上级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映工会应缴上级但尚未上缴的经费。
第222号科目应付下级经费
一、本科目核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：
22201应付下级补助：核算工会应拨付给下级工会的回拨、专项和超收等各项补助。
22202应付下级转拨经费：核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分 。
22203应付建会筹备金：核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分 和需返还给筹建单位工会的部分 。
三、应付下级经费的主要账务处理如下：
(一)本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中的相关金额，借记“补助下级支出”科目，贷记本科目(应付下级补助)。
次年，实际拨付补助时，借记本科目(应付下级补助)，贷记“银行存款”科目。
(二)采用税务代收、财政划拨方式收缴工会经费的：
1.本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分 ，贷记本科目(应付下级转拨经费)。
实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
2.本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分 ，贷记本科目(应付下级转拨经费)。
实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
(三)采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：
1.本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分 ，贷记本科目(应付建会筹备金)。
2.本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分 ，贷记本科目(应付建会筹备金)。
3.对于需要返还基层单位工会的建会筹备金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
4.对于不需返还基层单位的建会筹备金，借记本科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记“拨缴经费收入”科目，规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映应拨付下级但尚未拨付的经费。
第225号科目其他应付款
一、本科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。
二、本科目应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。
三、其他应付款的主要账务处理如下：
发生其他应付及暂存款项，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付及暂存款项。
第231号科目代管经费
一、本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。
二、本科目应按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。
三、收到代管的经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未使用的代管经费。
三、净资产类科目
第301号科目固定基金
一、本科目核算工会购入、调入、建造、盘盈、接受捐赠固定资产所形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产等原因减少的固定基金。
二、固定基金的主要账务处理如下：
(一)固定基金增加：
1.购入、有偿调入固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。
2.自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记本科目。
3.无偿调入、接受捐赠固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
4.盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
(二)固定基金减少：
1.有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目;取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
2.毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入(或净支出)，贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。
3.以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目;同时，按投出固定资产的账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
4.盘亏的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映工会拥有的固定基金总值。
第302号科目在建工程占用资金
一、本科目核算工会在建工程完工前累计占用的资金。
二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。
三、在建工程占用资金的主要账务处理如下：
(一)预付工程款时，按照实际支付的金额，借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“在建工程”科目，贷记本科目。
(二)工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的累计实际支出。
第311号科目投资基金
一、本科目核算工会对外投资占用的基金。
二、投资基金的主要账务处理如下：
(一)投资基金增加
1.购入国债等债券，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“结余”科目，贷记本科目。
2.以货币资金对外进行股权投资，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“结余”科目，贷记本科目。
3.以库存物品对外进行股权投资。对外投出库存物品，按库存物品的评估价等，借记“投资”科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价与账面价值的差额，借记或贷记本科目;同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记本科目。
4.以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记本科目;同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
(二)投资基金减少
1.投资出现损失,经确认无法收回的部分 ，按照工会呆账处理的有关规定进行账务核销，借记本科目，贷记“投资”科目。
已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，按公允价值入账。
2.投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，同时借记本科目，贷记“结余”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
三、本科目的贷方余额，核算工会尚未收回的投资款项。
第321号科目专用基金
一、本科目核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金。
二、本科目应按专用基金种类设置以下明细科目：
32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。
32102 财务专用基金：核算提取的财务专用基金。
32103 权益保障金：核算提取的工会干部权益保障金。
三、专用基金的主要账务处理如下：
(一)提取增收留成基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目(增收留成基金)。实际支出时，借记本科目(增收留成基金)，贷记“银行存款”等科目。
(二)提取财务专用基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目(财务专用基金)。实际支出时，借记本科目(财务专用基金)，贷记“银行存款”等科目。
(三)县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出”科目，贷记本科目(权益保障金)。
接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目(权益保障金)。
实际发放工会干部权益保障金时，借记本科目(权益保障金)，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映工会专用基金的数额。
第322号科目后备金
一、本科目核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。
二、后备金的主要账务处理如下：
(一)提取后备金时，借记“结余”科目，贷记本科目。
(二)按有关规定经批准动用后备金时，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未动用的后备金数额。
第331号科目结余
一、本科目核算工会各项收入与支出相抵后的余额。
二、结余的主要账务处理如下：
(一)发生对外投资时，借记“投资”科目，贷记有关科目，同时，借记本科目，贷记“投资基金”科目。收回投资时，按照投资的账面价值，借记“投资基金”科目，贷记本科目。
(二)期末结账时，将各收入类科目的余额转入本科目，借记“会费收入”、“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”、“其他收入”等科目，贷记本科目。
将各支出类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”、“其他支出”等科目。
(三)提取后备金时，借记本科目，贷记“后备金”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映工会历年滚存的结余。
四、收入类科目
第401号科目会费收入
一、本科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。
二、会费收入的主要账务处理如下：
(一)取得会费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
(二)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
三、本科目期末结转后无余额。
第402号科目拨缴经费收入
一、本科目核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。
三、拨缴经费收入的主要账务处理如下：
(一)工会经费的处理
1.采用自主收缴工会经费的：
收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目。
2.采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的：
(1)本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分 ，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
(2)本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记本科目，按规定属于下级工会的部分 ，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
(二)建会筹备金的处理
1.采用自主收缴方式收取建会筹备金的：
本级工会收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目，需返还给筹建单位工会的部分 ，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。
2.采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：
(1)本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分 ，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。
(2)本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记本科目，按规定属于下级工会或需返还给筹建单位工会的部分 ，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。
3.(1)筹建单位在期限内建立工会，本级工会返还建会筹备金的，按实际返还的金额，借记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)筹建单位到期未建立工会，本级工会不需返还的建会筹备金，借记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目。
4.筹建单位按期建立工会，所建工会收到返还的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
(三)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第403号科目上级补助收入
一、本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。
二、本科目应设置以下明细科目：
40301回拨补助：核算上级工会按有关规定拨付的回拨补助。
40302专项补助：核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。
40303超收补助：核算上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。
40304帮扶补助：核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。
40305送温暖补助：核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。
40306救灾补助：核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。
40307其他补助：核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。
三、上级补助收入的主要账务处理如下：
(一)按银行收款单或上级工会的补助通知书，借记“银行存款”、“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记本科目相关明细科目。
(二)年末清算时，存在上级应付未付补助款项的，借记“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记本科目相关明细科目。
(三)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
四、本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。
五、本科目期末结转后无余额。
第404号科目政府补助收入
一、本科目核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等。
二、工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。
三、政府补助收入的主要账务处理如下：
(一)在实行国库集中支付的地区
1.收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，借记有关支出科目，贷记本科目。
2.收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
(二)未实行国库集中支付的地区，收到财政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
(三)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第405号科目行政补助收入
一、本科目核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。
二、行政补助收入的主要账务处理如下：
(一)收到行政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
(二)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
三、本科目期末结转后无余额。
第406号科目事业收入
一、本科目核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。
二、本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。
三、事业收入的主要账务处理如下：
(一)收到相关收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
(二)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第407号科目投资收益
一、本科目核算工会对外投资发生的损益。
二、投资收益的主要账务处理如下：
(一)收到投资收益时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
(二)投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。
三、本科目期末结转后无余额。
第408号科目其他收入
一、本科目核算除上述收入以外的各项收入。如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。
二、其他收入的主要账务处理如下：
(一)取得其他收入时
1.取得银行存款利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
2.接受捐赠，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
3.盘盈的库存物品，借记“库存物品”科目，贷记本科目。
4.有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目;清理过程中发生的净收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目;清理过程中发生的净支出，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
(二)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
三、本科目期末结转后无余额。
四、支出类科目
第501号科目职工活动支出
一、本科目核算工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本科目核算。
二、本科目应设置以下明细科目：
50101职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。
50102文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。
50103宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。
50104其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。
三、职工活动费的主要账务处理如下：
(一)发生职工活动支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
(二)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第502号科目维权支出
一、本科目核算工会直接用于维护职工权益的支出。
二、本科目应设置以下明细科目：
50201劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。
50202劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。
50203法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。
50204困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。
50205送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。
50206其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。
三、维权支出的主要账务处理如下：
(一)发生维权、帮扶支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
(二)县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记本科目，贷记“专用基金——权益保障金”科目。
(三)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第503号科目业务支出
一、本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。
二、本科目应设置以下明细科目：
50301培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。
50302会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。
50303外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。
50304专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。
50305其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。
三、业务支出主要账务处理如下：
(一)发生业务支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
(二)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第504号科目行政支出
一、本科目核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。
二、本科目应设置以下明细科目：
50401工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费等。
50402商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出(不包括用于购置固定资产的支出)。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费(燃料费、保险费、修理费、其他交通费)、差旅费(住宿费、旅费、伙食补助费、杂费)、维修(护)费、租赁费、招待费(餐费、其他招待费)、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。
50403对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴等。
50404其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。
三、行政支出的主要账务处理如下：
(一)支出人员经费时，借记本科目，贷记“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目;同时，借记“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
(二)支出公用经费时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
(三)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第505号科目资本性支出
一、本科目核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。
二、本科目应设置以下明细科目：
50501房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物(含附属设施，如电梯、通讯线路、电缆、水气管道等)的支出。
50502办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。
50503专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。
50504交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出(含车辆购置税)。
50505大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。
50506信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。
50507其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。
三、资本性支出的主要账务处理如下：
(一)购置房屋建筑物等，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。
(二)自行建造房屋建筑物、大型修缮等，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记本科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。
(三)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第506号科目补助下级支出
一、本科目核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。
二、本科目应设置以下明细科目：
50601回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。
50602专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。
50603超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。
50604帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助。
50605送温暖补助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动的补助。
50606救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。
50607其他补助：核算工会拨付下级工会的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。
三、补助下级支出的主要账务处理如下：
(一)发生补助下级支出时，借记本科目相关明细科目，贷记“银行存款”等科目。
(二)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第507号科目事业支出
一、本科目核算工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。
二、本科目应按单位或部门设置明细账。
三、事业支出的主要账务处理如下：
(一)发生相关支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(二)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第508号科目其他支出
一、本科目核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出以及按规定计提有关专用基金等。
二、其他支出的主要账务处理如下：
(一)发生其他支出时
1.盘亏的库存物品，按照账面余额，借记本科目，贷记“库存物品”科目。
报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按库存物品账面余额，贷记“库存物品”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。
2.毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入(或净支出)，贷记“其他收入”科目或借记本科目。
3.对外捐赠支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
4.提取增收留成基金、财务专用基金时，借记本科目，贷记“专用基金——增收留成基金、财务专用基金”科目。
(二)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
三、本科目期末结转后无余额。
第四部分 会计报表格式
第三篇：会计报表封面
会 计 报 表
会计年度：2013年1-12月
企业名称：**********************
企业负责人：******
第四篇：会计报表编制
一、会计报表有许多种类
1、按报送对象分有外部报表和内部报表
2、按编报时间分有月度报表、季度报表、中期报表、年度报表
3、按编制主体分有个别会计报表和合并会计报表
4、按反映情况状态分有资产负债表、利润表、现金流量表
二、会计报表既包括主表，也包括附表。
1、主表通常都包括:利润表、资产负债表和现金流量表。
2、附表通常包括:利润分配表、资产减值明细表、所有者权益、应交增值税明细表、分部报表。
编制会计报表的基础:要有真实的交易的事项;(以企业实际发生的经济业务为基础)完整的记录;规定的方法;(企业心谤腹非按会计准则、会计制度的规定计算报表中的每一项指标。)编报前的准备工作。(有资产清查、债权债务核实、账证核对、账账核对、按规定结账日结账)
**编制利润表的方法有:
第一步 从主营业务收入出发，减去主营业务成本、主营业税金及附加，得出主营业务利润; 第二步 从主营业务利出发，加上其他业务利润，减去存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用，得出营业利润;
第三步 从营业利润出发，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额;
第四步 从利润总额出发，减去所得税，最后得出本期净利润。
**资产负债表的编制:
我国一般采用的是账户式资产负债表，依据“资产=负债+所有者权益”的公式，报表左边列示资产项目，右边列示和所有者权益项目。
**现金流量表的编制:
方法一 在分析现金日记账、银行存款账和其他倾向资金明细账记录的基础上填列 方法二 在分析百现金账户记录的基础上填列
现金流量表还外加一份补充资料。
主要操作如下:
先编制主表，主表的具体编制步骤如下:
一、销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产和的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润或偿还利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物增加额
补充资料
1将净利润调节为经营活动现金流量 净利润
加:计提的资产减值准备
固定资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用减少(减:增加)
预提费用增加(减:减少)
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)
固定资产报废损失
财务费用
投资损失(减:收益)
递延税款贷项(减:借项)
存货的减少(减:增加)
经营性应收项目的减少(减:增加) 其他
经营活动产生的现金流量净额
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动: 债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产
3、现金及现金等价物净增加情况 现金的期末余额
减:现金的期初余额
加:现金等价物的期末余额
减:现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
**其中利润分配表编制是由
一、净利润
加:其他转入
二、可供分配的利润
减:提取法定盈余公积
提取法定公益金
提取职工奖励及福利基金
提取储备基金
提取企业发展基金
利润归还投资
三、可供投资者的分配的利润
减:应付俦股股利
提取任意盈余公积
应付普通股股利
转作资本(或股本)的普通股股利
四、未分配利润
要求:
企业编制财务会计报告，应根据真实的交易、事项以及登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料，按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。
会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。
会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。
下面是赠送的合同范本，不需要的可以编辑删除～～～～～～
教育机构劳动合同范本
为大家整理提供，希望对大家有一定帮助。
一、_________ 培训学校聘请_________ 籍_________ (外文姓名)_________ (中文姓名)先生/女士/小姐为_________ 语教师，双方本着友好合作精神，自愿签订本合同并保证认真履行合同中约定的各项义务。
二、合同期自_________ 年_________ 月_________ 日起_________ 年_________ 月_________ 日止。
三、受聘方的工作任务(另附件1 )
四、受聘方的薪金按小时计，全部以人民币支付。
五、社会保险和福利:
1.聘方向受聘方提供意外保险。(另附2 )
2.每年聘方向受聘期满的教师提供一张_________ 至_________ 的来回机票(金额不超过人民币_________ 元整)或教师凭机票报销_________ 元人民币。
六、聘方的义务:
1.向受聘方介绍中国有关法律、法规和聘方有关工作制度以及有关外国专家的管理规定。
2.对受聘方提供必要的工作条件。
3.对受聘方的工作进行指导、检查和评估。
4.按时支付受聘方的报酬。
七、受聘方的义务:
1.遵守中国的法律、法规，不干预中国的内部事务。
2.遵守聘方的工作制度和有关外国专家的管理规定，接受聘方的工作安排、业务指导、
检查和评估。未经聘方同意，不得兼任与聘方无关的其他劳务。
3.按期完成工作任务，保证工作质量。
4.遵守中国的宗教政策，不从事与专家身份不符的活动。
5.遵守中国人民的道德规范和风俗习惯。
八、合同的变更、解除和终止:
1.双方应信守合同，未经双方一致同意，任何一方不得擅自更改、解除和终止合同。
2.经当事人双方协商同意后，可以变更、解除和终止合同。在未达成一致意见前，仍应当严格履行合同。
3.聘放在下述条件下，有权以书面形式通知受聘方解除合同:
a 、受聘方不履行合同或者履行合同义务不符合约定条件，经聘方指出后，仍不改正的。
b 、根据医生诊断，受聘放在病假连续30天不能恢复正常工作的。
4.受聘方在下述条件下，有权以书面形式通知聘方解除合同:
a 、聘方未经合同约定提供受聘方必要的工作条件。
b 、聘方未按时支付受聘方报酬。
九、本合同自双方签字之日起生效，合同期满后即自行失效。当事人以方要求签订新合同，必须在本合同期满90天前向另一方提出，经双方协商同意后签订新合同。受聘方合同期满后，在华逗留期间的一切费用自理。
十、仲裁:
当事人双方发生纠纷时，尽可能通过协商或者调解解决。若协商、调解无效，可向国家外国专家局设立的外国文教专案局申请仲裁。
本合同于_________ 年_________ 月_________ 日在_________ 签订，一式两份，每份都用中文和_________ 文写成，双方各执一份，两种文本同时有效。
聘方(签章)_________
受聘方(签章)_________
签订时间: 年 月 日
二手房屋买卖合同范本由应届毕业生合同范本
卖方:_______________(简称甲方)
身份证号码:_____________________
买方:_______________(简称乙方)
身份证号码:_____________________
根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》及其他有关法律、法规之规定，甲、乙双方在平等、自愿、协商一致的基础上，就乙方向甲方购买房产签订本合同，以资共同信守执行。
第一条 乙方同意购买甲方拥有的座落在______市_____区________________________
拥有的房产(别墅、写字楼、公寓、住宅、厂房、店面)，建筑面积为_____平方米。(详见土地房屋权证第_______________号)。
第二条 上述房产的交易价格为:单价:人民币________元/平方米，总价:人民币___________元整(大写:____佰____拾____万____仟____佰____拾____元整)。本合同签定之日，乙方向甲方支付人民币__________元整，作为购房定金。
第三条 付款时间与办法:
1、甲乙双方同意以银行按揭方式付款，并约定在房地产交易中心缴交税费当日支付
首付款(含定金)人民币____拾____万____仟____佰____拾____元整给甲方，剩余房款人
民币____________元整申请银行按揭(如银行实际审批数额不足前述申请额度，乙方应在
缴交税费当日将差额一并支付给甲方)，并于银行放款当日付给甲方。
2、甲乙双方同意以一次性付款方式付款，并约定在房地产交易中心缴交税费当日支
付首付款(含定金)人民币____拾____万____仟____佰____拾____元整给甲方，剩余房款
人民币____________元整于产权交割完毕当日付给甲方。
第四条 甲方应于收到乙方全额房款之日起____天内将交易的房产全部交付给乙方使
用，并应在交房当日将_________等费用结清。
第五条 税费分担甲乙双方应遵守国家房地产政策、法规，并按规定缴纳办理房地产过户手续所需缴纳的税费。经双方协商，交易税费由_______方承担，中介费及代办产权过户
手续费由______方承担。
第六条 违约责任甲、乙双方合同签定后，若乙方中途违约，应书面通知甲方，甲方应在____日内将乙方的已付款不记利息)返还给乙方，但购房定金归甲方所有。若甲方中途违
约，应书面通知乙方，并自违约之日起____日内应以乙方所付定金的双倍及已付款返还给乙方。
第七条 本合同主体
1.甲方是____________共______人，委托代理人________即甲方代表人。
2.乙方是____________，代表人是____________。
第八条 本合同如需办理公证，经国家公证机关____公证处公证。
第九条 本合同一式份。甲方产权人一份，甲方委托代理人一份，乙方一份,厦门市房
地产交易中心一份、________公证处各一份。
第十条 本合同发生争议的解决方式:在履约过程中发生的争议，双方可通过协商、诉讼方式解决。
第十一条 本合同未尽事宜，甲乙双方可另行约定，其补充约定经双方签章与本合同同具法律效力。
第十二条 双方约定的其他事项:
出卖方(甲方):_________________ 购买方(乙方):__________________
身份证号码: __________________ 身份证号码: ___________________
地 址:___________________ 地 址:____________________
邮 编:___________________ 邮 编:____________________
电 话:___________________ 电 话:____________________
代理人(甲方):_________________ 代理人(乙方): _________________
身份证号码: ___________________ 身份证号码: ___________________
鉴证方:
鉴证机关:
地 址:
邮 编:
电 话:
法人代表:
代 表:
经 办 人:
日 期: 年 月 日
鉴证日期:_______年____月____日
第五篇：会计报表编制
一、会计报表有许多种类
1、按报送对象分有外部报表和内部报表
2、按编报时间分有月度报表、季度报表、中期报表、报表
3、按编制主体分有个别会计报表和合并会计报表
4、按反映情况状态分有资产负债表、利润表、现金流量表
二、会计报表既包括主表，也包括附表。
1、主表通常都包括:利润表、资产负债表和现金流量表。
2、附表通常包括:利润分配表、资产减值明细表、所有者权益、应交增值税明细表、分部报表。
编制会计报表的基础:要有真实的交易的事项;(以企业实际发生的经济业务为基础)完整的记录;规定的方法;(企业心谤腹非按会计准则、会计制度的规定计算报表中的每一项指标。)编报前的准备工作。(有资产清查、债权债务核实、账证核对、账账核对、按规定结账日结账)
**编制利润表的方法有:
第一步 从主营业务收入出发，减去主营业务成本、主营业税金及附加，得出主营业务利润; 第二步 从主营业务利出发，加上其他业务利润，减去存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用，得出营业利润;
第三步 从营业利润出发，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额;
第四步 从利润总额出发，减去所得税，最后得出本期净利润。
**资产负债表的编制:
我国一般采用的是账户式资产负债表，依据“资产=负债+所有者权益”的公式，报表左边列示资产项目，右边列示和所有者权益项目。
**现金流量表的编制:
方法一 在分析现金日记账、银行存款账和其他倾向资金明细账记录的基础上填列 方法二 在分析百现金账户记录的基础上填列
现金流量表还外加一份补充资料。
主要操作如下:
先编制主表，主表的具体编制步骤如下:
一、销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产和的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润或偿还利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物增加额
补充资料
1将净利润调节为经营活动现金流量 净利润
加:计提的资产减值准备
固定资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用减少(减:增加)
预提费用增加(减:减少)
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)
固定资产报废损失
财务费用
投资损失(减:收益)
递延税款贷项(减:借项)
存货的减少(减:增加)
经营性应收项目的减少(减:增加) 其他
经营活动产生的现金流量净额
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动: 债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产
3、现金及现金等价物净增加情况 现金的期末余额
减:现金的期初余额
加:现金等价物的期末余额
减:现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
**其中利润分配表编制是由
一、净利润
加:其他转入
二、可供分配的利润
减:提取法定盈余公积
提取法定公益金
提取职工奖励及福利基金
提取储备基金
提取企业发展基金
利润归还投资
三、可供投资者的分配的利润
减:应付俦股股利
提取任意盈余公积
应付普通股股利
转作资本(或股本)的普通股股利
四、未分配利润
要求:
企业编制财务会计报告，应根据真实的交易、事项以及登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料，按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。
会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。
会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。
下面是赠送的合同范本，不需要的可以编辑删除～～～～～～
教育机构劳动合同范本
为大家整理提供，希望对大家有一定帮助。
一、_________ 培训学校聘请_________ 籍_________ (外文姓名)_________ (中文姓名)先生/女士/小姐为_________ 语教师，双方本着友好合作精神，自愿签订本合同并保证认真履行合同中约定的各项义务。
二、合同期自_________ 年_________ 月_________ 日起_________ 年_________ 月_________ 日止。
三、受聘方的工作任务(另附件1 )
四、受聘方的薪金按小时计，全部以人民币支付。
五、社会保险和福利:
1.聘方向受聘方提供意外保险。(另附2 )
2.每年聘方向受聘期满的教师提供一张_________ 至_________ 的来回机票(金额不超过人民币_________ 元整)或教师凭机票报销_________ 元人民币。
六、聘方的义务:
1.向受聘方介绍中国有关法律、法规和聘方有关工作制度以及有关外国专家的管理规定。
2.对受聘方提供必要的工作条件。
3.对受聘方的工作进行指导、检查和评估。
4.按时支付受聘方的报酬。
七、受聘方的义务:
1.遵守中国的法律、法规，不干预中国的内部事务。
2.遵守聘方的工作制度和有关外国专家的管理规定，接受聘方的工作安排、业务指导、
检查和评估。未经聘方同意，不得兼任与聘方无关的其他劳务。
3.按期完成工作任务，保证工作质量。
4.遵守中国的宗教政策，不从事与专家身份不符的活动。
5.遵守中国人民的道德规范和风俗习惯。
八、合同的变更、解除和终止:
1.双方应信守合同，未经双方一致同意，任何一方不得擅自更改、解除和终止合同。
2.经当事人双方协商同意后，可以变更、解除和终止合同。在未达成一致意见前，仍应当严格履行合同。
3.聘放在下述条件下，有权以书面形式通知受聘方解除合同:
a 、受聘方不履行合同或者履行合同义务不符合约定条件，经聘方指出后，仍不改正的。
b 、根据医生诊断，受聘放在病假连续30天不能恢复正常工作的。
4.受聘方在下述条件下，有权以书面形式通知聘方解除合同:
a 、聘方未经合同约定提供受聘方必要的工作条件。
b 、聘方未按时支付受聘方报酬。
九、本合同自双方签字之日起生效，合同期满后即自行失效。当事人以方要求签订新合同，必须在本合同期满90天前向另一方提出，经双方协商同意后签订新合同。受聘方合同期满后，在华逗留期间的一切费用自理。
十、仲裁:
当事人双方发生纠纷时，尽可能通过协商或者调解解决。若协商、调解无效，可向国家外国专家局设立的外国文教专案局申请仲裁。
本合同于_________ 年_________ 月_________ 日在_________ 签订，一式两份，每份都用中文和_________ 文写成，双方各执一份，两种文本同时有效。
聘方(签章)_________
受聘方(签章)_________
签订时间: 年 月 日
二手房屋买卖合同范本由应届毕业生合同范本
卖方:_______________(简称甲方)
身份证号码:_____________________
买方:_______________(简称乙方)
身份证号码:_____________________
根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》及其他有关法律、法规之规定，甲、乙双方在平等、自愿、协商一致的基础上，就乙方向甲方购买房产签订本合同，以资共同信守执行。
第一条 乙方同意购买甲方拥有的座落在______市_____区________________________
拥有的房产(别墅、写字楼、公寓、住宅、厂房、店面)，建筑面积为_____平方米。(详见土地房屋权证第_______________号)。
第二条 上述房产的交易价格为:单价:人民币________元/平方米，总价:人民币___________元整(大写:____佰____拾____万____仟____佰____拾____元整)。本合同签定之日，乙方向甲方支付人民币__________元整，作为购房定金。
第三条 付款时间与办法:
1、甲乙双方同意以银行按揭方式付款，并约定在房地产交易中心缴交税费当日支付
首付款(含定金)人民币____拾____万____仟____佰____拾____元整给甲方，剩余房款人
民币____________元整申请银行按揭(如银行实际审批数额不足前述申请额度，乙方应在
缴交税费当日将差额一并支付给甲方)，并于银行放款当日付给甲方。
2、甲乙双方同意以一次性付款方式付款，并约定在房地产交易中心缴交税费当日支
付首付款(含定金)人民币____拾____万____仟____佰____拾____元整给甲方，剩余房款
人民币____________元整于产权交割完毕当日付给甲方。
第四条 甲方应于收到乙方全额房款之日起____天内将交易的房产全部交付给乙方使
用，并应在交房当日将_________等费用结清。
第五条 税费分担甲乙双方应遵守国家房地产政策、法规，并按规定缴纳办理房地产过户手续所需缴纳的税费。经双方协商，交易税费由_______方承担，中介费及代办产权过户
手续费由______方承担。
第六条 违约责任甲、乙双方合同签定后，若乙方中途违约，应书面通知甲方，甲方应在____日内将乙方的已付款不记利息)返还给乙方，但购房定金归甲方所有。若甲方中途违
约，应书面通知乙方，并自违约之日起____日内应以乙方所付定金的双倍及已付款返还给乙方。
第七条 本合同主体
1.甲方是____________共______人，委托代理人________即甲方代表人。
2.乙方是____________，代表人是____________。
第八条 本合同如需办理公证，经国家公证机关____公证处公证。
第九条 本合同一式份。甲方产权人一份，甲方委托代理人一份，乙方一份,厦门市房
地产交易中心一份、________公证处各一份。
第十条 本合同发生争议的解决方式:在履约过程中发生的争议，双方可通过协商、诉讼方式解决。
第十一条 本合同未尽事宜，甲乙双方可另行约定，其补充约定经双方签章与本合同同具法律效力。
第十二条 双方约定的其他事项:
出卖方(甲方):_________________ 购买方(乙方):__________________
身份证号码: __________________ 身份证号码: ___________________
地 址:___________________ 地 址:____________________
邮 编:___________________ 邮 编:____________________
电 话:___________________ 电 话:____________________
代理人(甲方):_________________ 代理人(乙方): _________________
身份证号码: ___________________ 身份证号码: ___________________
鉴证方:
鉴证机关:
地 址:
邮 编:
电 话:
法人代表:
代 表:
经 办 人:
日 期: 年 月 日
鉴证日期:_______年____月____日