如何读懂审计报告

2022-07-13

报告在当前的社会发展阶段,已经成为常见的事后总结方式,报告的内容,是以严谨、准确为特点的,有效的报告一般都具有哪些要素呢?今天小编为大家精心挑选了关于《如何读懂审计报告》,仅供参考,希望能够帮助到大家。

第一篇:如何读懂审计报告

审计报告如何盖章

如何阅读和识别审计报告

星魂剑客

一、 审计报告的概念

审计报告,是指注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的,用于对被审计单位会计报表发表审计意见的书面文件。是注册会计师审计工作的最终成果,具有法定证明效力,同时注册会计师对其也承担相应的法律责任。

二、 审计报告的组成

审计报告由正文、被审计单位会计报表组成。其中被审计单位会计报表至少应包含资产负债表、利润表、现金流量表以及会计报表附注。

三、 审计报告正文的格式和内容 1. 标题:统一规范为“审计报告”。 2. 收件人:注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象,一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。 3. 范围段:应当说明下列内容,已审计会计报表的名称、日期或涵盖的期间;会计责任与审计责任,即:会计报表的编制是被审计单位管理当局的责任,注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对会计报表发表意见;审计依据,即“中国注册会计师独立

审计准则”;已实施的主要审计程序。 4. 意见段:应当说明下列内容:会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其它有关财务会计法规的规定;会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量情况;会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。

当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时,应在范围段和意见段之间增加说明段,清楚的说明所持意见的理由,并在可能情况下,指出其对会计报表的影响程度。 当注册会计师出具无保留意见审计报告时,如果认为必要,可以在意见段之后,增加对意见段的说明。

说明段与意见段应成为我们重点关注的部分,反映了注册会计师对报告质量的总体评价。 5. 注册会计师的签名及印章; 6. 注册会计事务所的名称、地址及盖章; 7. 报告日期:审计报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的日期。审计报告日期一般不应早于被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。

四、 审计意见的类型及满足条件

注册会计师应当根据审计结论,出具下列审计意见之一的审计报告:无保留意见:标准无保留意见和非标准无保留意见(即带有

说明段的无保留意见);保留意见;否定意见;拒绝表示意见。 1.无保留意见的审计报告。无保留意见的审计报告常使用“我们认为”做意见段的开头,并使用“在所有重大方面公允地反映了”等专业术语。所包含的信息为:注册会计师经过审计后,认为被审计单位会计报表的编制同时符合下述情况: (1)会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定;

(2)会计包边在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况;

(3)会计处理方法的选用符合一贯性原则;

(4)注册会计师已按照独立审计准则的要求,实施了必要的审计程序,在审计过程中未受阻和限制;

(5)不存在应调整而被审计单位未予调整的重大事项。 2. 保留意见的审计报告。保留意见的审计报告常于意见段中使用“除存在上述意见以外”、“除上述问题造成的影响以外”或“除上述情况待定以外”等专业术语。所包含的的信息为:注册会计师经过审计后,认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的,但还存在下述情况之一:

(1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定,被审计单位拒绝进行调整;

(2)因审计范围而受到重要的限制,无法按照独立审计准则的要求 取得应有的审计证据;

(3)个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。 3. 否定意见的审计报告。否定意见的审计报告常于意见段之前另设说明段,说明所持否定意见的理由,并在意见段之中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的影响”等专业术语。所包含的的信息为注册会计师经过审计后,认为被审计单位会计报表存在下述问题之一:

(1)会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定,被审计单位拒绝进行调整;

(2)会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况,被审计单位拒绝进行调整。 4. 拒绝表示意见的审计报告。拒绝表示意见的审计报告常于意见段之前另设说明段,以说明所持拒绝表示意见的理由,并在意见段中使用“由于审计范围受到严重限制”、“由于无法实施必要的审计程序”、“由于无法获取实施必要的审计证据”“我们无法对上述会计报表整体反映发表意见”等专业术语。包含信息为注册会计师在审计过程中,由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制,不能获取必要的审计证据,以致无法对会计报表整体反映发表审计意见。

五、注册会计师的责任

由以上对审计报告的简单介绍,我们可以看出注册会计师的责任是对被审计会计包边的真实性、合法性和公允性发表意见,而不是对

被审计单位的财务状况发表意见。也就是说注册会计师发表的意见只是针对会计报表表达披露上的质量,与财务状况好坏无关。同时这种披露也是相当含蓄的,可以说是点到为止,只说明有这么一件事情,至于对被审计单位的财务状况有无影响,影响有多大,就需要审计报告使用者自己去分析了。

六、审计报告的可信性

注册会计师审计的形成与市场经济发展所导致的公司所有权与经营权分离密切相关,有公司所有者委托注册会计师进行审计,公司的管理当局是被审计的对象,这时注册会计师的独立性很强。

但是在我国,公司的管理当局也是决定是否聘任注册会计师的决策者,会计事务所在生存的压力下,很难保持完全的独立、公正。因此我们拿到一份审计报告时,即使是标准无保留意见,也不能对其全听全信,要保持适度怀疑。要对审计报告形式和内容逻辑的恰当性保持清醒的认识。对那些经常更换会计事务所的单位,我们就更应该对其会计报表的质量保持警惕。需要进一步了解企业经常更换事务所背后的隐瞒的真实原因:是否因为注册会计师在出具审计意见时不配合,使公司在操纵财报上有障碍,导致其频繁更换会计事务所。 据证监会首席会计师办公室的不完全统计。1997年27家上市公司更换了会计事务所。从被解聘的事务所1996年年审出具的意见看,5份(18.5%)报告是非标准保留意见报告,4份(14.8%)为保留意见,比例大大高于总体水平的(8.3%和4.0%)。“由此可以推断,事篇二:审计报告范例 索引号:ek 审计报告范例

一、标准审计报告的参考格式

审计报告

s公司全体股东:

我们审计了后附的s公司财务报表,包括20 x1年12月31日的资产负债表,20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任,这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。

我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为,s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了s公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1的经营成果和现金流量。 xx会计师事务所 中国注册会计师:xxx (盖章) (签名并盖章)

中国注册会计师:xxx (签名并盖章)

中国xx市 二〇x二年x月x日

二、非标准审计报告的参考格式 1.带强调事项段的无保留意见的审计报告——可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性且财务报表附注已充分披露

审计报告

s公司全体股东:

我们审计了后附的s公司财务报表,包括20 x1年12月31日的资产负债表,20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任,这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。

我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为,s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了s公司20 x1年12月31日的财务状况以及20x1的经营成果和现金流量。

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注x所述,s公司20x1发生亏损x万元,在20x1年12月31日,流动负债总额高于流动资产总额x万元。s公司已在财务报表附注x充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 xx会计师事务所 中国注册会计师:xxx (盖章) (签名并盖章)

中国注册会计师:xxx (签名并盖章)

中国x x市 二〇x 二年x月x日 2.保留意见的审计报告——审计范围受到限制

审计报告

s公司全体股东: 我们审计了后附的s公司财务报表,包括20x1年12月31日的资产负债表,20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任,这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的 内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国 注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取 合理保证。 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。

我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

三、导致保留意见的事项

如财务报表附注x所述,s公司于20x1年取得了x公司30%的股权,因能够对x公司施加重大影响,故采用权益法核算该项股权投资,于20x1确认对x公司投资收益x元,截至20x1年12月31日该项股权投资的账面价值为x元。由于我们未被允许接触x公司的财务信息、管理层和执行x公司审计的注册会计师,我们无法就该项股权投资的账面价值以

及s公司确认的20 x 1对x公司的投资收益获取充分、适当的审计证据,也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

四、保留意见

我们认为,除“

三、导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外,s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了s公司20x1年12月31日的财务状况以及20 x 1的经营成果和现金流量。 xx会计师事务所 中国注册会计师:xxx (盖章) (签名并盖章)

中国注册会计师:xxx (签名并盖章)

中国xx市 二〇x二年x月x日 3.否定意见的审计报告——财务报表存在重大错报

审计报告

s公司全体股东: 我们审计了后附的s公司财务报表,包括20x1年12月31日的资产负债表,20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务务报表附注:

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任.这种责任包括:(1)按照企业 会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。 我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

三、导致否定意见的事项

如财务报表附注x所述,20x1年s公司通过非同一控制下的企业合并获得对x公司的控制权,因未能取得购买日x公司某些重要资产和负债的公允价值,故未将x公司纳入合并财务报表的范围,而是按成本法核算对x公司的股权投资。s公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。如果将x公司纳入合并财务报表的范围,s公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。但我们无法确定未将x公司纳人合并范围对 财务报表产生的影响。

四、否定意见

我们认为,由于“

三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性,s公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,未能公允反映s公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1的经营成果和现金流量。 xx会计师事务所 中国注册会计师:xxx (盖章) (签名并盖章)

中国注册会计师:xxx (签名并盖章)

中国xx市 二〇x二年x月x日 4.无法表示意见的审计报告——审计范围受到限制

审计报告

s公司全体股东: 我们接受委托,审计后附的s公司财务报表,包括20x1年12月31日的资产负债表,20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任,这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“

(三)导致无法表示意见的事项”段中所述的事项,我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。

三、导致无法表示意见的事项

我们于20x2年1月接受s公司的审计委托,因而未能对s公司20x1年年初金额为x元篇三:审计流程图

一、 审前调查——进入重要事项模板

二、 审计实施方案——主管领导签字

三、 审计通知——发文稿、送达回证盖章

四、 进点座谈会记录(重要事项记录之一)

五、 被审单位承诺书——盖章

六、 审计取证单,与审计实施方案对应(被审计单位及主要负责人签章,后附资料复印件一定要写“与原件一致”并该提供者公章)

七、 审计底稿,与审计取证单对应(审计组长审核签字,注意一定要手签)

八、 审计小结(重要事项记录之一)。

九、 审计项目审定会提案单——领导签字

十、 审计项目业务会议认定书

十一、 审计组审计报告

十二、 审计报告征求意见书

1、征求意见书必须得是红头文件,审计组长手写签名,加盖审计局公章。

2、审计报告前段需修改,必须有标题和有主送单位!

3、审计报告征求意见稿必须要有送达回证盖章且须有被审单位的回复意见及审计组的采纳情况(重要事项记录之

一)。

三、 审计报告修改稿

十四、 审计报告签发稿、送达回证盖章

十五、 审计决定书、移送处理书、审计建议书(草拟稿、签发稿、送达回证盖章)

十六、 退资料——审计承诺书上签字:已退回。 十

七、 廉政反馈表——填写、盖章

十八、 审计五级复核,复核意见书

十九、 审计整改情况(被审计单位整改报告及审计收缴凭证、相关单位的处理情况)

十、 审计公告稿——签发稿

十、审计立项文件

二十一、财政同级审结果报告和工作报告(此两个报告对该项目发现问题的披露情况)篇四:审计报告例子 1.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2011年2月10日完成了对abc股份有限公司

2010会计报表的外勤审计工作,现正草拟审计报告。假定abc公司2010财务报表于2011年3 月1日经董事会批准。在复核审计工作底稿时,王豪、李民发现存在以下几种主要情况:

(1)公司有350万元的存货存放在外地仓库,未能观察实地盘点,向存放地发出的询证函也未收

到任何答复,也无法实施替代程序。

(2)abc公司2010年11月向大元公司索赔一案,法院于2011年2月15日宣判,大元公司败诉赔

偿abc公司100万元。

(3)注册会计师在监盘存货中发现,有一部分存货已经毁损,账面价值为450万元,公司仍作为

正常存货列示,该损失属一般经营损失。

(4)abc公司2010审计后的净利润为—500万元,2010年12月31日流动负债为2960万元,

资产总额为2840万元。 注册会计师经实施必要审计程序后认为abc公司编制2010财务报表所依

据的持续经营假设是合理的。

要求:(1)假设2010损益表重要性水平为315万元,2010年12月31日的资产负债表重要性

水平为300万元,王豪、李民应选择的重要性水平是多少? (2)如果不考虑重要性水平,针对上述第②、第③、第④个事项,请分别回答:注册会计师是否

需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示调整分录(审计调整分录均不考虑对abc 公司2010的所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响)。

(3)如果考虑重要性水平,假定abc公司分别只存在上述4个事项中的1个事项,并且只接受注

册会计师对第④个事项提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请分别指出注册

会计师应出具何种类型的审计报告。

(4)如果考虑审计重要性水平,假定abc公司只存在上述第③、第④个事项,并且拒绝接受注册

会计师针对第③个事项提出的审计处理建议(如果有),接受注册会计师针对第④个事项提出的审计处

理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请代注册会计师续编abc公司2010财务报表的审

计报告。

审计报告

abc股份有限公司全体股东:

我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)财务报表,包括2010年12月31日的资

产负债表,2010的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任(略)

二、注册会计师的责任(略) ?? 东方会计师事务所(盖章) 中国注册会计师:王豪(签名并盖章) 中国注册会计师:李民(签名并盖章) 中国北京市 2011年3月1日

(2)如果不考虑重要性水平,针对上述第②个事项,属于未决诉讼结案,应提请被审计单位按照《资

产负债表日后事项》需调整的事项处理,调整分录为:

借:其他应收款 100万

贷:营业外收入 100万

针对上述第③个事项,存货已经毁损,应转销其存货的账面价值,即提请被审计单位调减存货,调

整分录为:

借:管理费用 450万

贷:库存商品 450万

针对上述第④个事项,应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露。

(3)对于第①个事项,注册会计师应出具保留意见的审计报告。

对于第②个事项,注册会计师应出具标准无保留意见的审计报告。

对于第③个事项,注册会计师应出具保留意见的审计报告。

对于第④个事项,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。

(4)

三、导致保留意见的事项

经审计,我们在监盘存货中发现,有一部分存货已经毁损,账面价值为450万元,公司仍作为正常

存货列示。我们认为,按照企业会计准则的规定,存货已经毁损,且属一般经营损失,应转销其存货的

账面价值,但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司12月31日的资产负债表的流动资产增加450 万元,利润增加450万元。

四、保留意见

我们认为,除“

三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外,abc公司财务报表在所有重

大方面公允反映了abc公司2010年12月31日的财务状况以及2010的经营成果和现金流量。

五、强调事项

此外,我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注×所述,abc公司2010净利润为-500 万元,在2010年12月31日,流动负债高于资产总额120万元。abc公司已在财务报表附注×中充分披

露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 东方会计师事务所(盖章) 中国注册会计师:王豪(签名并盖章) 中国注册会计师:李民(签名并盖章) 中国北京市 2011年3月1日

(2)如果不考虑重要性水平,针对上述第②个事项,属于未决诉讼结案,应提请被审计单位按照《资

产负债表日后事项》需调整的事项处理,调整分录为:

借:其他应收款 100万

贷:营业外收入 100万

针对上述第③个事项,存货已经毁损,应转销其存货的账面价值,即提请被审计单位调减存货,调

整分录为: (转载于:审计报告如何盖章) 借:管理费用 450万

贷:库存商品 450万

针对上述第④个事项,应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露。

(3)对于第①个事项,注册会计师应出具保留意见的审计报告。

对于第②个事项,注册会计师应出具标准无保留意见的审计报告。

对于第③个事项,注册会计师应出具保留意见的审计报告。

对于第④个事项,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。

(4)

三、导致保留意见的事项

经审计,我们在监盘存货中发现,有一部分存货已经毁损,账面价值为450万元,公司仍作为正常

存货列示。我们认为,按照企业会计准则的规定,存货已经毁损,且属一般经营损失,应转销其存货的

账面价值,但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司12月31日的资产负债表的流动资产增加450 万元,利润增加450万元。

四、保留意见

我们认为,除“

三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外,abc公司财务报表在所有重

大方面公允反映了abc公司2010年12月31日的财务状况以及2010的经营成果和现金流量。

五、强调事项

此外,我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注×所述,abc公司2010净利润为-500 万元,在2010年12月31日,流动负债高于资产总额120万元。abc公司已在财务报表附注×中充分披

露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 东方会计师事务所(盖章) 中国注册会计师:王豪(签名并盖章) 中国注册会计师:李民(签名并盖章) 中国北京市 2011年3月1日篇五:审计报告的编制

审计报告的编制

(一)[资料]20x2年12月,环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动,将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动,使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末,试算平衡表已经按改变后的方法编制完成,会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的,审计人员应发表哪一种审计意见?试编制一份恰当的审计报告(范围段略)。

应发表标准无保留审计意见报告。

环宇公司董事会:

我们审计了后附的环宇有限公司(以下简称环宇公司)20x2年12月31日资产负债表以及20x2的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是环宇公司管理当局的责任,我们的责任是在实施审计程序的基础上对这些会计报表发表意见。

我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为我们发表意见提供了合理的基础。

我们认为,上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了环宇公司20x2年12月31日的财务状况以及20x2经营成果和现金流量。 xx会计师事务所有限公司 中国注册会计师:xxx (签名并盖章) (公章) 中国注册会计师:xxx (签名并盖章) 中国 xx市 报告日期:20x3年2月18日

(二)[资料]注册会计师曹家德,吉刚于20x4年3月15日完成对鸿图股份有限公司20x3会计报表审计的外勤工作,包括完成各项规定审计程序。假定20x2会计报表审计工作也由他们俩共同完成。除以下几个事项外,曹家德、吉刚在编制审计报告时予以考虑外,其他条件符合出具无保留意见审计报告的要求。 1.审计过程中发现的需要调减利润400万元的调整事项。鸿图公司已做调整。 2.a公司诉讼鸿图公司的某赔偿案,经长达一年半的审理,已于20x4年1月15日宣告结束,鸿图公司被判决赔偿450万元。鸿图公司拒绝在20x2会计报表中反映。 3.鸿图公司对其下属的各子公司除按股分红以外,还按公司合同规定,要求各子公司每年上交5万元管理费。 4.鸿图公司存放在外地的存货,因受客观条件限制,未予监督盘点,但已使用其他审计程序进行了查实。

5.鸿图公司已于20x4年3月30日签署会计报表。

根据上述资料,曹家德,吉刚于草拟的审计报告如下:

审 计 报 告

鸿图股份有限公司全体股东:

我们审计了后附的鸿图股份有限公司(以下简称鸿图公司)20x3年12月31日资产负债表以及20x3的利润表和现金流量表。

我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为我们发表意见提供了合理的基础。

我们认为,上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定,在所

有重大方面公允反映了鸿图公司20x3年12月31日的财务状况以及20x3经营成果和现金流量。

南华会计师事务所有限公司 中国cpa:曹家德(签名并盖章) (公章) 中国cpa:吉刚(签名并盖章)

中国 天津市 报告日期:20x4年3月15日 [要求]请根据上述资料,指出曹家德,吉刚草拟的审计报告中存在的问题。

审计报告中存在的问题:

1.审计报告引言段不规范,没有指明审计责任和会计责任。 2.发表的审计意见不恰当。事项2属于资产负债表日后事项中的调整事项,应当调整20x3会计报表。由于该公司拒绝调整,且金额重大,因此,注册会计师应当根据其重要性水平发表保留意见或否定意见。这样,意见段的表述就不正确。 3.审计报告日期应是3月30日。

(三)正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托,对该公司20x2的会计报表进行审查,注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后,发现因几天连续的暴雨,使该公司遭受严重的水灾,办公室进水,许多手工计账的会计账簿受损,该公司账簿记录部分手工处理,部分计算机处理,但主要还是依赖手工处理。由于保护得当,计算机处理的账簿记录未受损,张明和刘宏进试图根据计算机资料重建20x2的账户系统,但由于缺少重要的数据而难以全面恢复当初的会计记录。 [要求] 1.张明和刘宏进应编制哪一种类型的审计报告?请说明理由。 2.请你编制一份恰当的审计报告。 1.应发表无法表示意见审计报告。困为审计人员难以获得20x2的手工账簿资料,而且这些资料又非常重要,审计工作受到严重限制,无法收集到必要的审计证据。

宏达建筑材料股份有限公司全体股东:

我们接受委托,对后附的宏达建筑材料股份有限公司(以下简称宏达公司)20x2年12月31日资产负债表以及20x2的利润表和现金流量表进行审计。这些会计报表的编制是宏达公司管理当局的责任。

由于宏达公司部分会计因资料遭受水灾而损毁,使会计记录缺乏系统性和完整性,导致我们无法实施适当的审计程序,获取充分适当的审计证据。

由于前段所述原因,我们无法获取必要的审计证据,因此,我们无法对上述会计报表发表意见。 正则会计师事务所有限公司 中国注册会计师:xxx (签名并盖章) (公章) 中国注册会计师:xxx(签名并盖章) 中国 xx市 报告日期:20x3年 xx月xx日 2.如果中华股份有限公司接受了注册会计师陈杰浩和余大中的上述所有调整建议,并相应调整了会计报表。在这种情况下,就完全符合出具标准无保留意见审计报告的条件。注册会计师陈杰浩和余大中就可以签发标准无保留意见审计报告。审计报告全文如下:

审 计 报 告

中华股份有限公司全体股东:

我们审计了后附的中华股份有限公司(以下简称中华公司)20x3年12月31日资产负债表以及20x3的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是中华公司管理当局的责任,我们的责任是在实施审计程序的基础上对这些会计报表发表意见。

我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为我们发表意见提供了合理的基础。 我们认为,上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了中华公司20x3年12月31日的财务状况以及20x3经营成果和现金流量。 3.中华股份有限公司接受了审计调整意见(1)、(2),并进行了相应的会计处理,但未接受审计调整意见(4)。 由于中华股份有限公司拒绝对这一事项进行调整,因而使资产负债表中的“累计折旧”项目虚减了248万元,超过了累计折旧的重要性水平;使“固定资产减值准备”项目虚减了50万元,也超过了固定资产减值准备的重要性水平;同时使利润表中的“管理费用”项目虚减了248万元,“营业外支出”项目虚减了50万元,“利润总额”虚增了298万元,但没有超过会计报表重要性水平300万元。显然,这一事项影响了会计报表的局部反映,且影响重大,因此,注册会计师应当发表保留意见审计报告。

审 计 报 告

中华股份有限公司全体股东:

(引言段、范围段与标准无保留意见审计报告相同。从略。)

经审计,我们发现,根据中华公司固定资产折旧政策和固定资产减值准备会计政策,中华公司在20x3少计提折旧费用248万元,少计提固定资产减值准备50万元。我们提出了补提固定资产折旧费用和固定资产减值准备的建议,但中华公司没有接受我们的建议。这一事项致使中华公司20x3年12月31日资产负债表的“固定资产净额”项目增加了298万元,利润及利润分配表的“利润总额”项目增加了298万元。

我们认为,除前段所述事项的影响外,上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了中华公司20x3年12月31日的财务状况以及20x3经营成果和现金流量。 4.由于中华股份有限公司拒绝对注册会计师提出审计调整建议的事项进行调整,使资产负债表中的“应收账款”项目虚增了132万元,保存了“待处理流动资产损溢”项目234万元,“累计折旧”项目虚减了248万元,使固定资产减值准备”项目虚减了50万元,同时使利润及利润分配表中的“利润总额”虚增了764万元,均超过了各自重要性水平。由于这些未调整差异的汇总数超过了会计报表的总体重要性水平300万元,影响面广泛,使会计报表中的多个项目未能公允反映,且影响重大,因此,注册会计师应当发表否定意见审计报告。 审 计 报 告

中华股份有限公司全体股东:

(引言段、范围段与标准无保留意见审计报告相同。从略。)

经审计,我们发现如下问题: 1.中华公司20x3少计提坏账准备132万元; 2.中华公司在20x3年12月31日将确实无法支付的应付账款100万元计入了“营业外收入”,将原材料短缺的200万元及其相应的增值税进项税额34万元计入了“待处理财产损溢”,列入了资产负债表,未按企业会计制度要求进行处理; 3.根据中华公司固定资产折旧政策和固定资产减值准备会计政策,贵公司在20x3少计提折旧费用248万元,少计提固定资产减值准备50万元。

我们针对上述存在的三个问题分别提出了调整建议,但中华公司没有接受我们的建议。这三件事项致使贵公司20x3年12月31日资产负债表的资产总额虚增了664万元,“资本公积”项目虚减了100万元,利润及利润分配表的“利润总额”项目虚增了764万元。

我们认为,由于前述三件事项造成的重大影响,上述会计报表不符合企业会计准则和《企业会计制度》的规定,未能公允反映中华公司20x3年12月31日的财务状况及20x3经营成果和现金流量。

第二篇:如何提高审计报告的质量

审计报告作为一种审计法律文书,是审计工作成果的浓缩体现。它既能反映审计事项的基本情况、运行成效、存在问题等内容,也能反映审计工作的组织实施、内容重点、方式方法以及审计人员的能力水平。审计报告的质量是审计工作质效的直接体现。这就要求我们在日常工作中不断摸索、不断学习,补齐短板、突出特色。形成高质量的审计报告。

一是审计报告要有针对性。每一个审计项目,审计机关要分别给被审计单位和政府部门报送审计报告,而被审计单位和政府部门的信息需求又是不相同的。因此,审计部门在形成审计报告的时候,应充分考虑这一因素。给被审计单位的审计报告要突出问题,明确整改,有理有据;给政府部门的审计报告,除了明确审计发现的问题外,更要在如何得出审计结论的过程上下功夫。

二是要在撰写审计报告上下功夫。要严把审计报告写作的质量关,多学习优秀审计报告范本的写作模式和文字表述,不断提高自身写作能力。撰写审计报告时,对于被审计单位存在的问题要全面反映,审啥评啥,重点突出,清晰表述,用词准确。修改过程要留有痕迹,切不可抱有事不关己的心态,交由一人独立撰写。此外,还要严格审核把关,切忌含糊或片面表述,千篇一律,内容空洞。

三是问题定性要准确。要充分讨论梳理问题证据脉络,对审计发现问题要准确定性,同时提出恰当的审计意见和建议。审理过程中要严格把握“事事有依据”的原则,针对每个问题都要有证据佐证,每一个决定都要有相关法律法规支撑,每一个审计建议都要有针对性和可操作性,经过审计小组集体讨论、集思广益后,形成一份高质量的审计报告。

第三篇:如何阅读和识别审计报告

一、审计报告的概念

审计报告,是指注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的,用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。是注册会计师审计工作的最终成果,具有法定证明效力,同时注册会计师对其也承担相应的法律责任。

二、审计报告的组成

审计报告由正文、被审计单位会计报表组成。其中被审计单位会计报表至少应包含资产负债表、利润表、现金流量表以及会计报表附注。

三、审计报告正文的格式和内容

1. 标题:统一规范为“审计报告”。 2. 收件人:注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象,一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。 3. 范围段:应当说明下列内容,已审计会计报表的名称、日期或涵盖的期间;会计责任与审计责任,即:会计报表的编制是被审计单位管理当局的责任,注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对会计报表发表意见;审计依据,即“中国注册会计师独立审计准则”;已实施的主要审计程序。 4. 意见段:应当说明下列内容:会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其它有关财务会计法规的规定;会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量情况;会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。

当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时,应在范围段和意见段之间增加说明段,清楚的说明所持意见的理由,并在可能情况下,指出其对会计报表的影响程度。 当注册会计师出具无保留意见审计报告时,如果认为必要,可以在意见段之后,增加对意见段的说明。

说明段与意见段应成为我们重点关注的部分,反映了注册会计师对报告质量的总体评价。 5. 注册会计师的签名及印章;

6. 注册会计事务所的名称、地址及盖章; 7. 报告日期:审计报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的日期。审计报告日期一般不应早于被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。

四、审计意见的类型及满足条件

注册会计师应当根据审计结论,出具下列审计意见之一的审计报告:无保留意见:标准无保留意见和非标准无保留意见(即带有 说明段的无保留意见);保留意见;否定意见;拒绝表示意见。 1.无保留意见的审计报告。无保留意见的审计报告常使用“我们认为”做意见段的开头,并使用“在所有重大方面公允地反映了”等专业术语。所包含的信息为:注册会计师经过审计后,认为被审计单位会计报表的编制同时符合下述情况:

(1)会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定;

(2)会计包边在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况;

(3)会计处理方法的选用符合一贯性原则;

(4)注册会计师已按照独立审计准则的要求,实施了必要的审计程序,在审计过程中未受阻和限制; (5)不存在应调整而被审计单位未予调整的重大事项。 2. 保留意见的审计报告。保留意见的审计报告常于意见段中使用“除存在上述意见以外”、“除上述问题造成的影响以外”或“除上述情况待定以外”等专业术语。所包含的的信息为:注册会计师经过审计后,认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的,但还存在下述情况之一:

(1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定,被审计单位拒绝进行调整;

(2)因审计范围而受到重要的限制,无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据; (3)个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。 3. 否定意见的审计报告。否定意见的审计报告常于意见段之前另设说明段,说明所持否定意见的理由,并在意见段之中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的影响”等专业术语。所包含的的信息为注册会计师经过审计后,认为被审计单位会计报表存在下述问题之一:

(1)会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定,被审计单位拒绝进行调整;

(2)会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况,被审计单位拒绝进行调整。 4. 拒绝表示意见的审计报告。拒绝表示意见的审计报告常于意见段之前另设说明段,以说明所持拒绝表示意见的理由,并在意见段中使用“由于审计范围受到严重限制”、“由于无法实施必要的审计程序”、“由于无法获取实施必要的审计证据”“我们无法对上述会计报表整体反映发表意见”等专业术语。包含信息为注册会计师在审计过程中,由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制,不能获取必要的审计证据,以致无法对会计报表整体反映发表审计意见。

五、注册会计师的责任

由以上对审计报告的简单介绍,我们可以看出注册会计师的责任是对被审计会计包边的真实性、合法性和公允性发表意见,而不是对被审计单位的财务状况发表意见。也就是说注册会计师发表的意见只是针对会计报表表达披露上的质量,与财务状况好坏无关。同时这种披露也是相当含蓄的,可以说是点到为止,只说明有这么一件事情,至于对被审计单位的财务状况有无影响,影响有多大,就需要审计报告使用者自己去分析了。

第四篇:如何撰写内部审计报告

如何撰写内部审计报告 威海市审计局 李南平 总提纲

一,内部审计报告的意义 二,审计报告写作技巧要求 三,审计报告质量要求 四,审计报告内容(基本格式) 五,两种特殊的审计报告类型简介 六,审计报告征求意见,修改,正式发 出 七,如何提高审计建议的采纳率 一,审计报告的意义

定义:是内审人员根据审计计划,对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性,合法性和有效性做出评价的书面文件. 适当性: 内部控制的设置和运行应该符合成本与效益原则 合法性: 评价对国家法律,法规,政策,企业制度,内部控制程序,标准等遵守程度. 有效性: 评价效果,效率,效益. 效果—指目标的完成情况; 效率—投入与产出的比率关系; 效益—指投入与产出之间的关系和结果. 意义

.是内部审计活动成果的体现

.是内审人员与组织管理者和其他部门沟通,交流的媒介 .是内审活动增加组织价值的重要工具.

(一)对高级管理层来说 是掌握真实情况,实施有效决策的重要依据(完善管理措施;调整班子;奖惩;出台新规章) 了解审计部门工作动态,评价审计部门业绩 的依据 (二)对被审计单位来说

合理界定其经营成果和工作业绩

客观的指出内部管理方面存在的问题,找出产生的原因,提出合理化建议,促使其采取措施加强管理. (三)对内审部门来说

1,据此考核每个审计人员的工作业绩 2,是审计工作总结的基本素材 3,可以提高内审人员业务能力 4,为日后培训提供丰富的教案素材 二,审计报告写作技巧 避免使用专业技术术语 语句短小,简单 使用适当小标题 恰当使用统计表格

就事论事与分清部门,个人责任相结合 三,审计报告的质量要求

审计报告应当客观,完整,清晰,及时,具有建设性,并体现重要性原则. 写好审计报告三点体会

1,查得越深越透,审计报告越有力度. 2,审计报告起点要高,是解决问题,指导未来. 要论事,论责任人,论制度. 3,审计要摆正位置,不能既当裁判员,又当运动员.①只提审计建议,不具体制定规章制度, ②只评价,不亲自操作

四,报告基本内容及格式(具体写作) 报告的标题 (二)发文编号 (三)导言

(四)被审计单位的基本情况 (五)审计认定的资产负债损益情况 (六)实施审计的情况

(七)审计评价(又称"审计结论") (八)审计发现的主要问题 (九)审计建议 (十)结束语 (一)报告标题

被审计单位名称,被审计内容的时期,审计项目的类型.例如:"关于XXX公司2004财务收支情况审计的报告" (二)审计报告发文号

审计报告一定要加上文件号,便于查找和存档. 文件号反映哪个单位的审计部门哪年发出的第几号审计报告. 例如"威金内审报字[2005]1号" "威金内审意字[2005]1号" (三)审计报告的导言

审计立项依据,审计目的,范围,审计重点等

举例:"根据审计计划,我们于2004年7月1日至8月15日对威海市XXX公司成立日(2003.4.1)至2004年6月经营情况进行了审计,现报告如下:" (四)被审计单位的基本情况

①被审计单位行政设置情况(单位成立日,内部机构设置,主要负责人任职时间和职工人数) ②财务核算体制(是独立核算,或非独立核算,设置哪些帐簿,核算哪些经营成果等) ③截止审计日账面主要指标完成情况等 审计认定的资产负债和损益情况 1,损益完成情况(列表) 2,资产负债情况 (列表) 3,经营管理费用 情况 4,库存商品积压情况 5,债权,债务情况

《审计后资产负债表》编制步骤

将审计查出的问题汇总, 编制《审计后应调整的会计分录》 将应调整的会计分录登入《审计后资产负债表》"审计调整"栏目 计算调整后的资产负债权益各项目余额及净审增,审减额 (五)实施审计情况

审计立项依据,审计目的,范围,审计重点等 被审计单位的承诺

审计受到有关限制无法取得的有关资料 其他有关情况的说明

关键词举例:该公司对提供的会计资料及其他证明资料的真实性,完整性作出了书面承诺.但没有按审计要求提供采购合同,供货单位交货单,以及缺失的部分收款收据.对缺少充分,相关,可靠的原始凭据,由此可能产生的舞弊行为,由该公司领导和相关人员负责.审计人员负责对其提供的有关资料发表审计意见.

(六)审计评价(又称"审计结论") 1,审计评价的内容

(1)评价财政,财务收支是否真实,合法. 评价会计处理遵守会计制度,国家法律,法规,规章和其他规范性文件的情况 账面与审计后确认的实际财务收支状况和业务经营成果相符合的程度 用相关数据和量化指标来支持(可结合审计调增,调减金额来表述)

(2)评价内部控制制度是否建立健全,是否有效执行 的 程度. 应根据发现问题金额大小,性质和情节严重程度考虑可接受的审计风险 (3)评价经营活动是否取得预期的经济效益和社会效益. 评价标准:预算,计划指标,历史指标,同行业先进指标 2,评价结论类别

满意的(肯定的,积极的评价)评语

举例关键词:审计后表明,被审计单位会计核算能够遵守会计制度和有关规章制度,会计资料真实的反映了其财政,财务收支情况;内部控制制度比较健全和有效实施,取得了令人满意的经济效益和社会效益.等等. (2)不满意的(否定的,消极的)评语 (3)保留性评语 评价注意几点 只评价所审计的事项

对审计中未涉及的事项,审计证据不充分,评价依据或标准不明确的以及超越审计职责范围的事项,不发表评价意见. 评价用语以写实为主,适度, (七)审计发现的主要问题

按重要性原则对查出问题分类反映 将同类小问题归纳在相应的标题下 (八)审计建议

第一种方法:审计建议专门作为一部分: 第二种方法(审计建议):紧跟每个具体问题后面提出审计处理意见 (九)结束语

"以上报告当否请领导批示.我们将向被审单位送达审计意见书,要求其于2005年3月31日前执行完毕,并将执行情况书面函告审计部." 五,两种特殊的审计报告类型简介 (一) 中期审计报告 (二)建议性报告. 中期审计报告适用情况: ①审计项目需要时间较长,而管理当局急需了解某些具体情况. ②审计中发现一些重要问题,急需引起注意,予以纠正. ③发现情况比较严重,并存在迅速危急整个组织的风险,如果延误到最终报告才予以披露,就会使组织面临更大风险,或可能遭受更大损失.

建议性报告

是针对内部控制存在的某个薄弱点或失控点,一事一议针对性很强,比较及时的一种报告. 表述清楚三方面

①内部控制的薄弱点在哪里; ②产生的危害,改进的迫切性; ③审计提出哪些建议,要尽量详尽,具有可操作性.

六,审计报告征求意见,修改及正式发出 (一)审计报告征求意见 (1)征求意见内容 (2)征求意见方式

(3)填写《审计报告征求意见书》 (4)对《征求意见书》的处理 (二)审计报告复核

一般由内审负责人亲自审核(或指定专人审核) 注意在审计评价,审计发现问题,审计处理及改进管理的建议方面把好关 尤其是在审核审计建议上下工夫 (三)出具正式审计报告 以审计部文件形式出具

提交集团领导,高级管理层,相关部门(存档) 给本组织首席长官的需要附上《审计报告呈请领导批示及处理卡》,以便首席长官批示后,相关部门执行,审计部门将此卡复印后存档. 审计报告呈请领导批示及处理卡 审计报告文号: 发文日期: 审计报告名称: 领导批示意见:

阅办人员签字: 催办和处理情况: (四)向被审计单位发出《审计意见书》

根据审计报告领导批示情况,向被审计单位发出《审计意见书》 一般使用内部审计部门的自编文号,如"威金内审意[2006]1号" 要求被审计单位在规定的期限内整改完毕,并将整改情况书面报给审计部. 七,如何提高审计建议的采纳率 (一)写好建议 :适时,切中要害;分析利弊要充分;可操作性强

(二)有制度保证:高层管理者定期召开会议,研究审计报告发现的问题及处理建议,并出具会议纪要,或形成相应的处理决定,以便引起相关管理层重视,加强整改. (三)抓督导与检查:对高管层采纳审计建议,形成规章制度,实施办法等,不仅具体操作部门要执行,审计部门也要纳入自己工作计划,有目的的去跟踪问效,去监督检查,以确保该项制度真正得到实施,以至取得即定效果和效益. (四)客观对待:不可灰心,不可埋怨.要继续观察,多从自身找原因,进一步做深入调查,多听多方面的意见,深化对问题的认识

如果认准自己建议是对的,也可以在下次审计同一个问题时再次提出该建议,要允许高级管理层有一个认识,思考,接纳审计建议的过程

企业内部审计报告范文

一、导言

日期:2003年10月26日 接受者:公司总经理

*** 引言:

经公司2003内部审计的计划安排,我们对公司计划物控部业务 管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统 等事项进行就地审计,涉及的期间是从2002年1月1日至2003年月9 月30日。 审计范围和目标:

本次审计的期间范围涉及计划物控部从2002年1月1日至2003年月9 月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性,存货成本管理的效益性,内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况,实施了我们认为合适的、必要的审计程序。 简要的审计结论和审计发现的性质:(主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议)在对计划物控部审计过程中,我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题:

1、采购行为依据不具体、不规范,基础信息有待完善;

2、采购计划制作被动,指导性不强,缺乏与实际的对比考核,采购工作效率不高;

3、成本管理工作手段单一,市场信息搜集工作少,供应商管理需进一步规范化;

4、仓储条件较差,未按价值大小分别管理,存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。 对回复的期盼:

该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料,我们 希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。

公司审计部 审计组长:*** 审计小组成员:*** (以上部分是便于总经理简要阅读)

二、审计过程说明:审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法,资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。

三、审计发现的细节说明

(一)、采购行为依据不具体、不规范,基础信息有待完善;

主要问题1:目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划,做为指导采购行为的依据针对性不强,有些特殊要求表达不够明确。

建议:需求计划归口由生产部门(或工艺部门)提供。生产部门是产品的制造者,生产计划制定者,有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货;

主要问题2:需求计划多样化,格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善,BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购,责任划分不明确,易产生事后扯皮影响工作效率。 建议:(1)重新统一设计表格明确计划表内容,按信息传递部门先后顺序设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后,产品无变化有BOM清单的,可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部;有变化有BOM清单的,还应先送研发部门审核,就变化部份附送明细清单,如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细,由研发部门专 门人员传送生产部门,生产部门签署意见后转计划物控部执行,制定时限要求; (2)规范计划编号,便于查核;

(3)BOM清单要相对稳定,如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致;

主要问题3:时间缺乏弹性,不易调整采购策略。

建议:由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高,日常要做好重要供应商的沟通,不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期,精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间,正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数,不致引起纠纷。 主要问题4:需求计划审批不够规范,口头请示后未补签字; 建议:完善审批程序。规定审批执行人权限,跟踪完结审批手续; 主要问题5:有部分非生产物品采购,如购置礼品、万年历等;

建议:非生产物品采购是否可直接由执行部门经办,减少采购员工作量;

审计结论:亟待完善。作为实施采购行为的基本环节,不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱,易造成责任划分不清,不能有效完成采购任务,影响采购效率、效果,是目前亟待完善的一项基础工作。本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门,应设计一份流程清晰,责任、标的物明确的计划程序表。

(二)、采购计划制作被动,指导性不强,缺乏与实际的对比考核,采购工作效率不高; 主要问题1:欠料单6月份之前不够规范,6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。 建议:作为计划制作的重要依据应按序整理归档,形成历史资料,提炼客观合理的数据,合理计划安全采购量。

主要问题2:采购计划制定与需求申请日时距较大,压缩了采购实施至物料到货日时间,不利于物料信息的搜集及制定采购策略,进而压缩生产制造周期,延迟交货期,会导致质量上向供应商让步,加大成本。计划成为形式。

建议:减少审批程序提早采购反应的第一时间,提高时效。制定科学的采购周期,综合评定出一个合理的产品生产周期,使需求部门在制定需求计划时能心中有数。

主要问题3:由于公司产品的特殊性,计划多为事后计划而非常规计划,计划制定时也是物料采购行为实施时,实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。计划书未明确所含需求计划的计划号,未标示计划价。计划未做分类,不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料,但计划有做,经了解部份物料是由研发自行报购,故无下采购单。计划变得无实质意义。

建议:计划制定应完善所含内容,建立与实际差异项目,原因说明,计划价等,加强计划的准确度和指导作用。计划制定要分类别,避免领用时产生冲突。计划编制要有实质性。 主要问题4:下料单的性质似合同,但又不俱备合同要素要求。单据未按时序整理归档,部份单据未标示价格(出于供应商业务员的要求)不便于财务成本核算。

建议:下料单对外涉及供应商,要求能达到防止纠纷风险。对内涉及仓管、财务部门,要求能满足使用人使用。按时序归档按计划类别分月装订成册。

审计结论:计划的适时性不够,应及早计划。计划的准确度和指导作用有待加强,应及时对比计划与实际的差异,说明原因,标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善,便于使用。

(三)、成本管理工作手段单一,市场信息搜集工作少,供应商管理需进一步规范化; 主要问题1:采购员市场信息搜集不够,日常工作大多为下单后的,市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一,多为供应商传真报价基础上讨价还价。 建议:应加强基础信息工作,做到货比三家,寻找价优、质高、诚信的供应商。 主要问题2:供应商等级评定工作管理薄落,缺少第三方的参与。 建议:建立并完善供应商管理工作,增加定价透明度。

主要问题3:部份物料对供应商的依赖性太强,自我研发设计不稳定,品管与供应商的质量标准不够协调,将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。

建议:设计稳定成熟的产品,明确质量要求并在采购时同步送达供应商,降低不良品率。 审计结论:目前主要物料来源多为长期供应商,价格水平逐年也有一定的下浮,但仍为制约计划采购的瓶颈,物料成本、质量直接关系到公司效益,因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。

(四)、仓储条件较差,未按价值大小分别管理,存货管理有少量缺陷需改进。

1、仓库管理 主要问题1:仓库条件较差,影响物料保管。 建议:对仓库的存储做适当修缮

主要问题2:物料未区别管理,即价值高的物料与价值低的物料混合存放,未作重点管理。 建议:区别价值高低,分类重点管理。 主要问题3:据调查存货积压量大。 建议:根据可利用程度适当处理。

主要问题4:季度盘点无会计人员监盘,仓管员只负责盘点自管项目。 建议:建立监盘制度,交叉盘点,对盘点结果要签字确认。

审计结论:总体管理较为完善,基础工作和业务处理情况良好,应建立监盘制度。

2、原材料仓入库管理

主要问题1:存1抽样发现执行后无品管确认合格数。 建议:增加对二次入库物料的品管检验。

审计结论:

1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位,入库率较高。但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多,采购成本相对较高,部门间协调困难。

2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排,相互影响,单据较多必定影响工作效率。建议设计出能相互通用的信息表。

3、原材料仓出库管理

主要问题1:基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主,领用完全按BOM单发放,其他部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低的物料领用程序不变,报批成本可能会大于物料成本。

建议:物料领用适当考虑一定的弹性,不能固化。

主要问题2:物料、工具用具存在白条借用,登记借用的情况,手续不规范,有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。

建议:根据领用情况,按时间长短设定是否应补办出库手续,加强管理,利于正确核算成本,及时挂账。

审计结论:出仓管理存在一定的问题,应采取针对性的措施加以改进。

4、成品仓管理

主要问题1:入库经检验合格后,录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”,2份单据实质内容相同,只是使用部门有增减,增加了仓管员工作量。

建议:在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”,增加联数,一单多用提高效率。 主要问题2:审批单与出库单实质内容相同,只是审批单体现授权,出库单体现实际出库。 建议:设计出库单时增加审批人签字,再增加一栏实出数。

主要问题3:抽样发现T(产品入库时间)>T(需求计划要求交货时间),相对滞后,可能会导致供货不及时。

建议:需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩,还是需求交货期不合理的问题。 审计结论:

1、入库、出库管理规范,经抽查账实相符,账账相符,单据填制影响工作效率,应尽量简化,提高效率。

2、产品基本能满足供货,部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。有时缺乏质量、成本因素的考虑。

3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间,合理计划需求,不至于两头忙的境地。

四、内部审计人员的评论

计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门,基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果,有些是来自部门外的,有些是内部管理不到位,要解决这些问题光靠本身是不够的,涉及相关部门的信息管理,办法是看以何部门为头分步改善。审计认为应从信息管理的源头开始,只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体,载体的内容应明确各自的职责与分工。按业务程序设计,明确各环节责任人、技术标准等事项。减少重复性的工作,提高效率。此外内控制管理上还有待完善,灵活性不够。总之,经审计后发现该部门基本上能完成采购任务,有效果但效率不高,特别是次数多、量小的采购。计划工作不够,可操作性不强。存货管理工作基础工作扎实,物料管理到位。

五、计划物控部的反应

该部对本次审计工作比较重视,能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行,基于审计所发现的问题无太大异议。但落实工作并非一个部门所能解决的,因此,下一步的工作是重在落实,边工作边改进。

第五篇:如何写好审计报告

【实务讨论】如何写好内部审计报告

(一)

2015-03-31

【实务讨论】如何写好内部审计报告

(一)

审计工作结果怎样?以什么载体体现?这就是审计报告问题。审计报告作为审计的一种文体,它是交流信息,报告审计结果最重要、最常用且必不可少的一种方式。对审计工作结果的报告是审计工作的重要环节。我们的高层是“只看结果不看过程”的。内部审计人员根据现场审计所掌握的证据和相关信息,在运用职业判断对之进行重要性分析之后,及时向被审计单位、领导和最高管理当局提交反映审计结果和审计任务完成情况的书面正式报告,这就是《内部审计报告》。下面结合审计实际就如何撰写审计报告谈点个人看法。

一、审计报告起什么作用 (一)向报告的阅读者传递信息

收集、整理和记录管理当局控制下各类活动的真实可靠信息是内部审计人员日常工作的一个重要方面。内部审计报告就是汇集这些信息(包括令人满意的状况和不能令人满意的状况两个方面)并对之表述审计意见和建议的一种主要方式。一份真实情况良好写照的审计报告是赢得管理当局对内部审计工作的信任并依赖其工作成果的一种有效工具。一份成功的审计报告必须能够准确地传递有关被审计活动的真实可靠信息,向阅读者表明内部审计完成了哪些工作、还能够完成什么、管理部门应该关心而未能关心的是什么,等等。

管理人员,尤其是最高管理人员之所以能够对审计报告给予必要的关注,是因为他们认为作为组织内部一种相对独立职能工作结果的内部审计报告所收集的信息是在系统的检查和评价过程中产生的,能够较客观公正地反映事实,揭示事物的本来面目;通过审阅审计报告他们能够从不同角度来进一步熟悉和掌握在实现组织目标过程中各种活动的效率和效果。比如,对于我们学校而言,高层关注的是学校都干了哪些事、主要经营目标是否完成、财务状况怎么样、资金管理和使用是否合规、效益怎么样、有无重大违法乱纪行为等等。显而易见,不能准确传递信息的审计报告是毫无意义可言的。

(二)说服报告的阅读者接受并采纳审计意见和建议

任何一份内部审计报告都应该表述内部审计人员对被审查活动所持的观点和看法,其中包括针对一些有害于组织目标实现的错误、缺陷或不良管理方式下产生的不规范行为所提出的改进意见。只有这些审计意见取得报告阅读者,尤其是那些有权对之采取纠正行动的管理人员(所谓主管负责人,包括对存在问题负直接责任人)的认同时,内部审计报告才能真正发挥其潜在的效用,成为推动实现组织目标的有效工具。事实上,审计意见,即便是正确的审计意见也未必都能得到应有的关注,其间,审计报告不具说服力或说服力不强是其重要原因之一。因此,一份良好的审计报告在准确反映事实,传递信息的同时,还必须具有足够的说服力,能使报告的阅读者,甚至那些熟悉实情、做事谨慎的人们也能够通过阅读报告得出与审计人员相同的审计结论和建议,并充分意识到采纳审计意见的好处。只有这样才能使审计工作真正达到协助组织内成员有效地履行其职责,改进和提高工作质量的目标,才能赢得其应有的组织地位和良好声誉。

二、审计报告控制要点

1、审计报告,是内部审计人员根据审计计划、指令、授权等对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。

2、审计报告应当实事求是地反映审计事项,做到编制及时,格式规范,要素齐全,条理清晰,详略得当,重点突出。

3、审计报告应对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议。

4、审计报告形成的审计结论和建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。

三、审计报告基本要素 封面; 标题(略); 主送(略); 正文; 附件; 落款、签章; 报告日期。

四、正文写作

正文是审计报告的中心,包括导语、被审计单位的基本情况、审计认定情况、实施审计情况及审计评价、审计发现的主要问题及处理意见、审计建议、结束语等内容。

1、导语、审计立项依据,审计目的,范围,审计重点等

2、被审计单位的基本情况

①被审计单位行政设置情况(单位成立日,内部机构设置,主要负责人任职时间和职工人数); ②财务核算体制(是独立核算,或非独立核算,设置哪些帐簿,核算哪些经营成果等); ③截至审计日止账面主要经济指标完成情况等。

3、审计认定情况

1)损益完成情况(列表) 2)资产负债情况 (列表) 3)经营管理费用情况 4)库存商品积压情况 5)债权,债务情况

《审计后资产负债表》编制,计算调整后的资产负债权益各项目余额及净审增,审减额。

4、实施审计情况及审计评价

(1)审计实施范围、重点、被审计单位承诺、审计受到有关限制无法取得的有关资料、其他有关情况的说明等。 (2)审计评价

A评价财政,财务收支是否真实,合法:评价会计处理遵守会计制度,国家法律,法规,规章和其他规范性文件的情况账面与审计后确认的实际财务收支状况和业务经营成果相符合的程度用相关数据和量化指标来支持(可结合审计调增,调减金额来表述)

B评价内部控制制度是否建立健全,是否有效执行的程度。应根据发现问题金额大小,性质和情节严重程度考虑可接受的审计风险

C评价经营活动是否取得预期的经济效益和社会效益。 评价标准:预算,计划指标,历史指标,同行业先进指标 (3)评价意见

肯定意见(满意的,积极的评价)

关键词:审计后表明,被审计单位会计核算能够遵守会计制度和有关规章制度,会计资料真实的反映了其财政、财务收支情况;内部控制制度比较健全和有效实施,取得了令人满意的经济效益和社会效益,等等。

【实务讨论】如何写好内部审计报告

(二)

2015-03-31

【实务讨论】如何写好内部审计报告

(二)

五、常用审计报告格式 实际上,我们所说的审计报告包括两种,即审计报告征求意见稿和正式报告。审计报告征求意见稿,是我们的审计组实施审计后,向我们的委托者,如局长,报告审计情况的一种内部审计文书。而正式的审计报告是我们的内部审计机构正式出具的经审核、批准的“对外”审计文书。以前我们是采用审计意见书形式,现在我们是采用审计报告形式。审计意见书是对被审计单位下达的文书,采用第二人称写法。而审计报告是采用第三人称写法,与国际惯例接轨。 封面

审计报告封面也有两种格式,一种是审计报告征求意见稿形式,一种是正式审计报告形式。 审计报告 被审计单位:

审计项目:20XX年第 稿 (征求意见稿) 浏阳市XXXX 关于浏阳市XXXX(被审计单位)20XX年至20XX年 XXXX的审计 审计报告

浏X内审报〔20XX〕XX号 被审计单位:浏阳市XXXX

审计项目:关于浏阳市XXX20XX年至20XXXXXX的审计

标题 关于*****(被审计单位名称、审计内容和)的审计报告,一般省略。

主送 审计报告征求意见稿的主送是委托者(如局长),一般省略。正式报告一般不写主送,适应公众使用。

正文 不同类型的审计,正文内容各有不同。 落款、签章

落款 审计报告征求意见稿落款 浏阳市**局XX赴***审计组 组长:*** 正式审计报告落款 *****内部审计机构盖章 时间 *年*月*日

下面介绍几种常用审计报告格式

1、资产负债损益及财务收支审计报告格式

关于*****(被审计单位名称、审计内容和)的审计报告

根据浏*审通字〔****〕第*号审计通知书,审计小组自*年*月*日对*****(被审计单位名称、审计、审计事项)进行了审计。依据**(法律法规)的规定,*****(被审计单位名称)对其提供的会计资料及其证明材料的真实性和完整性负责。我们根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《**系统内部审计工作规定》及其中国内部审计准则的规定,实施了必要的审计程序。现将审计情况报告如下: ??

2、经济责任审计报告格式

关于*****(被审计单位名称、被审计责任人职务及姓名)

任期经济责任的审计报告

根据*通字〔****〕第*号审计通知书,审计小组自*年*月*日至*年*月*日对*****(被审计单位名称、被审计责任人职务及姓名)自 **年*月至**年*月

经济责任履行情况进行了审计。现将审计情况报告如下: ??

3、固定资产投资审计报告格式

关于*****(被审计名称、审计内容)的审计报告

根据*通字〔****〕第*号审计通知书,审计小组自*年*月*日至*月*日对*****工程项目进行了审计。现将审计情况报告如下:??

六、审计报告中常见错误案例

本人通过分析部份审计组起草的审计报告,发现审计报告的文书方面主要存在诸如文不对题、审计事项表述不清、用词不准等常见错误与差错。 (一)文不对题 [案例一] ??

4、财务核算不规范,“白条”报帐现象严重

③2003年XX经费专户明细帐反映XX经费收入580.8万元,XX经费支出388.88万元,其中付局机关111.2万元,占总支出的35%。 *哪里可以看到“白条”报帐现象? [案例二] ??

4、部分增值收益存款没有及时从住房公积金存款内转出。

根据《住房公积金会计核算办法》第二章第102号科目" 增值收益存款"的规定,增值收益存款应包括贷款风险准备金和专项应付款(尚未上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金),而XX住房公积金管理中心2004年12月31日的住房公积金资产负债表反映,增值收益存款少计12894862.69元,加上少计的贷款风险准备金237002.1元,合计少计13131864.79元。 *收益到底转没转出?

【实务讨论】如何写好内部审计报告

(三)

(二)审计事项表述不清 [案例一] ??

③上级拨付的民政专项资金未专款专用。

2003年市财政拨付该局的专项经费“自然灾害救济款”42.5万元之中,有部分专款该局未按上级文件指定乡镇和金额分配到位,存在随意调剂拨付单位和额度行为。 [案例二] ??

2、XX管理部在管理费用中虚列支出。

XX管理部虚列支出211027.01元,XX管理部虚列支出106500元,合计虚列支出317527.01元。违反了《中华人民共和国会计法》第九条,“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告。” [案例三] ??

2、违规摊派捐资修路。

XX非税收入局自2003年10月至2004年11月30日止共收取全县各单位及干部职工个人修路捐资款11250476.70元,实际拨付县公路管理局、公路建设指挥部、县交通局有关单位修路资金1355277127元,帐面结余-2302295.07元。 [案例四] ??

(三)往来款未及时清理结算。

2004年9月,市XX投资管理有限公司借给浏阳、望城、宁乡XX各500000元,计1500000元,却又在2004年12月,在对方尚将该帐挂往来的情况下,单方面用湖南XX置业投资公司的工程借款冲掉了帐务。 该问题违反了《事业单位会计准则(试行)》(财预字[1997]286号)第二十三条、第三十条规定。根据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条规定,责令市XX投资管理有限公司在三个月内将出借资金收回,并调整相关帐务 [案例五]

(九)收入入帐不及时。

经查,XX学校2004年12月下旬收到XX转来转让土地收入9032200元。该校将此收入存放于长沙县XX信用社201124965帐户,2004年末,该校在此帐户列支了部分学校工程款后帐户余额为6005684.88元。该学校于2004年末未将此收入纳入当期收入中,至2005年才入帐,收入入帐不及时。此行为违反了《事业单位会计制度》第三部分“凡属本年的各项收入都应及时入帐。”之规定。 [案例六] ??

(二)不按预算规定的用途使用资金。2004年,XX市财政拨付440000元专项资金,其中指定170000元购置5个大型电子公示牌,220000元设置11个农贸市场显示屏,50000元用于集成块。该局将上述专项资金结余转作了局机关行政经费。

(三)、定性不准 [案例一] ??

1、漏缴个人所得税1517223.1元。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第

二、三条之规定,200

3、2004年XX工资、奖金等合计应缴个人所得税5694781.22元,已缴个人所得税4177558.12元,应补缴个人所得税1517223.1元(其中:2003年652877.79元,2004年864345.31元)。 [案例二] ??

5、固定资产帐实不符,挪用专项资金购车。

至2005年4月,XX固定资产帐面值2471935元,其中办公设备计405505元,汽车16台计2066430元,经盘点汽车购置使用情况,目前在XX使用的汽车共计25台,其中已报废6台价值658318元,但未办理相关销帐手续,在用的有19台,其中帐物相符的有10台,有物无帐的有9台,经审计调查,XX有限公司用财政专项资金购车4台,市XX协会购车3台,均XX使用,其中XX协会有两台车计403000元无财产帐,违反《会计制度》第十二条、第二十四条 [案例三] ??

1、会计核算不准确。该办从2002年1月1日起执行《事业单位会计制度》,对原来《企业会计制度》下的有关科目及余额应作相应调整,例如:“应付工资”余额104897.76元,应转入事业基金,应付福利费科目应改为职工福利基金。希望你办严格按照《事业单位会计制度》和《彩票发行与销售机构财务管理办法》及时进行帐务调整,准确进行会计核算。 [案例四] ??

(六)对XX公司的投资不够完善和规范,变更后投入资金尚未完全到位。

【实务交流】如何写好内部审计报告

内部审计报告是内审机构对特定审计业务进行广泛深入的审计和调查后撰写的一种反映事实、揭露问题、提出建议的一种审计文书。它没有固定的书写格式,各企业审计人员根据各自的实际情况,在实际工作中可能有不同的写作方式。以下是我在工作中不断的摸索、实践总结的内部审计报告写作思路与方法。

一、条理要清晰

撰写内审报告中主要一点是重要事项优先,以此类推,直到报告完毕,因为高层不会关注一些小问题,或者说是风险不大的问题。在写作中要说明为了查明什么,已经抽查了多少数量或资料,经过汇总、核对与分析发现了什么问题,事情的严重性(最好能说明金额数量),此举违反了什么法规、制度及工作程序。还要有当事人及主管领导的解释,以及现在的管理与控制状况。最后是内审人员就此事所提出的管理建议。一般对某个审计发现的问题进行报告时,写作顺序为:为了审计-------,抽查了---------,发现--------,金额数量---------,违反---------。当事人或主管解释---------。我们建议①②③等等,这样的写作顺序显得条理比较清楚。

二、表达要简明

内审报告写作时尽可能多用图表,图形或表格能把复杂的数据及文档一目了然地展示给报告的使用者,实际工作中也恰好证实了这一点。

三、分析要详尽

审计就是以事实与数据说话,通过对发现问题的汇总与分析揭示问题,以寻找原因、界定事实。

1、收集数据要具体。注明抽查的数量及发现问题多少件(单),汇总金额是多少等等,数据越具体,对后期的分析和对比就越容易,结论就越准确;

2、分析思路要开阔。分析思路不能局限于项目之内,公司之间,要把项目审计取得的数据放在更大的深度与广度分析。如区内数据要放到全市、全省仍至全国范围来看;市场信息与网上信息比较。通过多方多维度的对比分析,情况就会逐渐明朗。此分析方案对价格的变更等分析适用。

3、了解原因要深入。管理层主要是针对发现的问题而采取必要的管理措施,而查找事件发生的原因是内审工作必不可少的步骤,对事情了解深入,能作出一个比较合理的原因与解释。

四、归类要合理

同类问题统一归纳,撰写时按工作流程顺序书写。由于审计项目时间较长、审计人员较多、发现问题较多且复杂,在写作报告时容易产生以下问题:

1、报告问题不按问题重要性或工作流程顺序。在写作审计报告时,一般是按工作流程顺序各点分类书写,例如,撰写采购的内审报告时,可以按采购部门工作流程顺序书写,即:按采购申请单-----采购比质比价-----领导审批-----发出订购单-----物资验收单-----财会付款等顺序分类报告。

2、报告问题没有分类,各类问题常常交差罗列,整篇文章读起来杂乱无章,无法掌握重点及类别。例如,第一点讲系统软件出现的问题,第二点讲工作流程的问题,------第五点又讲关于系统软件的问题,这样简单的罗列无法集中深入地揭示问题和剖析问题形成的原因,自然也就无法提出好的对策和建议,报告使用者也难以归纳问题的要点,不便于执行相关的管理措施。

五、建议要可行

提出合理、可行的建议措施。通过上述步骤,内审报告已初具雏形,现在只剩下管理建议这一部分了。这一部份也很重要,如果说审计是为了发现问题,那么管理建议就是为解决问题而出谋划策,建议方案水平的的高低,直接影响到管理层对问题的解决速度与决策。撰写管理建议时最常见也最忌讳的毛病就是针对性不强,分析问题部份与管理建议之间缺乏相关性,造成建议没有针对性,管理建议泛泛而论,没有明确的方案与做法,没有操作性,更不用说有效果了。如常见的有“建议加强会计法合同法的学习,提高自觉遵守国家法律法规的意识”、“建议进一步完善公司管理制度,加强内控管理”等等。

下面举这个建议有一定的针对性,还是上面的例子,关于装修验收的问题,因为工程预算(总包价)与实际验收时数量相关较大,由于验收人员责任心不强,验收流于形式等,所以我们针对所发现的问题提出建议:

1、财务部按重新核准的装修工程款及相关审批手续,调整工程项目费用,对于未付的工程款,在支付时予以扣除;对于已付完工程款的项目,建议在质保金中扣除。

2、建议集团总部制订或修改验收制度,对所属公司在进行工程验收时实行实行交叉验收制度,即a公司的验收人员对b公司完工项目进行验收,b公司的验收人员对a公司完工项目进行验收。

上述第一点针对具体单位具体问题有针对性提出建议措施,提醒财务部在支付款项时要扣除剔减的工程款;第二点则是对整个集团或个别公司存在的管理漏洞提出一个解决的方案,防止以后出现类似的情况,这两个建议都可行且有针对性,一个建议治标另一个则治本,这种有针对性的建议对于完善公司的管理制度非常有利。(转载自网络)