税收收入论文范文

2022-05-09

今天小编为大家推荐《税收收入论文范文(精选3篇)》,欢迎阅读,希望大家能够喜欢。大量的理论分析和实际情形都表明了税收收入与财政收入有密切的联系,而且税收收入是财政收入的一部分。我国财政收入逐年增长,而各地区的财政收入存在明显的差异,本文选取了2003年到2019年中国华北、东北、华东15个省级地区的税收收入与财政收入的数据,分析各地财政收入与税收收入的关系,得到不同地区财政收入差异的原因,最后在此基础上提出了两点建议。

第一篇:税收收入论文范文

经济增长与税收收入的相互关系

[摘 要]经济增长与税收收入具有联动效应。收入是税收的来源,经济增长会促进税收提高。税收对经济增长具有反作用,当税收水平适应社会发展时,会促进经济增长,反之,则会阻碍经济增长。拉弗曲线进一步说明了经济增长与税收收入的变动关系。政府应该选择最佳的税率。

[关键词]经济增长;税收收入;联动效应

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.099

现代社会的快速发展,经济增长与税收之间的关系变得越来越密切复杂,正确把握二者的关系既有利于稳定财政收入,又有利于促进经济增长。因此,税收与经济增长的关系越来越受到当今学者的重视。

1 国内外研究现状

国外学者很早就对税收与经济的关系展开了研究。西方供给学派认为过高的税率不利于经济水平的提高,经济增长理论也认为税收会影响经济的潜在产出水平,阻碍经济向稳态路径的转变。同时,国外学者也通过大量的实证分析来揭示二者之间的关系。Garrison&Lee选取63个国家1970-1984年的数据,认为无论是边际税率还是平均税率都对经济增长没有显著的影响。同时,将人均GDP纳入到分析框架的时候,经济增长与税率也没有负相关关系。而Grossman与Sculley通过对美国的经验分析,认为其经济增长与税收水平存在着明显的负相关关系。Plosser选取24个OECD国家作为研究对象,探究了从1960-1989年间的人均真实GDP增长率和利润、收入占GDP的比重,结果显示平均税率提高0.05%,经济增长率会降低0.4%,Plosser认为虽然简单的相关性分析可能存在一定的错误,但是对于理解税收收入与经济增长的长期关系仍然具有积极意义。同样,Karras对11个OECD国家1960-1992年的数据进行实证分析,发现在短期内,税收会消弱经济增长速度,永久性地提高宏观税负1%,人均GDP会下降0.6%~0.7%。总的来看,西方学者对二者关系的研究并没有仅仅停留在理论层面。特别是近几十年,多是采用数学模型并结合现代计算机技术,对二者的关系记性准确的实证分析,建立了诸如“哈伯格”模型、“平衡预算下收入研究”模型、“替代性税负研究”模型等。

近年来,我国税务部门与相关研究学者不断加强税收分析,拓宽税收分析思路,从理论与实证两个角度研究了税收收入与经济增长之间的关联性。孙峥嵘、马颖认为我国税收与经济近几年存在着显著增强的依赖关系,并认为这种关系在未来会更加明显。倪红日从宏观税负的内涵出发,认为探究二者之间的关系,不仅仅要考虑税收占GDP的比重,还要将社会保险收费纳入分析框架。同样,我国学者也进行了大量的实证分析,马拴友利用我国1979-1999年的数据,得出结论认为税收增长不利于经济增长的结论。郭庆旺则根据1995-2002年的统计资料,采用面板数据模型,对全国不同地区的税收收入经济增长的影响进行了实证分析,结果显示:税收收入的过高增长会抑制经济的增长。并且指出过高的税负对不发达地区的影响尤为明显。整体来看,对经济增长与税收收入的研究文献已经十分丰富,但是从长期角度来看,二者仍存在不确定性与随机性,从这个层面来讲,经济增长与税收收入相互关联的理论分析则显得尤为重要。基于此,本文拟深入探究二者相互影响的理论基础。

2 经济增长与税收收入关联的理论分析

经济收入是税收的来源,收入的多少决定着应征税额的多少,同时税收收入又间接影响经济增长,这是理论界普遍达成的共识,对于理解经济增长与税收收入的相互关系具有重要的意义。

首先,经济收入是税收的来源。一般来讲,货物、劳务、企业利润和个人所得是税收的征收对象。经济活动进行到哪里,税收就随之在哪里。由于税收伴随着经济活动而产生,经济活动成为税收的根本的决定因素。一是经济活动规模的大小也就决定着税收收税的多少,众多实证分析结果都表明二者从长期来看,具有明显的协同趋势;二是经济结构决定着税源的结构,这种决定作用体现在所有制结构、产业结构和地区结构上。

其次,一个国家的经济发展水平决定着该国的税负水平。企业或者个人缴税之后,必须有一定的生产或者生活成本。而发达国家企业或者个人征税之后仍然具有大量的可支配收益,发展中国家征税之后可支配的税基较少,尽管两种国的税收制度相似,但是由于经济发展水平不同,税负差异很大。

此外,对经济社会的管理状况也决定着税收状况,经济改革决定着税收改革等。以我国为例,改革开放后,进行了以市场化为取向的经济改革,先后进行了两步利改税和建立新税制的改革,正是这方面的体现。

同时,我们可以看到,税收对经济也具有反作用。当税收与经济发展水平相适应的时候就会促进经济增长,反之,则会阻碍经济增长。税收从税种、税负、税率等方面影响经济。从税种角度看,主体税种税基广、征收额度大,对财政收入产生直接影响,具有调节经济的作用,其他税种则主要调节某种经济行为。税率是收税中的重要指标,其大小直接反应了国家的征税的深度。随着税率的提高,国家税收会在初期呈现增长趋势,但是过高的税率会加重经济活动的负担,从而导致经济总量降低,税基减少,税收则会呈现下降趋势。税负大小影响国家对社会资源的配置。税负越高,则表明国家干预市场的力度越大,如果国家将征税所得用于盈利部门,只能导致一部分企业受益,滋生腐败。相反,降低税负,则有利于发挥市场在资源配置中的基础地位,提高经济运行效率。

3 经济增长与税收收入关联的模型分析

下面主要通过拉弗曲线模型来分析经济增长与税收收入之间的关系。美国供给学派经济学家阿瑟·拉弗(Arthur Laffer)在20世纪70年代提出了拉弗曲线。

图1中横坐标轴代表税收收入或者GDP,纵轴代表税率,税率逐渐从O点变动到B点100%,在这个过程中经济收入(税收)先增加后减小,当税率为100%时,经济陷入停滞,税收为0。

为进一步分析二者关系,这里推导出拉弗曲线的数学表达式。

如果考虑政府收税,全社会的收入Ys可以分为两部分,一部分是民众收入Yp,另一部分是政府税收的收入Yg,考虑税率r,则政府的收入方程为:Yg=Ys×r。同时,可以得到除去政府收入之后的民众收入Yp=Ys(1-r)。

假定民众都是利益最大化的经济人,其生产活动的积极性完全取决于其收入Yp,而由于全社会的收入Ys全部是由民众创造的。在这里,假定民众生产的积极性最高时,社会产出水平最高,此时为Yo。可以看出,当民众对生产预期全部归自己所有的时候,此时的积极性最高,也即r=0。同样,随着r的提高,生产积极性也会随之下降。当r=1时,民众没有生产的积极性,此时的产出为0。

民众生产积极性可以用预期收入与最大产出的比例表示,即。经过上面的分析,这个积极性随着留存率的增加而增加。在这里假定增加的速度是均衡,可以得到:。由于r=0时。Ys=Y0,所以k=1。当r=1,Ys=0。将这个方程带入到政府收入方程中,可以得到拉弗曲线如下:

这就是著名的拉弗曲线的数学表达式。由拉弗曲线可以得到以下结论:由拉弗曲线的对称性可以看出,同样的收入水平既可以由高税率得到,也可以由高税率得到。而高税率会阻碍经济的增长,此时的政府收入是以民众生产积极性的牺牲为代价的。政府想要取的高收入,不一定需要高税率。政府税率有最佳点A,只有确定了最佳点,才能产生长期的经济增长。

4 结 语

通过理论分析和模型分析,深刻剖析了经济增长有税收收入之间的联动关系。税收来自于经济收入,没有经济收入就没有税收,经济收入决定着税收的来源、税负水平、税收结构。同时,税收也对经济收入产生反作用,这种反作用是通过税种、税负和税率等因素体现的。拉弗曲线说明,高税率绝对不是最优的政策选择,政府应该努力选择最佳的税率征收点,以保持经济长期增长。

主要参考文献

[1][美]哈维·罗森.财政学[M].北京:中国人民大学出版社,2006.

[2]K L Willard . Essays on International Taxation[D].Princeton,N J:Princeton University,1994.

[3]何伟.中国经济增长与税收收入的计量分析[J].学术论坛,2014(5).

[4]何晴,张斌.试析2002-2012年中国税收收入与经济增长的关联[J].中国管理信息化,2013(3).

[5]谢波.税收收入、产业结构和经济增长关系的实证检验[J].市场论坛,2013(2).

[6]申自强.税收与经济发展的关系问题探析[J].市场论坛,2008(6).

作者:李金泉

第二篇:中国税收收入与财政收入的实证分析

大量的理论分析和实际情形都表明了税收收入与财政收入有密切的联系,而且税收收入是财政收入的一部分。我国财政收入逐年增长,而各地区的财政收入存在明显的差异,本文选取了2003年到2019年中国华北、东北、华东15个省级地区的税收收入与财政收入的数据,分析各地财政收入与税收收入的关系,得到不同地区财政收入差异的原因,最后在此基础上提出了两点建议。

一、绪论

现阶段,关于财政收入和财政支出关系的实证研究一般采用协整检验确定两者之间是否存在长期均衡关系,我国对此问题的研究也较多。但是,对于税收收入和财政收入之间的实证研究寥寥无几,在进行对此问题实证分析时,针对模型的建立,理论研究表明采用财政收入与税收收入变量选择的合理性,而各地各年的财政收入与税收收入是面板数据,应该采用混合模型、固定效应模型还是随机效应模型,就需要通过Eviews软件的使用来检验哪种模型更为合理。同时,一般使用变量的对数数据来建立模型,因为这样可以在一定程度上消除序列的异方差性。

本文以2003~2019年我国15个省级地区的财政收入和税收收入数据为样本,运用Eviews 8.0计量经济学软件进行数据的分析,对各地的财政收入和税收收入之间的关系进行实证研究,检验各地财政收入与税收收入之间的关系。

二、模型设定、检验和估计

为了全面反应中国财政收入的增长,当然我们需把财政收入作为被解释变量,以反映国家财政收入的增长。同时我们还必须确定影响财政收入的主要因素:一是税收收入,二是税收政策,三是管理水平。财政收入是通过设计收入制度和建立相关的征管机构来获得的。因此,在既定收入政策下,收入制度设计是否科学合理,征管机构的设置和工作是否讲求效率都会对征收成本进而对最终形成的财政收入规模产生影响。

关于数据的选择,本文主要考虑税收收入对财政收入的影响,因此选取了2003年到2019年各地财政收入(FP)与税收收入(TP)的数据(数据来源于中国统计年鉴)去建立模型。

由图1可知,原数据存在显著的异方差,所以应该使用对数变量建模。

面板数据模型包括混合模型、固定效应模型和随机效应模型,本文通过F检验和Hausman检验来判断究竟应该选择哪一类模型。首先,建立混合模型的Eviews估计结果如公式1:

(公式1)

其中,R2=0.9857.

其次,建立个体固定效应模型的Eviews估计结果公式2:

(公式2)

其中,R2=0.9974

1,如果属于第i个城市,i=1,2,...15

Di=

0,其他

最后,个体随机效应模型的Eviews估计结果如公式3:

(公式3)

我们现在用F统计量来检验应该建立混合模型还是个体固定效应模型,由结果知,因为F检验(H0:混合模型,H1:个体固定效应模型)相应的p值小于0.05,所以应该拒绝原假设,接受备择假设,即在混合模型与个体固定效应模型中,选择建立个体固定效应模型。

接下来再用H统计量检验应该建立个体固定效应模型还是个体随机效应模型,由结果知,因为H检验(H0:个体随机效应模型,H1:个体固定效应模型)相应的p值小于0.05,所以应该拒绝原假设,接受备择假设,即在个体随机效应模型与个体固定效应模型中,选择建立个体固定效应模型。

建立个体固定效应模型说明不同地区的截距项是不同的,从个体固定效应模型的Eviews估计结果可以看出,税收收入每增加1%,财政收入增加1.0378%,财政收入的增加快于税收收入的增加。

三、模型的预测

由前面的结果可知,财政收入与税收收入的关系应该建立个体固定效应模型,下面以北京为例,对其财政收入与税收收入做静态预测,Eviews的预测结果如图2:

由以上结果可知,个体固定效应模型有较高的拟合性,能很好地预测模型,如果已知北京市2010年税收收入,通过以上的个体固定效应模型,能够预测出北京市2010年的财政收入。

四、结论与建议

由Eviews结果可知,各地税收收入对财政收入确实存在较为明显的影响,因为我国的财政收入绝大部分是来源于税收的。除了税收收入和随机波动因素以外,由于各地税收政策和管理水平等因素有差异,因此不同地方的财政收入有所不同,北京、上海等经济较为发达的城市财政收入较高,一部分原因是这些地方的税收收入较多,另一方面,可能由于管理水平的差异也导致其有较高的财政收入。

根据F检验和H检验,这15个地区的财政收入和税收收入应该建立个体固定效应模型,即各地的截距项是不同的,并且解释变量,即税收收入与截距项是相关的,说明税收收入和税收政策、管理水平等因素存在着某种关系,而不是完全无关的。本文只在混合模型、个体固定效应模型和个体随机效应模型之间选择,没有考虑时点固定模型和回归系数不同的面板数据模型,因此本文的结论具有一定的片面性,有待进一步的研究。

最后,我国的财政收入主要来源于税收,无论从总体上来讲,还是从各地区来讲,都是如此。每年庞大的财政收入也意味着巨大的税收收入,同时也说明我国各地纳税人的税收负担是较为严重的,尤其是经济发达的地区,其税收负担更加沉重,而且我国是以流转税为主体的国家,一方面,税收的大幅增加,也说明这其中的营业税、消费税、增值税是很庞大的,我国应收之有度,若过多的去征收税收,反而会影响经济的发展,过重的税收负担也可能导致企业偷税漏税等问题较为严重。同时,我国的企业所得税也是较高的,虽然其税率已经从33%降到25%,但是与其他国家相比,这一比率还是较高的,如此高的税收负担可能会导致企业入不敷出,所以,我们觉得应该适当降低企业所得税,减轻企业负担,促进经济的发展。

既然税收收入是取之于民,所以也应该用之于民,出了政府的合理开支外,其他的财政收入应该用于提高人民的生活水平,我国的贫富差距正在加大,經济发达的地区应该向经济落后的地区施以援手,改善他们的生活状况,缩小各地区之间的贫富差异,使我国的经济能够平稳地向前发展。

(作者单位:成都师范学院)

基金项目:共享单车优化停放问题研究,项目号:201814389074。

作者:代文娜

第三篇:经济增长与税收收入的关联分析

摘要:经济与税收之间存在一般性规律,即:经济决定税收,税收反作用于经济。税收是国家对维护其财政收入而做出一系列的强制性措施,其目的是实现国家职能。这一系列的措施是在依靠利用国家的政治权力的基础之上,来征用公民的社会产品分配和再分配的权力。经济的健康发展离不开协调手段,税收就是经济协调发展的重要杠杆之一。税收与经济增长有密切的联系,其表现为:经济增长是税收收入的基础。在经济发展缓慢时期,相应地,国家税收收入也是相对的薄弱。相反,在经济迅速发展时期,国库也是呈现相应的充盈态势。通过税收收入与经济增长的正相关关系,正确地处理好二者之间的矛盾,这对于我国的税收收入和税制制度改革都有很大的益处,

关键词:经济增长;税收收入;相关关系;有效循环;发展

税收收入与经济增长的关系密不可分,经济在一定程度上决定着税收,税收在某种意义上来说又在无形中影响着经济。税收随经济的增长而增长,随经济的衰落而衰落。近年来,我国的经济和税收的情况不容乐观。当下最重大的任务就是对税收收入和经济增长二者之间的关系进行改革,以达到税收增长、经济增长的目的。

一、经济增长与税收收入的关系

(一)税收对国家财政的重大意义

税收收入是国家财政的主要收入来源,在我国经济建设中,它起到重要支柱的作用。税收不仅仅是一个国家的经济能够正常、有效和高速运转的重要保障,也是国家对其经济的一种干预方式。我国的经济能够蓬勃发展,从一定程度上来说是离不开税收收入在背后的默默支撑的。经济的快速增长势必会带动税收收入的增长幅度和增长速率,这体现了它们之间的正相关关系。

(二)税收對经济的影响

税收的重要程度在目前的市场经济情况下被表现得淋漓尽致,经济的发展程度对税收收入的决定性因素也随之被展现出来。从经济增长与税收收入的关系中可知,经济的发展基础是税收。税收对经济也有一定的反作用,税收的职能随其分配的深浅和覆盖面的变化而拓展,在根本上决定了新型税务制度的发展进程,而与此同时,税收对经济的反作用表现也越来越强烈。

(三)经济发展与税收结构的演变

经济增长并不只是简单的数据变化,还有更为复杂的产业结构和税收结构的巨大变化。税收结构和产业结构的变化表现在:商业、工业和服务业的交替变化和发展,还有人均国民生产总值的巨大增幅。其中,人均国民生产总值的巨幅增加是因为生产提高影响到经济货币的级数提高,这体现出产业结构的变动对经济增长的影响作用。产业结构的变动可以使得经济的发展随之变动,税收结构也需做出相应的变化,使得税收收入在人均国民生产总值中所占比例合理。当前我国的经济结构逐步从投资增长转变为以消费为主的驱动模式,国家的税收政策对于服务业和第三产业的扶持也可以看出经济发展与税收结构之间有内在的关联性。例如山西省晋城市2013年第三产业占全市生产总值的33.4%,2014年第三产业占全市生产总值的37.0%,2015年第三产业占全市生产总值的39.9%,可以看见第三产业的比重逐年的增加,税收也应相应的做些改变。

二、税收收入与经济增长关系分析

(一)国内税收比例不协调

在企业经济效益普遍下滑的条件下,产品的库存大量积压,生产结构也出现了相应问题,就意味着不能为国家的财政做出相应贡献。近年来,随着旅游业的兴起,服务行业也在飞速发展,从菜种程度上来说,它带动了国内的生产总值的快速增长。但,需要注意的是:在税收比例中,第三产业属于低税产业,因此第三产业的增值不能带来税收收入的增长,也不能带来人均国民生产总值的增长。这就体现了税收比例不协调的问题。再者,按照现在已有的税收政策以及相关规定,企业需严格按照相关条例交付税收,如若企业的资金周转或企业内部资金出现问题的话,企业很难支付已经实现的税额,而此时税收的相关部门又不予以及时调整,这样就会使欠税或逃税现象的出现,导致税收有减无增,有税无款。

(二)税收收入与经济周期性的冲突

由于经济增长有其特有的周期性,所以在经济增长处于低谷时期时,市场上表现为销售额下降,而国家财政上则表现为人均国民生产总值的下降。那么,税收收入的增长速度也相应地表现为减缓。经济增长的速度减慢,物价也呈现相应的下跌态势。此时,因政府实施强制性的要求和措施,税收收入才得以实现了增长之势,导致税收弹性系数有效上升。但是,在此调控期间,我国的税收制度并没有因为经济增长低估期而进行相应的整改和变化。这就说明了,在调控期间的税收增长是因为政府的强制性措施和要求。此种税收恢复机制带有强烈的政治色彩、计划色彩、应急色彩,并且和经济增长呈弱相关,故,它不能保障税收的稳定持续增长,也就不能成为解决税收收入和经济周期性冲突问题的手段和方案。

(三)税收政策不适当调整将造成税收收入严重流失

改革开放以来,我国居民个人比重迅速提高,国民收入比重呈下降态势,但企业所受的比重变化不大。我国的国民收入分配开始出现变化,这就预示着税源结构也会出现相应的变化。要想保障税收的稳定性,就在税源结构出现变化的同时对税收政策进行有关调整。在较为漫长的一段时间内,我国的国家收入分配格局向个人分配倾斜,但此时的税收政策并没有改变,这就使得个人的税收收入比重过低、税收流失严重等税收政策调整严重滞后的问题和现象出现。同时期内,我国的税收占比急剧下降,想必也是税收政策调整滞后的原因。我国没有及时地发挥税收渠道的作用,才导致了个人所得税税收制度没有随分配格局的个化而做出相应的变化,使得税收收入流失,税收占比下降。

(四)税收调控手段

税收的职能有三种,分别是:提供政府的支出需要的职能、实现宏观调控的职能和引导资源流动的职能。但,不容乐观的是,我国目前的税收收入增长机制并不能灵活地因经济状况的实情而做出相应的有效宏观调控。在经济因税收计划的有效性性措施而进入高涨时期时,税收增长机制未能做出相应的应对方案,在经济处于低谷时期时,因其特有的相对反周期性质加剧宏观经济从稳定走向不稳定。最近一段时期以来,由于体制转轨对政府支出需求持续高涨、经济周期使得税收收入高速增长,财政的抵消额扩招性作用越来越强。

三、实现税收收入与经济增长有效循环的建议

(一)加大税收征集力度

人力资本积累的受到税收结构的影响作用十分巨大。对人力资本的积累起负面作用的是消费税和企业所得税,而对人力资本的积累起正面作用的则是个人所得税、增值税。为了提高中、低收入人群的收入水平,也为了增加人力资本的积累,我们应该加快对个人所得税的改革步伐,同时,要适当对个人所得税的费用扣除额度进行提高。此外,要关注对高收入人群的税收和一些非工资收入的税收的税务征收力度是否合理,及时进行调整,从而改变个人所得税税收征收的模式,实现从分类征收想分类到综合相结合征收的完美过渡。

(二)实行结构性减税,扶持新的高科技产业和高附加值产业的发展,淘汰落后产能

实行结构性减税最大的目的就在于淘汰落后产业,积极引导社会资本向高附加值、高智力密集型的高科技产业专业,对社会的投资取向和国家的宏观经济政策起到良好的引导作用。当前我跟宏观经济面临严峻的下行压力,经济增长速度放缓、产业机构、产业布局不合理,给国家财政收入的提高和经济的增长增加了一定的阻力。面对新的严峻形势,要实现两者之间的协调发展,本文认为要坚持“供给侧”改革思想,通过国家宏观财政政策和政府行为的转变,对行业间的税收实行供给侧改革,对于已经没有发展空间、污染严重、产能严重过剩的行业,要采取市场为主、行政力量为辅的办法积极引导其退出市场,或者转变为高附加值的产业。

当下中国时刻处于改革开放之中,随着其经济政策的不断调整,也在逐渐成长为一个快速发展的国家。可见,在不远的未来,中国的改革开放的步伐将会继续并且更加深入,大体的经济环境也会逐渐地好起来,而税收制度和税收结构也会在有关部门的积极工作下整改,会有相关的变化和发展。相信,经济增长和税收制度会达到有机结合的状态,更好的促进经济的飞速发展。

作者:李聪