税务筹划读书笔记

2024-07-09

税务筹划读书笔记(共6篇)

篇1:税务筹划读书笔记

读书笔记

玛勒帕,《财务管理中的税收筹划问题》 市场经济是一种法制经济,依法纳税是企业(纳税人)的应尽义务。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负,企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下,税收筹划应运而生。企业开展税收筹划是依附税收政策导向为前提的,不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用,有这充分的理论根据,而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言,在财务管理活动中开展税收筹划工作,尤其具有深远的现实意义:(1)有利于提高企业财务管理水平(2)有助于企业财务管理目标的实现。(3)有助于提高企业的纳税意识。结论:税收的存在直接或间接的约束着企业财务管理目标的实现。作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量,税收对完善企业财务管理制度法挥了重要作用,税收筹划是企业财务管理的重要内容。因此,企业在具体进行税收筹划和财务管理活动中,必须在两者中进行权衡和综合考虑。税收筹划与企业的财务管理活动密切相关,税收筹划的目标实施企业在税法允许的范围内,通过科学有效的财务管理手段增加企业的现金流量,降低企业的税收负担,而财务管理的目标也是通过运用各种财务手段实现企业价值最大化。

《基于企业战略的纳税筹划》——一起也一体化为例

戴佳君

上海通用技术学院

2011 在企业管理活动中,企业战略决定纳税筹划的范围、目标、过程,而企业纳税筹划对企业战略的制定和实施起着决策支持和促进作用,与战略管理一样,企业战略管理纳税筹划的实施包括战略分析、战略选择、战略实施。

启示:在企业纳税筹划战略实施中,应该把人、物、财的配置与外界环境的变化相协调。只有战略正确,才能实现企业目标。

基于企业会计政策选择的 纳税筹划研究 王盼盼

江苏科技大学

早在1935年英国的上议院议员汤姆林爵士就针对“税务局长诉温斯大公”一案,作了有关纳税筹划的声明:“任何个人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少 缴税。为了保证从这些安排中得到利益„„不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点 赢得了法律界认同,这是第一次对纳税筹划作了法律上认可。此后,英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。在这之后的数十年时间里后,不少 国外学者对纳税筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展[z}。从国外研究文献来看,国外学者对会计政策问题的研究分为两个阶段。20世纪30, 40年代,主要是研 究会计政策的一些规范性问题,如会计政策的性质和目的等。一般认为,企业管理人 员的会计政策选择行为奉行稳健主义原则,即当某一会计程序有多种处理方法可供挑 选时,应当选用对股东权益产生乐观影响程度最小的那一种方法。20世纪60年代以 后主要是以会计政策选择为重心的实证会计研究,它一直推动着会计研究的快速发展,至80年代达到相当的高度[m。这一时期的研究主要是围绕会计政策选择动机进行的。

什么是纳税筹划呢?多年来国内外学者对纳税筹划的解释在理论界有很多的论 述,但至今仍没有对纳税筹划有一个权威而又统一的定义。当前国内外比较有代表性 的解释表述如下:

荷兰国际文献局编写的《国际税收词汇》中是这样定义的:纳税筹划是指纳税人 通过经营活动或对个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收[#]。

印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说,纳税筹划是纳 税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益[5}。

美国加州大学WB梅格斯博士认为:“在纳税发生之前,有系统地对企业经营或 投资行为做出事先安排,以达到尽量少地支出所得税,这个过程就是纳税筹划”[0]。

基于以上的认识,本文认为纳税筹划是指纳税人依据所涉及的现行税法及相关法 规,遵循税收国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,根据税法中的允许、不允 许以及非不允许的项目、内容等,对企业的组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨 在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。

纳税筹划技术是指合法和合理地使纳税人缴纳尽量少的税收的知识和技巧。企业 在进行纳税筹划时合理的运用筹划技术,能够有效缩小税基、避开高税率、直接减少 纳税额或延迟纳税,从而使企业收益。在税收平台的基础上可以有以下几种纳税筹划 技术。

1)减免税技术。减税免税是国家对某些纳税人或征税对象给予减轻或免除税收负 担的优惠措施。这些优惠政策就形成了前面所述的优惠平台,减免税技术就是在优惠平台的基础上产生的,是运用国家规定的减免税的优惠措施,使纳税人减少或免除应 纳税收而直接节税的税收筹划技术。减免税技术运用绝对节税原理,直接减免纳税人 的税收绝对额,属于绝对节税型税收筹划技术,主要从两个方面来进行:一是使纳税 人成为减免税的享受者,一是使征税对象成为免税对象或减税对象。由于减免税可以 是国家的一种税收照顾方式,也可以是国家出于其政策需要的税收奖励方式,由此主 要有两类不同目的的减免税:一类是属于税收照顾性质的减免,它们对纳税人来说是 一种财务利益的补偿;另一类是属于税收奖励性质的免税,它们对纳税人来说则是财 务利益的取得。照顾性减免往往是在非常情况或非常条件下才取得的,而且一般也只 是弥补损失,所以税收筹划的减免税技术主要是合法地利用国家奖励性减免税政策而 节税的技术。

2)税率差异技术。税率差异是指性质相同或相似的税种适用不同税率而产生的差 异。它往往是要鼓励某种经济、某类企业、某类行业、某类地区的存在和发展,体现 国家的税收鼓励政策。

税率差异技术主要是利用体现国家经济政策的税率差异而直接节减税收的税收筹 划技术。与按高税率缴纳税收相比,按低税率少缴纳的税收就是节减的税收,而税率

最低化能使节税利益最大化。税率差异技术运用的绝对节税原理,直接减免纳税人的 税收绝对额,属于绝对节税型税收筹划技术,税率差异技术在运用中应注意两点:一是尽可能地寻找税率最低的地区、产业,使其适用税率最低化,而且税率差异越大,企业的获利能力就越高,可支配的税后利 润就越多,企业的竞争力就越强;二是尽量寻求税率差异的稳定性和长期性,税率差 异一般具有时间性和稳定性两个特征,但并不是一成不变的,随着时间的推移和税法 制度的改变会发生变化,如政策的变化和享受优惠政策时间的到期,税率也就会发生

3)拆分技术。拆分技术是指对于兼营与混合销售行为发生时,企业会面临着增值 税与营业税的选择,因为增值税税率较高,而营业税税率明显较低,如果合理拆分应 税商品、劳务和非应税劳务的话,就不必要一并缴纳增值税,从而可以节减税收,降 低税负。拆分技术在应用时注意两点:一点是拆分要合理化,使用该技术,除要合法 化以外,还要注意合理化,使分离出去的部分,尽量往低税率上靠,否则就没有意义;二是节税最大化,通过合理的拆分,使分离后的企业达到最大化的节税目的。

4)延迟纳税技术。延迟纳税是指延缓一定时期后再缴纳税收。延迟纳税技术是指 在合法的情况下,使纳税人延期缴纳税收而相对节税的纳税筹划技术。延迟纳税技术 使纳税人延期缴纳本期税收,并不能减少纳税人纳税绝对总额,是利用货币时间价值 节减税收。

延迟纳税技术在使用中应该注意两点:一是使延期纳税时间最长化。在税法规定 的时间内,尽量争取延迟纳税的时间最长,因为延长的时间越长,相对节减的税收也 就越多;二是延迟纳税的项目最多化。争取在税法允许的范围内,找足找齐各种原因,经税务机关批准,使这些项目纳入延迟纳税项目的行列,因为延迟纳税的项目越多,企业当期的现金流量也就越大,节税也就越多。

经税务机关批准,使这些项目纳入延迟纳税项目的行列,因为延迟纳税的项目越多,企业当期的现金流量也就越大,节税也就越多。

5)扣除技术。扣除技术指在合法和合理的情况下,使扣除额增加而直接节税,或 调整各个计税期的扣除额而相对节税的纳税筹划技术。在同样多收入的情况下,各项 扣除额、冲抵额等越大,计税基数就会越小,应纳税额也就越小,所节减的税款也就 越大。

6)会计政策选择技术。可选择的会计政策为企业纳税筹划提供了空间,选择适合 企业管理要求的会计政策,是一种适应环境、主动筹划的智慧行为。在存在多种可供 选择的会计政策时,选择有利于税后收益最大化的会计政策组合模式,也是纳税筹划 的基本规律。

通常基于会计政策选择进行纳税筹划的项目按照会计政策选择的分类有以下几 项

第一,在同等可接受的规则中所做出的选择的筹划: 第二,执行企业会计准则所需的判断和估计筹划: 1)固定资产使用年限的估计筹划;2)固定资产折旧方法筹划;3)无形资产摊销年限估计筹划。第三,时间决策筹划: 1)销售结算方式选择的纳税筹划;2)费用摊提的纳税筹划;3)低值易耗品及包装物摊销方法的选择。第四,生产和投资决策筹划: 1)无形资产研发费用确认筹划;2)广告支出的筹划。

新《企业所得税法》取消了计税工资制度,规定企业实际发生的合理的职工工资 薪金,准予在税前扣除,即工资从限额扣除转变为全额扣除。当然,相应的工会经费、职工福利费和职工教育经费的扣除限额也提高了。企业发生的职工教育经费支出,不 超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除,这意味着职工教育经费可全额扣除。尽可能多地列支工资薪金支出、扩大税前扣除应 是纳税筹划的基本思想,因此企业在列支工资薪金时应选择有利于扩大税前扣除费用 的会计处理方法,可采用的措施有:

1)提高职工工资,超支福利以工资形式发放;

2)持内部职工股的企业,把向职工发放的股利改为绩效工资或年终奖金;

3)企业股东、董事等兼任管理人员或职工,将报酬计入工资;

4)增加职工教育、培训机会;建立工会组织,改善职工福利。在筹划时应注意职 工工资需缴纳个人所得税,增加工资幅度时需权衡利弊,必要时可采用增加人数,提 高退休金、住房公积金、增加职工福利等替代方案。

1)存货计价方法的选择筹划;2)销售方式选择的纳税筹划;3)混合销售和兼营行为选择筹划;3)低值易耗品及包装物摊销方法的选择筹划。

结论:

洪日锋,《财务管理中的税务筹划研究》 税务筹划是一种理财行为,属于纳税人的财务管理活动,又为财务管理赋予了新的内容。本文从现代企业财务管理的角度,对开展税务筹划的必要性、可行性及原则进行阐述,并对税务筹划应用结果的表现形式进行了简要的分析:

1、延期纳税,实现财务利益。资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素,而延期纳税直接体现了资金的时间价值。如果通过进行税务筹划起到了延期纳税的作用,就相当于得到了政府的一笔无息贷款,实现了相应的财务利益。

2、优化企业税负,实现财务利益。即对从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制,直接实现财务利益。

我的观点:只有通过科学的税务筹划,选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案,才能更大程度地实现现代企业的财务管理目标。叶琳,《关于企业财务管理与纳税筹划相结合的探讨》

财务管理活动是现代企业管理的重要构成部分, 对企业的生存和发展方面发挥着“管家”的作用。而纳税筹划树立了一种积极的理财意识,可实现对企业资金、成本和利润的最优组合, 此举无疑更加符合企业的长期发展。伴随着当今经济全球一体化,必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化, 这也需要财务主管人员根据与企业生产经营相关国家的税收政策, 进行税负最优的纳税筹划。纳税筹划的目标是降低纳税成本,实现利润最大化。但在实际操作中却不尽然,其原因是人们对纳税筹划缺乏全面的了解,制约了纳税筹划的健康快速发展。表现为以下几个方面:

(一)对纳税筹划的认识存在误区。比如,认为纳税筹划就是与税务局进行“勾兑”,以不合法的方式偷逃税款;或者想法做假合同、假票据等方式,以偷漏税款达到少交税的目的,认为这也是“筹划”。这样其实给企业造成了税务风险,积聚了隐患。

(二)重效益,轻成本和风险。偏重纳税筹划给公司带来的收益,忽视筹划成本,使纳税人眼睛仅仅盯向纳税筹划的获得性,忽略了其成本付出和筹划风险。

(三)重静态筹划、轻动态筹划大多数企业在选定筹划方案后,忽略税收政策、经营环境、经营模式等内、外部因素的变化,致使原本很好的筹划方案,由于没有适时调整而失效,有的只重视方案设计,忽视方案制造,由于执行不当使纳税筹划的方案在实施中流于形式。

(四)重视理论研究、忽视案例研究在纳税筹划中忽视公司实际经营情况和税收法规之间的协调性和统一性。一味的围绕税收政策走,致使方案理论价值高,操作可行性差,实用性弱的情况发生。因此,要求企业要根据具体实际情况在制定纳税筹划方案时保持相当的灵活性。

我的观点:全面考虑税务筹划的各影响因素,结合企业的财务管理目标,做出最佳的选择方案。

姚晓玲,《论企业财务管理中的税收筹划》

随着我国市场经济体制的建立健全, 各类经济主体都面临着越来越激烈的市场竞争, 无论企业的组织形式如何, 要想在激烈的市场竞争环境中得以生存, 必须要在尽可能多的获得收益的同时, 减少自己的成本支出, 这样才能提高自身的经济效益。对于企业而言, 税收占成本费用支出的很大部分, 纳税数额的多少对企业的经济效益有着直接的影响, 因此, 在企业财务管理过程中, 应该给予税收筹划更大的关注程度。本文从税收筹划的意义出发, 论述了税收筹划合法性、全局性、超前性和收益性四个特点, 从企业的投资活动、筹资活动、日常经营活动和收益分配活动方面说明了税收筹划的具体应用。

结论:企业税收筹划并没有固定的手段,根据国家税收及相关政策的变化, 企业自身经营活动的变化, 税收筹划的方式方法也是发展变化的。企业应该具体问题具体分析, 围绕税收筹划的目标, 不断探索新的税收筹划的方法和模式。

莫亭亭,《伦税收筹划在企业财务管理中的应用》

本文介绍了税收筹划的涵义及特点, 阐述了税收筹划在企业财务管理中的积极作用, 最后分析了税收筹划思想在财务管理过程中的具体应用。

税收筹划应用的重点:

1、企业筹资可以选择负债筹资和权益筹资两种方式。前者利息可以在税前列支, 具有资金抵税的优点,缺点是到期要还本付息, 风险大。后者优点是风险小, 无固定利息负担,不利之处是股息必须从后利润中支付, 且股息还要征个人所得税。

2、存货计价方法的选择。在物价持续上涨的情况下, 选择后进先出法, 可以降低期末存货成本, 提高本期销售成本, 减少企业应纳所得税基数, 从而减轻所得税负担, 增加了税后利润。反之, 则选择先进先出法, 提高本期销售成本, 减少当期收益, 降低所得税负担。在物价上下波动的情况下, 应采用加权平均或移动平均方法对存货进行计价, 以避免因各期利润忽高忽低造成企业各期所得税额上下波动, 增加企业安排应用资金的难度。

3、企业在购置固定资产时, 可以适当“ 化整为零” , 除购进设备主体部分外, 尽可能以“修理用备件” 的名义购进设备的零部件, 以在当期列支和抵扣进项税额, 给企业带来节税收益。

4、在正常的生产经营情况下, 缩短固定资产折旧年限, 往往可以加速固定资产成本的回收, 使企业后期成本费用前移, 前期利益后移, 从而获得延期纳税的好处。

5、资产重组节税 集团公司内部资产重组, 通过各子公司之间优质资产与劣质资产的置换, 使盈利较多的子公司帐面利润下降, 亏损公司的帐面亏损减少, 从而减少整体的应纳税所得额。

6、再投资节税。企业税后

利润分配形成的资本积累,包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润 它们是企业内部融资的重要来源, 企业如果将其用于扩大再生产,开发新的投资项目, 可以享受政府投资退税的优惠政策。

王柏义,《论税收筹划在现代公司财务管理中的运用》 我国不少企业在经营决策时总是把新产品的开发、市场营销和企业内部管理放在重要的地位, 对税收筹划的研究重视程度却很低;而外国企业一般都在企业内部设立专门的税务研究机构, 或通过专门的机构进行咨询和税收筹划,这表明我国相当多的纳税人对税收筹划的意义和作用的认识并不十分清楚。因此,本文从企理财的角度, 对税收筹划在企业财务管理和决策中的具体运用做一些探讨。

新观点:税收筹划是跨国公司开拓境外市场必须研究的重要课题。随着改革开放向纵深发展, 企业的国际交流日益扩大,生产经营者的跨国经营活动日益增加。企业向国外投资时, 是去日本投资还是去荷兰投资, 或者干脆在本国投资,是设立海外子公司还是设立海外分公司, 税负的差异很大,企业必须进行精心的税收筹划, 才能获取最大的效益。

史茜,《论现代企业财务管理中的税收筹划》 我国的税收筹划虽然处于起步阶段,但是由于入世后纳税人的迫切需要,加之市场经济环境的日益成熟,投资者将会进一步意识到税收筹划在筹资、投资、经营和分配中的重要作用。但是,由于税收筹划对中国来说还是个新生事物,财务人员普遍缺乏税收筹划知识,而且在理论上和实际工作中并未引起足够重视。本文的写作是站在纳税人(即企业)的角度,分析税收筹划作为一项涉税理财活动,在现代财务管理下如何进行正确的应用,以帮助企业实现财务管理的总目标。文章共分四部分,首先帮助纳税人了解税收筹划的概念、特点、形式、类型、与偷税、逃税的区别等相关内容;从市场经济条件、现行税制以及对财务管理的意义等方面,论述了企业开展税收筹划的现实意义。接着,对税收筹划与企业财务管理之间的相关性进行了分析,指出税收筹划与企业财务管理的目标、职能、对象、内容和环境间的关系;还从税收政策导向性、税法构成要素的差异性和市场经济国际化等方面,阐述了现代企业财务管理下进行税收筹划的可行性。再次,文章就税收筹划的方法做了介绍,并指出在企业财务管理的筹资、投资、经营和分配四个财务活动中如何进行具体运用,应注意相关的问题,以用足用好税收政策,最终达到降低纳税人的纳税成本,实现企业价值最大化的目的。最后,文章对现代企业财务管理下的税收筹划的未来展望做了论述。总之,理财活动中的税收筹划工作对加强企业税收管理、培养企业纳税意识、完善企业经营管理、促进税收增长等方面都大有益处。因此,我们应正确认识税收筹划,加强税收筹划的理论研究和制度建设,引导其健康发展,充分发挥出税收筹划应有的积极作用。

欧阳晓慧,《纳税筹划在企业财务管理中的应用》

纳税筹划,也被称为税收筹划、税务筹划。它是指“纳税人为了减轻税收负担和实现涉税零风险而采用的非违法手段,对自己的经济活动进行筹划安排的总称,其主要内容包括:避税筹划、节税筹划、转嫁筹划及实现涉税零风险的筹划。”①而财务管理则是指企业对长期投资、长期筹资和营运资金投资与筹资活动的管理。②随着市场经济的迅速发展,税收制度的完善和税法的逐步健全,税收对企业生存与发展的影响越来越大,企业也越来越感觉到税款的缴纳在整个 资金运作中的重要性。纳税筹划作为现代企业财务管理适应经济环境和做出正确财务决策的一种手段,对于完善企业财务管理制度,实现企业财务管理目标有着重要意义。纳税筹划是财务管理的重要内容。无论是在财务管理的投资筹资、还是在营运资金的管理,都不能忽视税收对它的影响。运用纳税筹划来实现企业财务管理的目标,促进企业的良性发展,将企业发展与社会经济发展有机的结合,有利于构建具有现代化水平的企业财务管理制度。李春晓,《税筹划在企业财务管理中的应用研究》 富兰克林曾说过这样一句富有哲理的名言“世界上只有两件事是不可避免的,那就是死亡和税收”。税收影响着企业的经济利益,成为企业理财活动中必须考虑的一个重要因素,而纳税筹划作为企业的一项基本权利,是企业实现自身利益最大化的重要途径之一,因此受到越来越多的企业重视。鉴于此,文章深入研究纳税筹划在企业财务管理中的应用,力求能够对我国企业的纳税筹划活动有一些借鉴价值,从而逐步提升我国企业纳税筹划的整体水平,这就是本文研究的目的所在。本文研究了纳税筹划作为一项涉税的理财活动,如何在财务管理中应用的问题,分析了纳税筹划的定义、特点、方法及与企业财务管理目标、职能和内容之 间的关系。接着本文结合A集团公司纳税特点及纳税过程中存在问题与国家税收法规,对纳税筹划在A集团公司的筹资、投资、经营、利润分配活动中的应用进行了分析,从而为企业在财务管理活动中进行纳税筹划提供实质性指导。然后在对一些财务指标纳税筹划前后进行了对比的基础上,又运用杜邦模型对企业在纳税筹划后,综合盈利能力得到明显增强进行了验证,实现了从点到面的论证,增强了效益分析的信服力。最后对现代企业中纳税筹划的应用未来进行了展望。

吴志舜,《纳税筹划在中小企业财务管理中的应用》 现阶段,中小企业由于其本身的局限性在进行融资上有很大的困难,而当一些企业能够通过借贷的方式融资的时候,有的根本就没考虑到资金成本问题,只是一味地追求融资的数量,导致企业资金过剩而无法发挥资金的全部价值,却付出了极大的成本,使得企业经营陷入困境。同时,一些中小企业只知道购置新的机器设备而没有考虑其成本问题,以及其自身经营能力的问题,导致资金链发生问题,影响了正常的生产经营活动。而今,政府推出了一系列的措施鼓励中小企业的发展,而这些企业只是把这些政策作为一些条例、法规来执行,没有能够切身理解应用这些优惠政策,使得自己在一些方面受到不同程度的损失。同时,在一些方法的运用问题上的考虑也欠缺研究运用,并没有从真正意义上得到优惠政策的实惠。这一方面由于我国的税收筹划才刚刚起步,没有达到成熟;另一方面,由于理论的不足,会把纳税筹划混同于偷税、漏税、抗税等违法行为,使得一些中小企业没有把精力投入到纳税筹划中来,没有体会到纳税筹划的先进性。

结论:纳税筹划不同于逃税、漏税、抗税等非法行为,这是纳税人在尊重法律的基础上进行的,也是积极纳税的一种体现。成功的纳税筹划往往既能使经营者承担的纳税负担最轻,又使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现,对政府、企业都有利。中小企业在我国企业中所占的比重很大,它们的发展影响着我国政治、经济、社会的发展,但是由于其本身的局限性,它们的生存受到经济环境、社会环境的挑战,而最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标,纳税筹划已经成为中小企业经营中的有机组成部分。

曾琼,《企业财务管理中的税收筹划研究》

在竞争激烈的市场经济环境下,企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体,其最终经营目标是实现企业价值最大化。随着我国税制建设的越发完善,企业的涉税事项也逐步增多,税负已经成为企业的一项重要成本支出。能否最大化降低成本是现代企业财务管理目标实现的重要环节,其中税负的多少会直接影响企业的成本水平。税收负担的降低,虽然可以通过避税和偷逃税款来实现,但企业为此要承担相当大的财务风险,一旦被查出,企业就必须无条件地接受惩罚,这有悖于现代企业财务管理的宗旨。只有通过对企业经营活动中的税收事项事先进行科学的筹划和安排,选择最优的筹划方案予以实施,来降低税负,增加企业税后利润,实现企业财务管理的最终目标。因此,从税收筹划对企业经济利益影响的角度而言,企业财务管理活动中的税收筹划研究有其重要意义。本论文拟在已有的企业税收筹划理论和方法研究的基础上,采用案例分析模式,结合现行税法及相关优惠政策,研究企业筹资决策、投资决策、资金运营及利润分配等财务管理活动中的税收筹划的具体方法。本文以阿尔斯通(武汉)工程技术有限公司为实际案例,论文按照财务管理四大活动的脉络,择其轻重,注重理论与实际案例相结合,进行对比分析,得出在财务管理活动的各个环节税收筹划的最优方案,希望能够为该公司减轻税负提供实质性的帮助,同时也为类似的跨国公司提供借鉴性的意见。

刘晓萌,《浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用》 纳税筹划是企业财务管理的一个重要领域,是企业纳税人为最大限度的节约税款,最大限度的获得税收利益而进行的一种最佳选择。文章分析了纳税筹划的概念、企业纳税筹划五个方面的积极意义,就纳税筹划在企业财务管理中的作用提出了自己的看法。

结论:企业所进行的纳税筹划活动不但使企业在不影响国家利益的情况下自身受益,而且还相应的提高了企业自身的财务管理水平。因此,无论是从微观利益还是从宏观利益而言,纳税筹划活动都是企业中不可或缺的一种管理行为,其同时也是企业在进行经营、投资、理财等活动前所必须考虑的内容之一。

东北大学秦皇岛分校毕业论文 第 I页

房地产开发企业的纳税筹划研究

篇2:税务筹划读书笔记

干部群众在学习中深切体会到,走社会主义道路,是中国近代历史发展的必然,是中国人民经过千辛万苦、付出巨大牺牲作出的郑重选择,也是从根本上结束近代以后中国悲惨命运、给中国人民带来光明发展前景的正确道路。

干部群众普遍谈到,鸦片战争以后,中华民族危机日益深重,人民生活在水深火热之中。争取民族独立、人民解放,实现国家富强、人民富裕,成为中国人民必须完成的两大历史任务。面对山河破碎、亡国灭种的危机,关心国家命运和民族前途的仁人志士,振聋发聩地喊出“振兴中华”的口号,提出并实践过各式各样冀求走向民族复兴的救国方案。“虽然说或多或少对中国社会的进步产生过作用,但都没有从根本上给中国人民带来出路和希望。”

救国救民的道路在哪里,中国应该走向何方?

“哪种理论能够对这两个历史课题作出正确回答,它就会成为中国人民的信仰;哪条道路能够引导中国人民完成这两大任务,它就能够成为中华民族的历史选择;哪种政治力量能够带领人民实现这两大任务,它就能够成为掌握中国历史发展前进方向的领导力量。”干部群众普遍认为,在各种社会力量竞相登场、各种学说主张纷至沓来的情况下,十月革命一声炮响,送来了马克思列宁主义。中国先进分子对各种主义和方案进行反复比较和鉴别之后,从各种各样的主义中选择了马克思列宁主义,从各种流派的社会主义中选择了科学社会主义,从各种救国救民的方案中选择了俄国十月革命道路。在马克思列宁主义同中国工人运动相结合的进程中,中国共产党应运而生,成为引领中华民族走向伟大复兴的坚强领导核心。中国共产党一旦选择了马克思主义,就以高度的自觉信仰马克思主义,使马克思主义在中国大地上根深叶茂、坚如磐石。

7月份党员心得笔记

回望历史,干部群众深深体会到,是历史和人民选择了中国共产党,选择了社会主义。90年来,是中国共产党领导人民建立了新中国,开创了中国历史新纪元;是中国共产党领导人民建立了社会主义制度,使古老的东方大国进入社会主义社会;是中国共产党领导人民建立了人民民主专政的国家政权,中国人民掌握了自己的命运。中国走上社会主义道路,实现了中国历史上最深刻最伟大的社会变革,为当代中国一切进步和发展奠定了根本的政治和制度基础。一个贫穷落后、满目疮痍的旧中国,迅速变成了一个蒸蒸日上、阔步走向繁荣富强的新中国。许多干部群众深有感触地说,“七一”重要讲话高度概括了中国共产党90年风雨兼程写就的“三件大事”,系统总结了党波澜壮阔的伟大历程、丰功伟绩和宝贵经验。这些都无可辩驳地证明,社会主义道路是救国救民的惟一正确道路,是一条彻底改变中华民族前途命运的光明道路。只有社会主义,而没有别的什么主义能够救中国。

8月份党员心得笔记

干部群众普遍认为,“开辟了中国特色社会主义道路,形成了中国特色社会主义理论体系,确立了中国特色社会主义制度”。“七一”重要讲话阐述的中国共产党90年奋斗、创造和积累的“三大成就”,源于历史,植根现在,通向未来,是党90年辉煌成就和历史经验的结晶,标志着党对社会主义建设规律的认识达到了一个新的高度。

奋斗出艰辛,艰辛育发展。干部群众纷纷表示,这“三大成就”,是我们取得一切成绩和进步的根本原因。中国特色社会主义是经过几代共产党人接续奋斗,在推进改革开放的实践中不断发展起来。从物质文明建设到精神文明建设

“两手抓、两手都要硬”,到经济建设、政治建设、文化建设“三位一体”,再到全面推进经济建设、政治建设、文化建设、社会建设以及生态文明建设,中国特色社会主义事业总体布局不断拓展和丰富。

人们由衷赞叹,是中国特色社会主义道路,使我国获得了从未有过的长期快速稳定发展。改革开放30多年来,我国经济保持了年均9%以上的快速增长,是同期世界经济年均增速的3倍多。国民生产总值超过40万亿元,经济总量跃居世界第二;人民的生活水平实现了从温饱不足到总体小康的历史性跨越,农村贫困人口从2.5亿减少到2600多万;伟大祖国政治昌明、文化繁荣、社会发展,神州大地正发生着日新月异的变化。中国特色社会主义道路,是国家富强之路、人民幸福之路、民族复兴之路。在当代中国,坚持中国特色社会主义道路,就是真正坚持社会主义。

9月份党员心得笔记

理论引领实践,实践又推动理论创新。90年来,中国共产党以超越“本本”的理论勇气,大力推动马克思主义中国化时代化大众化,先后形成了马克思主义中国化两大理论成果——毛泽东思想和中国特色社会主义理论体系,不断开辟马克思主义新境界。人们深切感受到,中国特色社会主义理论体系,是指导党和人民沿着中国特色社会主义道路实现中华民族伟大复兴的正确理论,是马克思主义中国化最新成果,是党和人民经受住各种风险考验、不断取得胜利的根本思想保证。有了这个主心骨,我们才能在解放思想中开启一条改革开放之路,在筚路蓝缕的探索中开辟中国特色社会主义伟大道路。

“制度是根本”,“好的实践成果要靠制度来巩固”。对于胡锦涛总书记提出的“中国特色社会主义制度,是当代中国发展进步的根本制度保障”的重要论断,干部群众高度认同。普遍认为,“中国特色社会主义制度,集中体现了中国

特色社会主义的特点和优势。书本上找不到,外国找不到,是中国人民的伟大创造,是中国共产党的伟大创造,是改革开放的伟大创造。”

一面旗帜、一条道路、一个理论体系、一套制度,凝结着一代代中国共产党人不懈奋斗的精神和开拓创新的智慧,必须倍加珍惜、长期坚持、不断发展。10月份党员心得笔记

世界上没有放之四海而皆准的发展道路和发展模式,也没有一成不变的发展道路和发展模式。

许多专家学者谈到,“一个国家举什么旗,走什么路,实行什么样的制度,归根结底取决于这个国家最广大人民的意志,取决于这个国家的具体国情和历史文化条件。”中国共产党成立90周年来,中国人民对于走什么样的道路,早已有了明确的回答。把马克思主义基本原理同中国具体实际相结合,走自己的路,建设中国特色社会主义——这是中国在饱经沧桑、历经磨难之后认识到的真理。“离开中国的实际和已经取得伟大成功的正确道路、理论体系和制度体系,而幻想另外去依傍什么别的主义、别的模式、别的道路,是注定没有希望、没有前途、没有意义的。”

中国人自己走出来的路,中国人对此体验最深,也最有发言权。“决不走封闭僵化的老路,也决不走改旗易帜的邪路”。干部群众一致表示,坚持走自己的路,最关键的就是要按照“七一”重要讲话所强调的,“高举中国特色社会主义伟大旗帜,坚持和拓展中国特色社会主义道路,坚持和丰富中国特色社会主义理论体系,坚持和完善中国特色社会主义制度”。

11月份党员心得笔记

实践永无止境,探索和创新也永无止境。干部群众普遍认为,党和人民的实践是不断前进的,中国特色社会主义道路必将在党和人民的创造性实践中不断拓展,中国特色社会主义理论体系必将在深入推进现代化建设中不断丰富,中国特色社会主义制度必将在深化改革、扩大开放中不断完善。

“走自己的路,必须坚定不移依靠改革开放。”这已经成为各地各部门干部群众的普遍共识。改革开放是决定当代中国命运的关键抉择,是坚持和发展中国特色社会主义、实现中华民族伟大复兴的必由之路。只有改革开放,才能继续解放和发展社会生产力,为推进中国特色社会主义事业注入强大动力。

干部群众普遍认为,“七一”重要讲话明确指出,要坚定不移走科学发展道路,坚定不移走中国特色社会主义政治发展道路,坚定不移发展社会主义先进文化,坚定不移推进社会主义和谐社会建设。这“四个坚定不移”,是坚持和拓展中国特色社会主义道路的基本遵循,是实现现代化、实现民族复兴、实现人民福祉的根本保证,从根本上为全面推进中国特色社会主义事业指明了方向。

12月份党员心得笔记

篇3:用读书日记代替读书笔记

笔者曾经对所在学校中高年级的一百名学生就读书笔记问题做了随机抽样调查。调查发现,不喜欢写读书笔记的学生有67人,无所谓的有26人,喜欢写读书笔记的只有7人(笔者所在学校的读书笔记分为三大部分:阅读的内容的基本情况、摘抄、感想)。

学生不喜欢读书笔记有这样一些理由:

“老师规定了字数,我们在写的时候手都写麻了。”“一天一页读书笔记,很是烦人。”“写完之后,我又不会去看它。”“整天都是写文字,烦死了,一点趣都没有。”……

老师为什么让学生写读书笔记?读书笔记中的那些规定项目有什么样的根据?

很多老师是这样回答的:“要求学生写读书笔记,是因为要有一个手段来督促学生读书,而且当学生在做读书摘抄的时候,也能够积累一些好的词句,以便在写作文的时候用得上(但令人遗憾的是,学生在写作文的时候还是没有用上读书摘抄下来的好词句)。写感想是为了能够让学生对于所阅读的内容进行感受,进而受到教育。”

读书笔记上的感想和摘抄的依据是什么,很多老师都说没有思考过。只是说凭自己的感觉要这样做,或者是看到别人这样做了,所以也这样做的。

但是不管怎么说,很多老师还是认同这样的事情:读书笔记我也知道学生不喜欢,而且学生写了读书笔记之后阅读能力也没有多么大的提高。但是不这样做就不能够检查学生是否阅读了课外书。

由此看来,读书笔记是一个让老师和学生都不喜欢的东西。但是为了应付上级的检查,为了应付老师对于阅读的检查督促,双方都在承受着煎熬。

读书笔记似乎已经走到了十字路口,读书笔记是不是该安静地走开?还是留下来?如果留下来,怎么样留下来?

理性审视之,写读书笔记的好处是毋庸置疑的:可以增强记忆,便于查阅,容易梳理故事情节……因此,提出让读书笔记走开的想法是不对的。完全从成人的角度来写读书笔记,而且在写作的时候随意为之,不去考虑所作的项目是不是符合逻辑, 是否有理论依据, 这样的读书笔记学生是不欢迎的。因此,读书笔记的记录还是要根据小学生的年龄、心理特点来设计,并且在记录的过程中要有目的性,所作的记录项目要符合逻辑。鉴于此,我尝试用读书日记来代替读书笔记并取得了较好的效果。

具体做法是这样的:

用一本24开、24页的笔记本来做读书记录。每天记录一页,每页的第一行写上日期,第二行写上书名、作者、如果有小标题写上小标题,没有小标题就直接写上从第几页到第几页。第三行开始写书中的主要人物,一个人写一行。然后隔一行写上地点、时间。剩余的地方,要求学生在旁边画上自己所感兴趣的和与阅读内容有关的一幅画。每周五利用二十分钟左右的时间阅读自己的阅读日记,或者交换阅读其他同学的阅读日记。

从一开始记录读书日记的时候,我就告诉学生,我们是在写一本书,这是我们读完别人的书之后所写的书。这就让学生产生一种创作的冲动。这样做还有一种隐喻在里面:那就是一个人的阅读历史就是一个人的精神发育史,既然这是一部精神发育的历史,就应该留下他的足迹。其次,对于每天记录的日期,是让学生养成每天都阅读的习惯。当然更是“美好的一天从阅读开始”的隐喻所在。同时也是一种任务驱动的做法,以便于教师的检查和督促。

记录人物、地点、时间的做法是出于这样的考虑:在记录读书笔记的时候,学生往往都是在读完整本书后就忙着写感想,学生所感受到的往往只是一个局部,或者是泛泛而谈的一些适合所有文章的万金油式的话语。而学生在做读书日记的时候,我要求学生把讲述中所出现的人物都写出来。按照人物出现的先后顺序写日记的过程就是一个学生对阅读的内容进行回忆的过程。学生对于人物关系的梳理过程就是学生对于所阅读内容的整理过程,这样的过程也是一段重新温习的过程。

当学生整理出故事中的主要人物之后,随后要求对于这些人物之间的关系用箭头线段来表示。这样的过程也就是学生回忆思考阅读内容的过程。学生在整理这些人物关系的时候也就是学生探究文本关系的过程。

所谓文本的意义就是文本中的人和人之间的关系、人和物的关系、物和物的关系等诸多关系的总概括。所以,从这样的角度来审视阅读内容中的众多关系的联系过程就是对文本意义的探究过程。

之所以要求学生在读完之后画出这样的图示,是基于人的遗忘规律来考虑的。艾宾浩斯的遗忘曲线告诉人们:在学习中的遗忘是有规律的,即“先快后慢”的原则。这条遗忘曲线告诉我们:学得的知识在一天后,如不抓紧复习, 就只剩下原来的25%。随着时间的推移, 遗忘的速度减慢,遗忘的数量也就减少。有人做过一个实验,两组学生学习一段课文,甲组在学习后不久进行一次复习,乙组不予复习,一天后甲组保持98%,乙组保持56%;一周后甲组保持83%,乙组保持33%。乙组的遗忘平均值比甲组高。由此看来,对于所阅读的内容要能够在一天之内进行复习,要求学生画出人物关系图就是一种方法。

之所以让学生画画,是学生对于所阅读的内容进行具体化的过程。对此,苏霍姆林斯基曾经这样说过:“图画成了施展创造性想像力的源泉……可以毫不夸张地说,图画能‘打开话匣子’,它能让平时沉默寡言的、非常腼腆的儿童都开口说话。”

事实证明,孩子对于画画是非常感兴趣的。有一个孩子曾经这样对我说:“我发现我们现在所阅读的内容不光可以说出来和写出来,还可以画出来。”是啊,我们为什么一定要强求学生用文字来表达自己的阅读感受呢?

让学生撰写阅读日记之后,我发现这样做有一些好处:

阅读日记给阅读交流提供意义支撑点。

以往,在组织学生讨论所阅读的书籍的时候,学生只能从自己的头脑中去寻找所阅读的内容,但是那毕竟是没有支撑点的,而且在这个时候,留在学生头脑中的印象也往往是比较概括性的。而往常,学生虽然写读书笔记,他们所写的往往只是在读完书后的一个局部的感受,或者是一个整体的万金油式的感想。只不过是学生在阅读之后的一种被动地说话而已。

阅读日记虽然记录的是一些简单的要点,但是这些要点能够让学生回忆起与之有关的要素之间的关系。从而激活学生大脑里的库存信息,达到阅读内容的重现。它能够为学生在读书交流中提供发言的支撑点。

阅读日记激发学生的二次阅读欲望。

笔者认为对于学生而言,要学会对于所阅读的书籍进行再次阅读。“旧书不厌百回读”说出了再次阅读的重要意义。

作为教师都知道,真正能够对自己发生影响的书籍是在再次阅读之后,只有通过二次或者三次甚至多次地阅读同一本书,我们才能够从中获得阅读的乐趣所在。而学生通过每周五翻阅自己的阅读日记,往往会为自己所记载的内容感到惊奇,进而能够产生再次阅读的欲望。通过调查,笔者发现,通过读阅读日记来再次阅读同一本书的学生达到了百分之三十八,这一比例远远大于写读书笔记的学生。

阅读日记能够激发学生的阅读成就感。

往常的阅读中,我们往往偏重于让学生进行大量的阅读,但是学生只是进行了一次性阅读,阅读之后往往就会忘记,甚至连书中的故事梗概都忘记了。时间一长,学生甚至连书中的主要人物都忘记了。这样的阅读能够给学生带来怎么样的阅读帮助?但是通过阅读日记,所记录的是一些简要的内容,它能够给学生带来一种阅读的成就感。不到一个月的时间他就能够写出一本书,这样的做法还是能够激发学生的阅读热情的。

阅读日记培养学生的良好阅读习惯。

篇4:读书,请做读书笔记

钱钟书真是一个狂人,但他的“狂”绝不是轻狂,他敢睥睨天下,是因为他学问非凡,又性情率真,固守“文章之德,真理之勇”的学人信念,不惺惺作态。

钱钟书被誉为中国20世纪的“文化昆仑”,他的学识都是读书做笔记得来的。他离世后,夫人杨绛整理他的笔记,仅外文笔记就有34000多页,“日札”(随意写的读书心得)也有23册2000多页。

对照钱钟书,我以为,我们今天的中学生,如果真想学习,做到学业有成,进而做学问,还是要做好两件事:一是静下心,认真读书;二是不怕烦,扎扎实实做读书笔记。

有的同学说,现在是网络时代,资讯检索很容易,哪里还需做读书笔记!这是不对的。网络检索得到的信息,一般只能停留在“了解”“知道”这一低级层面,往往转瞬即逝,不会产生深刻的体验和理解,很难积淀深化为思想和智慧,不是真正的学问。做笔记会迫使我们深度阅读、感悟,这样,我们就有了深刻的体验。如果能再不断回顾、更新,融会贯通,便会积淀成为学问。

我曾教过一位小卢同学,女孩子,个子不高,小小的年纪,性格沉静得像一湖水。我很惊异地发现,她的思维和表达能力远远超过了其他同学,显得是那样的出类拔萃。原因很简单,她从小学就开始坚持做读书笔记。她有三本并不太厚的笔记本,内容大多是摘抄的优美词句,间或记录自己的阅读心得,甚至还记录了对文章中人物、事件、思想的思考、评判。她的很多思想都是通过读书获得的,都可以在笔记上找到痕迹。

朱永新说,阅读和思考是达到精神高峰的唯一途径。撇开有些功利色彩的“学习”“做学问”,毫无疑问,读书有益于人的成长,而做读书笔记则使我们在成长的“途径”上走得更加坚实,更快更好。

所以,读书,请认真做读书笔记。

篇5:税务筹划读书笔记

混合销售行为

一项行为涉及增值税和营业税的征税范围

以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为,缴纳增值税。

以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为,缴纳营业税。

特殊规定;

1.电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信服务的,属于混合销售,征收营业税。

对单纯销售无线寻呼机、移动电话,不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。

2.纳税人销售林木以及销售林木的同时,提供林木管护劳务的行为,属于增值税征收范围。纳税人单独提供林木管护劳务行为,属于营业税征收范围,其取得的收入中,属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入,免征营业税,其他的照章征收营业税。

3.对于建筑业的混合销售行为的特殊规定

销售自产货物并且同时提供建筑业劳务的行为:

(1)应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,货物销售额缴纳增值税,其非增值税应税劳务的营业额缴纳营业税。

篇6:税务干部读书心得体会

第一,读书思廉,要善于读书。读好书、读管用的书、读发人深省的书,不能只说读书思廉,要在读上下功夫,书籍是净化心灵的钥匙,书籍是启迪人生的座右铭。作为我们在国税局工作的公务员,我想在加强业务学习的基础上:首先要认真学习科学理论,始终坚持用马克思主义、邓小平理论和“三个代表”重要思想武装头脑,加强党性修养,坚定理想信念,贯彻树立科学发展观,增强政治敏锐性,提高政治鉴别力,从思想上筑牢反腐防线。为我们树立正确的世界观,人生观和价值观指明方向。任何一个人,不论职务高低,作风上的败坏,品德上的腐化,最开始都源于思想认识上的偏差,8月27日全国依法行政工作会议上温家宝讲,我们的党最大为危险就是腐败。因此,读科学理论书籍,能够解决思想上问题;其次,要学习典型事迹,通过学习典型事迹,能够激励我们每个干部在不同的工作岗位干好本职工作,杰出代表枚不胜数,好书记焦裕禄、公安局长任长霞、代理村书记沈浩、纪检干部王瑛,这叫学有榜样,干有标准;三是学习廉政教育,通过廉政教育,能够起到警示教育自己,做到警钟长鸣。这样才能做到立党为功,执政为民。

第二,读书思廉,要精读细思。重在读,贵在思,要勤于思考,善于思考,进而达到深思、反思。读而不思,犹如走马观花,读书思廉重在走脑入心,否则读书思廉流于形式,起不到应有的作用。目前,社会上有很多反面典型,比如:大家都知道的什么胡长青、成克杰,还有我们前一段时间观看的警示教育片,北京海滨区副区长周良骆等腐败分子,他们不注重思想改造,在读书思廉上没有精读细思,读书与思廉脱节,在拜金主义、享乐主义和极端个人主义思想的影响下,最终走上犯罪道路。

第三,读书思廉,要注重实效。我们党和国家把廉政建设作为头等大事来抓,读书思廉也是当前廉政建设的一项重要内容。我们国税系统在全体干部中开展“读书思廉”活动,很有必要,作为党员干部,特别是我们税务局的干部,要自觉养成读书思廉的好习惯,不但要读书思廉,还要加以吸收和消化,取其精华去其糟粕,确保思廉进而践廉。读书思廉在于学以致用,理论联系实际,把学廉、践廉作为行动准则,这样才能作到大公无私,勤政廉政,确保权为民所用,利为民所谋,做一名人民满意的公务员。

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