企业内部控制思考论文

摘要：在企业经营和发展的过程中，企业会计的内部控制作为其重要保障，为企业的顺利运行提供了基础。内部控制不仅可以监督会计人员的工作流程是否正确还可以发现企业出现的许多问题，使管理者能够及时有效的处理这些情况，减少企业风险的出现，更好地实现企业经营的目标，获取更大的利润，让企业稳定的发展。今天小编为大家精心挑选了关于《企业内部控制思考论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

企业内部控制思考论文 篇1：

完善我国企业内部控制思考

摘要：随着市场经济的发展，建立健全内部控制制度对我国企业的有效运行有着十分重要的意义。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，是组织权力制衡的机制，国内外对内部控制的关注由来已久。我国企业内部控制体系还存在许多不利于企业发展和经营活动有效运行的问题。通过对我国企业内部控制存在的问题分析，提出了完善企业内部控制的措施。

关键词：内部控制；问题；对策

内部控制作为现代企业管理的重要组成部分，是经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，主要指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制无论从我国还是世界上其他国家的经验来看，健全的内部控制系统是任何一个成功的企业必备的。完善的内控体系可以提高会计信息的规范和可靠性、企业的经营效益和管理效率，并且还能够规避风险，及时发现问题，保证企业健康成长。在一定意义上可以说：得控则强、失控则弱、无控则乱。但从我国企业的实际情况来看，风险频发甚至资产流失等仍然严重。鉴于此，本文尝试着探讨我国企业内部控制存在的问题。

1我国企业内部控制现状及存在的问题

1.1企业管理层对内部控制的重视不够、观念落后

国内企业特别是民营企业主要依靠冒险精神和对市场的判断力完成了“第一桶金”，他们非常熟知市场的重要，但长期以来对企业家内部控制既不重视更不熟悉。即使在所谓“重视”内部控制的企业实际运行中，他们将内部控制限定在会计、内部审计以及管理控制，对于怎样进行风险评估和信息与沟通基本没有思考过。甚至在不少民营企业中，企业家们至今都把内部控制局限于内部会计控制上。他们认为，内部控制就是内部会计控制，或者说这仅是财务会计部门的事情，市场等其他部门毫无关系。有些企业认为内部控制的完善，束缚手脚，影响办事效率；甚至有些企业认为搞内部控制就是不信任自己人，容易制造内部矛盾等。

1.2内部控制无法融合到甚至脱离了企业现有管理制度

任何一个具有规模的特别是上市企业已经存在了成本、质量、绩效、预算和考核等生产流通等领域的管理制度，这些体系包含了内部控制的雏形和想法，而企业主要是从满足上市监管要求的相关条款出发，根据上市地监管要求设计的内部控制体系的。在企业的实际运行中，时常出现其他会计等相关制度与设计的内部控制体系无法融合、无法衔接、更不能匹配，甚至脱离、排斥的情况，大大增加了内部统筹、协调的人力、物力和财务。在无法清晰界定出会计制度等公司的其他制度和内部控制制度关系的企业，往往会出现相互依赖、相互推诿的结果，影响到了公司的治理层、管理层以及普通员工遵守内部控制的要求。

1.3公司内部控制制度不健全

我国很多企业建立的内部控制都存在着这样或者那样的问题，突出表现在：设计不合理、内容不完善。有些企业只具有基本的内部控制操作，侧重于事中和事后控制，对风险的事前度量和控制基本没有涉及，忽视对行为者的控制。企业管理者依然具有很强的行政化严重，习惯于用命令的方式“治理”企业，而不是服务企业。不少企业不切实际地设计内控体系，造成因业务性质、自身的规模等偏离控制中心。

1.4风险控制的意识淡薄

我国企业面临的内外部环境日益复杂，企业间的竞争日益激烈，企业的风险评估就是按照公司规定的经营战略，利用各种技术找出风险并降低风险。我国大部分企业没有真正的风险系统，管理层的风险意识不足，使企业时常处于风险经营的境地，主要表现在：不进行风险的定期复核和再评估、瞬时的或者间断性的风险管理活动，事后而非事前进行。

1.5内部控制的内外环境均不完善

内部控制主要依赖于企业内部完善的法人治理结构，所有权与经营权分离的现代企业制度，但由于历史遗留等各种原因，在由计划经济体制向市场经济配套资源起作用的转变中，许多公司的董事层与经理层制衡不够，权责不分。公司法人治理结构不完善，董事会职能没有充分发挥，有其名无其实。董事长兼总经理，董事会成员兼任经营班子成员或部门负责人现象严重，造成董事会与经营班子之间权责不清，相互无制衡。有的董事长大权独揽，集控制、执行和监督权于一身，企业没有相应的规章制度，即使在存在规章制度的企业中，也有很大的弹性，工作中具有非常宽度的随意和灵活，内控环境基础不完善，甚至非常薄弱，阻碍公司发展，破坏经济秩序。

1.6员工参与内部控制的积极性不高

内部控制不会直接生产出经济价值，甚至间接的效益也要很长的时间才能出来，还需要设置大量的人员、岗位，增加公司的成本，制定规章制度，办事的流程也更复杂，造成公司不仅不调动全体员工参与内部控制活动的积极性，而且对公司员工有口头或者书面的形式向公司董事会和公司审计部反应公司内部控制存在的缺陷及实施中存在的问题还加以打击，所以员工更无积极性参与到公司内部控制体系。

2我国企业内部控制失效的原因

2.1企业的意识和观念

很多企业家们根本就不重视企业内部控制，而且多数企业家在这方面的理论培训和实践经验严重缺乏。很多企业员工甚至认为，企业内部控制是公司高层的事情，是财务、会计人员的事情，是公司极少部分部门的事情，与自己、与自己所在部门关系不大、甚至没有关系。这些现象充分说明了内部控制体系建设的土壤、意识与观念没有培育好，直接造成制度制定的设计不合理、不完善，所以制度执行缺乏力度、失效甚至产生了相反的效果。

2.2公司结构、机制不健全

公司治理结构是内部控制体系建成和实施的前提及背景，并且他们之间相互联系、相互促进的，否则会形成一种恶性循环、相互失效。从我国企业的实践来看，无论是小微的家族式企业还是上市的大公司都存在诸多严重的治理结构问题。如果内部控制的主体意愿较差，内部控制的建成和实施就没有根，因此，公司治理结构或者机制不顺场、不合理，内部控制的效果更不可能产生。我国企业内部控制活动中薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部机制绝对起不到应有的作用。

2.3人员素质不高

加强内部控制，一定程度上会减少贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假，公司私心重的法人代表和某些员工的非法利益，必然得到制度的限制，所以他们会使用各种手段及方法应付内部控制，这样更无从谈起内部抽制的效果。

2.4产权不明晰

公有企业内控制度执行不甚理想，主要是产权不明晰所致。国有单位产权主体缺位、权责不分，加强内部控制的受益主体不明确。在非公有企业，经理人也会出现这样的问题。

2.5内部控制生搬硬套

这是企业内控设立和实施与自身无法适应，主要表现为：（1）内部控制的实质理解不够，不懂如何构建内部控制。（2）内控制度已制定，但制度与企业组织结构等不配套。（3）内控制度设计时就有严重的问题，平衡性差、不合理、不系统、无法协调，权责利划分严重模糊。（4）内控制度没有真正实施，仅在部分层面上运行，但缺乏反馈和监督，故其运行的效果折扣很大。

3加强企业内部控制的建议与对策

3.1加强法制建设

在增强企业普法教育的同时，特别是要注重企业法人代表的法制教育，有效、真正提高其法制意识，使其自觉遵守国家法律、法规以及本单位的内部控制制度。同时制定配套的法规、制度来规范企业的内部控制标准。

3.2完善制度运行的环境

第一，加快现代企业制度建设。要实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，正确全面地认识到企业的内部控制体系重要性。第二，要有明确的股东、经营者、管理者和普通员工等内部控制主体和他们各自的控制目标。

3.3提高领导层对内部控制体系的认识

只有企业领导层不断加强学习、领悟，提高自身执行财经法纪的自觉性和自主性，亲自组织本企业内部控制的建设，有效地加强对企业财务会计工作的领导与支持，才能确保企业内控体系的合理设置以及实现，内部控制体系才能真正产生作用。

3.4明确内部控制的目标

内部控制目标，是决定内部控制运行方式和方向的关键，也是认识内部控制基本理论的出发点。从内部控制理论的沿革过程来看，内部控制概念大体经过了内部会计控制、内部控制、内部控制结构和内部控制成分等几个主要阶段。因此，对企业而言，实施内部控制体系必须明确其目标。只有与企业的发展战略一致的内部控制目标，才能有效保证企业发展战略目标的实现。

3.5建立科学合理的内部控制标准体系

一个企业内部控制体系是否合理、科学，主要包括了事前、事中以及事后三个相对独立的控制层面。科学完善的内控制度是实现会计行为规范化的必要的企业内部机制，其目的是监控企业的生产经营的运行状况，合理保证其轨迹按预定目标、方向运行。

3.6提高企业对风险的重视程度

第一，成立董事会直接领导的风险管理委员会，负责监控企业管理人员的管理运作情况，对企业重大风险管理事项进行集体决策，制定企业风险管理制度。第二，成立独立的风险控制和稽核部门，接受风险管理委员会的领导，结合企业各业务和管理环节进行独立的风险控制和内部稽核。第三，应通过会计政策和会计策略来解决财务风险问题。财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都会給企业带来财务风险。因此财务管理人员必须将风险防范一时贯穿于财务管理工作的始终。

3.7建立有效的绩效考评制度

企业要逐步探索建立有效的绩效考评制度，这样才能真正将内部控制体系的实施成效与个人考核有机结合起来，建立一套“三公一透明”的绩效考评制度，以评促建，奖惩结合，调动企业各级人员参与内部控制的积极性。

3.8树立员工内部控制的意识

首先，企业的员工是生产经营活动的执行者，只有他们才能够最早地发现企业在运作过程中存在的风险。因此，加强员工内部控制的观念、意识，才可以及早地发现并处理企业所面对的困难。其次，内部控制政策的推行需要所有员工的支持，更需要基层的员工去落实，必须使企业所有员工充分认识到内部控制不是文件与手册，而是要落实到企业各项工作的每一个环节，员工只有纠正了观念，意识到加强内部控制不但是企业管理层的职责，也是每个职工的工作内容，他们才会去执行和操作。只有每一个具体的内部控制流程都在相应的员工身上得到了正确落实，企业的内部控制才能不断加强，管理制度才能不断规范，员工的积极性才能调动起来。再次，加强内部控制管理观念有利于保护企业员工的利益，这样既可以使企业减少执行成本，同时增加了企业的收益。

4结束语

随着世界经济一体化速度回忆，我国企业面临的挑战也越来越严峻，内部控制缺乏或者不健全的企业参与全球化的市场竞争，前景非常有限。因此，建立健全科学、合理、有效的企业内部控制，强化现代企业制度，对我国部分企业来说，迫在眉睫，但从目前的实际情况来看，仍重而道远。

参考文献

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[5]闫金萍.论现代企业内部控制机制[J].现代管理科学，2007，（1）.

作者：柯明珠

企业内部控制思考论文 篇2：

企业会计内部控制思考

摘 要：在企业经营和发展的过程中，企业会计的内部控制作为其重要保障，为企业的顺利运行提供了基础。内部控制不仅可以监督会计人员的工作流程是否正确还可以发现企业出现的许多问题，使管理者能够及时有效的处理这些情况，减少企业风险的出现，更好地实现企业经营的目标，获取更大的利润，让企业稳定的发展。但是，企业内控失控或者内控制度的不完善现象还是层出不穷，很多企业没有做到有效的内部控制，仍然存在很多问题。看到这些，不禁引起了我对如今这些问题的思考。本文就是对我所在的实习企业的会计内部控制现状进行的一系列分析，并对企业会计内部控制方面提出的一些拙见和思考。

关键词：企业会计;内部控制

企业会计内部控制制度在企业财务管理过程中有着很高的地位，一个企业能不能有着长远发展的未来，内部控制制度起着决定性的作用。企业财务管理部门有必要對各种财务活动进行一个全面管理，能清楚了解企业财务发生的各种问题，并及时地呈现给管理者，使管理者对财务信息有一个全面的认知，并做出相应的对策来解决问题。企业会计内部控制工作在具体的发展过程中面临着一定的风险，需要进行更为细致的分析以及研究，积极探索科学有效的对策和处理措施，为全面有效地提高企业的综合治理效果提供了良好的前提。

一、企业内部控制的目标及原则

内部控制目标是企业想要能够借由内部控制的设计和实施达到自己预期的经营成果，主要体现在绩效的提高、企业财务报告信息质量的提升、违法事件的减少等几个方面。建立会计内部控制目标，一层一层的分解开来，是控制的开始，所有的内部控制的办法、流程和措施都是围绕着目标进行的。内部控制目标包括合规目标、资产安全目标、报告目标、业务目标和战略目标。然而，内部控制的五大目标是相互关联、不可或缺的一个完整的体系。战略目标是位于这五个目标形成的金字塔的顶端，是与企业使命密切相关的最终目标;把战略目标一点点分解开来就是业务目标，再一步步地实施，是短暂的、详细的战略目标，居于内部控制的中心地位;资产安全目标是企业实现业务目标的一个重要前提;报告目标是从业务目标中获得的结果的呈现;合规目标是企业实现业务目标的坚强的后盾。这些目标不仅保证了企业生产经营活动的顺利、高效地进行以及企业资产是否安全以及会计信息的真与不真，还促进了企业向更高、更快、更好的方向发展。

原则就是一个人或者一个企业做事的标准和准则，只有在建立和实施内部控制的过程中大家都按着一定的原则办事，才能大大的实现内部控制的目标。内部控制的建立和实施应当遵守以下五个原则：全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。

二、企业会计内部控制过程中存在的问题——以英东劳务派遣公司为例

英东公司为一家劳务派遣公司，在2014年07月28日这个时间在当地工商行政管理局注册成立并且开始经营，注册资本为200万元，公司主要业务是劳务派遣，与许多工厂和当地用人单位签订用人协议并从中赚取管理费用的一家公司。公司由于刚刚起步，不可避免的缺少一些有经验的管理人才和技术人才，现有员工的专业水平不高、员工的数量无法满足公司迫切壮大的需要。而且，公司的管理大多都是领导家里的自己人，而且还身居要职，然而好多人的专业水平都不达标，有的仅仅只能识字，这种情况使得公司内部治理更加混乱，更加容易出现这样那样的问题，导致内部控制混乱，费用报销审批流程不够严谨，腐败现象严重。由于该公司的规模较小，会计人员的工作也比较简单，但业务却很繁多。同时，考虑到管理成本，这个公司的老板经常要求财务人员明明是一个人却要做多个岗位的活。有的出纳员不仅要自己办理涉及现金和银行存款的业务，做完自己岗位的工作，还备有一套完整的银行存款的章以及公司的公章，还担任审计会计凭证等会计业务。有的时候财务人员也会收到现金，一个人处理现金业务的整个流程，另外，会计人员的专业水平相差太大，工作也无法顺利进行，会计人员的工作和出纳人员的工作没有分配好，缺乏监管机制。一人兼任多个职务，最容易引起职务与职能交叉这些问题，并且总公司的财务工作外包给了代理记账公司，分公司的账务由本公司的财务室承担。但是总公司财务室的财务人员都不是会计专业毕业，并且有的甚至都没有从业资格，会计人员素质也都大大小小的不一样，凭证都写的不规范，会计资料乱、漏的现象频频发生。记账人员的水平不够导致会计信息混乱、不准确，无法与代理记账公司对接本公司账务，无法核对代理记账公司所给出的财务信息。且未设置账务主管一职，未建立内部控制制度，职务分工不明确导致工作进度缓慢，一人进度慢几人帮忙的混乱局面，出现问题时，责任更是不好划分。负责人缺乏一定的管理能力，没有明确的管理制度，致使员工流动较为频繁，更增加了管理难度。

（一）会计信息缺乏真实性

出现虚假的会计信息的主要原因是企业内部管理制度的不完善，财务人员的专业水平不够，特别是会计内部控制制度的残缺和会计制度不完善。此外，财务方面管理不强，会计信息的虚假以及不真实，降低企业的市场竞争力。会计人员的专业知识不够、学历不高或不招聘会计人员，容易导致会计行为的随意性现象和许多错误的出现，导致会计信息失真。无法真正做到有效的会计内部控制，会计信息的质量也会越来越低，甚至可能还会导致会计管理的严重失控。

（二）企业内部控制管理制度不完善

管理过程存在漏洞，管理效果不明显。高层管理的人员的作用不够明显，则就会对企业做出正确的决策产生严重的影响，使企业经营管理无法顺利进行。会计内部控制制度一旦出现问题，就会对企业的运行造成严重的影响。首先是财务人员对企业的影响，由于大多数企业没有制定相关的管理制度来约束财务人员，导致财务人员工作的质量严重下降，花很多时间做一些无用功，办公效率低下。也有一些会计人员，他们的个人素质和责任感不高，没有专业能力和职业道德，这就导致企业内部控制建设出现阻力。第二，好多问题的根源就在企业会计内部控制制度的建立上。目前，企业制定的大部分内部控制制度基本上都是照着以前老旧的制度执行的，没有对企业本身的实际经营活动进行调查。

（三）企业从业人员的不专业性制约会计内部控制的提升

会计岗位是现代企业中一个非常重要的部门，它影响着整个企业的决策和管理。包括预算、决算、资金管理、企业利润的评估和分析等，都需要会计岗位去支持。会计人员一旦被发现缺乏道德品质或整体素质水平不高，就很可能会违反职业道德，影响企业相关责任人和管理人员，甚至导致各种违规行为。虽然部分从业人员具有一定的专业水平，但由于未及时报告和弥补内部控制问题，在利益驱动下承担了风险。

（四）严重缺乏现代管理知识

在管理理念或管理模式上还在传统的管理理念或模式上打转转，没有紧跟社会的发展。很多的企业被努力赚钱蒙蔽了双眼，看不到管理体系和管理理念的变革和创新。这样，虽然企业在经营中已经实现了与市场的融合，但在管理体系和理念上却没有紧跟大势。正是因为企业管理部门做得不是很到位，使得企业都没有一个完整的会计内部控制制度，也无法判断相关工作行为是不是正确的。

（五）违法乱纪、跨级舞弊现象严重

财务人员在日常工作中，有的还不能够严格的遵守会计职业道德的有关规定，会计的基本监督职能没有得到充分地使用，为一些有心人员提供了弄虚作假、虚开发票的机会，甚至有的还将企业的钱去做别的用途，尤为可恨。甚至还有一些财务人员参与到违法行为当中，做出收受他人贿赂，擅自挪用公款的这种恶劣行为。

（六）对企业会计内部控制的重要性认识不够

企业的管理者目光不是很长远，忽视了企业会计内部控制的存在。他们经常认为内部控制的实施会增加企业的经营成本，但是却没有看到长远的、直接的经济效益。他们甚至认为加强企业会计内部控制会影响企业经营活动的灵活性，使企业的发展停滞不前。

（七）未建立不相容岗位分离制度

该公司出纳和会计岗位并没有分离开来，导致多名会计人员收取现金，办理现金业务。这样容易出现各种问题，增加企业的管理难度。

三、加強企业会计内部控制的建议措施

（一）建立货币资金内部控制制度

1.建立不相容岗位分离制度。钱、账做到分离，这也是企业间建立相互约束机制的基础。就拿财务部门来说，出纳人员和会计人员不能是一个人，相关规定表示，出纳员只能负责货币资金的收付、保留各种空白收据、支票、发票等，不能兼任会计审计职务、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作，应该尽可能由不同的人员按照分工原则进行，避免出现以上的情况。确保货币账户是单独负责的，即管理货币的人不关心账户，管理账户的人不关心货币。此外，各个企业还应注意以下几种职责也要分开：授权审批职责和履行业务职责、业务处理职责和财产保管职责、财产保管和会计记录。2.建立授权审批制度，各自认真履行自己的职责，不要出现“一站式”的欺诈行为。货币资金支出的审批程序要规范化、制度化、透明化。3.建立票据和印章管理制度。企业在购买、保管、领用、和注销各种票据的时候，要对这些工作、职责和相关程序进行细化分工，落实到个人并建立单独的登记簿进行记录。购买票据的时候，要及时的进行登记并妥善保管详细的注册目的;票据使用时，必须要按顺序逐张使用，防止空白票据的丢失和盗用。

（二）建立健全企业会计内部控制制度

为了会计内部控制的有效运行，就有必要在企业的生产经营活动中建立一个属于自己的财务管理部门，形成一套完整的内部控制体系。国家有关部门不断的对现行法律法规进行完备，减少存在的漏洞，不给违法行为可趁之机。企业也应该赶快学习新的知识，加强对企业会计内部控制的监督，严格掌握会计工作是否真实有效。企业也需要建立自己的岗位责任制和监督制度，加强高水平人才的培养，给财务人员提高的机会，不断提高自身的知识技能。

（三）加强内部审计力度

在企业的运营中，加强审计力度有助于企业更好的管理，提高企业的工作效率。企业内部审计的内容主要是对会计工作内容的核算、财务收支的各个方面进行审查，看看会计凭证是否规范，财务报表是否真实等等，有没有弄虚作假的行为，保护企业的一草一木的安全。有效的内部审计，可以大大降低会计违规行为造成的亏损。做完这些审计工作，审计管理人员需要定期向企业管理者提交内部审计工作的成果，让管理者清楚地知道会计工作的情况。

（四）提升会计内部控制人员的综合素养

经济全球化也使得我国的经济高速发展，也使得到很多利益相关者的目光聚焦于会计信息这一块，这时企业应该做的是为会计信息的使用者提供高质量的会计信息，更好地服务于这个群体。企业决策者想要更深入地了解市场信息的动态就要依赖于一些有用的会计信息，然后做出正确的判断。这些会计信息对投资者和债权人也是非常重要的，能让他们更加客观地根据这些信息作出自己的选择。因此，企业只有对财务人员集中培训，提升专业技能的同时也注重综合素养的培养，只有这样企业才能在经济高速发展的现在稳步前行。

（五）建立健全风险评估机制

在实际的会计内部控制工作的发展阶段，面临着不可避免的风险因素，一个是建立一个强大的风险预防和管理意识，充分和有效地控制会计工作流程，以避免金融风险的存在，这样企业就可以顺利进行各种生产活动。二是进行必要的风险评估：分析和研究企业的日常业务联系、确定各种业务风险以及查阅财务报表的风险内容和企业的内部会计控制，以便有利于更好地实现企业的内部控制。三是企业风险的存在对企业的外部形象、信用指数甚至长期发展都有负面影响。做好风险分析和控制，可以有效降低各种风险，为企业的日常工作打下坚实的基础，促进企业管理制度的实施。当企业面临资金不足的财务风险时，为了有效应对风险，企业应积极分析融资来源，筹集社会资金，并利用银行贷款进行应对。

（六）完善企业内控制度，不断明确职责

在做好以上工作的基础上，我们还要不断完善企业的内部控制工作，特别是要有效界定各项内部控制工作的职责，确保各项内部控制工作的有效开展。要把财务人员的责任与权利融合起来，公私分明，一就是一。高层管理人员应站在会计责任金字塔的顶端，监督整个会计工作的过程。作为企业的管理者，他有责任对企业内部控制制度进行完善，明确受到内控监督的每个人的责任，不得故意指使会计人员做出违法的行为，让其他人员非法处理会计事务。

（七）构建有效的激励机制

企业会计内部控制的实施有没有效果，可以对制度的实施情况进行有效的检查和审核，如此就可以看出制度是否有效地執行和实施，如果发现了问题以及导致问题的原因，需要及时进行改进和修正，取得相应的效果。在严格执行制度的同时，一定的鼓励也是不可缺少的，包括精神上的鼓励，物质上的鼓励。有成果的给予一定奖励，违反的进行处罚，只有这样合理的激励机制才能保证企业内部控制制度的有效执行。

（八）积极加快信息沟通系统创建

企业管理人员要想及时掌握企业的经营情况，及时做出科学准确的决策，就必须得加强部门人员之间的沟通和交流，形成一个良好的信息沟通体系，帮助管理者及时发现企业会计内部控制制度实施中存在的问题和不足，从而有针对性地完善该制度。首先，要保证信息从上级到下级传递的渠道畅通。管理层需要明确每个岗位员工的职责，使每个人都能了解到自己在这个信息沟通系统中的岗位、角色以及信息传递的对象、内容和方法，确保信息按照既定程序健康有序地传递。其次，要保证从下级到上级的反馈渠道畅通。在日常工作中，员工总会遇到一些难题，所以他们也是最先发现问题的人，为了快速将这些信息传递给管理层，需要建立完善的信息反馈渠道，确保问题及时传递给管理层，然后以最快、最准确的方式解决，这将有助于现代企业的规范化管理。

综上所述，在现代企业的生产经营管理工作中，会计内部控制游走在企业生产经营活动的整个过程。企业的会计内部控制制度有必要建立起来，才能降低企业生产经营中出现的一系列问题。因此，对企业来说，企业会计内部控制是企业管理的中流砥柱，企业的长远发展和经济利益的实现也得依靠完整的会计内部控制制度才能实现。这样才能有效地解决企业会计存在的方方面面的问题，实现真正的企业利润最大化，让企业朝着更好的战略方向发展。

参考文献：

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作者：刘涛 赵丹丹

企业内部控制思考论文 篇3：

关于企业经济管理下会计内部控制思考

摘 要：随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，当今的商业环境尤为复杂，由于存在多种可预见和不可预见的风险，企业的风险管理意识也越来越强，正是由于这些风险的存在，作为防范风险的企业内部控制被提到了空前的管理高度。而会计内部控制贯穿于企业单位经营管理活动的各个方面，会计内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。因此我们需要对其有一个系统的理解。本文阐述了会计内部控制的含义，存在问题和解决措施等方面。

关键词：企业经济管理 内部会计 控制制度 实施措施

1、企业内部控制和会计系统控制概述

企业内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护财产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段和措施的总称。内部控制的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序，这也是内部控制的薄弱环节。对此，企业应当综合运用会计系统控制措施对其具体业务或事项进行控制。会计系统控制是企业为了实现财务目标，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保护资产的安全完整，保护财务信息、非财务信息及其披露的合规性、完整性、真实性，提高会计管理效率及效果，而采取的各种政策和程序。

2、目前企业内部会计控制制度中存在的问题

2.1、缺乏内部会计控制意识

我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。

2.2、没有建立科学、完善的内部会计控制体系

目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。一是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性；二是偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处；三是内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。

2.3、会计人员整体素质不高

现阶段我国会计人员整体素质不高，平平庸庸，墨守成规，不能在财务管理中发现问题，分析原因。不注重知识的学习和更新、不掌握现代化管理知识、不学习掌握计算机等管理工具，导致有些会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。

2.4、对内部会计控制的监督检查不力

制度的执行必须要有监督。会计控制监督主要包括两个方面：一方面是内部监督，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用；另一方面是外部监督，目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。

3、完善企业会计内部控制制度的措施

3.1、提高会计人员素质是加强会计内部控制的关键

内部控制的成败关键在于工作人员素质的高低，其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作能力。内部控制对财会人员的素质有更高要求，不仅要求专业技术性强，要求他们的政策性、法制性强，并且还需要有一定的职业道德水准。所以单位应注重工作人员的后续培训，以适应管理的要求。此外，在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。同时，在抓好内部审计人员岗位培训、业务技能培训的同时还应该加强对行政事业单位内部审计人员责任感和事业心的培养，同时还要注重行政事业单位政治思想素质培养。通过一系列的教育培训，提行政事业单位内部审计人员的综合素质。

3.2、建立和健全内审的独立机构

内部审计作用的发挥关键是要保证其独立性。只有独立的内部审计机构才能对单位的管理提供有价值的意见。如果行政事业单位内部审计部门仅仅是财务部门的从属，那么它存在的价值将会大打折扣。依据国家法律法规的有关规定建立独立的内部审计机构才能起到真正的财务监督，制度监督的作用。只有保证在法制化、制度化和规范化条件下设立的，才能使得我国行政事业单位内部审计在行政监控职能上发挥更大的作用。

3.3、加强会计内部控制制度的建设

首先，各单位应当建立、健全本单位会计内部监督制度，并具体要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督，相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。各单位还应该建立单位内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度。其次，加强对企业法人的监控，对于重大决策实施集体审批。建立预防为主的控制机制，对企业相关人员的经济业务活动，应当对其权责进行清晰地规定。通过事后反馈、事中调控、事前预防三大环节所发挥的不同功能，力保资产完整以及安全，业务活动高效进行，及时纠正、防止舞弊或者错误，是会计资料合法、完整、真实。

3.4、加强信息沟通保证信息质量

及时、准确、完整地收集与企业经营管理有关的的各种信息，并使这些信息以恰当的方式在企业有关组织之间及时传递、有效沟通及准确应用，是企业实施内部控制的重要条件。一个良好的信息系统可以使管理者及时掌握企业整体的运营状况和组织中发生的各种问题。企业的信息沟通，既要注意企业内外相关方面的信息搜集和整理，又要注意企业内外信息交流的方式和渠道。企业应当充分利用现代科学技术，建立一套系统的信息网络，对组织机构、人员配备、程序设计等方面进行科学规定。

参考文献：

[1]马颖颖.会计内部控制存在的问题与对策[J].魅力中国.2008年（6）.

[2]宋世坤.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].当代经济.2010年（16）.

[3]王二翠.简论企业内部控制[N].洛阳师范学院学报.2009年（6）.

[4]侯薇.浅谈企业会计内部控制[J].中国内部审计.2010年（8）.

作者：梁晨茜 田璐 董萍