审计基础论文范文

想必大家在写论文的时候都会遇到烦恼，小编特意整理了一些《审计基础论文范文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。【摘要】近年来会计造假事件层出不穷,我国企业普遍存在内部控制制度不健全,迫切要求我们从制度基础审计稳步向风险基础审计转变,因此我们需要对两者进行对比研究,深入了解风险基础审计与制度基础审计。

第一篇：审计基础论文范文

制度基础审计与风险导向审计的比较研究

引言

审计模式是审计理论和实务中的重要问题。在审计发展的历史长河中，依次出现了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。随着近年来国内外审计失败事件的频频发生，风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法受到了审计界的普遍关注。该审计模式以账项基础审计和制度基础审计为基础，并在审计实践中不断发展和完善起来。

没有比较就没有鉴别。随着审计的发展，将不同的审计模式进行比较具有重要意义。通过比较，我们才能看清不同审计模式的优缺点。科学地看待不同的审计模式，有助于我国注册会计师改进审计程序、提高审计质量、降低审计风险，进而有利于促进我国经济持续、稳定、健康地发展。

本文就制度基础审计与风险导向审计在审计程序、方法及风险处理等方面一一进行比较。

一、制度基础审计与风险导向审计程序的比较

制度基础审计是通过对内部控制制度的分析确定实质性测试的时间、性质和范围。而风险导向审计则是通过对固有风险和控制风险的量化分析来确定影响财务报表的重要因素和检查风险，在此基础上确定实质性测试的性质、时间和范围。

(一)制度基础审计是在评价审查内部控制制度的基础上确定审计的重点和范围，以期能够合理地分配审计资源和时间。它通常包括以下三个阶段：

1.调查、了解被审计单位的内部控制。

调查了解被审计单位的内部控制制度是否完整、健全，初步评价其可信赖程度，被审计单位的内部控制制度越健全越有效，财务报表发生错误和舞弊的可能性就越小，财务报表就会越真实越公允越可靠。相反，如果被审计单位的内部控制制度不健全或者管理层凌驾于内部控制制度之上，财务报表发生错误和舞弊的可能性就会越大，审计人员为了取得相关证据来验证财务报表的真实性和公允性就不得不扩大审计范围。

2.测试。

审计人员在调查了被审计单位的内部状况、了解掌握了相关资料后，即可以对那些准备信赖的内部控制进行复合性测试。否则，就对财务报表直接进行实质性测试。发现控制缺陷以改进内部控制，实现企业的经营目标是控制测试在非财务报表审计中的主要目的。

3.评价。

在了解了被审计单位的内部控制制度和完成控制测试的基础上，审计人员应该对该单位的内部控制做出评价，并通过做出的评价来分析其存在的薄弱环节和对财务报表产生的影响，便以此为根据决定是否进行实质性测试以及进行实质性测试的时间、范围和程度。

(二)风险基础审计程序在理论上虽然仍分为计划阶段、实施阶段和报告阶段，但在具体内容上与制度基础审计有着较大的差别。

在实务中，为了使审计工作做得更细致，并关注审计重要领域，风险导向审计的程序可从以下几个方面展开：

1.审计计划开始时要对固有风险进行量化评估。主要通过调查、了解、分析、评价等方法执行一般规划并确认重要的审计领域，来识别重要的风险领域，确认重要的审计范围。

2.期中审计时寻找并确定控制弱点，执行初步风险评估(即固有风险和控制风险的联合)，选择可靠有效益的审计查核程序。即通过对固有风险和控制风险的初步评估，判断客户管理意识、控制措施及控制品质、控制程序设计本身是否严密，职责分工是否良好，如果有效，则进一步判断其可依赖程度及发生重大审计错误的可能性，并以此来确定查核方法。

3.通过实施审计获得审计证据，形成审计报告。继续整理前几步提出的问题及期后事项审核、会计报表的分析性复核和审计工作底稿的审核，即执行全面评估，将审计结论形成审计报告。

二、制度基础审计与风险导向审计方法的比较

简单的说，制度基础审计是通过内部控制制度的可靠性来确定实质性测试的范围和重点。而风险导向审计则是通过评估内部控制测试来评估和量化控制风险。但总的来说，两种方法的步骤基本一致，只是所考虑的具体内容和目的不同。

(一)制度基础审计的基本方法。

1.文字描述。文字描述法是用文字形式简要说明被审计单位的现行内部控制，一般按照不同的环节和主要业务分别说明各个环节与业务的特征、经办人员、有关的控制措施与方法、各种业务文件、凭证表格和会计记录的编制要素与存放地点等。

2.编制系统流程图。编制系统流程图就是用图解的形式来描述各经营环节的业务处理程序，各种凭证文件的种类及其编制、处理、传递和保存。一些比较完整的系统流程图还可以显示各项业务的授权、批准、权责分工、复核等控制措施和功能。

3.填制内部控制调查表。内部控制调查表是一种预选设计的标准化询问表。它分别对被审计单位的各个经营环节或业务处理的关键控制措施提出一系列征询问题，并提供“是”、“否”、“不适用”等答案专栏。

(二)风险导向审计的基本方法。

1.审计风险评估。风险导向审计的要点和标志性工作之一是风险评估，因为它贯穿于审计工作的整个过程，而且审计人员也希望通过在对已审查过的财务报表发表自己的结论之前将审计风险降到最低，来维持其结论的正确性。根据审计风险模式的公式我们可以知道，固有风险审计人员不能改变它，因为它受到被审计单位行业的性质、管理人员的自身素质等众多因素的影响，所以审计人员评价不包括内部控制的情况下财务报表发生重大错报的可能性时，应通过了解内部控制的环境、控制风险、风险评估监督等来最大限度的减少控制风险和检查风险。

2.控制测试。控制测试是在对内部控制了解的基础上，为了确定内部控制的结构政策、程序的设计和执行是否有效(即效果的好坏)而实施的审计程序。其目的在于通过对内部控制制度的评价来确认控制风险。控制测试的产生与内部控制结构概念的建立以及对符合性测试的认识有关。

3.交易业务实质性测试。交易业务实质性测试涉及会计系统特定种类交易的处理，目的是决定被审计单位的会计交易是否经过恰当的审批，在日记账中是否正确记录和汇总。

三、制度基础审计与风险导向审计风险及处理的比较

制度基础审计在整个审计过程中只在某几个方面考虑了风险因素，而风险导向审计在审计全过程中的各个环节都考虑了风险分析和控制，因此可以更有效地规避审计风险。

(一)制度基础审计模式下对审计风险的考虑及其处理。

虽然制度基础审计也涉及了审计风险，但它对风险的控制属于被动式的。因为它并不直接处理风险而是更多的依赖内部控制测试，很少考虑产生风险的其他环节。所以具体来说，制度基础审计只有在抽取样本进行实质性测试时才会考虑到控制风险和检查风险，但它对控制风险的评估也主要是为减少实质性测试提供依据。所以在这种模式下，审计风险的系统性评估和确定基本上不涉及固有风险、控制风险和可接受检查风险等。

(二)风险导向审计模式下对审计风险的考虑及其处理。

风险导向审计模式对风险的控制是主动式的。该模式强调了审计全过程各个环节的风险分析与控制。它以对企业环境和企业经营全方位风险分析为出发点，将大量审计基础工作放在对审计风险的研究和评价上。从横向的角度来看，它不仅检查与会计系统有关的因素，而且还检查企业内外的各种环境因素;它不仅进行与会计事项有关的个别风险分析，而且还进行涉及各种环境因素的综合分析。从纵向的角度来看，分析与控制这两个风险因素在审计的每一个阶段都很重要，在计划阶段考虑接受客户的风险、委派审计人员的风险、签订审计业务的风险等;在审计实施阶段要考虑取证风险，在报告阶段要考虑报告风险，为防范审计风险建立起层层防护网。

结束语

本文通过对制度基础审计与风险导向审计两种审计模式的比较分析，认为风险导向审计是在制度基础审计的基础上发展起来的，二者一脉相承，有很多共同之处，但又有各自的优缺点和适用范围。本文肯定了风险导向审计的先进性，但这并不等同于对制度基础审计的简单否定。事实上，二者各有优劣。我们应根据被审计单位的情况灵活的搭配审计程序和方法，以将审计风险降至可接受水平。

总之，每种审计模式都有自身的优缺点，我们应根据被审计单位的具体情况选择最佳的审计方法，提高审计效率和效果，同时我们应不断的总结经验，对已有的审计模式进行改革，以不断完善审计方法，进而推进审计理论和实务的向前发展。

(作者单位：核工业地质局二六五大队)

作者：柳和华

第二篇：风险基础审计与制度基础审计比较研究

【摘要】近年来会计造假事件层出不穷,我国企业普遍存在内部控制制度不健全,迫切要求我们从制度基础审计稳步向风险基础审计转变,因此我们需要对两者进行对比研究,深入了解风险基础审计与制度基础审计。

【关键词】风险基础审计;制度基础审计;审计程序;取证模式

作者：田 昊

第三篇：加强审计基础建设 努力提高审计质量等

吴起县审计局以实现审计工作的科学发展为目标,突出审计工作中的重点,坚持依法、按程序的原则。努力做好审计基础工作。在广泛学习外地经验的基础上,结合县上实际,制定了《吴起县党政领导干部任期经济责任审计办法》及与此配套的《吴起县党政领导干部任期经济责任审计评价标准实施细则》;制定了《吴起县政府投资项目审计管理办法》和《吴起县审计局审计结果公告办法》。这些制度出台后,对经济责任审计、固定资产投资审计的规范性和合法性起到积极作用,对加强审计监督,提高审计质量,增强审计透明度,起到重要作用。

同时,该局还为全体审计人员选订了《现代审计与经济》、《中国审计报》等业务用书刊,多次派审计干部到各类大学、审计部门组织的培训班参加学习培训,培训干部将所学新知识带回单位与全体干部进行交流,提高了审计干部审计理论水平和业务技能。他们还鼓励干部利用业余时间参加学历教育、会计师、审计师、造价师等职业资格考试,以考促学、不断提高审计人员职业技能,在干部中形成了浓厚的自学氛围。

(高俊江)

户县审计局对审计对象落实整改情况进行专项回访

为保证审计整改落实到位,促进提高审计成果转化利用水平。近期,审计局对2008年所出具审计报告(调查报告)涉及事项整改情况进行专项回访。通过审计整改情况专项回访,有效解决以往审计“只管审、不管改”,被审计对象“重审计、轻整改”现象,促进建立规范经济活动运行的长效机制,充分发挥审计“免疫系统”功能。

(户县)

略阳县审计局灾后重建跟踪审计注重“五查五看”

省略阳县审计局为加强灾后重建项目管理,在跟踪审计中做到了“五查五看”,达到了良好的效果:一查项目立项审批情况,看手续是否齐全,有无未经计划审批擅自实施和改变项目计划问题;二查资金拨付情况,看资金是否及时、足额拨付到位,有无截留、挤占、挪用问题;三查资金管理使用情况,看项目单位制度是否健全有效,各项支出是否真实、合法;四查招投标、合同管理制情况,看招投标是否坚持执行《招投标法》,合同有无转包或分包行为;五查工程质量监理情况,看项目工程建设是否聘有监理,工程质量有无监理日志和旁站日记,工程质量是否符合国家建设标准。通过“五查五看”,规范了项目建设程序,强化了资金管理,加强了工程监理,推动了工程进度,达到了灾后重建审计工作的目的。

(杨曙光)

洋县加强审计宣传工作

洋县审计局抓住下半年审计整改的有利时机,在帮助被审计单位建章立制、加强内部控制的同时,大力加强审计财经法规宣传,促进提高国有资产的使用效益和管理水平,截止10月底,已深入40多个重点部门、单位和乡镇进行审计财经法规宣讲;2010年报刊征订工作开始后,该局在往年“送法”活动的基础上,分解落实省市下达的征订任务,一边进行审计,一边扩大审计财经法规刊物宣传和征订,已完成《中国财经审计法规公告》、《陕西财经法规公告》、《中国审计》、《现代审计与经济》等5种刊物征订任务。

(刘宝文)