“营改增”对工程造价的影响及对策与分析

2022-09-11

1、“营改增”的概念

“营改增”制度是我国近年来税制改革的一个重要内容, 其早在2011年11月16日就已经通过批准试点, 并且逐步拉开了“营改增”制度推进落实的序幕, 经过不断的优化和调整, “营改增”制度在2016年5月1日正式实施, 全面推广, 建筑行业必然也需要适应于这种“营改增”制度的应用, 做出适应性调整。这种“营改增”制度主要就是指由原有的营业税改为增值税, 这一改变也就必然会对于税收产生较大的干扰, 两种不同税收类型的转变, 需要相关企业进行有效适应。

营业税的缴纳是我国以前比较常用的一类税收方式, 其主要就是采用固定税率, 针对企业的营业额进行有效计算, 最终得到企业应该缴纳的基本税收数额, 这种征收模式主要就是依托于企业的营业额进行征收, 其可以说是一种应税劳务。相比较而言, 这种营业税的收取方式较为简单, 仅仅需要针对企业的营业额进行计算, 进而也就能够明确其税收额度, 在很大程度上得到了理想的运用。

增值税则是重点针对增值业务而进行税务征收的类型, 其在具体生产过程中具备着较为理想的表现, 其主要就是指针对在原有产品的基础上, 进行加工后形成的增值效果进行有效关注, 基于这一增值额度进行税收处理。从这一概念方面来看, 增值税的征收相对于营业税确实能够有助于降低企业发展的压力, 企业缴税能够明显降低, 进而也就能够促使其相应的发展利润更高, 有助于一些小型企业的发展。

2、“营改增”对工程造价的影响

2.1、对工程造价企业传统经营结构的深远影响

在营改增全面实行的今天, 工程造价不可避免的受到了不可忽视的影响。这就要求工程造价行业不能在拘于传统, 必须跟随时势做出相应的变化, 积极响应国家政策。营业税改为增值税之后, 税务的征收对象有所改变, 传统的计价方式已经不再适用。工程企业在竞价时没有一个可靠的赋税估值, 就会影响到工程企业正常的工程竞标, 最终使得企业无法正常经营。

2.2、对工程成本的深远影响

财税【2016】36号《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中规定, 建筑行业的增值税税率为11%。原建筑行业营业税税率为3%, 从数字上分析上涨了8个点。但增值税是可以抵扣的。租赁行为和购进原材料等行为都可以取得增值税专用发票, 因此租赁、购进原材料都是可以抵扣的。同时, 小规模纳税人是可以选择采用简易计税方式, 按照3%的征收率来缴纳税款, 采用此种计税方式, 实际税负率应该为2.91%, 比之前的营业税略有下降。

以沭阳县扎新路下穿新长铁路立交工程为例 (详见表1) , 合同价为2629.1721万元, 在传统劳务分包模式下, 进行成本分析。

(1) 、“营改增”前

应缴纳营业税为:2629.1721×3.41%=89.6548万元

劳务分包可抵扣税额为:1275.5957×3%=38.2679万元

实际缴纳税额:89.6548-38.2679=51.3869万元

(2) 、“营改增”后

销项税额为:2629.1721÷ (1+11%) ×11%=260.5486万元

可以抵扣的进项税额为:

559.3376×17%+326.8742×3%+1275.5957×3%=143.1615万

实际应缴纳税额为:260.5486-143.1615=117.3871万

117.3871万>51.3869万

从上面分析的数据看, 此工程项目的税负有所增加, 与理论测算有很大的差距。在实际情况下, 由于进项税扣除不足及传统劳务分包模式的影响, 施工企业的税负可能要有所增加的。

3、建筑工程造价应对营改增的改进方法

3.1、从自身实际出发, 构建与时俱进的工程造价体系

营改增政策实施之后, 传统的工程造价体系已经不能够适应经济社会发展的要求, 这就需要建筑业从自身实际出发, 积极构建与时俱进的工程造价体系。建筑企业在进行工程造价时, 可以借鉴以往其他营改增试点的先进经验, 构建自己的工程造价管理机制。这样做的好处在于不仅可以帮助造价人员及时准确的了解营改增后的税收核算方式而且还可以帮助造价人员快速掌握新的税收核算方式, 从而使造价工作达到事半功倍的效果。

3.2、转变经营理念, 完善企业内部招投标报价体系

营业税改增值税从表面上来看只是一次税收制度的改革, 对企业来说也是一次深层次的变革。所以企业也要根据时代发展的趋势, 积极顺应时代发展的要求积极转变生产经营理念。比如, 在营改增之前, 建筑工程的计价是含税的价格而在营改增后, 建筑工程的计价是不含税价格, 这就改变了传统的计价规则, 也使企业的招投标工作受到了影响。这就要求企业在进行规划和决策时, 要综合考虑可能涉及的所有因素, 对工程的造价进行事先筹划。

3.3、加强税收筹划工作, 合理降低税负

加强税收筹划工作对于企业合理降低税负, 做好工程造价工作意义重大。但需要注意的是企业的税收筹划工作必须在法律允许的范围之内, 决不能出现偷税漏税、骗税、欠税情况的发生。因而, 加强税收筹划工作也能促使企业提高自我管理的水平。企业在实际的工程建设过程中要根据营改增政策, 根据自己企业的实际情况, 在与税务部门做好沟通的前提之下, 制定出行之有效的税收筹划方案。做好税收筹划工作不仅可以实现增值税的抵扣, 最大程度的减少企业资金外流的情况, 还可以合理的降低企业的税负, 从而实现企业利润的最大化。

总之, 2016年5月1日营业税改增值税正式实施, 其在建筑行业内也得到了较为理想的应用, 并且在实际操作过程中也确实发挥出了较为理想的积极作用表现效果, 围绕着这一“营改增”制度的有效落实来看, 其需要重点加强对于建筑行业内部适应性的研究, 也就是需要分析“营改增”制度可能对于建筑行业工程造价带来的影响, 进而也就能够采取较为理想的措施予以管理控制, 尽可能提升其积极作用效果, 避免因为自身调整和适应不及时而导致一些经济浪费问题的出现, 最终也就能够促进建筑企业的快速发展。

摘要：营改增对工程造价的影响是空前的、巨大的。对工程造价行业提出了严峻的挑战, 同时也是淘汰劣质企业发展优良企业的机会。只有企业正确认识营改增对企业重大的影响并认真分析问题重视问题, 制定与之相关的应对方针策略并在实际实行时不断完善改进应对制度, 抓紧培养员工素质才能更好地发展企业。同时也要确保企业在新政策下的合法性, 在改革的契机之下实现企业的突破性可持续性发展。鉴于此, 本文主要分析“营改增”对工程造价的影响及对策。

关键词：营改增,工程造价,对策