利润分配程序范文

2022-05-29

第一篇:利润分配程序范文

向境外股东分配利润付汇的操作程序

2009年,我国出台了很多规范非居民企业的税务管理政策,向境外股东分配利润过程中,也有很多新的变化,包括如何申请享受税收协定优惠税率、如何办理税务证明等。

外商投资企业在会计终了后,向境外股东分配利润的流程如下:

1.董事会制定润分配方案 → 2.股东会或股东大会审议通过利润分配方案 → 3. 向主管税务机关申报办理扣缴税款登记 → 4.申请享受税收协定的优惠税率 → 5.扣缴税款,取得完税凭证 → 6.先国税,后地税申请开具《税务证明》 → 7.提供材料办理付汇手续

1.向主管税务机关申报办理扣缴税款登记

对于非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益,根据国税发 [2009]3 号规定,实行源泉扣缴,扣缴义务人需向主管税务机关提交相关材料,办理扣缴税款登记。

2.申请享受税收协定或避免双重征税安排规定的优惠税率

非居民企业取得来源于境内的股息、红利等权益性投资所得,按照10%的税率缴纳企业所得税。如果股东所在国或地区与中国签署的税收协定或避免双重征税安排有规定更优惠的税率,可以申请享受协定优惠税率。例如香港企业如果直接拥有境内被投资企业至少25%股份的,可以享受5%的优惠税率。

境外投资方要享受协定优惠税率,需向税务机关提交相关资料提出申请,经审查确认后才能享受。具体办理程序可浏览《非居民企业如何申请享受税收协定优惠》。

3.申请开具《税务证明》

根据汇发[2008]64号文规定,向境外支付股息、红利、利润等权益性投资所得,单笔支付等值3万美元以下的,无需申请开具《税务证明》,可以直接对外付汇。

企业需要注意的是,免予开具《税务证明》,不代表可以免予征税,如果被投资企业没有按规定扣缴税款,存在税务风险。 向境外单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)股息、红利、利润等权益性投资所得,需要按照国税发[2008]122号文的规定,提交相关资料,先向国税,再向地税申请开具《税务证明》

相关链接:关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知

4.提交相关资料办理付汇手续

根据汇发[2002]29号、汇发[2008]64号文规定,外商投资企业汇出利润、股息、红利,需提交以下材料:

(1)书面申请

(2)《外商投资企业外汇登记证》 (3)董事会利润分配决议书

(4)注册会计师事务所出具的验资报告以及相关利润或股息、红利情况的审计报告 (5)单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)的,提交《税务证明》。

注册资本未按合同约定足额到位的外商投资企业,不得将外汇利润、红利汇出境外。因特殊情况不能足额到位的,经过审批后可按实际到位的注册资本金的比例分配所得的利润、红利汇出境外。

※※※理道原创,转载请注明摘自“理道”※※※

第二篇:第十四章利润及利润分配

第十三章利润及分配

一、单项选择题

1、下列项目中的()不包括在营业利润中。

A 、主营业务利润B、其他业务利润C、期间费用D、所得税费用

2、以下项目中的()不属于营业外支出。

A、罚款支出B、 接受捐赠C、非常损失D.债务重组损失

3、 以下项目中的()不属于营业外收入。

A. 劳务收入B. 固定资产盘盈

C.罚款收入D. 处理固定资产净收益

4、“本年利润”属于所有者权益账户,经过处理后的最终结果是企业的()

A. 利润总额B. 净利润(或亏损)

C. 营业利润(或亏损)D. 主营业务利润(或亏损)

5、某企业购入一项专利,支付费用100000元,摊销期5年。购买一年后该企业将其转给其他单位,所得转让收入98000元,按收入额5%计算缴纳营业税,此项业务使企业取得“营业外收入”为()。

A.98 000B.20 000C. 18000D.13 100

6、企业进行年终利润结转后,可能有余额的账户是()。

A. 本年利润B. 利润分配———未分配利润

C. 利润分配———盈余公积补亏D.利润分配———提取盈余公积

7、企业计税时归属于该项资产或负债的金额,即按照税法规定的一项资产或负债的金额是()。

A.计税基础B、暂时性差异

C.可抵扣暂时性差异D.应纳税暂时性差异

8、以下项目中,可用以弥补亏损的是()。

A.应交税费B.公益金

C.盈余公积D.实收资本

9、下列项目中,不通过“利润分配” 账户进行核算的内容包括()。

A. 弥补以前亏损B.提取公积金和公益金

C.计算应交所得税D.应分配给投资者利润

10、某企业发生亏损100 000元,按规定可以用以后的税前利润弥补。该企业对此业务“利润分配”账户应进行的处理为()。

A. 借:利润分配——应由以后利润弥补100 000

贷:利润分配——未分配利润100 000

B. 借:其他应收款100 000

贷:利润分配——未分配利润100 000

C. 借:盈余公积100 000

贷:利润分配——未分配利润100 000

D.“利润分配”账户不作财务处理

二、多项选择题

1、下列项目中构成利润总额的因素有()。

A.营业利润B. 所得税费用

C.投资净收益D. 直接计入当期利润的利得和损失

2、构成营业利润的因素有()。

A.投资净收益B.主营业务收入

C.主营业务成本D.营业税金及附加

3、以下项目中的()应列为营业外支出。

A.公益性捐赠支出B.资产减值损失

C.违约罚金支出D.固定资产盘亏净损失

4、以下项目中的()应列为营业外收入。

A.固定资产盘盈净收益B.没收包装物加收的押金

C.处理有价证券收益D.出租包装物租金

5、企业资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异叫暂时性差异,按其对未来期间计税金额的影响分为()。

A. 应纳税暂时性差异B. 可抵扣暂时性差异

C. 递延所得税资产D. 递延所得税负债

6、现行会计制度规定,“所得税费用”账户应设置的明细账户是()。

A. 当期所得税费用B. 递延所得税费用

C. 应交所得税费用D. 未交所得税费用

7、企业所得税费用核算设置的账户分别是()。

A.应交税费B. 所得税费用

C.递延所得税资产D.递延所得税负债

8、下列哪些是“利润分配” 账户的明细账户()。

A.盈余公积补亏B.提取法定(任意)盈余公积

C.应付现金股利或利润D.未分配利润

9、企业发生亏损时,可以按照财务制度规定,根据不同情况用()弥补亏损。

A.盈余公积B.实收资本

C.以后实现税前利润D.以后实现税后利润

10、企业经营中发生的亏损,可以根据不同情况,采用()来弥补。

A.以后连续5年税前利润弥补B.税后利润弥补

C.盈余公积金补亏D.实收资本

三、判断题

()

2、企业取得的各项罚款收入列入其他业务支出。()

1、“本年利润”账户是将收入与费用进行配比的核心账户,它核算企业实现的净利润额。

3、企业确实无法收回的应收账款列入营业外支出。()

4、由于会计准则与税法在确认收益、费用时的口径不同而引起的税前会计利润 与纳税所得之间的差异,称为暂时性差异。() ()

6、应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产期间的应纳税所得额时,将导导致产生可抵扣金额的差异。()

7、资产的账面价值大于其计税基础时产生应纳税暂时性差异。()

8、“所得税费用”账户是资产账户,期末余额表示企业应交未交的所得税额。()

9、“利润分配—未分配利润”账户的年末余额为历年积存的未分配利润。()

10、企业在弥补亏损和提取法定盈余公积金前,一般不得分配利润。()

()

12、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税,应当计入所有者权益。()

四、实务操作题

(一) 目的:练习利润形成的核算。

(二) 资料:

1、某企业2006年末有关账户余客如下(单位:万元):

主营业务收入(贷方)5000

其他业务收入(贷方) 200

营业外收入(贷方)40

投资收益(贷方)30

公允价值变动损益(借方)15

主营业务成本(借方)2800

其他业务支出(借方) 100

营业税金及附加(借方)50

销售费用(借方)30

管理费用(借方) 120

财务费用(借方)25

资产减值损失(借方)60

营业外支出(借方)70

2、本企业所得税率为33%,无纳税暂时性差异。

(三) 要求:

1、将有关账户余额结转“本年利润”账户。

1、 计算企业的营业利润、利润总额、所得税费用、净利润并转账有关账项。

5、企业将根据应税暂时性差异计算的未来期间应交的所得税金额,确认为递延所得税负债。

11、股份制企业年终利润分配时,提取任意盈余公积以前,必须先向优先股分配股利。

实务操作(13—2)

(一)目的:练习所得税费用(递延所得税负债)的核算。

(二)资料:甲企业2001年12月31日购入设备一台,原价42000元,预计净残值为2000元,会计上采用平均年限法计提折旧,折旧年限为4年、税法规定折旧年限为2年,采用平均年限法计提折旧。假设其他因素不变,甲企业每年实现的税前会计利润均为200 000元,无其他纳税调整事项,适用的所得税税率为33%。

(四) 要求:做出甲企业2002―2005年所得税费用的相关会计处理。

实务操作(13—3)

(一)目的:练习所得税费用(递延所得税资产)的核算。

(二)资料:某企业购入一项固定资产原值123000元,预计净残值3000元。会计采用平均年限法计算折旧,折旧年限4年。税法规定折旧年限为6年。该企业前三年的会计利润分别为100000元,后三年的会计利润分别为150000元,前三年的的所得税税率33%,后三年的所得税税率30%。

(三)要求:做出该企业六年所得税费用的相关会计处理。

实务操作(13—4)

(一)目的:练习所得税费用的核算。

(二)资料:某企业2005年末预计负债账户贷方余额20000元,为预计的的产品销后三包费用,本年实现利润120000元。 2006年实际发生三包费用10000元,实现利润150000元。本企业所得税税率30%。

(三)要求:做出该企业2005-2006年所得税费用的相关会计处理。

实务操作(13—5)

(一)目的:练习利润分配的核算。

第三篇:利润分配概述

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利润分配概述

1、利润构成

利润的确认和计量,简单说就是利润的确定。根据我国现行《财务通则》规定,企业的利润总额主要由营业利润、投资净收益和营业外收支净额构成,其关系为:

企业的利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额

此公式只是一个基本的规范。行业财务会计制度对企业利润总额的构成有着具体的规定:工业企业的利润总额等于营业利润加上投资收益和营业外收入,减去营业外支出。

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-(管理费用+营业费用+财务费用)

主营业务利润=主营业务收入-(主营业务成本+主营业务税金及附加)

商业企业利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

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营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-经营费用-财务费用

主营业务利润=商品销售加代购代销收入

商品销售利润=商品销售收入-销售折扣与折让的商品销售收入净额-商品销售成本-商品销售税金及附加

施工企业的利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=工程结算利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

工程结算利润=工程结算收入-工程结算税金及附加

由此可见,企业的利润构成分为三个层次:

先是主营业务收入

其次是营业利润

最后是利润总额

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其关系是:

主营业务利润=主营业务收入-营业成本一期间费用-进货费用(商业)-营业税金

营业利润=主营业务利润+其他业务利润

利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出

企业决算后实现的利润总额,要在国家、企业的所有者和企业之间进行分配。利润分配关系着国家、企业、职工及所有者各方面的利益,是一项政策性较强的工作,必须严格按照国家的法规和制度执行。利润分配的结果,形成了国家的所得税收入,投资者的投资报酬和企业的留用利润等不同的项目,其中企业的留用利润是指盈余公积金、公益金和未分配利润。由于税法具有强制性和严肃性,缴纳税款是企业必须履行的义务,从这个意义上看,财务管理中的利润分配,主要指企业的净利润分配,利润分配的实质就是确定给投资者分红与企业留用利润的比例。

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第四篇:第十二章 利润分配

一、名词解释:

1、资本公积金

2、盈余公积金

3、公益金

4、股利无关论

5、股利相关论

6、剩余股利政策

7、稳定股利或固定增长的股利政策

8、固定股利支付率的股利政策

9、低正常股利加额外股利政策

10、股权登记日

11、除息日

二、填空题

1、 企业的盈余公积金是企业从_________中提取的积累资金,可以分为法定盈余公积金和__________两种,其中盈余公积金达到注册资本的50%是,可以不再提取。

2、 企业提取的盈余公积金可以用于__________和增加注册资本。但增加注册资本后,法定盈余公积金不得低于企业注册资本的____________。

3、 企业的公益金不能用于弥补亏损和增加注册资本,只能用于职工的___________。

4、 西方的股利理论主要有___________和_____________两种。

5、 股利无关论认为,企业的股利政策不会对公司的___________产生任何影响。

6、 股利相关论主要有一鸟在手论、_____________和____________。

7、 剩余股利政策是___________在股利政策实务上的具体应用。

8、 我国有关法律规定股份公司只能采用__________和____________两种股利形式。

三、判断题:

1、 企业的法定盈余公积金是按利润总额的10%计提的。

2、 企业应当在弥补亏损、提取盈余公积金和公益金之后才能向投资者分配利润。

3、 公益金除了用于职工集体福利支出外,也可用于增加企业的注册资本。

4、 采用剩余股利政策,首先要确定企业的最佳资本结构。

5、 固定股利支付率股利政策使公司各年股利较为稳定。

6、 企业采用股票股利进行股利分配,会减少企业的股东权益。

7、 投资者在宣布日以后购买股票就不会得到最近一次股利。

8、 投资者只有在除息日之前购买股票,才能领取最近一次股利。

四、单项选择题

1、企业的法定盈余公积金应当从( )中提取。

A.利润总额 B.税后净利润

C.营业利润 D.营业收入

2、企业提取的盈余公积金不能用于( )。

A.弥补企业的亏损 B.支付股利

C.增加注册资本 D.集体福利支出

3、下列( )的股利政策可能给公司造成较大的财务负担。

A.剩余股利政策 B.固定股利支付率的股利政策

C.固定股利或稳定增长股利政策 D.低正常股利加额外股利政策

五、多项选择题

1、企业提取的盈余公积金可以用于( )。

A.弥补企业的亏损 B.支付股利

C.增加注册资本 D.集体福利支出

2、公益金可以用于( )。

A.建造职工食堂 B.购置职工集体宿舍

C.修建企业的医务室 D.购买生产设备

E.发放职工奖金

3、影响股利政策的因素有( )。

A.法律因素 B.债务契约因素

C.公司现金流量状况 D.资本成本因素

E.股东因素

4、股份公司分配股利的一般形式有( )。

A.现金股利 B.股票股利

C.财产股利 D.负债股利

E.资产股利

六、计算题

1、[资料]:某股份公司2000年的税后利润为1 500万元,确定的目标资本结构为:负债资本60%,股东权益资本40%。如果2001年该公司有较好的投资项目,需要投资800万元,该公司采用剩余股利政策。

[要求]:通过计算说明该公司应该如何融资和分配股利。

2、[资料]:某股份公司2001年拟投资2 000万元引进一条生产线以扩大生产能力,该公司目标资本结构为:负债资本40%,股东权益资本60%。该公司2000年度的税后利润为1 000万元,继续执行固定股利支付率的股利政策,股利支付率为30%。

[要求]:通过计算说明该公司为引进生产线需要从外部筹集股权资本的数额。

3、[资料]:某股份公司2000年的税后利润为1 200万元,分配的现金股利为420万元。2001年的税后净利润为900万元。预计2002年度该公司的投资计划需要资金500万元。该公司的目标资本结构为:负债资本40%,股东权益资本60%。

[要求]:(1)如果公司采用剩余股利政策,计算该公司2001年度应分配的现金股利额。

(2)如果公司采用固定股利支付率的股利政策,计算该公司2001年度应分配的现金股利额。

七、问答题:

1、简述国有企业利润分配的基本程序?

2、对各种股利政策进行简要评价。

3、影响股利政策的因素有哪些?谈谈你对这些因素的认识。

第五篇:利润分配协议书

甲方:

乙方: 地址:

身份证号: 法定代表人:

联系电话:

一、定义

除非本协议条款或上下文另有所指,下列用语含义如下:

1.净利分红(红利):指对公司内外名义上的年度营业净利收益划分,拥有者(除本公司企业法人外)不是指甲方在工商注册登记的实际股东,协议分红者仅享有参与公司年终净利润的分配权,而无所有权和其他权利。此红利对内、对外均不得转让,不得继承。

2.乙方可得分红为甲方年度净利润总额达到300万以上的利润的12%。

三、协议的履行

1、甲方应在每年的三月份进行上一年度会计结算,得出上一年度税后净利润总额,并将此结果及时通知乙方。

2、乙方在每年度的四月份享受分红。甲方应在确定乙方可得分红后的七个工作日内,将可得分红一次性支付给乙方

3、乙方的可得分红应当以人民币形式支付,除非乙方同意,甲方不得以其它形式支付。

四、协议期限

1、本协议为5年期限,乙方在职期间享受每年净利12%的分红权。

五、协议的权利义务

1、甲方应当如实计算年度税后净利润,乙方对此享有知情权。

2、甲方应当及时、足额支付乙方可得分红。

3、乙方对甲方负有忠实义务和勤勉义务,不得有任何损害甲方利益和形象的行为。

4、乙方对本协议的内容承担保密义务,不得向第三人泄露本协议中乙方所享分红等情况。

5、若乙方自动放弃分红的权益,或者依据第六条变更、解除本协议的,乙方仍应遵守本条第

3、4项约定。

六、协议的变更、解除和终止

1、甲方可根据乙方的情况将授予乙方的 万股权进行增加或减少,但双方应协商一致并另行签订股权分配协议。

2、甲乙双方经协商一致同意的,可以书面形式变更协议内容。

3、甲乙双方经协商一致同意的,可以书面形式解除本协议。

4、乙方违反本协议义务,给甲方造成损害的,甲方有权书面通知乙方解除本协议。

5、乙方有权随时通知甲方解除本协议。

6、甲方公司解散、注销或者乙方离职的,本协议自行终止。

七、违约责任

1、如甲方违反本协议约定,迟延支付或者拒绝支付乙方可得分红的,应按可得分红总额的10%向乙方承担违约责任。

2、如乙方违反本协议约定,甲方有权视情况相应减少或者不予支付乙方可得分红,并有权解除本协议。给甲方造成损失的,乙方应当承担赔偿责任。

八、争议的解决

因履行本协议发生争议的,双方首先应当争取友好协商来解决。如协商不成,则将该争议提交甲方所在地人民法院裁决。

九、协议的生效

甲方在册经营是本协议的前提。本协议一式两份,双方各持一份,自双方签字或盖章之日起生效。 甲方:

乙 方 :

2016年 月 日

年 月 日