“营改增”对施工企业会计核算的影响及对策分析

2022-09-10

1“营改增”对施工企业会计核算的影响

1.1 对收入核算产生的影响

施工企业作业范围包括桥梁建筑;水利建筑、房屋建筑、公路建筑等, 因此, 其营业收入主要包括了工程承包收入、产品销售收入等。在实行“营改增”之前, 施工企业需要按照实际收入来缴纳相应金额营业税。而营业税属于一种价内税, 因此在计算其税款时通常是根据适用税率以及工程收入这两个指标来进行。而实行“营改增”之后, 施工企业需要缴纳增值税, 而增值税是一种价外税, 即施工企业实际收入工程价款, 需要将增值税税款排除, 也就是说其收入属于工程收入, 而该项收入不含税, 需要在增值税专用发票中将工程价款与税款分开注明。

1.2 对成本核算产生的影响

在实行“营改增”前, 价税合计的金额则为实际成本。实行“营改增”后, 施工企业就要将成本的价税进行有效分离。因为在不断发展中, 施工企业其具有独特的行业特点与业务特点。在会计核算工作中通常都会使用“工程施工—合同成本”该明细科目, 并通过该科目来对企业的工程成本进行核算与归集。此外, 在实施“营改增”前, 企业的主税是营业税, 并未有详细规定成本费用相关抵扣, 而“工程施工—合同成本”中的金额即发票价税合计金额。实行“营改增”后, 增值税则为施工企业的主税, 用销项税额减去可抵扣的进项税额即增值税所需缴纳金额。

1.3 对现金流管理产生的影响

企业健康发展的一个重要前提就是充足的现金流, 实行“营改增”后在很大程度上影响到了施工企业的现金流。在实行“营改增”前, 大部分施工企业在进行验工计价过程中常常是由中期计量支付中代扣代缴营业税。而实行“营改增”后, 增值税的缴纳需要根据当期计价收入来进行, 无法直接进行代扣代缴。不过, 在进行验工计价时, 业主需要将施工企业质量保证金扣除, 并且没能及时支付工程款, 但是缴纳增值税又务必要在当期进行, 从而加大了施工企业对现金流管理的难度。

2 应对“营改增”对施工企业会计核算影响的策略

2.1 科学调整企业有关制度

在实施“营改增”前, 营业税是施工企业有关核算制度的基础内容。而实施税改后, 企业的成本、收入、采购物资以及分包管理均可能涉及增值税。所以施工企业应当要对有关制度, 如《项目预算管理办法》《增值税发票管理规定》以及《工程项目财务管理办法》等进行科学的调整与修订, 以确保企业会计核算能够将信息准确地反映出来, 并尽可能享受税改后所带来的好处。此外, 企业还应当要制定增值税纳税管理体制, 并对纳税流程、发票管理、核算等内容进行完善。

2.2 对会计核算进行及时调整

实行税改后, 施工企业需要将销项税额在收入中分离出来。通常来说, 将税款计入“应交税费—应交增值税—销项税额”, 而在简易计税情况下将其计入“应交税费—未交增值税”。对于成本支出、资产以及材料采购等需要把通过认证且取得的增值税专票上的税额计到“应交税费—应交增值税—进项税额”中。如若并未开展单独核算, 此税额则可能产生无法抵扣的风险。所以在实施“营改增”后, 施工企业需要根据有关规定来增设增值税明细科目, 如设备、材料采购等, 需要合理制定和甲方一同对分包方进行法人汇总清缴、项目就地预缴、验工计价等内容的增值税会计核算方法, 对会计核算进行及时调整, 切实避免税改后对施工企业所带来的风险。

2.3 加强税务筹划工作

第一, 施工企业应当要建立起科学的税务筹划程序, 确保其与“营改增”的要求相适应, 尽量将企业税负降低。第二, 应当要加强对税务筹划的监督与管理, 禁止一味追求税负降低而出现违法违规的行为。第三, 应当要使用更具有专业技术水准的会计人员来开展税务筹划, 确保能够将其作用充分发挥出来。

2.4 强化会计人员的综合素质培养力度

实行营业税改增值税后, 施工企业的发票获取、汇总与认证, 增值税核算等工作均出现了巨大的变化, 而这无疑对企业会计人员和有关部门的业务素质提出了更高的要求。所以施工企业需要重视对会计人员综合素质的培养工作, 定期组织有关人员来开展采购、预算以及财务等有关专业培训工作, 提高施工企业有关工作人员, 特别是会计人员对增值税纳税要求、流程、税率、账务处理、专票管理等工作的认识。除此之外, 使用企业还需定期在内部展开新政策发展的学习活动, 且要求专业、经验丰富的会计师来对企业会计人员开展税务筹划工作的指导与培训, 强化会计人员利用新观念、新思维以及新策略来解决会计核算问题的宣传教育工作, 提升会计人员的综合职业素养, 进而保证企业会计核算能够准确、高效的开展。

3 结语

综上所述, “营改增”政策实行后对施工企业的收入核算、成本核算以及现金流管理等均产生了较大的影响, 所以施工企业应当采取有效的应对策略来调整会计核算工作内容与方式, 加强税务筹划工作, 提高会计人员的综合素质, 确保企业会计核算与“营改增”相关政策要求相符, 以最大限度享受“营改增”政策所带来的优惠。

摘要：本文就“营改增”对施工企业会计核算的影响进行分析, 并在此基础上探讨应对该种影响的有效策略, 以供参考。

关键词：“营改增”,施工企业,会计核算,影响,对策