企业内部控制管理存在的问题及其优化途径探究

2022-09-11

1 内部控制概述

内部控制主要是指在一定的经济环境下, 企业因地制宜地采取各种方案和各种流程及办法, 将其拥有的有价值的资源进行整合使用, 以提高企业整体管理水平并实现利益最大化的目标, 它一般包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素。内部控制管理的基本方式主要有职责分工控制、财产保护控制、风险识别和分析应对控制、员工素质控制和内部审计控制五大类。

2 内部控制管理对企业的重要性分析

企业内部控制管理之所以对企业重要, 具体体现在以下方面:

首先, 能够帮助企业更好地加强和规范内部控制, 即虽然当前我国多数企业都按照内部控制指引规范的要求建立了内部控制体系, 但由于缺乏结合企业自身实际情况, 因此内部控制体系难以有效发挥作用, 鉴于此其有必要进行内部控制管理。

其次, 内部控制管理能够有效提升企业的内部风险管控能力和经营管理水平, 从而为企业的健康可持续发展提供强力的保障, 即企业建立内部控制体系的首要目的在于风险的防范, 核心目标则在于全面提升企业自身的生产经营管控能力和水平。健全有效的内部控制管理机制能够确保内部控制充分发挥其约束管控能力和风险防范作用。

最后, 内部控制管理有利于企业进一步提高发展质量, 从而实现科学正确的发展转型。我国社会社会主义市场的经济秩序和公众利益的维护主要依赖于其组成企业的健康稳定发展, 而要实现这一目标, 就要求我国企业不断的增强自身的内部控制管理体系。

3 当前我国企业在内部控制管理过程中存在的问题

虽然内部控制管理对企业的发展我国社会经济的进步具有重要的意义, 但是在内部控制管理的实践中, 企业仍然存在诸多问题, 主要体现在以下方面。

3.1 企业的内部控制管理环境急需健全

当前我国企业的内部控制管理环境不健全主要体现在两个方面:一方面是组织结构的集权程度过高, 由于当前我国多数企业的规模以中小企业为主, 因此在设立企业治理结构时, 基本上是以形式为主, 但是企业的实际管理控制权由企业负责人一人承担, 从而造成其权力集中度过高, 难以形成相互牵制作用;另一方面则体现在决策的不理性方面, 即由于组织机构的集权度过高, 从而导致企业在进行决策时的理性思考和专业判断较少, 决策失败的概率较高并容易给企业带来经济损失风险。

3.2 风险评估防范缺乏系统性

要使企业控制活动能够顺利有效实施及其健康稳定发展, 完善有效的风险评估程序必不可少。当前我国企业在风险评估防范的系统性不足主要体现在三个方面:一是企业的风险识别能力较差, 即对风险的敏感性不够, 多以事后风险识别为主, 并且对于风险的识别主要是依据个人的经验和主观判断, 没有形成一个科学、持续的过程;二是风险分析的局限性, 即多数企业在进行风险分析时基本上集中在企业的内部风险及其成因上, 而对外部风险较少涉及, 同时在进行风险分析时缺少定量分析, 主要实施的是以经验为主的定性分析;三是没有制定合理的风险应对方案, 风险应对方案是根据风险识别、分析、评估, 并结合企业的外部和内部环境而设立的一整套行动方案, 它的合理性、可衡量性和可操作性等直接关系到风险管控的最终效果。但是当前不少企业在制定风险应对方案时缺乏风险管控效果的目标指向, 仅仅是为了应付已经出现的风险而临时制定一定的应对方案, 从而造成风险应对十分被动。

3.3 内部控制的内部监督不到位

当前我国企业在对内部控制的内部监督是一个薄弱环节, 主要体现在:一是内部监督对象具有单一性, 即当前企业对内部控制的监督主要以财务会计为主, 而没有涉及每项经济活动的全过程;二是没有较为明确的内部控制缺陷认定标准, 难以对监督过程中发现的问题进行快速准确的定位;三是监督力度较为薄弱, 即企业管理层在管理规范和销售业绩存在矛盾时, 管理层可能会只强调利润而不重视内部审计结果, 从而弱化了内部审计的力度;四是缺乏内部监督的意识。

4 优化企业内部控制管理的有效途径

正因为当前我国较多企业在内部控制管理过程中在控制环境、风险评估和内部监督方面存在较多的问题, 所以导致其内部控制的管控职能被弱化, 难以达到预期效果。笔者认为要优化企业内部控制管理, 须针对上述问题采取如下措施。

4.1 构建良好的企业内部控制环境

要构建良好的企业内部控制环境:一方面要改善企业的组织架构, 即结合企业所面临的内外部环境对原有的组织架构进行重新调整设计, 并合理配置经理层人员, 注重权利的集中和下放的有机结合, 避免“一支笔”现象的出现, 建立有效的牵制制度;另一方面要建立“三重一大”事项的联合决策机制, 避免个人因主观性和专业判断力不足而出现重大决策失误, 造成经济损失。

4.2 建立健全的风险评估与管控体系

要建立健全的风险评估与管控体系, 企业应当遵循以下步骤:首先要设置专门的风险管理岗位;其次要进行科学的风险评估, 即在进行风险评估时要严格按照定性和定量相结合的方式, 避免个人的经验和主观判断的影响;最后要制定预判性较强的风险应对方案, 而不能在遇到风险时才临时被动应对, 降低风险对企业的破坏性。

4.3 健全企业的内部监督机制

内部监督作为一种防御体系, 其在督促企业内部控制的建立和执行, 保障内部控制效果方面具有重要作用。因此, 在实践中, 企业应当从四个方面对内部监督机制加以强化:一是建立独立性较强的内部审计监督部门, 即至少应当确保内部审计部门是由企业负责人管理, 而不隶属于任何其他部门;二是要将内部监督从事后向事前和事中推进, 即由原来的事后财务审计向每项经济活动的整个过程过度, 扩大内部监督范围, 实现全过程监督;三是对内部控制的缺陷标准进行明确, 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷, 并且依据程度可划分为严重、重要和普通三类, 在制定缺陷标准时, 企业应当结合自身的风险承受力来划分不同的等级并加以修正;四是提高内部监督意识, 即内部监督不是简单的设置一个部门就可以解决, 而应该有专门的内部审计制度, 而且审计监督人员必须是熟练掌握了会计专业知识且懂得企业管理的综合性人才。

5 结语

内部控制管理作为企业经营管理中的一种重要管理手段和方法, 对企业的内部风险管控能力、经营管理水平及后续发展质量具有重要意义, 因此在实践中有必要对其进行优化。本文在阐述当前我国企业在进行内部控制管理过程中存在的常见问题的基础上, 分别从构建良好的企业内部控制环境、建立健全的风险评估与管控体系和健全企业的内部监督机制三个角度提出具有针对性的优化措施, 以期能够对我国企业在提高经济效益、增强核心竞争力、实现稳定可持续发展有所启示。

摘要：内部控制管理作为当前我国企业自我约束、自我监督检查的重要手段, 对企业整体管理水平的提升、经营风险的管控具有重要作用。但是在企业实践中受各种因素的制约, 其内部控制管理的有效性并不理想。因此, 探讨企业的内部控制管理存在的问题及其优化措施具有实践指导意义。本文以内部控制管理对企业的重要性为切入点, 在阐述当前我国企业在内部控制管理过程中存在问题的基础上, 提出具有针对性的优化途径, 以期能够对我国企业提升管理水平、实现健康稳定发展有所帮助。

关键词：内部控制管理,企业,问题,优化