上市公司会计信息披露质量保障体系的构建研究

2022-09-10

1 上市公司会计信息披露质量的现状

1.1 虚构报表事项

在上市公司的日常会计工作中常常会出现会计人员弄虚作假、虚构会计报表事项的行为。这是由于公司的利润水平以及相应的资产规模不仅表明了上市公司的业绩能力, 更是公司配股或上市资格的重要参考条件。而公司的利润水平和资产规模恰恰能够体现在公司的会计报表当中。因此, 为了体现公司管理者的能力水平或弥补公司在配股或上市评定中的短板, 很多公司弄虚作假, 指使会计工作者在制作会计报表时脱离公司实际, 虚增公司财产。

1.2 会计核算缺乏准确性

根据严格的会计制度和准则的规定, 在实际的核算的工作中可以针对会计事项的实际情况采取科学合理的估计法进行会计核算。但很多上市公司违反相关会计制度和准则的规定, 故意避开正确的会计估计方法, 造成不合理的错账, 从而为公司或个人谋取不正当利益, 并使得会计核算缺乏准确性。而且很多这样账目的出现都是公司领导授意进行的, 因此存在极强的隐蔽性, 很难被查出发现。具体表现为:故意错用不适当的核算方法或粉饰会计报表造成信息失真。

1.3 会计信息相关性不高

会计信息的相关性, 即为信息的及时性、反馈价值预测价值等特性的综合统一。从会计信息计量和确认的两个角度来看, 信息的相关性在内涵上体现为时间问题。具体而言, 会计信息收集得越早, 越容易得到人们的关注, 即相关性越高。但很多上市公司由于公司的重视程度不够以及内部员工的效率问题, 大部分关键性的会计信息相关性不高, 表达的也不够准确, 难以对信息的需求人员起到预示警戒的重要作用, 产生了不好的市场影响。

2 上市公司信息披露质量保障体系的构建

2.1 完善会计信息披露制度

(1) 完善现行会计规范体系。高质量的会计信息披露不仅要依赖基础结构来运作, 还要求是高标准的产物, 从而保证这些标准得到运用和理解。因此, 在完善相关制度和准则的同时, 必须完善现行的会计规范体系。会计制度和会计准则的不完善, 为会计信息不公正奠定了基础, 近年来, 虽然我国在会计标准的制作方面有所改善, 但仍然存在一定的问题。故而, 构建一套系统的、准确的、清晰的会计标准, 为上市披露可靠的相关会计信息提供保障, 对上市公司的正常经营有着重要的作用。例如必须披露的会计信息和明确界定商业秘密之间的界限, 合并统一报表的编制路径等。还应该对上市公司会计披露中出现的问题进行严格的监管和管理, 这些都是会计公司标准制定机构的主要任务。同时还要保持会计制度和准则的协调一致, 保证法律条文的一致, 从而为提供有价值的会计信息营造良好的法律环境和经济环境。

(2) 完善会计信息披露规范体系。我国在完善会计信息披露规范体系是主要是通过《公司法》和《证券法》对其进行规范。目前我国在会计信息披露规范体系的建设上仍存在缺陷, 例如, 缺乏明细公平执行和可操作性的具体规范等;缺乏透明度, 容易造成不公正操作的现象。目前我国已经出台了相应的准则对会计信息披露进行规范。但这些文件中的部分规定已经不适用于信息披露规范体系的建设, 需要尽快对这些规定进行修改和删除。除此之外, 我国缺乏格式与内容准则在金融、能源等特殊行业, 以及并购、上市等特殊环节方面的规范, 急需对这些行业与环节制定规范的准则。而且正式的法规文件可以对监管机构工作中的大量结论性意见进行解释, 从而减少监管对象与监管者之间的矛盾。

2.2 建立有效的监管机制

(1) 惩罚机制。只要造假成本小于造假收益, 造假者都有博弈的理由和冲动。因此, 要遏制造假就必须加大制裁力度, 提高会计信息披露的质量, 使法律有足够的威慑力。首先, 加大违规行为、违法行为的处罚力度, 对于未按规定上市的公司给予严惩, 使会计信息披露的预期收益小于信息披露的成本, 从而提高其质量。其次, 要将证监会放在会计信息披露监管的主体位置, 由证监会制定一套具体的上市公司信息披露制度, 对违规行为、违法行为给予明确的规定。最后, 可以提高参加会计信息披露参与方的风险意识, 建立相应的赔偿制度。对监管者本身实施有效的制裁和监督, 对投机操纵中牟取暴利的人员进行严惩, 从而促进上市公司披露制度管理的有效进行。

(2) 独立审计制度。承担咨询和监督职能的中介机构与会计信息披露质量密切相关, 尤其对于注册会计师而言, 其独立性的发挥是独立审计制度的核心所在, 对提高会计信息披露的质量有着重要的帮助。因此, 建立独立审计制度需要制定出与实务公告和具体审计准则相关的执业规范指南, 构建审计规范体系;加快独立审计制度的体制改革;优化注册会计师的工作环境;加大会计师事务所对审计质量承担责任的力度和刚性, 对其执行情况进行严格的监督与指导, 从而推进会计师事务所的内部质量控制。

摘要：我国上市公司会计信息披露的及时性、充分性、真实性一直受到广大信息使用者的关注, 而上市公司会计信息披露的质量同样对我国经济市场的发展有着重要的作用。然而目前在我国上市公司会计信息披露的过程中仍然存在着一定的问题, 本文从建立有效的监管机制和规范信息披露制度两个方面着手, 对会计信息披露的质量进行保障, 旨在促进我国证券市场的健康发展。

关键词：上市公司,信息披露,规范体系