财务档案检查工作底稿

2022-10-22

第一篇:财务档案检查工作底稿

财务审计工作底稿

财务审计工作底稿一、会计记录概况A公司其他应收款坏账准备期初余额为874.65万元,期末余额为1,132.52万元,公司按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失,财务审计工作底稿。

二、审计目标

(一)确定计提坏账准备比率是否恰当,坏账准备是否充分;

(二)确定坏账准备增减变动的记录是否完整;

(三)确定坏账准备余额是否正确;

(四)确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示

(一)执行“获取或编制坏账准备明细表,复核加计正确,并核对报表及明细账合计数是否相符”审计程序

1、向客户索取或编制“坏账准备明细表”(底稿见索引);

2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符,标注相应的审计标识。

提示:

注意坏账准备发生额中借贷方发生的内容,避免期初期末余额正确但发生额位置或内容填写错误的情况。

(二)执行“检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策,本期有无发生变更,审核其理由及影响”审计程序

查验公司制定的坏账会计政策,按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失,本年未发生变更,具体底稿见索引。

提示:

对本期坏账准备会计政策变更的情况,需要关注变更是否有为满足管理当局调节利润的需求、是否公司的行业、业务发展相应的外部环境、内部环境等有较大的变化。对变更的影响一般采用未来适用法,需要单独按原有会计政策重新计算计提坏账准备与现行政策之间的差异,并评估其对会计报表的影响,工作总结《财务审计工作底稿》。

(三)执行“按计提坏账准备的范围和标准复核已提坏账准备是否恰当,若有大额差异应进行调整”审计程序

按相应其他应收款的审定数重新编制按账龄的分析表,按审计确认的公司合理的坏账政策计算应计提坏账准备的金额,与账面数的差异较大需要进行调整,底稿见索引

(四)执行“对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可收回性”审计程序

对账龄长久无回收记录的应收款如金欣房地产、股份联合会、连英物资等根据不同情况已查验可收回性,底稿见索引。

提示:

对余额较大长期挂账而一直有发生额的应收款项即使有函证回函确认,若可能仍然需要进一步取证该单位是否为关联方,是否实际有偿还能力,是否一直处于亏损状态等状况,最好能有近期的比较会计报表供分析,经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况,根据实际情况看是否需要追加计提坏账准备。

(五)执行“对采用个别计提法计提的特别坏账准备应审核计提依据,取得相关证据”审计程序

特别坏账准备底稿见索引。

提示:

主要证据可以参考相应公司比较会计报表、经营状况、资产不实、债务人信用不良等状况来判断。

(六)执行“检查年度内确认坏账损失是否按规定权限审批,已作坏账损失处理后又收回的账款,所作会计处理是否符合现行规定”审计程序

经查验本年确认连英科技坏账损失按经理办公会议审批,底稿见索引;本期无已作坏账损失处理后又收回账款的情况。

提示:

1、权限审批主要依赖于查阅公司有关章程、内部管理制度等涉及坏账事项的文件,并对照相关会计处理复核其流程、授权是否合规;

2、已作坏账损失处理后又收回的账款需要查明收回的原因,并追查以前相关已作坏账损失处理是否合理,相关会计处理参照企业会计制度要求处理。

(七)执行“检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额”审计程序

询证函回函未发现例外及有争执事项。

提示:

询证函可能存在有关事项与账面不符或有争执情况存在,对该等事项需要了解判断相关事项真实原因进而分析判断公司账务处理是否存在不当,并评估对公司会计报表的影响,必要时视其重要重大程度请专家或律师出具有关意见再行判断。

(八)执行“检查重分类调整转入的应收款项是否已按规定计提坏账准备”审计程序

审计人员按其他应收款已审定数重新进行账龄分析,并重新计算坏账准备,底稿见索引。

(九)执行“检查坏账准备的结转或冲减是否有充分依据,是否符合现行会计制度规定,检查有无利用关联关系转移债务,重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象”审计程序

坏账准备的结转或冲减已收集相关依据,见索引号,符合现行制度规定。

经查验,未发现有利用关联关系转移债务,重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象。

第二篇:“三项检查”工作底稿

单位名称:涡阳烤厂物流部编号:001

检查项目:叉车配件检查日期:2012年7月份

经自查发现:2012年7月份123号凭证:

采购滁州市金熊有限公司叉车配件11907.69元,

使用部门填报“购物计划单”、经部门经理、分管领导、财务、

总经理审批后实施采购。

附件:18张

自查组意见:

签字:

整顿办意见:

签字:

分管领导意见:

签字:

第三篇:《财政检查工作底稿具体规则》

(财监字 [1999]11号)

第一条 为了规范财政检查工作底稿的填制,根据《财政检查工作规则》,制定本具体规则。

第二条 本具体规则所称财政检查工作底稿,是指财政检查人员在检查中所形成的与检查事项有关的工作记录。

第三条 财政检查工作底稿由检查人员根据检查内容,逐项逐事编制形成,做到一项一稿或一事一稿。

第四条 财政检查工作底稿主要记录以下内容:

(一)检查项目工作底稿的编号;

(二)检查项目的名称;

(三)被检查单位违法违规事项发生的日期、凭证号、原会计分录、金额文件号等;

(四)被检查单位违法违规事项主要内容的摘录;

(五)附件的主要内容及张数;

(六)被检查单位相关人员签名;

(七)检查组制单人签名及填制日期;

(八)检查组复核人签名及复核日期;

(九)其他应说明的事项。

第五条 财政检查工作底稿的附件主要包括下列检查证明材料:

(一)与被检查事项有关的账簿、报表、凭证等资料的复印件;

(二)与被检查事项有关的文件、合同、协议、会议记录、往来

函件等资料的原件、复制件或摘录件;

(三)注册会计师签名提供的有关审计报告等资料;

(四)其他有关资料。

第六条 填制财政检查工作底稿应当做到内容完整、重点突出,真

实地摘录反映被检查单位财政、财务收支的有关事项。财政检查工

作底稿不得被擅自删改或修改。

第七条 填制财政检查工作底稿应当做到条理清楚,用词准确,字

迹清楚,格式规范;检查工作底稿中载明的事项、时间、地点、当

事人、数据、计量、计算方法等,必须准确、前后一致;相关的证

明资料要整齐完整,不相互矛盾。

第八条 相关的财政检查工作底稿之间的数据有勾稽关系的,相互

引用时应当注明底稿子编号。

第九条 财政检查工作底稿所附的相关证明材料应当经被检查单

位或其他提供证明资料者的签证认定。如果有特殊情况无法签证认

定的,检查组要作出书面说明。

第十条 财政检查工作底稿应当由检查组组长或复核人员进行复

核并签名。

第十一条 必要时,检查人员可根据复核情况对财政检查工作底稿

予以补充、修改,或作出书面说明。

第十二条 财政检查工作底稿未经财政检查机关负责人批准,不得

对外提供。

第十三条 财政检查工作底稿必须认真分类整理,纳入财政检查报

告归档管理。

第十四条 本具体规则由财政部负责解释。

第十五条 本具体规则自发布之日起施行。

规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨审计工作底稿是注册会计师(简称CPA)在执行审计业务过程中形成的审计工作记录。它是审计证据的载体和形成审计结论、发表审计意见、出具审计报告的直接依据,也是评价考核执业CPA专业能力、工作业绩、知识水平和行业监管机构检查业务质量、明确审计责任的重要依据。所以审计工作底稿的地位和作用十分重要。

注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据,编制审计工作底稿,分析、判断、得出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿,把业已收集到的数量众多但又不系统、零散的各种审计证据资料,系统地加以归类整理,从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。

一、审计工作底稿的现状

注册会计师审计离不开工作底稿。但在当前的独立审计实践中,无论就审计工作底稿的设计、编制、归档而言,都存在许多缺陷,严重影响审计质量。

1、审计工作底稿设计不规范。按照国际惯例,只要符合独立准则要求,审计工作底稿一般由各家事务所自行设计。为了使会计事务所在设计底稿时符合“准则”要求,准则详细规定了底稿的基本要求、内容、底稿之间的钩稽关系,底稿的复核、分类、整理、归档保管,以及底稿应由符合性测试、截止测试、分析性测试和实质性测试、试算平衡表、审计差异调整表等组成。指南也规定了每张底稿应具备十要素:被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及页次、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明的事项。 这些基本要素构成完整的审计工作底稿,缺一不可。但实际上许多会计事务所出于成本效益考虑没有或没有完全依据“准则”或“指南”的要求设计、编制底稿。表现为:内容不完整,要素不齐全,格式不规范,标识不一致,内容不清晰,结论不明确。只重视实质性测试,没有或即使有符合性、分析性、截止性测试,底稿设计也十分简单,不完全符合规范要求。部分底稿设计逻辑混乱、标题不当,底稿之间缺乏明确的对应关系。财政部1999年12月22日发布的“会计信息质量抽查公告(第三号)抽查100家国有企业中发现有28家事雾所审计工作

底稿不规范,底稿摘录整理杂乱,格式标识前后不一,勾稽关系不明……。致使审计结论出现偏差,审计报告失实,一些企业重大会计信息失真问题未被充分揭示,有的连业务约定书也不全,重要条款遗漏。”可见问题之严重。

2、审计工作底稿编制不完整、所附的资料不能相互印证、勾稽关系不明、法律法规引用不规范。由于我国注册会计师审计业务集中在下半年的10月份到上半年的4月份,时间紧、业务量大、外勤工作时间短,而为适应市场经济发展的需要,行业业务监管力度不断加大,不少会计师事务所迫于内外压力,往往只对重要项目或有问题的项目编制审记工作底稿或在外勤作业后填制底稿,或者只重视审计结果的记录,忽视审计过程的记录填写,出现审计工作底稿与审计结果、审计报告不符或者出现有审计过程而无审计结果、有审计结果而无审计过程的工作底稿。部分审计工作底稿没有审计人员签章,也没有审计组组长复核意见和相关人员签章;在审计工作底稿之间没有建立清晰的勾稽关系,相互引用时没有注明索引号,审计工作底稿印证关系不明,相互混淆,重复取证;有的工作底稿存在只对发现的问题列明定性依据,却没有列出正确处理问题所适用的相关法律法规,有的问题定性、处理依据的法规已经废止或已经不能适用,个别引用的法规在“法规名称、文号和具体条款”三要素上不齐全,有的定性依据与处理处罚的口径在同一份报告、同一类问题中都不尽相同。致使注册会计师业务质量低下、审计风险增大。

3、审计取证不充分。审计证据是审计人员在审计工作中作出审计结论和发表审计意见的客观依据。审计工作底稿应当附有其反映的审计结论或者审计查出问题的证据。但实际工作中发现普遍存在以下情况:一是支持审计工作底稿的审计证据遗漏、充分性不够。有的审计工作底稿描述的问题与所作出的定性结论以及提出的处理处罚意见之间,缺乏相应的审计证据予以支持,审计报告中涉及的审计评价、审计建议中提到的内容,缺乏相应的审计证据予以佐证;二是不相关的资料放在底稿中作为审计证据,引起不必要的歧议。有的审计工作底稿审计证据罗列过多,如总帐可以说明的问题,明细帐可以不必再作为审计证据;三是有的采用计算机辅助审计方法或分析性复核等方法,但在审计证据中却得不到体现,以至难以完整描述计算机辅助审计的过程与结果。

4、复核制度不健全或流于形式。一些事务所尚未建立审计工作底稿复核制度,缺乏风险控制的有效机制,使编制人和某些专业判断一错到底;或者无明确的岗位责任制和错误追究制度,使复核制度流于形式,未起到应有的作用。

5、审计工作底稿归档分类混乱。按照准则规定审计工作底稿应当由会计师事务所保管并保密,归档时应区别永久性档案与当期档案分别整理装订成册,利于下次审计查阅。可是不少事务所审计档案保管不严,把永久性档案与当期档案混淆一起,分类缺乏统一标准,或不加目录胡乱成册,也不统一编码。仅将所有收集到资料简单堆砌、归档。

6、无审计工作底稿。个别注册会计师将执业“资格寻租”,只管盖章收费;事务所出售审计报告,违法设立分所(执业处),寻找执业黑洞;个别事务所还伪造底稿以假充真。从而严重降低了审计质量,加大了审计风险。当前会计信息失真,已经成为社会公害,与审计质量不高有密切联系。

二、编制审计工作底稿的方法和技巧。

要消除审计工作底稿设计、编制等方面的缺陷,提高审计工作效率和质量,笔者就此谈点看法:

1、设计规范、科学的审计工作底稿,并按规定的要求填写。审计工作底稿设计的科学性,是审计工作底稿编制规范化的基础。规范化的审计工作底稿应该做到结构科学、内容完整、要素齐全、观点明确、重点

突出、条理清楚、繁简得当、格式美观、字迹清晰、记录真实、符合要求、手续完备。审计工作底稿编制规范化,不仅能提高审计工作质量,防范审计风险,还便于审计情况总结,提高审计工作效率。

2、编制完整的审计工作底稿。审计工作底稿的完整性是指审计工作底稿要覆盖全部审计项目。编制完整的项目审计工作底稿,既是审计准则的要求,也是实际工作的需要。一般来说,按审计工作底稿的要求操作,就尽可能地可以防范审计风险。但是在实际工作中,有些审计人员对此认识不足,只对重要项目或有问题的项目编制审计工作底稿,对不重要或没有问题的项目不编或者不按要求编制审计工作底稿。这样做往往遗漏重大事项和问题,造成很大的审计风险。事实上,编制审计工作底稿的过程,也是重新核实、查证的过程。完整地实施了这一过程,就能弥补前阶段审计取证的不足,从而比较彻底地了解被审计事项的基本情况,做到成竹在胸,这正是审计所要达到的目标。坚持这点,审计工作质量就有了较好的保证。

3、合理、恰当运用审计标识,提高审计工作效率。除充分运用约定俗成的审计标识外,对于被审计单位名称、审计程序、审计结论以及编制者(复核者)姓名等要素均可采用适当的审计标识以尽量减少书写量,比如“会计凭证抽查表”中对于核对内容说明并未规定和列示,但大部分核对内容均应包含“原始凭证内容完整”,“有授权批示”和“帐务处理正确”三项,在编制审计工作底稿时可用CHK

1、CHK

2、 CHK3(或其他类似标识)代替;又比如“审定表”中审计结论可用EVC代替“期末余额可以确认”;用EVAC代替“期末余额经调整后可以确认”;用EVFC代替“期末余额经重分类后可以确认”等等。对于在审计工作底稿编制中出现频率较高的文字均可采用审计标识来代替。可以大大减少外勤工作时间紧迫的压力。

4、先编制索引号,后编制底稿页次,以便快速查阅、交互引用。大部分执业人员在审计外勤结束后统一编制索引号和页次,这时,由于汇总的工作底稿较多,且又要交叉引用,造成编制困难。可在外勤开始时(或开始前)由项目负责人按照未审会计报表的一级科目顺序先编制程序表或审定表的索引号(如A

1、A

2、……),在外勤结束时再分别填制底稿页次,这样既能保证索引号的唯一性和相互索引,又可防止页次编制时的缺号、重号。

5、借助计算机编制工作底稿,提高审计工作的准确性。审计项目执行过程中涉及到大量的数据运用,调整和重分类等,容易造成编制者书写时笔误,同时也加大了外勤工作量。可以借助计算机编制诸如分析性复核、银行余额调节表、审计调整和重分类、试算平衡等审计工作底稿。尤其编制合并会计报表,当某一个别会计报表项目发生变化,整个报表数据都要随之变化,工作量大而繁琐,如果自行设计或从网上下载相关的功能模块,借助EXCEL、VFP、华表等工具编制合并连接报表,只要更改变化了的数字,所有的数据就随之变化。极大地提高了审计工作效率和准确性。

6、要求被审计单位提供规定格式的资料,以便于复核和装订归档。对于被审计单位提供的诸如余额明细表、帐龄分析表或折旧计提计算表等资料,可能在利用时仍显要素不全或数据不“兼容”,如余额明细表中无帐龄资料,折旧计提表中无资产类别等等,无法直接利用或进一步分析。可以在签约之后对被审计单位财务人员予以必要的辅导,要求他们提供合乎审计程序要求的数据格式,可以有效缩短外勤周期。此外,要求被审计单位按审计档案统一的纸张格式提供必要的资料,也有利于审计项目的归档工作。

7、取得充分、适当的审计证据,支持审计目标的实现。审计取证材料要系统完整。在取证过程中,根据资产、负债、损益审计的特点,对每个问题的来龙去脉,实行跟踪取证,尽可能做到全面、准确、不遗漏。取证格式要规范实用。规范的取证格式是编制规范审计工作底稿的重要条件,只有规范的取证格式,才能更好的汇集资料、揭示问题。如银行询证函、往来询证函。

8、审计工作底稿编写要一事一稿、情节表述简明清晰、定性准确、编写合理有序。由于审计涉及面广,

取证的材料比较多,这就要求每一个审计事项需单独编写工作底稿,以便看清问题的来龙去脉、因果关系。如果把多个问题的证据群编成一个工作底稿,会使问题模糊不清。编写审计工作底稿,语言要简炼,用词准确,对每个问题经过的时间、地点、责任人和有关金额等必要情节、内容都必须表述清楚,用以证实每项经济活动的过程及结果,从而客观、公正地反映事实真相,使人一目了然。编排要合理有序。审计工作底稿编写完以后,要合理分类,并按同类事项进行合并汇总,然后按一定的秩序进行编排。编排一般按问题性质的轻重决定秩序,把问题性质较为严重的工作底稿排列在前,以便突出重点,主次分明。审计问题定性要准确。对审计工作底稿反映的问题进行定性一定要准确,这将关系到审计报告的质量和审计决定、审计意见书是否客观公正、合理有据、经得起考验。要做到定性准确,除了情节表述客观公正、简明清晰、数据精确以外,还必须要求对所运用的法规、依据充分有效,不能使用废止、失效、没有追溯力、和其他不适用的法规。反复检查、修改,避免错漏。全部审计工作底稿编完以后,在编写审计报告之前,必须反复对照每个问题的原取证材料,进行检查,避免错漏,影响审计质量。而且在每一张审计工作底稿中,必须有审计说明和审计结论,来记录注册会计师的审计轨迹及专业判断。

9、事务所应建立健全的内部岗位责任、复核、风险控制等有效制度。 质量是会计师事务所生存的生命线,而高质量的审计工作底稿无疑是高质量审计服务的最有力保证。事务所应引导和监督CPA严格规范执业,逐步提高其业务素质和实践能力,提高会计事务所的“内功”,以应付加入WTO后更加严竣的竞争和挑战。

总之,底稿在整个审计工作中处于相当重要的地位,离开审计工作底稿,缺乏审计记录或审计记录不全,高质量的审计便无从谈起。

第四篇:审计工作底稿编制实务案例-财务费用

案例介绍——财务费用

审计工作底稿编制案例—财务费用

一、会计记录概况

被审计单位TR公司本年度财务费用发生数(未审数)16,270,659.28元,具体数据详见“财务费用明细项目分月发生额汇总表”(索引I8-1-1)。

二、审计目标

(一)确定财务费用的记录是否完整;

(二)确定财务费用的计算是否正确;

(三)确定财务费用的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示

(一)获取或编制财务费用明细表,复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符

审计人员根据TR公司财务费用明细帐的记录,编制了“财务费用明细项目分月发生额汇总表”(索引I8-1-1)。经“三相符”核对一致,未发现问题。

提示:明细项目一般分为利息支出、利息收入、技改贴息收入、票据贴现支出、资金占用费、汇兑损益、手续费等。

(二)将本年度财务费用与上年度的财务费用及本年度各个月份的财务费用进行比较,如有重大波动和异常情况应查明原因

1、 审计人员将本年“财务费用明细项目分月发生额汇总表”与去年进行了分析性比较,形

成了书面记录(索引I8-1),执行这一审计程序的目的在于发现财务费用的重大波动和异常情况,确定审计工作重点。

2、 一般来说,利息支出(包括票据贴现支出、资金占用费)发生额会占到财务费用的大部

分,应作为审计的重点。 提示:

如被审计单位发生了拆借资金的利息收入、技改贷款的贴息收入等业务,相对较显异常,也容易发生问题,亦应作为审计的重点,并按会计准则、制度处理。

(三)审查利息支出明细帐,复核借款利息支出应计数

审计人员编制了“长期、短期借款利息检查情况表”(可参阅短期借款审计底稿,索引F1-1),将应计利息支出数与关联科目“预提费用-利息”进行核对,与“财务费用-利息支出”及关联的往来科目进行核对(索引I8-1-1)。

TR公司设立资金结算中心与下属子公司、分公司结算借款与利息支出的做法,是否属 于企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务,可以免征营业税?审计人员将此作为重点关注的问题,进行了必要的取证,形成了相应的审计底稿(索引I8-2)。 提示:

案例介绍——财务费用

1、切忌对利息支出的查证采取抽查少量原始凭证的方法进行,而不进行总体发生金额的分析性程序,以确认总体的合理性。

2、如被审计单位年末借款余额不大,且核算利息支出归属期均自上年年末结息日至本年年末结息日,可不预提本年最后10天的应计利息。

3、根据规定,企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务,从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税;财务公司承担此项统借统还委托贷款业务,从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务,是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后,由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款,按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构的业务。企业集团不应产生利息收益。

审计此事项的重点是取证公司关于进行代理统借统还贷款业务给税收主管机关的报告,取证税收主管机关准予免征营业税的批复。同时,审计人员应核对关联公司结算时使用的贷款利息结算单,检查是否存在结算利率超过银行贷款合同约定利率的情况。

(四)审查利息收入明细帐,复核借款利息收入应计数

本案例中,TR公司利息收入金额很大,审计人员按月度存款余额、存款利率对应计利息收入进行了总体性的分析复核(索引I8-3)。

提示:对大额的利息收入,应结合定期存款的查证,抽查相应的原始计息单。

(五)复核应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确

审计人员编制了“已贴现应收票据检查情况表(索引I8-4-1)”,并查验了大额的应收票据贴现记账凭证(索引I8-4)。 提示:

1、若贴现支出发生比较频繁,可考虑与应收票据的贴现记录进行核对。

2、大额的贴现支出,尽可能逐笔进行查证,如属商业承兑汇票贴现的,检查是否作为质押借款处理,获取相应贴现合同,必要时作调整。

(六)对财务费用实施截止日测试,检查有无跨期入帐的现象

审计人员抽查了会计报表截止日前后10天的账面记录和记账凭证,检查是否存在重大的跨期收支问题,与“短期借款”项目底稿中的“借款应预提利息复核明细表”、“预提费用-利息”年末余额进行核对,未发现异常。(可参阅“短期借款”、“预提费用”审计底稿)

(七)审查汇兑损益明细帐,检查汇兑损益计算方法是否正确,核对所用汇率是否正确(索引I8-5)

提示:应检查汇兑损益发生额是否与外汇收支配比。

四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿

第五篇:内控检查评价底稿填表说明(2013年版)

2013年内控检查评价底稿

填 表 说 明

目 录

总体情况介绍 ........................................1. 检评底稿汇总表填表说明 ............................

1.1汇总表1《内部控制检查评价汇总表》填表说明 .....1.2 汇总表2《公司层面控制点执行情况汇总表》除签字外,无需填写。 ..........................................1.3汇总表3《业务层面控制点检查情况汇总表》除签字外,无需填写。 ............................................1.4汇总表4《未执行控制点汇总表》填写说明 .........1.5汇总表5《内部控制缺陷认定汇总表》填写说明 .....1.5.1财务报告缺陷-定量评价 ...................1.5.2财务报告缺陷-定性评价 ...................1.5.3非财务报告缺陷-定量评价 .................1.5.4非财务报告缺陷-定性评价 .................1.6汇总表6《内控工作意见和建议汇总表以及汇总表》 .1.7汇总表7《内控日常工作评价汇总表》. ............2. 检评底稿明细表填表说明 ............................

2.1明细表0《公司层面控制检查评价表》填表说明 .....2.2明细表1-48《综合业务管理检查评价底稿》填表说明2.2.1《检查评价底稿》填写说明 ..................2.2.2 《会计报表潜在错报率底稿》填写说明 ......

总体情况介绍

江汉油田2013年内控检查评价底稿(以下简称检评底稿)是《江汉油田内部控制实施细则(2013年版)》配套的检查评价底稿,按照实施细则检查评价与考核要求,在往年配套的检查评价底稿基础上修订而成。

检评底稿由56个评价底稿和《填表说明》组成。包括7张汇总表和49张明细表。

汇总表共计7张:汇总表1《内部控制检查评价汇总表》、汇总表2《公司层面控制点执行情况汇总表》、汇总表3《业务层面控制点检查情况汇总表》、汇总表4《未执行控制点汇总表》、汇总表5《内部控制缺陷认定汇总表》、汇总表6《内控工作意见和建议汇总表》、汇总表7《内控日常工作评价汇总表》。

明细表共计49张:公司层面控制检查评价底稿和48个业务流程检查评价底稿。公司层面控制检查评价底稿包含115个控制要求、48个业务流程检查评价底稿共包含1428个控制点。

对于检查过程中需要特别注意的事项,《填表说明》中均已标注红色或已加粗,请检查组在进行现场工作前认真阅读《填表说明》,熟悉相关操作,以免出现填写或汇总偏差。1. 检评底稿汇总表填表说明

内控检查评价底稿中所有文件的表名均不能更改。 1.1汇总表1《内部控制检查评价汇总表》填表说明 检查组填写内容:

被检查单位/部门:从下拉菜单中选取被检查单位或部门名称。总共包含了25家单位,25个机关部门及直属单位。

所属板块:从下拉菜单中选取被检查单位所属的板块。可以选择“油气主业”、“盐卤化工”、“后勤辅助”共3项。

- 1

1.5汇总表5《内部控制缺陷认定汇总表》填写说明

《内部控制缺陷认定汇总表》根据《江汉油田内部控制实施细则(2013年版)》检查评价与考核办法附表-内部控制缺陷认定标准确定被检单位未执行控制点可能导致的财务报告缺陷和非财务报告缺陷,并将汇总结果反馈至《内部控制检查评价汇总表》以得出检查评价结论。

- 4“下属单位上经审计的利润(资产、营业收入)总额”、“公司上经审计的利润(资产、营业收入)总额”:由检查组如实手工填列。

利润指标:

•a1=利润总额潜在错报金额/下属单位上经审计的利润总额*100%;

•a2=利润总额潜在错报金额/公司上经审计的利润总额*100%;

资产指标: •b1=净资产潜在错报金额/下属单位上经审计的资产总额*100%;

•b2=净资产潜在错报金额/公司上经审计的资产总额*100%;

收入指标: •c1=营业收入潜在错报金额/下属单位上经审计的营业收入总额*100%。

•c2=营业收入潜在错报金额/公司上经审计的营业收入总额*100%。

指标值自动计算,无需手工填写。

指标使用原则:如果一个控制缺陷或缺陷组合影响的指标数量(如既影响利润又影响资产等)超过一个,应分别计算各指标数值,并按照孰高原则选择数值较高的指标进行缺陷认定。

缺陷等级:根据缺陷等级判定标准进行分析填列。 1.5.2财务报告缺陷-定性评价

缺陷编号:根据《江汉油田内部控制实施细则(2013年版)》检查评价与考核办法附表-财务报告缺陷认定标准,财务报告定性缺陷共3类33项,每个缺陷标准均有相应编号(详见汇总表5中的《财务报告缺陷认定标准》),检查组在填制缺陷编号时可在下拉菜单中选取,无需填写。

- 6查组联络员填写;并且,检查组还应收集被检查单位对内控工作的意见和建议,及时反馈给相关部门,由被检单位内控办组织填写。

1.7汇总表7《内控日常工作评价汇总表》

检查组依照控制要点,通过相应的检查与测试方法,综合考虑被检单位内控日常工作开展情况进行检查评价。由检查组联络员评分、填写。

2. 检评底稿明细表填表说明

2.1明细表0《公司层面控制检查评价表》填表说明

明细表0《公司层面控制检查评价表》包含11张检查评价底稿(分别是:1.1组织架构、1.2权责分配、1.3发展战略、1.4人力资源、1.5社会责任、1.6企业文化、1.7 反舞弊、1.8 内部审计、2 风险评估、3信息与沟通、4内部监督)和风险清单组成。底稿中灰色区域和风险清单内容供检查组参考。

检查组填写内容:

检查结论:检查组根据底稿列示控制要求和检查步骤与方法,结合《江汉油田内部控制实施细则(2013年版)》第5部分检查评价与考核办法的规定对控制要求的执行情况进行判定,共5个类型,包括未执行、有效执行、不适用、未发生、未检查,检查组自下拉菜单选取。检查结论填写区域的默认颜色为灰色,在完成检查结论的填写后自动变为白色,便于检查人员填写完成后对整体底稿进行检查,防止出现漏检查的控制要求。控制点得分:只有当控制点“检查结论”为“有效执行”时得全分(不存在得部份分值),其他情况均不得分。此栏根据“检查结论”自动取得结果,无需手工填写。

检查记录-样本个数:检查时被检查单位各控制点要求相应的样本数。

检查记录-样本记录:检查组应记录检查时被检查单位各控制点要求相应的控制文档,明确样本的名称、文号。检查人员应依照检查

- 8执行结果,并在样本检查记录如实填写,如“参见的XXX流程有效执行”,样本数按照应查样本量填写。若被参见流程所有控制点均为“未检查”/“不适用”/“未发生”,该参照点的检查结论也为“未检查”/“不适用”/“未发生”,所有参见点的检查记录均无须填写。某控制点与其从属的ERP控制点关系,当ERP控制点出现问题样本且与该控制点相关时,该控制点中也记录此问题样本,作为问题反映。

对未执行控制点的判断应把握实质重于形式的原则,形式欠缺或单位有替代措施可认定为有效执行。

样本记录:检查组应将检查时被检查单位各控制点相应的控制文档,按照“有效执行的样本”以及“未有效执行的样本”分别记录,抽取的样本量应满足应检查样本个数要求,每个样本记录以分号隔开。由于各业务在不同单位发生频次不同,若被检查单位不能满足应检查样本量时,应按实际发生最大笔数抽取。对于被检查单位未提供检查样本的情形,那么在“未有效执行样本记录列”应填写“未提供的应检查样本量”,并且在“未有效执行样本个数列”按照应检查样本个数填写相同的数字。

2.2.2 《会计报表潜在错报率底稿》填写说明 控制点编号:无需检查组填写。

财务报告相关控制点影响会计报表潜在错报金额-会计报表项目:无需检查组填写。

财务报告相关控制点影响会计报表潜在错报金额-错报样本个数:自动链接样本记录表中相应控制点未执行的样本个数(b),无需检查组填写。

财务报告相关控制点影响会计报表潜在错报金额-潜在错报率:检查组根据《潜在错报率对照表》查表填写。

注:潜在错报率对照表中的样本量即为样本记录表中单个财务报告相关控制点实际检查样本数(a),错报数量即为会计报表潜在错报率底稿中错报样本个数。

- 10