1 发票和采购的概念
发票知识普及之前, 强调两个概念, 采购人员请牢记:发票就是钱, 采购之前先算账!
下面举两个例子阐释这句话:
例1:假如公司欲购买一套设备, 经询价后, 最终确定甲乙两家二选一, 甲厂家报价10000元并开具增值税专用发票, 税率17%。乙厂家也报价10000元但开具普通发票。作为采购人员应该选择哪个?
分析:取得甲厂家开具的增值税专用发票, 公司可抵扣的增值税进项金额为10000÷ (1+17%) *17%≈1453。即可以抵消应纳增值税金额1453元, 而计入成本的金额为8547元。
取得乙厂家开具的普通发票, 那么计入成本的金额是10000元, 不能抵扣增值税应纳税额。换句话说, 从甲厂家买成本是8547元, 从乙厂家买成本是10000元, 由此可见取得增值税专用发票使我公司可以少缴纳增值税1453元。这就是“发票就是钱!”
例2:再比如公司欲购置某设备, 经询价后决定从甲乙两个厂家选择, 甲厂家报价10万元并开具17%税率的增值税专票, 乙厂家报价9万并开具17%税率的普票, 该买哪个呢?
分析:甲厂家报价10万的设备真实成本是8.55万元, 可以抵扣的进项税是1.45万元。乙厂家开具的是普票, 无法抵扣进项税, 所以成本就是9万元, 所以甲比乙便宜了9-8.55=0.45万元, 应该选择看起来贵的甲厂家。价格不是越低越好, 这就是“采购之前先算账!”
2 认识发票类型:普通发票还是专用发票
如果开具发票, 需要约定是开具普通发票还是专用发票。毕竟, 对于一般纳税人的企业, 取得专用发票, 可以抵扣进项税, 无形中减少了税务成本。
增值税专用发票, 普通发票两大类。普通发票又分为增值税普通发票, 普通机打发票及定额发票。
增值税专用发票一般只能有增值税一般纳税人领购使用, 小规模纳税人需要使用的, 只能经税务局批准后有当地税务局代开;增值税专用发票不仅是双方购销凭证, 而且购买方可以作为抵扣增值税的凭证。
普通发票可以由从事经营活动并办理税务登记的各种纳税人领购使用, 未办理税务登记证的纳税人也可以申请由税务局代开普通发票。普通发票除收购农副产品等交易按法定税率抵扣外, 一律不允许抵扣增值税。
通俗的说, 增值税专用发票和普通发票的区别就是一个进项税能抵扣, 一个不能抵扣。
3 分清含税价和不含税价
询价时应问清报价是含税价还是不含税价, 两个价格之前差的就是增值税成本。比如报价10万, 为含税价, 那么成本为8.55万, 增值税为1.45万, 如果报价时不含税价, 那么成本为10万, 假如税率为17%, 另开发票需要增加17%税率, 就是1.7万。
给你一个换算公式:
不含税价=含税价/ (1+税率)
4 认识供应商性质:自然人/小规模/一般纳税人
增值税一般纳税人, 较为规范或规模较大, 比如绿邦, 一般开具增值税专用发票;小规模纳税人, 规模小享受税收优惠, 税率低, 可以由税务机关代开增值税专用发票, 或者自行开具普通发票;自然人, 需由税务机关代开发票, 且只能代开普通发票。
采购人员需注意供应商身份将影响取得发票的类型和难度。如果为小规模纳税人, 一般对方会以无法开具专票搪塞采购人员, 或者开专票要求增加税点。实际上, 小规模纳税人开具普票和开具专票的税务成本是一样的, 只不过需要去税局代开, 手续比较麻烦而已。
5 什么是抵扣?
抵扣是税务术语, 一个公司销售货物产生增值税销项税, 采购货物产生增值税进项税, 销项税减去进项税就是公司需要交纳的增值税, 所以说发票就是钱, 取得了增值税专用发票, 公司就可以少缴纳增值税。
6 了解增值税税率
一般纳税人三档税率:17%、11%、6%;小规模纳税人税率:3%
在确定对方能开具增值税专用发票的情况下, 同样含税价, 税率越高, 对我方越有利。前提是对方负责税点或者公司承担的税点要小于发票上的税点。
常用税率列示如下:
办公用品、电脑、设备等固定资产、助剂、包材17%;原药11%。
7 结语
采购人员如何选择供应商
问几个问题:开什么发票?税率多少?价格含税了吗?什么类型的企业?一圈问下来, 账就算清了。
摘要：采购货物是不是价格越低越好, 购货之前应该如何算账, 采购人员到底需要知道哪些财务常识, 本文拟通过指导采购人员在实务过程中遇到的问题来一一解析采购人员的困惑。
关键词：发票,知识普及