税务行政复议规则

第一篇：税务行政复议规则

企业注销税务登记鉴证业务规则（试行）

颁布时间：2015-08-05

发文单位：中国注册税务师协会

第一章 总则

第一条 为了规范注销税务登记鉴证业务执业行为，提高鉴证质量，根据征管法及有关文件和《注册税务师涉税鉴证业务基本规则》制定本规则。

第二条 注册税务师承办注销税务登记鉴证业务，适用本规则。

房地产开发企业的土地增值税清算、企业所得税汇算清缴、资产损失税前扣除等鉴证业务适用有关执业规范，不适用本规则。

第三条 注销税务登记鉴证业务，是指注册税务师接受委托对注销税务登记事项进行鉴证，并发表鉴证意见出具鉴证报告的活动。

注销税务登记事项，是指纳税人办理注销税务登记前，应办理的如下事项：

(一)办理注销税务登记申请手续;

(二)报送注销税务登记资料;

(三)配合办结申报事项，对结存发票进行验旧、缴销处理，增值税一般纳税人应进行防伪税控专用设备注销报税;

(四)配合办理取消相关资格认定手续;

(五)办理结清税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款。

第四条 注册税务师应按承接业务规范规定的程序，承接注销税务登记鉴证业务，并按照计划业务规范规定的程序编制鉴证计划。

第二章 鉴证实施

第五条 纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：

(一)因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的;

(二)按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的;

(三)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的;

(四)纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的;

(五)外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的;

(六)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国的。

第六条 办理注销税务登记的报送资料：

(一)《注销税务登记申请审批表》;

(二)税务登记证及其副本和其他税务证件;

(三)《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票;

(四)工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件;

(五)单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件;

(六)非居民企业提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件;

(七)增值税一般纳税人提供防伪税控系统金税卡、IC卡或金税盘、报税盘。使用货运专票税控系统和机动车发票税控系统的增值税一般纳税人还应提供税控盘、报税盘;

(八)所得税清算报表、资产评估报告和税收清算报告。

第七条 注销税务登记应关注的纳税服务规范事项，包括：

(一)办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式，符合的受理，不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因;

(二)根据纳税人报送的资料，制作《注销税务登记申请审批表》交纳税人签字确认，纳税人免予填写表单;

(三)办结申报事项，对结存发票进行验旧、缴销处理，并录入注销信息，在规定期限内将相关资料转下一环节，增值税一般纳税人需进行防伪税控专用设备注销报税;

(四)认定管理部门取消相关资格认定，增值税一般纳税人需收缴防伪税控设备，并进行防伪税控系统注销;

(五)税源管理、征管、法规等部门进行清算检查并对未结案件进行处理;

(六)稽查部门进行注销清算;

(七)办税服务厅结清税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款;

(八)收缴税务登记证及其副本、《发票领用簿》和其他税务证件，核准注销税务登记，制作《税务事项通知书》交纳税人;

(九)在规定期限内办结(不含特别纳税调整时间)，若纳税人在注销清算过程中涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票等重大事项的，办理时限中止，待稽查结案后继续计算;

(十)属于国税局、地税局共管的纳税人，按照纳税人主要税种所在税务机关先行注销的原则，分别办理注销税务登记。

第八条 经营期间申报事项的时间范围，按照下列情形确认：

(一)被清算企业申报结清纳税事项，以终止经营活动日为终止基准日;

(二)企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

第九条 鉴证经营期间申报事项，应关注：

(一)有关税费的发生情况确认;

(二)有关税费缴纳情况确认，如应缴、已缴、欠缴、补缴、多缴、退缴;

(三)违法责任承担情况确认，如滞纳金、罚款、限期缴纳等。

第十条 清算期间是纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。

清算期间所得税的计算、清算申报企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。

第十一条 企业应进行清算的情形，包括：

(一)纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形;

(二)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的;

(三)企业重组中需要按清算处理的企业：

1.由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区);

2. 适用一般性税务处理的企业合并;

3. 适用一般性税务处理的企业分立，被分立企业不再继续存在。

第十二条 鉴证清算期间申报事项，应关注：

(一)有关申报事项的发生情况确认;

(二)有关税费缴纳情况确认，如应缴、已缴、欠缴、补缴、多缴、退缴;

(三)确认剩余资产分配情况。

第十三条 企业清算期间申报事项，包括：应纳税所得额计算、应纳所得税额计算、应补(退)所得税额计算。

应纳税所得额计算事项，包括：资产处置损益、负债清偿损益、清算费用、清算税金及附加、其他所得或支出、清算所得、免税收入、不征税收入、其他免税所得、弥补以前年度亏损。

第十四条 剩余财产分配事项，包括：剩余财产情况、剩余财产分配情况、应扣缴股东个人所得税(或预提所得税)情况。

第十五条 确认剩余财产分配事项明细情况，应关注：

(一)剩余财产计税基础;

(二)剩余财产金额及构成;

(三)确认分配结果;

(四)自然人股东个人所得税扣缴义务履行情况。

第三章 报告及说明

第十六条 鉴证人完成约定鉴证事项后，应按照鉴证报告执业规范规定的程序，编制企业注销税务登记结清缴销事项鉴证报告(以下简称“鉴证报告”)及其说明。

报告说明包括：主要会计政策和税收政策、审核事项形成依据、经营期间申报事项鉴证说明、缴销事项鉴证说明、清算期间申报事项鉴证说明、剩余财产分配鉴证事项说明。

第十七条 发现对被鉴证人注销税务登记结清缴销事项有重要影响的事实，应在鉴证报告或报告说明中予以披露;被鉴证人有扣缴义务而未履行的，鉴证人应当一并披露。

发现被鉴证人税务处理有与税收法律法规不符行为，经提醒被鉴证人仍未按其建议进行调整或者改正的，鉴证人应在出具的鉴证报告或报告说明中披露。

第四章 附则

第十八条 本规则由中国注册税务师协会负责解释。

第十九条 本规则自2015年7月1日起执行。

附件：企业注销税务登记鉴证报告.doc 【

第二篇：上市公司税务风险内控管理业务规则

(征求意见稿)

第一章 总 则

第一条 【制定依据】为了规范涉税专业服务机构及其涉税服务人员从事上市公司税务风险内控管理业务的执业行为，明确上市公司税务风险内控管理业务执业责任，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《涉税专业服务监管办法(试行)》、《涉税专业服务业务规范基本准则》、《税收策划业务准则》等税收法律、法规、规章及规范性文件和业务规范的规定，制定本规则。

第二条 【适用范围】税务师事务所、会计师事务所、律师事务所及其税务师、注册会计师、律师承接上市公司税务风险内控管理业务适用本规则。承接其他企业、单位税务风险内控管理业务参照适用。

第三条 【概念定义】本准则所称上市公司税务风险内控管理业务是指税务师事务所、会计师事务所、律师事务所接受委托，从事建立、完善上市公司税务风险内控管理制度的业务。其他涉税内控管理、咨询、评估等业务适用其他业务规则。

第四条【信息填报】涉税专业服务机构在纳税申报代理完成后应当向税务机关征管系统中涉税专业服务管理信息库填报《涉税专业服务机构实名信息采集表》、《从事涉税服务人员实名信息采集表》、《涉税专业服务协议信息采集表》、《涉税专业服务专项报告采集表》、《涉税专业服务机构报告表》等资料。 第五条【信任保护】涉税专业服务机构在执行业务时，应确立信任保护规则，对自身的合法执业权益加以保护。如委托人作出违反法律法规及其规定行为，提供不真实、不完整资料信息行为，不按业务结果进行申报事项行为，或存在其他限制业务实施的行为，涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员有权终止业务，并就已经完成事项进行免责性声明，由委托人自行承担相应后果。

第二章 业务承接

第六条【承接规则】涉税专业服务机构承接上市公司税务风险内控管理服务业务，应当按照《涉税专业服务程序准则》的规定执行。

第七条【沟通调查】涉税专业服务机构及其专业服务人员应当与委托方进行沟通，确保其已经清楚理解上市公司税务风险内控管理业务执业程序和业务约定条款，并从以下方面进行分析评估，决定是否接受委托：

(一)上市公司的基本情况;

(二)上市公司内部税收环境、内控管理建立情况以及公司外部环境;

(三) 本涉税专业服务机构是否具有相应的专业服务能力;

(四) 本涉税专业服务机构是否可以承担相应的风险;

(五) 其他相关因素。

第八条 【签订协议】涉税专业服务机构决定承接上市公司税务风险内控管理服务业务的，应根据《涉税专业服务程序准则》的规定，与委托方书面签订业务委托协议。 第九条 【协议条款】上市公司税务风险内控管理服务业务委托协议应当对下列事项进行约定，包含但不限于：

(一)委托事项;

(二)具体服务内容;

(三)双方的权利和义务：

(四)委托服务费用的约定;

(五)保密条款;

(六)协议变更与违约责任;

(七)法律适用的争议解决;

(八)其他约定事项。

第十条 【风险控制】 涉税服务人员发现委托人提供的数据及信息严重偏离业务委托协议内容，对服务内容形成有重大影响时，专业服务人员应与委托人讨论修改业务委托协议的相关内容，如不能达成共识，则协商终止项目。

第三章 业务计划

第十一条【遵循规则】涉税专业服务机构承接业务后，应当按照《业务计划规则》的规定，合理制定工作计划，以有效执行上市公司税务风险内控管理业务。

第十二条 【胜任人员】涉税专业服务机构应当指派胜任上市公司税务风险内控管理业务的人员，作为项目负责人具体承办。

第十三条 【了解情况】在制定工作计划前，项目负责人应当了解以下事项：

(一)委托目的及范围;

(二)委托人的基本概况、经营状况、行业涉税特点、执行会计政策和相关税收政策情况等;

(三)对项目进行风险评估，包括委托人的财务风险、纳税风险、管理风险以及政策风险等;

(四)合理估计完成工作需要的时间;

(五)其他事项。

第十四条 【计划内容】上市公司税务风险内控管理业务工作计划一般应包括下列内容：

(一)委托人基本情况。主要包括委托人所属行业及行业涉税特点、基本业务情况、内控管理建议及执行情况、执行的会计管理等;

(二)业务小组成员。在确定业务小组成员，特别是确定项目负责人时，应充分考虑其从业经验、专业素质等方面;

(三)建立税务风险内控管理工作进度及完成时间。项目负责人应对工作的进度及完成时间做出规划，明确各阶段的执行人及执行日期，资料的交接方式、时间、及预计服务完成时间等;

(四)其他相关内容。

第四章 业务实施

第一节 建立内控管理要求及实施程序

第十五条 【基本要求】 涉税服务人员建立税务风险内控管理时，应全面、系统、持续地、收集内部和外部相关信息，了解公司内部环境，查找及评估公司经营活动及业务流程中的税务风险，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理、信息沟通的流程及风险控制、监督以及改进方法。

第十六条 【内部信息采集】 充分收集、了解公司内部的各项管理管理、业务流程、组织架构、会计管理的选择和运用、纳税申报资料、财务信息、税务检查情况等资料。

第十七条 【外部信息采集】 充分收集、了解公司近年来的公告等披露信息、所属行业经营状况及特点、外部监督评价情况、法律环境、监管环境等资料。

第十八条 【整理分析】 对收集的资料进行整理，按照税务风险内部控制管理的内容进行分类，制作工作底稿。

第十九条 【分析评估】通过现场核查、座谈或其他多种方式，对现有的与税收相关的内部控制管理进行实质性测试，通过数据比对以及测试指标情况，复查涉税异常事项，识别纳税风险点，对公司现有税务风险内控管理管理及情况进行评价。

第二十条 【建立控制模型】 根据公司的基本情况、业务流程、组织架构以及纳税风险点建立税务风险内控管理架构，梳理内控管理应包括的内容。

第二十一条 【信息化系统】 根据双方合同约定，提供税务风险控制信息系统的业务需求，通过信息化系统管控税务风险。

第二十二条 【具体内容】 税务风险内部控制管理主要包括：税务风险管理组织机构、岗位和职责;日常业务税务管理;参与公司战略规划和重大经营决策管理;信息与沟通管理;监督和改进管理等。

第一节 税务风险管理组织机构

第二十三条 【机构设置内容】 综合考虑委托方管理架构、生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位的职责和权限。

第二十四条 【资料收集重点】 信息资料的采集主要包括：董事会及管理层的决策文件、组织结构图、业务流程图、岗(职)位说明书和权限指引等内部管理管理或相关文件。

第二十五条 【税务机构职责】 结合公司实际情况，确定税务管理机构职责，重点包含以下内容：

1.制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度; 2.参与公司战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议;

3.组织实施公司税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施;

4.指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股公司开展税务风险管理工作;

5.建立税务风险管理的信息和沟通机制;

6.组织税务培训，并向本公司其他部门提供税务咨询; 7.承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作;

8.其他税务风险管理职责。

第二十六条 【岗位设置要点】 岗位设置重点关注以下方面： 1.岗位人员应具备相应的胜任能力;

2.建立税务事项审批岗位，制定相应的审批流程;

3.建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督;

税务管理的不相容职责包括:税务规划的起草与审批;税务资料的准备与审查;纳税申报表的填报与审批;税款缴纳划拨凭证的填报与审批;发票购买、保管与财务印章保管;税务风险事项的处置与事后检查;其他应分离的税务管理职责;

4、岗位设置应科学、适当，以简捷、高效为原则。

第二节 日常业务税务管理制度

第二十七条 【日常业务税务管理内容】 分析整理收集的资料，根据相关法律、法规及上市公司监管要求，构建日常业务税务管理流程及控制制度。主要包括税务登记管理、涉税资格及资质申请或备案管理、发票管理、税收优惠管理、税款核算申报与缴纳管理、税务档案管理制度。

第二十八条 【税务登记事项管理制度】 税务登记事项管理制度主要规范以下事项：

1.设立分支机构税务登记;

2.公司登记内容变更、发生解散、撤销或其他情形的税务登记; 3.税务登记证件及代扣代缴或代收代缴税款凭证的管理; 4.外出经营活动税收管理证明的管理; 5.其他税务登记方面内容。 第二十九条 【涉税资格、资质申请或备案管理制度】 涉税资格、资质申请或备案管理制度主要规范以下事项：

1.增值税资格申请、办理管理制度; 2.出口退(免)申请备案管理制度; 3.其他资格、资质申请或备案管理制度。

第三十条 【发票管理制度】发票管理制度主要规范以下事项： 1.按照《中华人民共和国发票管理办法》和当地税务机关的相关规定以及公司的具体情况制定发票的购买、领用、开具、保管流程;

2.根据岗位职责分离的原则，设置发票管理相关岗位。 第三十一条 【税收优惠管理制度】税收优惠管理制度主要规范以下事项：

1.明确专人负责税收优惠政策研究，制定税收优惠方案; 2.税收优惠方案审批权限及流程。 3.税收优惠方案实施过程的管理控制。

第三十二条 【税款核算申报与缴纳制度】 税款核算申报与缴纳涉税资格、资质申请或备案管理制度主要规范以下事项：

1.制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限; 2.分析采购、生产、销售、工资方法、费用报销、资产处理、利润分配等环节存在(或潜在)的纳税风险点，制定控制制度;

3.制定各类资产损失(坏帐损失、投资损失、存货跌价损失、固定资产处理损失)的收集、核销、审批程序;

4.制定税金的计提和缴纳应履行的审批程序; 5.完善纳税申报表编制、复核和审批以及税款缴纳的程序。 第三十三条 【税务档案管理制度】 税务档案管理制度主要规范以下事项：建立涉税档案制度，保管好各类涉税资料、凭证，并按相关规定进行报备。

第三十四条 【日常业务税务管理制度要点】 建立日常业务税务风险内控制度，重点关注：

1.内控制度的设计应当涵盖公司日常业务的决策、审批、执行、结果的各个税务风险点，明确各部门、环节的协作机制;

2.合理权衡成本和效益的关系，制度的设计应讲求控制效率和效果;

3.内控制度应随着外部环境的变化、经营业务的调整和创新、管理要求的提高而改进和完善。

4.内控制度应与公司信息管理系统匹配。

第三节 重大经营事项税务管理

第三十五条 【基本内容】 制定税务风险管理机构参与公司战略规划、重大经营决策、重大经营活动(以下简称重大经营事项)制度，赋予税务风险管理机构参与前述重大事项相关权限、制度相关程序跟踪和监控重大事项决策中的相关税务风险的。

公司战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等。

公司重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订等。 公司重要经营活动包括关联交易价格的制定、跨国经营业务的策略制定和执行等。

第三十六条 【资料收集】税务风险管理机构在参与重大事项过程中应当收集以下资料及信息：

1.公司管理机构的设置情况;

2.董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度;

3.公司重大事项研究决策制度;

4.经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例可能产生的重大涉税事项;

5.根据监管部门对上市公司的要求，公司重大事项披露情况; 6.其他有关资料

第三十七条 【制定要点】税务风险管理机构参与重大经营事项的制度要点主要包括：

1.明确税务风险管理机构参与的重大事项范围、权限与流程; 2.重大事项涉税方案的研究、拟定等权利及责任; 3.重大事项涉税方案的审批及执行流程; 4.负责重大事项实施过程的涉税风险控制。

第四节 信息与沟通

第三十八条 【基本要求】 建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保税务信息在公司内部顺畅沟通、及时反馈，以确保涉税问题及时发现并采取应对措施。 第三十九条 【制定要点】 建立税务风险管理的信息与沟通机制重点关注以下内容：

1.内部控制信息在公司内部各管理级次、责任单位、业务环节之间传递的程序及责任。

2.公司涉税信息与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间沟通和反馈的责任人、流程、渠道。

3.重要涉税信息的处理流程及信息披露流程; 4.涉税信息与企业信息管理系统之间的协调机制。

第五节 监督和改进

第四十条 【监督和改进制度内容】 制定监督和改进制度，明确内部监督机构的职责权限以及风险管理改进的控制程序。监督和改进制度包括：税务自查、税务风险评估、税务风险管理评价、绩效评价制度等。

第四十一条 【监督和改进制度制定要点】 监督和改进制度的建立重点关注以下内容：

1.明确应委托中介机构或者内部税务机构定期进行税务自查及税务风险评估，并形成内部控制自我评价报告。

2.对内部监督的方式、范围、程序和频率进行确定，并可根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平进行调整。

3.制定税务风险管理评价结果的审批、报告、改正流程，建立绩效评价制度。

第四章 报告及说明

第四十二条 【质量控制】涉税专业服务机构为保证上市公司税务风险内控制度业务质量，应当实施有效的质量控制程序，建立分级复核制度。

第四十三条 【遵循规则】 完成约定服务业务事项后，需要出具报告的由项目负责人按照《涉税专业服务程序准则》的要求，编制上市公司税务风险内控制度业务报告。

第四十四条【报告内容】 涉税服务业务报告应包含:

(一)报告背景及目的

专业服务人员承接本次业务的具体背景和委托人所要达到的具体目的。

(二)责任说明

(1)资料责任：详细列明委托人所提供的具体资料，并应注明专业服务人员将根据委托人所提供的资料发表结论分析。

(2)报告使用及局限性：告知委托人应注意的报告使用方式、以及出具报告的目的和责任。

(3)报告的更新：列明本次委托所执行的工作程序并应根据委托范围注明在报告出具后税收法律、法规出现变化更新报告的责任与义务。

(三)执行程序:应列明本项目过程中具体的所操作的执行程序过程等。

(四)对委托业务的理解、业务分析及结论、相关建议等内容。 专业服务人员应列明对委托事项的理解以及围绕实现委托目标，税收法律、法规所规定的条件，并提出明确的结论及建议

第四十五条 【报告确认】对上市公司税务风险内控管理业务报告应当取得纳税人或委托方的确认。

第四十六条 【保密要求】涉税专业服务机构及其从事代理办税人员应对国家秘密、委托方的商业秘密、不宜公开的情况及个人隐私予以保密。

第六章 附 则

第四十七条 【解释权限】本规则由中国注册税务师协会负责解释

第四十八条 【执行日期】本规则自发布之日起执行。

附件1：

上市公司税务风险内控管理业务委托协议(参考文本)

编号：

甲方(委托方)： 税务登记号：

乙方(受托方)： 税务师事务所执业证编号：

根据《中华人民共和国合同法》、《涉税专业服务业务规范基本准则》、《税收策划业务准则》、《上市公司税务风险内控管理业务规则》等法律法规的规定，甲、乙双方就“XXXXXXXXXX事项”涉税事宜，经协商一致，订立本服务协议。

一、服务范围 (一)事项背景 (二)委托内容

包括但不限于：委托服务内容、服务成果(体现方式、提交时间、提交方式)等

二、双方的责任及义务

(一) 甲方的责任及义务

1.甲方对乙方开展专项服务工作应给予充分的合作，提供必要的条件，并按乙方的要求，提供相关协议、账册、凭证、报表以及其他需要查看的各种文件资料。

2.甲方应对建立健全企业内部控制，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表及账册、凭证充分披露有关信息和保护资产的安全、完整承担全部责任。

3.甲方应按照约定的条件，及时、足额的支付服务费。

(二)乙方的责任及义务

1.乙方接受委托后，应及时委派专业人员为甲方提供约定的服务。

2.按照国家有关税收法规的要求，对甲方提供的相关资料信息，实施必要的程序以确保工作结果与项目目标保持一致。

3.乙方对在执行业务过程中知悉的甲方信息负有保密责任，保密协议详见附件。除法律另有规定者外，未经甲方同意，乙方不得将甲方提供的资料及信息对外泄漏。

三、服务费用及支付方式

(一)按照甲乙双方约定，完成本次“XXXXXXX委托事项”专项报告费用为人民币(大写)XXXXXX万元整(￥XXXXXXXXXX元)。

(二)上述费用自本约定书签订之日后甲方应分二期支付乙方，即：

(1)甲方应予本约定书签订之日起5日内，支付乙方组织调查、分析资料所需咨询费用XXXXXXXXXXX元整;

(2)甲方应于乙方《税务风险内控管理咨询报告》提交后5日内，支付乙方咨询费用XXXXXXXXXX元整;

(三)发生的与本次委托事项有关的其他费用(包括差旅、食宿费等)，由甲方据实承担。

四、违约责任

(一)如乙方未按期提供本协议项下服务，则甲方有权要求乙方在合理期限内改正。乙方未按期改正的，甲方有权拒绝支付相应费用，并扣除本协议项下费用的5%作为违约金;如乙方发生三次以上(含本数)上述未按期改正的违约行为的，甲方有权解除本合同，乙方应在收到甲方书面解除通知之日起5日内将甲方已付款项退还。

(二)由于甲方责任导致乙方未能按期完成本协议规定，给甲方造成损失的，应由甲方承担全部责任。

(三)如因乙方原因造成甲方的经济损失，乙方应给予赔偿。

五、其他事项

(一)协议书签定后，双方应积极按约履行，不得无故终止。如有法定情形或特殊原因确需终止的，提出终止的一方应及时通知另一方，并给对方以必要的准备时间。

(二)协议书履行中如有争议，双方应协商解决，协商不成，可向本协议签订地( )有管辖权的人民法院起诉。

(三)本协议书未尽事宜，经双方协商同意后，可另行签订补充协议。

本协议书一式两份，甲乙双方各执一份，并具有同等法律效力。

甲方:

(盖章) 法人代表(授权人)签字：签字：

地址： 20XX年XX月XX日 20XX

: (盖章) 法人代表(授权人)

年 XX月XX日 乙方 地址： 附件2：

税务风险内控管理业务报告(参考文本)

报告号： 备案号：

致：XXXXX有限公司

我们接受委托，对XXXXXXXXXXXX公司(以下简称“贵公司”)将XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX提供税务风险内控管理咨询。

在咨询过程中，我们主要依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)、《企业内部控制应用指引》、《大企业税务风险管理指引(试行)(国税发[2009]60号)》、《中国人

民

共

和

国

发

票

管

理

办

法

》xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx等税收法律、法规文件的规定，对贵公司提供的合同(协议)、凭证、账册、会计报告等有关会计及税务资料实施我们认为必要的程序，形成了适用于贵公司的税务风险内部控制制度。

本咨询意见书仅提供给贵公司管理层内部参考使用，并不为其他任何目的。未经我们事先书面同意之前，贵公司不得在向公众或任何第三方披露的任何文件中使用或引述本意见书。在编写任何引述我们或本意见书内容的文件时，贵公司应事先征得我们对于相关被引用内容的同意，我们保留拒绝的权利。

XXXXXX涉税专业服务机构 20XX年XX月XX日

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX公司

税务风险内控管理业务报告说明(参考文本)

一、报告背景及目的

二、责任说明

(一)资料责任

本报告所依赖的数据、信息等相关资料全部由贵公司提供。保证相关资料的合法性、真实性、准确性、全面性是贵公司的责任。本次“XXXXXXXXX”X项目贵公司所提供的财税资料具体包括：

1. 2. 3. 4. …… …… ……

(二)报告使用及局限性

本报告仅供贵公司内部参考和使用。在任何情况下，未经我们的书面同意，请勿将本报告的全部或部分内容在其他场合使用、或以任何方式复制、提供给第三方使用。

我们的服务不同于审计(鉴证)服务，不对报告中所含的信息发表审计(鉴证)意见。

我们的服务仅是对贵公司税务风险方面拟定内部控制制度，并不构成全面的税务复核或纳税审查。因此，对于本报告未涉及到的税务风险和其它经营管理风险，以及这些风险所带来的影响，我们不承担任何责任。

(三)报告的更新

本报告的专业意见，是我们对现行的中国税收法律法规及税务实务的理解和贵公司提供的相关资料的基础上而形成的。如果这些基础以后发生变化，有可能影响我们的专业意见。在我们正式向贵公司递交本报告之后，因以上基础的变更导致影响本报告专业意见，我们不负主动更新和修正的责任。

在此，我们建议贵公司能够定期与我们联系，以征询以上基础的变更是否影响到本报告专业意见。

三、执行程序 1. 2. 3. 4. …… …… ……

四、对本次涉税业务的理解

五、本次涉税服务业务分析

六、我们的建议 附件：贵公司税务风险内部控制制度

第三篇：税务行政复议答疑

当合法权益被侵犯，纳税人、扣缴义务人可以通过税务行政复议寻求救济，使自己的合法利益得到维护：

一、纳税人、扣缴义务人等可以对税务机关的哪些行为申请税务行政复议?

答：税务复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：

(一)税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

(二)税务机关作出的税收保全措施。

(三)税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。

(四)税务机关作出的强制执行措施。

(五)税务机关作出的行政处罚行为。

(六)税务机关不予依法办理或者答复的行为。

(七)税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。

(八)收缴发票、停止发售发票。

(九)税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。

(十)税务机关不依法给予举报奖励的行为。

(十一)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。

(十二)税务机关作出的其他具体行政行为。

二、应向哪一级税务机关申请复议?

答：对各级税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。

三、提出行政复议申请有没有时间限制?

答：申请人应在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

四、是否必须先经过税务行政复议，方可提起行政诉讼? 答：根据《征管法》和《行政诉讼法》的规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。

对其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以在知道作出具体行政行为之日起3个月内直接向人民法院依法提起诉讼。

五、关于税务行政复议，有没有详细的规定?

答： 2004年5月1日起正式施行的《税务行政复议规则(暂行)》，可在各级税务机关的网站查阅。

第四篇：税务行政复议范围（范文）

(一)税务行政复议范围

复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：

1.税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

2.税务机关作出的税收保全措施：

(1)书面通知银行或者其他金融机构冻结存款;

(2)扣押、查封商品、货物或者其他财产。

3.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。

4.税务机关作出的强制执行措施：

(1)书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;

(2)变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。

5.税务机关作出的行政处罚行为：

(1)罚款;

(2)没收财物和违法所得;

(3)停止出口退税权。

6.税务机关不予依法办理或者答复的行为：

(1)不予审批减免税或者出口退税;

(2)不予抵扣税款;

(3)不予退还税款;

(4)不予颁发税务登记证、发售发票;

(5)不予开具完税凭证和出具票据;

(6)不予认定为增值税一般纳税人;

(7)不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。

7.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。

8.收缴发票、停止发售发票。

9.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。

10.税务机关不依法给予举报奖励的行为。

11.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。

12.税务机关作出的其他具体行政行为。

纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：

1.国家税务总局和国务院其他部门的规定;

2.其他各级税务机关的规定;

3.地方各级人民政府的规定;

4.地方人民政府工作部门的规定。

前款中的规定不含规章。(国家税务总局令第8号《税务行政复议规则(暂行)》)

(二)税务行政复议申请

1.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申

请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

2.纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对本规则第八条第

(一)项和第

(六)项第

1、

2、3目行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。

申请人按前款规定申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

申请人提供担保的方式包括保证、抵押及质押。作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、资信进行审查，对不具备法律规定资格，或者没有能力保证的，有权拒绝。作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，不予确认。

3.申请人对本规则第八条第

(一)项和第

(六)项第

1、

2、3目以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

4.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请;口头申请的，复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

5.依法提起行政复议的纳税人及其他当事人为税务行政复议申请人，具体是指纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人。

有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议;有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议。

与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议;被申请人不得委托代理人代为参加行政复议。

6.纳税人及其他当事人对税务机关的具体行政行为不服申请行政复议的，作出具体行政行为的税务机关是被申请人。

7.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院提起行政诉讼;申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。(国家税务总局令第8号《税务行政复议规则(暂行)》)

第五篇：云南省行政复议听证规则

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云南省行政复议听证规则

第一条 为规范行政复议听证程序，保障行政复议机关依法办理行政复议案件，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政复议法》和有关法律、法规，结合本省实际，制定本规则。

第二条 本规则适用于云南省各级行政复议机构在审理行政复议案件过程中依法组织的听证。

第三条 本规则所称的行政复议听证，是指行政复议机构在办理行政复议案件中，为查明案件事实，依照本规则组织并听取当事人就案件所涉及的具体行政行为的事实、证据、依据以及程序进行陈述、举证、质证、辩论的活动。

行政复议机构不得委托其他机构或组织实施听证。

第四条 本规则所称的听证人，是指行政复议机构中负责行政复议案件审理、组织听证的行政复议工作人员。听证主持人，是指负责

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组织、指挥听证活动，主持听证会议的听证人。

本规则所称的当事人，是指申请人、被申请人和第三人。

本规则所称的行政复议听证参加人包括当事人、代理人和其他人员。

前款所称“代理人”是指法定代理人、监护人和受当事人委托，代理当事人参加行政复议听证会的人员，包括当事人委托的本机关法制机构工作人员、其他工作人员、律师、其他亲属或人员。

前款所称“其他人员”是指证人、翻译人员、勘验人、鉴定人、其他与听证有关的人员。

第五条 具有下列情形之一的行政复议案件应当举行听证：

(一)《云南省行政复议规定》第二十八条第三款规定的情形的;

(二)申请人要求听证的;

(三)案情复杂、疑难的;

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(四)社会影响较大的;

(五)行政复议机关或行政复议机构认为应当举行听证的。

第六条 行政复议听证应当在行政复议被申请人依法答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据以及其他有关材料后进行。作出行政复议决定，应当根据听证会的情况审核证据，认定事实。

第七条 行政复议听证应当遵循公正、公开和当事人法律地位平等的原则。

除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的行政复议案件外，听证应当公开举行。

第八条 经听证后，听证人对行政复议案件有关问题的看法有重大分歧的应当进行表决，并将不同的意见和表决结果报行政复议机构的领导决定。

第九条 参加听证会的听证人的人数应当是单数，不得少于三人。行政复议机构负责人应当于举行听证前，在行政复议工作人员中确定听证人，并在所确定的听证人中指定一人为听证主持人，主持听证活动。

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听证人应当在听证会前认真审阅案卷材料，分析案件争议焦点，制定听证提纲。

第十条 听证主持人履行下列职责：?

(一)决定听证书记员及听证的时间、地点和方式，向听证参加人送达有关通知和材料;

(二)就行政复议案件的事实、理由和依据，向听证参加人询问;

(三)决定通知证人和第三人参加听证;

(四)决定证人作证、听证参加人补充证据;

(五)决定听证延期或终止;

(六)就案件的有关重点、焦点问题是否需要当事人补充证据，或对补充证据是否需要再行质证作出决定;

(七)维持听证秩序，制止违反听证纪律的行为。对不听制止的，责令退出听证场所。

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第十一条 听证设书记员1名，负责制作听证笔录。

听证人、书记员协助听证主持人做好听证工作。

第十二条 听证主持人、听证员、书记员、翻译人员、勘验人和鉴定人的回避条件，适用《云南省行政复议工作人员守则》第十条的规定。

听证主持人的回避，由行政复议机构负责人决定;听证员、书记员的回避，由听证主持人决定;翻译人员、勘验人和鉴定人的回避，由行政复议机构决定。

当事人申请回避，应当说明理由，并在举行听证会的三日前告知行政复议机关。

第十三条 当事人享有下列权利：

(一)认为听证主持人、听证员或书记员与本案有直接利害关系的，可以申请回避;

(二)可以委托一至两名代理人参加听证;

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被申请人不得委托本机关以外的人员作为代理人。

(三)进行陈述、举证、质证和辩论;

(四)经听证主持人同意，可以就本案及证据有关问题向被申请人、第三人和证人提问;

(五) 核对听证笔录。

第十四条 当事人应当履行下列义务：

(一)按时到指定地点参加听证;

(二)遵守听证纪律;

(三)如实回答听证主持人和其他当事人的问题;

(四)未经主持人许可不发言、不提问;

(五)如实陈述案件事实;

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(六)如实提供证据材料;

(七)代理人受委托出席听证会议的，应当出具授权委托书，明确委托事项和权限。

申请人、被申请人、第三人的举证责任分配依照《云南省行政复议规定》和《云南省行政复议证据规则》的相关规定办理。

第十五条 行政复议机构应当在举行听证的七日前，将《行政复议听证通知书》送达听证参加人。

《行政复议听证通知书》应当载明下列事项：

(一)被通知者的姓名或者名称;

(二)案由;

(三)举行听证的时间、地点;

(四)听证主持人、听证人、书记员的姓名;

(五)告知被通知者准备证据等注意事项;

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(六)告知当事人有权申请回避;

(七)告知当事人委托代理人，参加听证时应携带授权委托书、受委托人身份证明。?

行政复议案件复杂或者证据材料较多的，书记员应当于听证会举行的三日前通知申请人、被申请人和第三人阅卷。

第十六条 当事人放弃听证的，应当在举行听证的三日前告知行政复议机关。

有前款情况，听证是否继续举行，由行政复议机关决定。但是，当事人放弃听证或者无正当理由拒不参加听证的，不得再要求举行听证。

第十七条 有下列情形之一的，应当决定延期听证：?

(一)申请人死亡或者法人、组织解散，需确定权利义务继承人或者法定代表人参加听证的;

(二)申请人、被申请人、听证主持人因不可抗力不能按时参加听

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证的;

(三)作为公民的申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的;

(四)其他需要延期的情形。

第十八条 公开举行的听证会，应当允许旁听。但下列人员不得作为旁听人员参加听证会：

(一) 未成年人;

(二) 精神病患者;

(三) 携带武器、凶器和其他危险品的人员;

(四) 其他有可能妨碍听证秩序的人员。

第十九条 参加听证会的人员应当遵守以下纪律：

(一)服从听证主持人或者听证人统一指挥，维护听证秩序;

(二)当事人发言、陈述、提问和辩论，或证人、勘验人、鉴定人

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发言，须经听证主持人或者听证人许可;

(三)旁听人员不得发言，不得进入会场中禁止旁听人员进入的区域;

(四)对听证主持人、听证人有意见，除当事人按规定提出回避的理由外，不得当庭提出，可以在休会后以书面形式向行政复议机关或者有关国家机关反映;

(五)保持肃静。移动电话、传呼机等通讯工具应当关闭或调到振动位置。不得随意走动，不得鼓掌、喧哗。

第二十条 行政复议听证按下列步骤进行：

(一)书记员宣布听证纪律，介绍听证主持人、听证员、书记员，核实听证参加人身份，审查听证代理人的代理权限;

(二)听证主持人告知当事人的权利和义务，询问当事人是否提出回避申请，宣布听证开始;

(三)申请人陈述行政复议请求和事实、理由及其证据、依据;

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(四)被申请人陈述作出该具体行政行为的事实、理由及其证据、依据;

(五)第三人经听证主持人许可陈述意见和事实、理由及其证据、依据;

(六)当事人互相交换、辨认和核对证据;

(七)听证主持人、听证员就案件争议的焦点问题进行询问和听证。当事人在听证主持人的引导下，就案件争议问题进行举证、质证、辩论;

(八)经听证主持人同意，申请人、被申请人、第三人可以对焦点问题互相询问、质疑、申辩、说明，也可以对证人、勘验人、鉴定人发问;

(九)当事人最后陈述;

(十)听证主持人宣布听证结束。

当事人申请证人出席作证，是否准许，由听证主持人决定。

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第二十一条 书记员应当将行政复议听证会议的全部过程记入笔录。

听证笔录应当载明下列事项：

(一)听证参加人姓名或者名称、地址;

(二)听证主持人、听证员和书记员姓名;

(三)举行听证的时间、地点、方式;

(四)案由;

(五)申请人主张的行政复议请求和陈述的事实及理由;

(六)被申请人陈述的事实和理由、依据、证据及其他材料;

(七)双方质证、辩论的内容;

(八)被申请人、申请人、第三人的最后陈述。

第二十二条 听证结束后，听证笔录应交听证参加人审核无误后

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签字或盖章。拒绝签字或盖章的，听证主持人应在听证笔录上注明情况。

听证笔录应附卷进入卷宗档案。

第二十三条 行政复议听证笔录和听证认定的事实应当作为行政复议机关审理行政复议案件的依据。

第二十四条 本规则由云南省人民政府行政复议办公室负责解释。

第二十五条 本规则自二○○六年一月一日起施行。

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像

制

品

报

审

流

程

是

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  什么叫国库 http://s.yingle.com/w/xz/624241.html 谁能介绍一下

“行政公

益诉讼”

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  什么是诉权 http://s.yingle.com/w/xz/624237.html 抚养费

强

制

执

行

期

限

是

多

久

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营

权

的

概

述

是

什

么

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