债务清偿协议

债务清偿协议（通用14篇）

篇1：债务清偿协议

债务清偿协议

债务人：

（以下简称“甲方”）住

址：

身份证号：

债权人：

（以下简称“乙方”）法定代表人：

地

址：

现甲方为清偿之前所欠债务与乙方达成协议如下，以资信守: 第1条 债务总额

1.1 股权转让款：人民币

亿元（大写：

圆整）。1.2 利息：自

****年**月**日起至实际清偿之日止的

各期股权转让款的利息，计算公式为：

1.3 截至

****年**月**日，甲方应支付的利息补偿款约为

万元；本金、利息合计约为

亿元（大写：

圆整）。

第2条 债务清偿

2.1 以转让****股权款清偿债务

乙方同意甲方在满足如下条件时，可以**** %股权转让款用以足额清偿本合同项下债务：

a.于本协议签署之日起

日内，将其持有之******股权 质押至

/ 5 乙方名下，且办妥工商登记手续；

b.于本协议签署之日起

日内，与乙方就前述a项所述股权办妥强制执行公证（担保之债务履行期限届满日为）。c.于本协议签署之日起

日内，将****所属之****

价款补缴至

万吨，且该资源价款已补缴的证明经乙方认可； d.向乙方出具有关****的所有债务清单（包括但不限于：其他债权人已向公安机关报案之债务），并出具保证函承诺****的所有债务(无论债务清单是否披露)均由甲方自行承担，与乙方无关；

e.与乙方签署

****年**月**日生效之******股权转让协议(股权转让价款为零元、乙方为受让方)、提供股权转让工商登记的所有法律文件。

2.2 若甲方满足2.1条所述各项条件，且于

年 月

日前与****股权受让方（非乙方）签署股权转让协议（若股权转让价款低于第1条所约定之债务总额的，则甲方须以现金补足差额），并将不低于1.2亿元诚意金汇入乙方指定银行账户，则甲方转让****股权以清偿债务的期限届满日为自本协议签署之日起第90日；否则按2.3款执行。

2.3 若甲方未满足2.1或2.2之任一条件的，则甲方应于 年 月日前，协助乙方办妥******股权工商登记过户手续、法人变更及公司章程变更等。

/ 5 2.4 若甲方满足2.1项下所有条件、且根据2.2或2.3款履行完 毕，则乙方承诺不再追究甲方的相应责任，并自2.1项下所有 条件满足之日尽最大努力协调公安局、检察院不再追求甲方因 涉嫌诈骗之刑事责任，但非因乙方检举的情形除外。第3条

双方的陈述与保证

3.1为保证乙方利益，甲方陈述与保证如下：

a.本协议履行过程中发生的或与本协议有关的一切费用均由甲方承担，且不得用于抵偿乙方的债务；

b.根据甲、乙签署之有关******股权的《股权转让协议》，甲方应将******股权转让给乙方，并办妥股权变更工商登记等，但乙方无需实际该支付股权款;该《股权转让协议》之价格条款仅为办理工商变更登记之便利而设，并非为乙方设定任何实际付款义务。

c.若甲方未满足本协议第2.1之条件或未足额清偿债务的，乙方有权对甲方之资产（包括但不限于金正矿业股权、房产等）继续进行追偿。

d.自本协议签署之日起7日内，按照乙方或公证处要求提供、签署相关合同/协议、文件等，包括但不限于签署还款协议、在公证员面前亲自签署相关文件等。3.2为保证甲方利益，乙方陈述与保证如下：

若甲方将本协议第1条所述债务足额清偿或******股权过户

/ 5 至乙方名下，且办妥工商登记手续，则乙方不再追究甲方之相应责任。

第4条

违约责任

4.1.甲方未按本协议约定将******股权进行质押、公证和/或转让过户，致使乙方无法实现债权的，每日按股权转让价款总额 的1%承担违约责任；

4.2甲方未按本协议约定补缴资源价款或未承担****之债务致使乙方遭受损失的，按补缴资源价款或债务总额的%支付违约金。

4.3乙方违反承诺追究甲方合同诈骗刑事责任的，向甲方支付违约金

万元。

第5条 其它约定

5.1本协议系《股权转让合同》、《承诺及保证函》及《补充协议》之补充约定；如本协议与上述合同、协议规定不一致的，以本协议为准；本协议未作规定的，按上述合同、协议执行。5.2 因本协议产生的或与本协议有关的争议应首先通过协商解决；协商解决不成应提请

仲裁委员会仲裁，按申请仲裁时该会现行有效仲裁规则进行仲裁；仲裁裁决是终局的，对双方都有约束力。

5.4 本协议自双方签字盖章之日起生效。

5.5 一式三份，甲方一份，乙方二份，具有同等效力。

/ 5 甲方：

乙方： 签订时间： 年

月

日 签订地点：

/ 5

篇2：债务清偿协议

协议编号：

甲方：地址：电话：传真：法定代表人：职务：乙方：地址：电话：传真：法定代表人：职务：

在自愿、平等协商的基础上，甲乙双方就甲方代乙方清偿银行债务的相关事宜订立本协议，供双方共同遵守。

一、基于甲方于年月日与（以下简称“债权人”）签订的编号为的《》，截止至年月日止，甲方仍欠债权人本金人民币元，利息人民币元。具体欠款本息以债权人确认金额为准。

二、乙方承诺在本协议签订之日起个工作日内代替甲方将相当于上述全部欠款本息金额的款项偿还给债权人。还款程序为乙方将相应款项转账支付至甲方如下账户（户名：，账号：，开户行：），由债权人从甲方该账户中扣收欠款本息。

三、在债权人扣收欠款本息，甲方拖欠债权人债务全额清偿后，甲方与债权人之间基于上述编号为的《》项下的权利义务终止。

四、甲方有义务在乙方代甲方全额清偿上述债务后的时限内向乙方偿还，偿还数额相当于乙方代偿款项金额。

五、甲方未在本协议第四条约定的期限内向乙方偿还的，自逾期之日起，每日按应付未付款金额的千分之向乙方支付逾期违约金。

六、本协议自双方法定代表人签字并加盖公章之日生效。协议文本一式三份，甲乙双方各执一份，送债权人留存一份，效力均等。

甲方：乙方：

篇3：夫妻离婚时债务清偿问题研究

案例一:林某欠外债20万元, 债权人多次向林某催讨, 但林某拒绝还款, 债权人诉诸法院。林某就与妻子商量协议离婚, 婚生子归女方抚养, 共有财产作为抚养费归女方所有, 男方不抚养孩子, 无共同财产, 共同债务归男方负责偿还。虽然事实上林某与妻子仍居住在一起共同生活, 但债权人利益一直无法实现。

二、我国现行立法的认定规则及缺陷

在我国的《婚姻法》中, 涉及夫妻间债务制度的规定仅在第十九条第三款和第四十条有原则性的规定。第十九条第三款规定:“夫妻对婚姻关系存续期间所得的财产约定归各自所有的, 夫或妻一方对外所负的债务, 第三人知道该约定的, 以夫或妻一方所有的财产清偿。”本条的适用前提是, 夫妻实行“约定财产制”, 此规定维护债权人利益, 即只有在其明知的情况下才可认定债务为夫妻一方负担。但此规定不利于第三人和夫妻举债一方的利益。例如, 若夫妻表现出的财产制度为约定财产制, 而夫妻一方的借贷实为用作夫妻间共同的生活 (抚养子女、赡养老人等) , 若举债一方能够清偿, 债务的完全负担对其是不公的, 若举债一方并不能够清偿, 第三人的利益将受损。

第四十条对离婚时债务责任的负担作了如下规定, “离婚时, 原为夫妻共同生活所负的债务, 应当共同偿还。共同财产不足清偿的, 或财产归各自所有的, 由双方协议清偿;协议不成时, 由人民法院判决。”此规定将共同债务的范围限定在“为夫妻共同生活所负的债务”, 聚焦于举债的用途, 但忽视了夫妻婚前一方的举债用于其婚后的共同生活的情况。从我国目前婚姻家庭实际状况来看, 夫妻财产共有的观念仍占主导地位, 特别是在小城镇和广大农村地区, 夫妻财产混同, 不加区分, 这种情况下, 当事人举证困难, 法院在判决和执行的过程中也会遇到很大的麻烦。另外, 此项规定可能导致夫妻一方与第三人恶意串通, 导致非举债方负担虚假债务, 损害其利益。

在婚姻法的规定之外, 《婚姻法司法解释 (二) 》也对此问题作出了相关解释。《婚姻法司法解释 (二) 》规定, “债权人就婚姻关系存续期间夫妻一方以个人名义所负债务主张权利的, 应当按夫妻共同债务处理。但夫妻一方能够证明债权人与债务人明确约定为个人债务, 或者能够证明属于婚姻法第十九条第三款规定情形的除外。”这一解释与《婚姻法》第四十一条有着共同的弊端。可以看出, 这条解释的初衷是好的, 但是它忽视了中国人的家庭感情观念, 为了家庭和睦, 很少会有夫妻将举债明确约定为个人债务。即使存在约定, 也无法排除夫妻双方恶意串通侵害第三人利益的情况, 例如案例一。

综上所述, 笔者认为, 婚姻法及其相关司法解释知识笼统地对夫妻共同债务的认定问题作了规定, 对解决夫妻一方与第三人恶意串通欺诈夫妻非举债方和夫妻双方恶意欺诈第三人利益的情况, 仍需作出明确规定进行解决。

三、完善夫妻共同债务法律制度的相关建议

(一) 立法建议———尽早明确夫妻共同债务的认定

我国应在立法上确立普遍夫妻财产关系的一般规定, 在整体上对夫妻债务制度作出系统化的规范, 使夫妻债务制度的立法显得较为严密, 成为一个有机整体。

1.家事代理制度

大多数国外立法中对夫妻财产不但规定了家事代理制度, 而且还设置了具有可操作性的条文, 这对于规范夫妻债权债务关系是相当有益的。

夫妻日常家事代理权是指夫妻因日常家庭事物而与第三人交往时所谓的法律行为, 视为夫妻共同的意思表示, 配偶他方承担连带责任1。日常家事2一般界定为夫妻双方及其共同的未成年子女日常共同生活所必需的事项。夫妻之间家事代理权的行使是夫妻共同债务产生的重要原因。在现实生活中, 夫妻社会经济活动频繁, 为保护夫妻双方及第三人的权益和交易安全, 因此婚姻法须明确规定家事代理制度, 包括家事代理权的内涵、范围、权利的行使和限制、效力等等。在此可参考相关国外理论, 例如《瑞士民法典》第166条的规定, 配偶任何一方于婚姻存续期间, 代表婚姻共同生活处理家庭日常事务, 配偶一方的行为在被认为是代表婚姻共同生活的情况下所产生的责任, 配偶他方应承担连带责任。鉴于此, 那些带有明显的个人的人身属性的, 不应纳入日常家事的范围3。

2.夫妻财产、债务约定制度

清偿夫妻共同债务以夫妻共同财产为限, 共同财产制度的规范将有利于夫妻共同债务问题的良好解决。目前, 我国《婚姻法》的规定中法定夫妻共同财产制和约定财产制并存, 约定财产制中要求有证据证明第三人知道夫妻对婚姻关系存续期间所得的财产约定归各自所有, 但第三人知晓夫妻财产的约定的情况非常不易, 通常对此项难以证明。对此, 参考并借鉴国外立法中普遍采用的约定制度, 笔者认为我国对夫妻约定财产应确立公示制度, 相关具体操作办法如必要的形式要件。至于在采用有效的书面形式之外, 是否需要经过公证程序, 笔者认为无需对此进行严格规定, 任意有效的书面证明经登记或公证机关的公证, 都能够产生法律效力。因此, 夫妻约定的财产经过登记或公证程序符合法定要件, 可产生对抗第三人的效力。

同理, 夫妻共同债务的约定也可采用登记或公证的形式, 以立法的形式规范夫妻共同债务的登记或公证制度, 尤其是数额较大的债务, 可避免出现债务履行上严重的不公平、不公正, 以及由此带来的审理和裁决的困难, 既避免逃避债务情况的发生, 也能防止夫妻一方当事人的合法权益受到严重侵害。同时, 非经登记或公证, 不能产生对抗债权人的效力而且在夫妻双方也不发生效力, 也有利于更好地保护债权人。

(二) 司法建议

1.当事人意思自治原则

意思自治原则, 要求法院在审理夫妻共同债务问题的过程中, 只要夫妻双方的意思表示真实, 不存在欺诈胁迫显失公平的行为, 约定内容不违反法律的禁止性规则及公序良俗, 则无论夫妻双方对财产和债务进行如何分割与处理, 法院原则上都应尊重当事人的意思表示, 承认其按法律规定程序完成约定行为的法律效力。此外, 不同类型的财产 (如婚前财产) 都可依意思自治原则约定为夫妻共同财产, 夫妻双方对财产的约定本质上是一种合同, 法院应贯彻意思自治原则, 作为对家事代理制度之外的补充约定, 优先于法定财产制适用。

2.债权人在离婚诉讼中的法律地位

由于夫妻共同债务的清偿问题往往在离婚案件中集中反映, 因此有必要建议法官在日常司法实践中, 处理夫妻离婚诉讼的过程中, 关注一方逃避债务或其他相关的情形。司法实践中, 的确存在离婚诉讼对债权人的合法利益发生不应有的损害, 在特殊情况下, 只有债权人参加离婚诉讼, 才可能保证离婚时债务的公平处理。因此法官在司法实践中, 可视具体情况更加灵活的处理此类案件, 根据离婚诉讼当事人的申请或由债权人主动要求, 将债权人作为诉讼第三人加入诉讼程序, 保障债务的公正处理。未有离婚当事人请求或债权人申请, 法院不可主动通知债权人加入, 债权人可另行起诉。

四、结语

夫妻共同债务的认定问题关系到多方当事人的利益, 包括夫妻双方的利益、第三人的权利保护等, 我国婚姻法及相关司法解释迄今尚未建立完善而系统的夫妻共同债务清偿机制。本文通过对案例中夫妻共同债务若干问题的分析, 指出现有法律存在的问题, 并对改善夫妻共同债务制度提出相关建议, 以期既能够保障当事人也能够保护债权人的合法权益, 减轻夫妻合谋损害第三人利益或与一方与第三人合谋损害另一方利益等情况在司法认定上的困难, 使之能够应对纷杂的社会问题, 也使我国现有夫妻债务清偿理论的发展与完善, 更加符合现代婚姻家庭法的价值取向。LEGALITY VISION

注释

11 杨溢.浅析我国夫妻共同债务清偿制度[J].法制博览, 2013 (10) .

22 周姝.论夫妻共同债务确认制度的完善[J].法治研究, 2009 (9) .

篇4：论遗产债务的清偿

程序的提起

能提起遗产债务清偿程序的主体通常是继承人（包括法定继承人，遗嘱继承人，受遗赠人），酌给请求权人，遗产债权人，遗产管理人。程序的提起应基于以下原因：

1、继承人申请法院启动遗产债务清偿程序。继承人启动该程序后可以自愿对参与登记的遗产债务承担全部清偿责任，也可以以遗产为限承担有限责任。

2、遗产债权人、继承人请求遗产分离或遗产债权人请求启动遗产债务清偿程序。

3、遗产管理人为了清偿遗产债务请求启动遗产债务清偿程序。

4、遗产债权人以继承人为被告，要求清偿债务，人民法院审理后，发现尚有其它债务未予清偿，直接启动遗产债务清偿程序。

公告

人民法院启动遗产债务清偿程序后，应发出公告。公告的目的是告知遗产的债权人和债务人向法院申报债权和清偿债务。遗产债务清偿程序中的公告属公示催告性质，债权人未在规定期限内报明债权的，仅就剩余遗产行使权利。公告的期限内与我国《民事诉讼法》规定的公示催告期限相一致即为60天，公告的方式应根据个案不同而具体设定。通过张贴公告和媒体刊登最为合适。

遗产债权的确认和登记

遗产债权的确认和登记是遗产债务清偿程序中的关键环节，法院作为整个程序的掌控者，应对此予以严格的审查。

1、登记的债权必须是合法的债权，不合法的债权法院不应予以登记。

2、登记的债权必须是具有真实交易内容的债权，遗产债权人（包括公法意义上的债权人）必须对交易内容负举证责任，以防止继承人和第三人串通，提供虚假的债权，参与分配以损害其它债权人的利益。

3、登记的债权必须是以被继承人为债务人的个人债务，只有被继承人的个人债务才能用遗产进行清偿；否则都会不当增大遗产的负担，而损害其它债权人的利益。

4、有争议债务的登记。所谓有争议债务，是指继承人和遗产债权人就债务的有无，多少发生争议的债务。有争议的债权，首先应由当事人协商，确定债务数额，协商不成时，由法院按诉讼程序对争议事实进行审查．并做出裁定，从而确定债务数额，再行登记。

5、附期限、附条件债务的登记。附期限、附条件债务，以双方协商确定数额，协商不成的，由法院依法做出裁定来确认数额。

遗产的清理和保管

遗产是债务清偿的基础，清理和保管遗产是遗产债务清偿的重要一环，法院启动遗产债务清偿程序后首先应指定遗产管理人保管遗产，继承人为遗产管理人的，由继承人清理和保管遗产；没有继承人或继承人不适宜管理遗产的，法院指定第三人作为管理人清理和保管遗产，管理人指定后应向法院提交真实的遗产清册，并妥善保管遗产，否则将赔偿损失及至丧失限定继承利益。遗产保管期间，保管人未经法院指定不得从遗产中支付费用和清偿债务，未经法院同意并为保管遗产之必要不得处分遗产。以债权形式存在的遗产，遗产管理人可以请求法院发出支付通知要求债务人支付，遗产管理人有权受领。

遗产债权的受偿顺序

由于各国的国情及继承习惯不同，遗产债权的清偿顺序也有差异。 笔者认为，我国的遗产债务清偿顺序涉及以下几个方面的内容：

1、各类继承人清偿债务的顺序

遗产分割是否必须以清偿债务为前提，各国做法不一 。德国民法典第2046条规定：遗产债务应首先从遗产中清偿，在清偿遗产债务后的剩余遗产按各应继份的比例归属继承人。另一种以德国和日本为代表认为：遗产分割不以清偿遗产债务为前提，遗产债务虽未清偿， 遗产仍可分割。从我国的司法解释和司法实践看，一般既允许继承人在清偿遗产债务后分割遗产，也允许先分割遗产再清偿债务。若先清偿债务后分割遗产，不再存在各继承人清偿债务问题；若先分割遗产再清偿债务，各继承人对遗产债务如何清偿，承担何种责任是必须明确的两个问题。按照最高人民法院《继承法若干问题的意见》第6l条、62条的规定，清偿顺序首先是法定继承人，其次是受遗赠人和遗嘱继承人。无劳动能力又缺乏生活来源的继承人享有保留份额。这样的顺序大体上是符合被继承人的意愿的。遗产分割后、各类继承人对遗产债权的清偿承担何种责任，各国规定不一，有采连带责任说，有采分割主义说，还有的采折衷主义说。笔者认为，各类继承人对遗产债务承担连带责任较为合理。

2、各类遗产债权的受偿顺序

根据我国《继承法若干问题意见》第6l条规定：继承人中有缺乏劳动能力又没有生活来源的人，即使遗产不足清偿债务，也应当为其保留适当遗产，然后再按《继承法》第三十三条和《民事诉讼法（试行）》第一百八十条的规定清偿债务。参考我国《企业破产法》的规定，遗产债权应按以下顺序进行清偿：（1）遗产管理费用。优先支付遗产管理费用这是各国立法的通例，遗产不足以支付该费用的，法院应裁定终结遗产偿债程序，未受偿权不再清偿。（2）适当保留被继承人生前扶养的，又没有生活来源人的必要生活费用。（3）优先债权。一般是被继承人生前用遗产设置的抵押权，留置权、质权等。（4）工资和劳保费用。（5）税款。（6）普通债权。普通债权是相对于优先债权而言的，普通债权是遗产债权的主体和主要部分，包括合同债权，不当得利债权．无因管理债权，侵权所生之债权等。

（作者单位：中国政法大学）

篇5：债务清偿协议书

甲方：（身份证号）

乙方：（身份证号）

甲、乙双方在平等、自愿基础上经协商一致，就乙方清偿所欠甲方债务相关事宜达成本协议：

1、截止2011年月日，乙方共计欠甲方人民币元（大写：）。

2、乙方自本协议签订之日起至本协议第3条约定的债务清偿日止，按本协议第1条确定的债务总额以年利率%向甲方计付资金使用费。

3、乙方于年月日前向甲方清偿完毕本协议第1、2条确定的债务总额，若乙方逾期未足额清偿，自逾期之日至实际还清之日除按年利率%向甲方计付资金使用费外，另按未偿还部分的30%向甲方支付违约金。如因此引起甲方采取诉讼行动，乙方并因承担因此发生的律师费（按甲方起诉金额的 %计）及甲方实现债权的其他费用。

4、本协议自签订之日起生效，本协议签订日前乙方向甲方出具的借条、欠条或者其他能够本协议债务的凭证作废，甲、乙双方的债权债务以本协议载列内容为准，双方均不作反悔。

5、因履行本协议发生纠纷，在不能通过协商得到解决时，双方均同意提交成都仲裁委员会裁决。

6、本协议一式贰份，甲、乙双方各执壹份，具有同等法律效力。

甲方（签字）：乙方（签字）：

篇6：债务清偿与减免协议(范本)



甲方（债权人）：

地址：

负责人：

乙方（债务人）：

地址：

法定代表人：

丙方：

地址：

法定代表人：

鉴于：

（一）债权债务情况：乙方于（时间）在甲方

（业务种类）（币种）（金额），期限至，由

提供担保。

主合同名称及编号为

（二）诉讼判决情况：以上事实已由

（文号）判决书/裁决书予以确认。

（三）执行情况：甲方已向法院申请强制执行，案号为。

（四）其他：。

为妥善解决甲方与乙方的债权债务问题，经各方友好协商，依法达成如

下协议： 

一、各方一致确认：截至年月日，乙方拖欠甲方（业务种类）本金元、利息元、罚息

元、复利元、诉讼费用元以及以上共计。之后的利息/罚息/复利，应按标准继续计算。

二、方同意在年月日前（一次性/分期）

偿还甲方（币种）（金额或计算标准）元，分期还款具体计划如下：

三、方应将款项支付到以下账户：

户名：

账号：

开户银行：

四、在方如期并全部履行上述第二条还款义务后，甲方同意免除

方（剩余债务/对剩余债务的担保责任）。

如方未如期全部履行，甲方已收款项不予退回，并有权就本协

议第一条剩余债权继续向有关当事人追索。

五、其他约定：

六、本协议经各方签字并加盖公章后生效。各方确认在法律上有资格签订

和履行本协议，并且已经获得董事会或任何其它有权机构的充分授权（如需授权）。

七、本协议一式份，各方各执一份，具同等法律效力。

八、本协议附件包括：

甲方（盖章）：

负责人或委托代理人签字：

年月日

乙方（盖章）：

法定代表人或委托代理人签字：

年月日

丙方（盖章）：

法定代表人或委托代理人签字：

篇7：债务清偿或债务担保情况说明

关于债务清偿或债务担保情况的说明

根据2018年3月1日成员大会决议，因合作社解散的实际需要。

2018年3月14日本合作社在《**日报》刊登了注销公告，全体债权人可在公告之日起45日内要求本合作社清偿债务或提供担保；截止到2018年6月1日，注销公告已期满45日。根据《公司法》《农民专业合作社法》的相关规定，****农民专业合作社对债务清偿或债务担保情况说明如下：

截止2018年6月1日，****农民专业合作社无任何对外债务，自公告期之日起45日内，没有任何个人和组织提出异议要求清偿债务或就债务情况提供担保。

特此说明。

全体成员签字确认：

（公章）年

月

篇8：债务清偿协议

以非货币资产清偿债务的债务重组包括以存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等非货币资产清偿企业债务。以存货清偿债务所涉及到的税种包括所得税、增值税、城市维护建设税及教育费附加等, 有时还包括消费税。以短期投资、固定资产、长期投资、无形资产清偿债务的所涉及到的税种包括所得税、营业税、城市维护建设税及教育费附加等。

财税[2009]59号规定, 以非货币资产清偿债务, 应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务, 确认相关资产的所得或损失。《企业会计准则第12号———债务重组》 (以下简称《债务重组准则》) 规定:以非货币资产清偿债务的, 债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非货币资产的公允价值之间的差额, 计入当期损益;转让的非货币资产公允价值与账面价值之间的差额, 计入当期损益。也就是说, 债务人以非货币资产清偿债务的, 除另有规定外, 需分解为按转让非货币资产, 再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行企业所得税处理, 债务人应当确认有关资产的转让所得 (或损失) ;债权人取得的非现金资产应当按照有关资产的公允价值 (包括与转让资产有关的税费) 确定计税基础, 然后据以计算可以在企业所得税税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销等。

一、以库存材料、商品清偿债务的债务重组税收筹划

[案例1]A手表公司2014年6月份对外出售V型高档手表300只, 当月平均对外销售价格为2万元/只, 最高销售价格为2.3万/只, 最低销售价格为1.8万/只。A公司欠B企业600万元的债务, 到期无法偿还, 双方协商用200只手表抵偿该欠款, 高档手表的消费税税率为20%, 每只手表的成本价为1万元/只, 假设城建税税率为7%, 教育费附加率为3%。根据《消费税暂行条例》 (中华人民共和国国务院第135号) 规定:纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品, 按照同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

A公司债务重组涉税情况如下:

应交增值税销项税额=200×2×17%=68 (万元)

应交消费税=200×2.3×20%=92 (万元)

应交城建税和教育费附加= (68+92) × (7%+3%) =16 (万元)

应交所得税=[200× (2-1) -92-16+ (600-200×2) ]×25%=73 (万元)

A公司在债务重组中的税负总额=68+92+16+73=249 (万元)

B企业债务重组涉税情况如下:

可抵扣进项税额=200×2×17%=68 (万元)

债务重组损失= (600-200×2) -68=132 (万元) , 调减应纳税所得额为132万元

抵减所得税额=132×25%=33 (万元)

B企业在债务重组中可抵扣的税额=68+33=101 (万元)

[筹划操作]A公司先将200只手表以每只1.8万元的价格销售给B企业, 然后用该金额偿还乙公司的债务, 不足偿还的部分, A、B公司协商予以豁免。

A公司债务重组涉税情况如下:

应交增值税销项税额=200×1.8×17%=61.2 (万元)

应交消费税=200×1.8×20%=72 (万元)

应交城建税和教育费附加= (61.2+72) × (7%+3%) =13.32 (万元)

应交所得税=[200× (1.8-1) -72-13.32+ (600-200×1.8) ]×25%=78.67 (万元)

A公司债务重组中的税负总额=61.2+72+13.32+78.67=225.19 (万元)

B企业债务重组涉税情况如下:

可抵扣进项税额=200×1.8×17%=61.2 (万元)

债务重组损失= (600-200×1.8) -61.2=178.8 (万元) , 调减应纳税所得额为178.8万元, 抵减所得税额=178.8×25%=44.7 (万元)

B企业在债务重组中可抵扣的税额=61.2+44.7=105.9 (万元)

[筹划结果]经过筹划, A公司税负减轻23.81 (249-225.19) 万元, B企业的税负减轻4.9 (105.9-101) 万元。

[筹划剖析]用库存材料、商品抵偿债务, 先销售再抵债与直接抵债相比前者可同时降低债权人和债务人的税收负担。

二、以无形资产抵偿债务的税收筹划

[案例2]2014年M公司欠N公司 (金融企业) 贷款本息合计1, 150万元, 其中贷款本金1, 000万元, 利息150万元。M公司由于财务困难, 难以偿付N公司应付账款。经MN公司协商, M公司以一项专利抵偿所欠N公司全部本息。该专利原价700万元, 已计提摊销100万元, 假定无残值。该专利的市场价格900万, 评估价值为1, 000万。营业税税率5%, 城建税为7%, 教育费附加为3%。

M公司债务重组涉税情况如下:

应交营业税=1000×5%=50 (万元)

应交城建税和教育费附加=50× (7%+3%) =5 (万元)

应交印花税=1000×0.5‰=0.5 (万元)

应交所得税=[ (1000-700+100) -50-5-0.5+ (1150-1000) ]×25%=123.63 (万元)

M公司在债务重组中的税负总额=50+5+0.5+123.63=179.13 (万元)

N公司债务重组涉税情况如下:

应交营业税=150×5%=7.5 (万元)

应交城建税和教育费附加=7.5× (7%+3%) =0.75 (万元)

应交印花税=1000×0.5‰=0.5 (万元)

应交所得税=[150-7.5-0.75-0.5- (1150-1000) ]×25%=-2.19 (万元)

N公司在债务重组中税负总额=7.5+0.75+0.5-2.19=6.56 (万元)

[筹划操作]N公司先豁免M公司应付的利息150万元, 然后再以市场价900万元为基础抵偿所欠本金, 无形资产市场价与所欠本金的差额, MN公司可协商豁免。

M公司债务重组涉税情况如下:

应交营业税=900×5%=45 (万元)

应交城建税和教育费附加=45× (7%+3%) =4.5 (万元)

应交印花税=900×0.5‰=0.45 (万元)

应交所得税=[ (900-700+100) -45-4.5-0.45+ (1150-900) ]×25%=125.01 (万元)

M公司在债务重组中的税负总额=45+4.5+0.45+125.01=174.96 (万元)

N公司债务重组涉税情况如下:

应交印花税=900×0.5‰=0.45 (万元)

应交所得税=[-0.45- (1150-900) ]×25%=-62.61 (万元)

N公司在债务重组中税负总额=0.45-62.61=-62.16 (万元)

[筹划结果]经过筹划, M公司的税收负担减少4.17 (179.13-174.96) 万元, N公司的税收负担减少55.6 (62.16-6.56) 万元。

[筹划剖析]债务人以其拥有的无形资产抵偿债务, 债权人如果适当豁免债务人所欠债务, 会产生以下三个方面的筹划效果:首先, 税基减小。对于债务人来说, 由于部分债务被豁免, 债务人无形资产作价降低, 导致流转税税基降低, 从而减轻税负;对于债权人来说, 豁免部分债务, 导致债务重组损失增加, 使得所得税的税基减小, 或者可抵扣的损失增加, 从而达到税负降低的筹划效果。其次, 税种减少。对于债权人来说, 由于直接豁免债务人所欠利息, 可以免交由于利息收入产生的营业税, 从而降低税负。再次, 税率降低。《企业所得税法》 (中华人民共和国国家主席令第63号) 第二十八条规定:符合条件的小型微利企业, 减按20%的税率征收企业所得税。在债权人公司的规模符合小型微利企业标准, 但是利润高于小型微利企业标准的情况下, 可通过直接豁免债务人部分债务, 增加债务重组损失, 减少报表利润, 使得利润达到小型微利企业标准, 从而可以适用20%的优惠税率达到降低税负的目的。

参考文献

[1]财税[2009]59号文件.财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知.

[2]中国注册会计师协会.2015年度注册会计师全国统一考试辅导教材会计[M].中国财政经济出版社.

篇9：“净身出户”难逃债务清偿

张某和李某都是做生意的，两人的店铺相邻。李某痴迷买彩票，先后投入几十万元都没有大的回报。资金紧张的他因进货周转不开向张某借钱，并保证3个月后归还。出于信任，张某借给李某数万元。到期后李某卻拒不履行还款义务，张某只得将李某告上了法庭。审理中发现，法院立案前，李某和他的妻子协议离婚，5岁的孩子和李某的妻子一起生活，李某净身出户。二人共有的住房及经营的店铺以孩子抚养费的名义全部归了李某的妻子。这明显是转移财产逃避债务，请问：张某向法院提出李某转移财产的行为无效，能否得到支持？

答：

篇10：清偿债务通知书

江西万春服饰有限公司（赵万英）：

江西共青服装大厦于

年

月 日被共青城人民法院依法 裁定宣告破产。经审核,你单位尚欠江西共青服装大厦债务计人民币壹拾万元整。根据《中华人民共和国企业破产法》、最高人民法院《关于审理企业破产案件若干问题的规定》第七十三条的规定，你单位应在收到本通知书后30日内向破产管理人清偿债务。如有异议，可在收到本通知之日起7日内请求共青城人民法院进行裁定，逾期既未清偿又未提出异议的，破产管理人将依法申请该人民法院强制执行。

特此通知

江西共青服装大厦管理人 二OO九年五月十一日

财产保全申请书

申请人：江西共青服装大厦管理人

被申请人：江西共青万春服饰有限公司（赵万英）请求事项：

请求扣押被申请人尚遗留在申请人处的机器设备 事实与理由：

被申请人于1999年起租赁江西共青服装大厦的厂房。2008年6月10日申请人与被申请人就其间所有债权债务达成一致意见，双方约定被申请人共支付申请人壹拾万元整，被申请人在机器设备出租后，按应得租金的60%支付给申请人，如被申请人任何一期款项未按期支付，申请人有权要求被申请人支付所有剩余款项。2008年底，被申请人出租其机器设备，收到租金后分文未付给申请人。且被申请人欲将其机器设备出卖。

为防止被申请人转移财产，保护申请人之合法债权，根据《中华人民共和国民事诉讼法》第92条规定，特向人民法院申请财产保全。请求人民法院扣押被申请人的机器设备，以保证诉讼程序顺利进行。

此致 共青城人民法院

申请人：江西共青服装大厦管理人

篇11：债务清偿催 款通知(初稿)

债 务 清 偿 催 款 通 知 书

:

2010年8月4日，盐城市中级人民法院依法裁定受理江苏中天奥康置业有限公司破产一案，同时指定盐城市华融资产清算事务有限公司担任破产管理人，执行破产清算职能。

经管理人审查，你方差欠破产企业__________款项_____________，虽经管理人已多次通知你方，要求你方偿付上述款项，但是你方至今未能给付，应当承担逾期付款的违约责任。

为依法推进江苏中天奥康置业有限公司破产清算进程，维护债权人合法权益，现管理人对要求你方履行所欠款项清偿责任一事，再次进行书面催收，请你方在接到本通知之日起十日内向管理人给付上述款项。如你方继续逾期没有给付的，管理人将依法采取诉讼方式，追究你方相关法律责任。

（联系人：徐勇君，联系电话：0515—83060218）

特此通知！

二0一三年月日

篇12：如何确定挂靠经营的债务清偿顺序

挂靠经营，是指挂靠者（一般指个体工商户、个人合伙）定期或者不定期给被挂靠者（一般为企业法人及其分支机构）交纳管理费或者承包费，并以被挂靠者名义对外进行民事活动的经营方式。在挂靠经营纠纷案件中，对挂靠经营产生的债务的清偿顺序按以下原则确定：

1、被挂靠企业具有法人资格

被挂靠企业将该企业的营业执照、印章、银行账号提供给挂靠者使用，向挂靠者收取管理费或者承包费的，这种挂靠者对外进行民事活动，产生债务被债权人起诉时，债权人通常未必知晓存在挂靠关系，因此可能仅将该被挂靠企业列为被告。但根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉若干问题的意见》第43条的规定，可以追加挂靠者为被告，如果债权人（原告）在起诉时已经知悉存在挂靠关系，则可将挂靠者和被挂靠者列为共同被告。

在责任承担上，有的观点认为，债务先以挂靠者所有的资产清偿，不足清偿的，以被挂靠企业的资产补充清偿。我们认为，这一观点是欠妥的。如果被挂靠企业仅承担补充清偿责任，那么对债权人而言是相当不利的，这种观点也是与民法的基本原理相违背的。从形式上看，挂靠关系对债权人而言是隐性的，既然被挂靠者将其营业执照和印章提供给挂靠者使用，那么第三人就有理由相信其是与被挂靠者在进行民事活动。此时，挂靠者如同具有了“代理权”，因此产生的法律后果当然由被挂靠人承担。从实质上看，挂靠者与被挂靠者之间毕竟不是代理关系，挂靠者是独立于被挂靠者的经营主体。通常情况下，挂靠者与被挂靠者在合同中约定双方的权利义务，如挂靠者交纳一定的费用，被挂靠者允许挂靠者以被挂靠者的名义对外进行民事活动。但无论如何，挂靠者的经营收入扣除相应的费用后完全归挂靠者所有。实质上，与第三人相对的贸易主体是挂靠者，因此，挂靠者亦应承担相应的法律后果。综合形式和实质两个方面，我们认为，对外而言，挂靠者与被挂靠者应当承担连带清偿责任；对内而言，要区分法律责任产生的原因，如果是挂靠者的行为导致了法律责任的产生，那么被挂靠者承担了相应的法律责任后，有权向挂靠者追偿，反之亦然，如果挂靠者与被挂靠者均有过错，那么应当根据各自的过错程度合理分担。

2、被挂靠者为企业法人的分支机构

篇13：债务清偿协议

《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 (财税[2009]57号) 规定, 与债务人达成债务重组协议后无法追偿的坏账损失在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。

《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》 (财税[2009]59号) 规定, 债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额, 确认债务重组所得, 债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额, 确认债务重组损失。

例:A、B公司为符合税法规定的居民企业, 系增值税一般纳税人, 增值税税率为17%。2009年1月1日, A公司销售一批材料给B公司, 不含税价100万元。2010年7月20日, B公司发生财务困难, 无法按合同规定偿还债务, 经双方协商, A公司同意B公司用一处房产抵偿该应收账款。该房产账面价为80万元, 计提折旧30万元, 市价 (公允价值) 为90万元, A公司2009年为该项应收账款计提了5万元的坏账准备, A公司2009年度会计利润为200万元, 企业所得税税率为25%, 不考虑其他相关税费和纳税调整事项。

A公司的账务处理为: (1) 2009年1月1日出售材料给B公司时, 借:应收账款———B公司117;贷:主营业务收入100, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 17。 (2) 计提坏账准备时, 借:资产减值损失5;贷:坏账准备5。 (3) 2009年末进行所得税会计处理时, 借:所得税费用50, 递延所得税资产1.25;贷:应交税费———应交所得税51.25。 (4) 2010年7月20日债务重组日, 借:固定资产90, 坏账准备5, 营业外支出———债务重组损失22;贷:应收账款———B公司117。借:应交税费———应交所得税1.25;贷:递延所得税资产1.25。

篇14：企业转投资债务清偿问题

关键词：转投资；债务清偿；企业

一、问题与意义

企业转投资，是指该企业作为单一投资主体，以自己特定财产出资参加另一企业经营，成为该企业的成员。各国法律一般都确认企业有转投资的权利。但是，对于何种企业可以出资参加何种企业，例如：负有限责任或无限责任的企业（法人企业、非法人企业），可否参加另一负有限责任的企业而成为另一企业的有限责任成员，法律有何限制性规定；负有限或无限责任的企业（法人或非法人企业），可否参加另一负无限责任的企业而成为该企业的无限责任成员，法律规定尚不完善。企业可以参加合伙吗？企业作为合伙人对合伙债务应承担的是什么性质的责任——有限责任？无限责任？或者是介乎二者之间的另一种类型的责任？

二、什么是有限责任与无限责任

有限责任即有限清偿责任，是指投资者对其投资经营的活动或者由其投资组成的企业所生债务，以其特定出资财产额为限负责。

无限责任即无限清偿责任，是指投资者对由其投资经营的活动或者由其投资组成的企业所生债务，承担全部清偿责任，而不以其投入的某特定财产为限。

这里面有两个问题必须澄清：

1.投资者的责任与企业的责任的关系

一方面，投资者作为企业的成员对企业债务自当负责；另一方面，投资者组成企业后，企业对于自身债务亦当负责。由于企业赖以承担责任的财产来源于全体投资者，所以，企业的责任性质同投资者的责任是一致的；全体投资者均以其出资财产额为限负有限责任时，则企业、即以企业债务承担有限责任；投资者（哪怕其中一个）负无限责任，则该企业便不以企业资产为限而对债务承担清偿责任，这时，首先以企业财产对债务承担清偿责任，不足清偿时，还需由负无限责任成员负不足清偿部分的清偿责任。

2.无限责任的含义

无限责任须由债务人对债务承担全部清偿责任，而不以特定的有限量的财产额为限。例如：一家有限责任公司以10万元出资参加合伙（或无限责任公司），该有限公司对于合伙债务的清偿责任不以10万元为限，还需以该有限公司的财产负责；但有限公司的财产本来就是有限量的（例如80万元），其股东均以各自出资为限对公司负责，如果它所参加的合伙的债务额巨大，除首先以合伙财产偿付外，债务余额大于作为合伙人的有限公司的财产总额，则该有限公司便可能不能履行全部清偿责任；而中止履行部分偿付责任。这时它们便不能履行无限责任，它们缺乏无限责任的能力。当然，这种债务清偿责任也不同于一般有限责任，因为它毕竟不以出资额为限，除出资外，出资人还需用其他财产对债务承担偿付责任。那么，这是一种什么性质的责任呢？

在民法上，民事主体以承担无限责任为原则，以承担有限责任为例外，如英国学者Geravado Santini 认为“每一个主体的完全的（Complete）和无限的（ Unlimited）个人责任（ Personal responsibility）不管是个人还是法人，在大多数国有都是一个基本的法律责任“。（摘自孔祥俊等编公司法及配套规定新释）

综上所述，从法人有无限的角度而言，法人本身承担的是无限责任，不是有限责任，从法人责任是否独立的角度而言，法人的责任是独立的责任，而不是非独立的责任。持有100元人民币股份的一个法人，其风险就是100元人民币，而不会更多。

3.关于出资人“以各自财产承担责任”

我国80年代出现的不具备法人资格的所谓“半紧密型联营”或“合伙型联营”，参加联营的企业对于联营体承担什么性质的清偿责任呢？人们认为，这即为无限责任。

应当指出；我国的上述联营，各投资者所负的责任是不典型的，人们所通称的无限责任。我国《民法通则》第52条虽然确认了这种联营形式，但；第一，该法没有把这种联营明确定名为“合伙”或“合伙型”；第二，并未把其中的债务清偿责任称为无限责任，而只是规定这种联营“由联营各方按照出资比例或者协议的约定，以各自所有或者经营管理的财产承担民事责任。按照法律的规定或者协议的约定连带责任的，承担连带责任”。这里所谓：“以各自己所有的或者经营管理的财产承担民事责任，不同于无限责任。因为对于本来负有限责任的联营各方（如国有企业、有限公司）来说，它们各自的财产本是有限的，无法保证承担对联营体债务全部承担责任。但这种责任确实也不同于一般的有限责任，因为它并不以联营各方出资额为限，如果一定要把这种责任用无限责任或有限责任归类，那么也只能将其称为一种特殊的无限责任或者特殊的有限责任。

还应当指出：“我国的《中外合作经营企业法》在债务清偿责任上也存在疏漏之处。第22条规定“中外合作者依照合作企业合同的约定，分配收益或者产品，承担风险和亏损”。这里的“依照合同约定承担责任”，主要是关于责任分担的一种内部约定，合作企业及其各方合作者对外应负何种责任——无限责任或者有限责任——该法所有条款未提及，这对于债权人的利益显然是保护不周的。

4.企业转投资承担的有限责任问题

我国法律许可企业转投资参加其他企业而成为其他企业的有限责任成员；但也需做具体分析。

首先：法人企业转投资再成为其他企业的有限责任成员，法律在许可的同时，应规定对成员企业出资占其资本总额的最高比例的限制。例如对于一般企业（专门从事投资活动的投资公司除外）应规定不得超过其资本总额的25%，还应规定有关同业竞争的限制，避免发生成员企业同其所参加的新企业在业务上发生竞争。如果法律确认“有限合伙”的做法，即在合伙中一部分合伙人负无限责任，那么法人企业是可以作为有限合伙人参加合伙组织的。但它们在出资比例和竞业上同样应受到一定的限制。