湖南省注册会计师协会

第一篇：湖南省注册会计师协会

北京注册会计师协会

京会协[2009]016号

关于同意路畅等40人担任中国注册会计师的通知

(批复)

各会计师事务所：

根据财政部令第25号《注册会计师注册办法》的有关规定，由注册会计师本人申请，所在事务所同意，经我会审查，财政部审核确认，路畅等40人注册会计师符合注册条件，准予执单公布如下。

附件：2009(第一批)注册会计师注册申请汇总表

二○○九年一月二十三日

主题词：注协审批注册会计师通知 抄送：财政部会计司、中注协

打字人：冉丽娟校对人：福立国共印30份

附件：

2009(第一批)注册会计师注册申请汇总表

第二篇：重庆注册会计师协会

附件6：

中共重庆市注册会计师 注册评估师行业委员会关于党费收缴、使用和管理的制度

(修改征求意见稿)

共产党员按照党章规定向党组织交纳党费，是党员对党组织应尽的义务。党费的收缴、使用和管理，是党组织建设和党员队伍建设中的一项重要工作。为了进一步加强和改进党费收缴、使用和管理工作，根据中共中央组织部印发的《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》(中组发〔2008〕3号文件精神，结合重庆市注册会计师、注册评估师行业(以下简称行业)实际，制定本制度。

第一条 凡组织关系在中共重庆市注册会计师、注册评估师行业委员会管理的党员，含预备党员，都必须自觉、按时、足额地向所在执业机构党组织交纳党费，组织关系在联合支部的将党费上缴联合党支部。

第二条 各基层党组织要严格按照中组部关于党费收缴、使用和管理的新规定，对新规定中党费的收缴工资基数、收缴比例、缴纳时限、年薪制人员参照比例及离退休党员、预备党员党费收缴比例进行详细核算和审核，确保党费能按照规定及时、足额交纳。 第三条 党费计算基数

1、按月领取工资的党员，每月以工资总额中相对固定的、经常性的工资收入(税后)为计算基数，按规定比例交纳党费。

各执业机构工作人员的党员工资总额中相对固定的、经常性的工资收入包括：固定部分(基本工资、岗位工资、岗位津贴补贴)和活的部分(绩效工资、奖金)，扣除个人所得税。

2、年薪制人员的党员：每月以当月按本月实际领取薪酬收入为计算基数，年终兑现绩效薪酬的当月按本月实际领取薪酬的总数为计算基数，参照按月领取工资党员规定的比例交纳党费。

第四条 党员交纳党费的比例为：每月工资收入(税后)在3000以下(含3000元)者，交纳月工资收入的0.5%;3000元以上至5000元(含5000元)者，交纳1%;5000元以上至10000元(含10000元)者，交纳1.5%;10000元以上者，交纳2%。

第五条 离退休人员的党员：每月以实际领取的离退休费总额或养老金总额为计算基数，5000元以下(含5000元)的按0.5交纳党费，5000元以上的按1%交纳党费。

第六条 预备党员从支部大会同志其为预备党员之日起交纳党费。 第七条 党员工资发生变化后，从按新工资标准领取工资的当月起，以新的工资收入计算基数，按照规定比例交纳党费。

第八条 党员自愿多交党费不限。自愿一次多交纳1000元以上的党费，按照中央组织部规定，全部上缴中央。具体方法是：由行业党委代收，并提供该党员的简要情况，通过市委组织部转交中央组织部，并从市委组织部领取中央组织部的收据交给党员本人。

第九条 党员要增强交纳党费意识，主动按月交纳党费。遇到出差等特殊情况，经基层党组织同意，可以每季度交纳一次党费，也可以委托其亲属或其他党员代为交纳或补交党费。补交党费的时间一般不得超过6个月。

第十条 各基层党组织的组织委员负责党费的收缴工作。没有设立组织委员的支部，由支部书记负责，或由支部书记指定一名党员负责。

各基层党组织上交行业党委党费实行按季度解缴，即次季度开始10天内。按季度对所收党费及时造册登记汇总，并妥善保管好《党费缴费明细表》。

第十一条 党费使用的原则：坚持统筹安排、量入为出、收支平衡，略有结余。

第十二条 党费的适用范围：

1、培训党员;

2、订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备;

3、表彰先进基层党组织、优秀共产党员、优秀党务工作者及积极支持党建工作的非党合伙人;

4、补助生活困难的党员;

5、补助遭受严重自然灾害的党员和修缮因灾收损的基层党员教育设施;

6、经行业党委研究决定的其他用途。

第十三条 上级党组织下拨给行业党委和基层党组织的专项经费，必须专款专用，不得挪作他用。

第十四条 使用和下拨党费，必须集体讨论决定，不得个人或者少数人说了算。

第十五条 党费的管理工作由行业党委办公室进行统一管理。

第十六条 党费的具体财务工作由行业党委办公室和协会秘书处制定专人负责，实行会计、出纳分设。党费会计核算和会计档案管理，参照财政部制定的《行政单位会计制度》执行。

第十七条 党费在中国工商银行单立帐户，专款专用，党费利息是党费收入的一部分，不得挪作他用，不得以任何理由将党费用于购买国库券以外的投资，不得存入其他银行或者非银行金融机构。 第十八条 党费管理人员应做到党费帐月清季结、帐据相符、帐款相符、帐帐相符。未经领导审批同意，党费管理人员不得擅自动用、支出、转存党费。

第十九条 各基层党组织要认真履行党费管理职责，规范党费的财务工作，制定专人负责，党费管理工作人员变动时，要严格按照党费管理的有关规定和财务制度办好交接手续。

第二十条 党费收缴、使用和管理的情况要作为党务公开的一项重要内容。行业党委应当在党的代表大会、党委会和党委扩大会上，报告(或书面报告)党费收缴、使用和管理情况，接受党员或着党的代表大会代表的审议和监督。各基层党委、党总支应当每年向行业党委报告党费收缴、使用和管理情况，同时向所属各党支部通报。

第二十一条 定期检查制度。各基层党组织每年要对本单位党费收缴工作进行自查总结，发现问题，及时纠正。各基层党组织每年向党员公布一次党费收缴、返还及使用情况。行业党委每年将对基层党组织党费收缴管理工作有重点的抽查一次。

第二十二条 对违反党费收缴、使用和管理规定的，依据《中国共产党纪律处分条例》及有关规定严肃查处，触犯刑律的依法处理。

第二十三条 因党费收缴工作出现问题的基层党组织，不能参加党年各种先进基层党组织的评选。

第二十四条 对不能按时足额交纳党费的党员，其所在的基层党组织应及时对其进行批评教育，限期改正，并且不能参加当年各中党内表彰的评选。对无正当理由连续6个月不交纳党费的党员，视为自行脱党，按《中国共产党章程》第九条的规定处理。

第二十五条 本制度自2012年3月起实施，过去规定与本规定不一致的，以本规定为准。

第二十六条 本制度由行业党委负责解释。

第三篇：北京注册会计师协会2008

附件：

北京注册会计师协会2008 会计师事务所执业质量检查工作总结报告

中国注册会计师协会：

根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》的规定和《中国注册会计师协会关于开展2008年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于2008年5月6日至6月6日对北京地区非证券资格30家会计师事务所(以下简称事务所)进行了执业质量检查。检查得到了各级领导的高度重视和大力支持。本次检查共抽查报告302份(审计报告102份、验资报告200份)。在检查人员团结协作、被检查事务所和注册会计师的大力配合下，执业质量检查工作已经圆满结束。具体情况如下：

一、 2008年事务所执业质量检查的基本情况

2008年事务所执业质量检查工作，继续以贯彻落实两大准则体系和巩固准则国际趋同成果为目标，全面考察新审计准则和会计准则的执行情况，进一步加强对事务所的规范和指导，促进注册会计师规范执业，提高行业执业质量，遏制事务所无序竞争行为，树立行业协会监管的权威性，切实维护公众利益。借鉴以

1 往开展检查工作经验的基础上，协会对2008的检查工作从计划、组织、实施等方面进行认真准备和精心安排。与以前行业检查相比，今年的行业质量检查工作突出了以下特点：

(一) 领导重视是关键

领导重视是行业自律监管的关键，也是执业质量检查取得 成绩的主要原因。

1、5月8日，中注协陈毓圭秘书长、董新钢副秘书长、监管部常志安主任一行3人在北京注协吕国祥秘书长陪同下，亲临北京地区事务所执业质量检查工作现场，看望了全体检查人员。陈秘书长询问了检查的具体安排，听取了检查工作汇报，充分肯定了北京注协的执业质量检查工作，并对检查人员表示亲切的慰问和诚挚的感谢。

2、北京注协吕国祥秘书长在参加全国地方注协秘书长会议期间，亲自到检查现场指导检查工作，传达会议关于行业监管的最新信息，对检查人员勤奋敬业、严谨认真的工作态度表示赞赏与感谢，并就检查工作的有关问题进行了座谈。

3、北京注协孙燕红副秘书长主持召开了执业质量检查工作布臵会和执业质量检查人员培训会并亲自参与现场检查工作，多次主持召开阶段性检查工作通报会，及时了解、掌握检查工作的进展情况，总结检查经验，对下一步的检查工作提出具体要求，确保了检查工作的成效。

(二)谋划在先，准备充分是基础

2 本次检查工作由协会领导总体布臵，监管部具体组织实施。鉴于2008年奥运会在北京举办，各项工作都以奥运为中心的情况，对检查工作我们比往年提前两个月组织进行。

本次检查从事务所推荐的85名人员中选取了52名检查人员，并进行了一天的业务培训。利用被查事务所上报防伪标识报备材料，了解业务开展情况，从中选取了检查报告。通过认真选取检查人员、加强检查人员的培训来保证检查队伍的整体水平，结合合理的界定检查范围和检查方法、科学的选取检查样本保证检查结果能够全面、客观、真实的反映事务所的执业情况。

(三)检查人员勤勉尽责是保障

检查人员各司其职、密切配合，牺牲周末休息时间全身心投入到检查工作中，兢兢业业，晚上经常加班加点，克服了时间紧任务重、新检查人员多无检查经验等困难，较好地完成了检查工作。

对各项目形成书面意见后，在小组内多次进行深入讨论，谨慎确认存在的问题;遇到难以把握的专业技术问题，各小组热烈讨论、反复推敲论证。现场检查结束后，各小组及时核实、汇总被查事务所问题，整理工作底稿，撰写检查报告;在事务所现场交换意见时，注意方式与策略，态度和蔼，以理服人，在整个检查工作中检查人员未与被检查事务所产生任何不愉快，即使在有些被检查事务所产生不理解时，检查组人员也是耐心解释。检查人员严谨的工作作风和认真的专业精神，受到了各级领导的好评和赞扬，树立了北京地区业务检查人员的良好形象。

3

(四)突出重点，措施得力

结合事务所实际执业情况和中注协执业质量检查的要求，2008年确定的检查重点为：事务所是否按照新审计准则的要求，及时修订审计规程，实施风险导向审计程序;是否按照质量控制准则的要求，修订并贯彻执行质量控制制度，实施必要的项目质量控制复核;是否在执业过程中恪守职业道德规范的要求，制定严格的程序确保会计师事务所和注册会计师的独立性三方面内容。检查重点以对中小事务所的辅导、规范为主，本抽取的30家被检查事务所均为中小事务所。其中5家事务所重点检查1-3月出具的验资报告，25家重点检查2008年1-3月出具的审计报告。

(五)严格处罚， 确保质量

检查中发现万和通事务所内部管理混乱，业务承接极不规范。该所注册会计师在未与被验资单位接触，未了解被审单位的实际情况，未对审验资料的真实性进行验证的情况下，从中介人员手中获取资料及假的银行函证出具验资报告。

根据中注协“严格检查、严格惩戒”的指导思想，经惩戒委员会审议决定，给予万和通事务所“公开谴责”的行业惩戒，同时移交财政部门处理。目前北京市财政局正在办理之中。

通过对存在执业质量问题和职业道德问题的事务所进行行业惩戒，有助于维护行业整体利益，强化行业检查权威，净化行

4 业竞争环境，重塑行业诚信形象。

二、被检查事务所情况及总体评价

2008年行业执业质量检查情况表明，近年来，北京注协通 过狠抓行业诚信建设，大力加强监管、培训工作，注册会计师行业整体执业素质和执业质量水平有了明显提高。注册会计师行业逐渐向积极方向发展，其表现为：

(一)从今年上半年年报审计工作的情况以及目前检查掌握的情况来看，新会计审计准则体系平稳实施，效果良好。事务所普遍反映，实施新审计准则有效推动了事务所质量控制体系和内部操作规程的全面升级，提升了审计质量和注册会计师行业的核心价值，得到服务对象的认可。

(二) 事务所对新准则的贯彻实施十分重视，在行业开展新准则培训的基础上，事务所自身也开展了形式多样的培训，并根据新准则的要求，修订和完善原有的审计工作规程，业务质量正逐步提高。

(三)在经营策略上向多元化发展，积极开展咨询等业务，由依靠政府、依靠法规开展业务，转向服务于市场、服务于客户拓展业务。

(四)各事务所注重改善注册会计师年龄、文化结构，努力塑造事务所文化，弘扬团队精神，逐步形成凝聚力、向心力，走人和之路。

(五)越来越多的事务所迫于市场压力和替代产品及替代机

5 构的威胁，危机感越来越强，做大做强、走联合之路的愿望比较强烈。

三、检查中发现的主要问题

通过检查我们清醒的看到，目前行业还存在着一些问题。检查中发现的问题反映出部分中小事务所执业质量的现况并不容乐观，有必要引起我们的警觉和重视。问题主要表现在以下几个方面：

(一)内部质量控制方面

2008年检查情况表明，经过多年的检查，事务所内部质量控制制度虽然不断建立和完善，但部分事务所的制度建设和执行都比较薄弱，对执业质量造成了一定的影响。

30家被检查事务所中，有19家事务所按照质量控制准则的要求，修订本所相关执业质量控制制度。其余的11家事务所中除9家部分修订了质量控制制度外，另2家没有修订本所相关执业质量控制制度。突出存在的问题：

1、内部管理制度不够系统完善。被检查事务所基本都建立相应的管理制度，但与新准则的要求还存在一定差距。有的事务所未能及时按照新质量控制准则的要求，修订、完善本所质量控制制度;有的事务所为了应付检查对制度进行了修改，但内容空洞缺乏可操作性。

2、缺乏行之有效的监督机制，无法保证制度的有效实施。有些事务所虽然制定了内部质量控制制度却没有得以有效实施，

6 逐级复核大多流于形式，缺少复核人员的复核意见及意见的执行情况，只有复核人签字，有的连复核人签字都没有，缺乏实质意义的监控机制。

(二)职业道德方面

本次检查发现大部分事务所及注册会计师没有恶意违背职业道德的情况，但也发现个别事务所收费仅为收费标准的10%左右。一方面通过压价抢占市场，另一方面为降低成本不恰当地减少工作时间、缩小工作范围、省略重要的审计程序和取证、简化工作底稿，导致执业质量低下。

(三)审计项目存在的问题

1、对法律责任问题不够重视，加大审计风险，进而导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。

(1)对会计责任和审计责任的划分重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章;未披露财务报表的批准报出日期;管理当局声明书不签署日期或签署日期与审计报告日期不一致。

(2)对存档资料的重要性认识不够。底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章;有的报告甚至没有加盖事务所公章。

(3)对业务约定书重视不够。或者不与客户签订业务约定书，即使签了业务约定书，也是要素不全，如没有编号，没有签

7 约双方盖章、法定代表人签名，没有签约双方的责任，没有签约日期，无收费金额，约定的审计范围与实际不符等等。有的事务所存在先审后签约的情况。

2、新风险准则的运用浮于表面，无法实现发现风险、评估风险、控制风险的目的。

具体表现在：(1)对风险准则的作用理解不够深入。部分事务所对风险准则的运用，还仅限于制作工作底稿的层面。未充分领会准则要求实施的程序与了解和评估风险以及实现审计目标之间的关系，通过风险评估程序形成的评估结果与实施的进一步审计程序没有必然联系，无法适时的发现风险、科学的评估风险、有效的控制风险。仅根据所了解的内控业务流程便做出无重大风险的评估结果，未按评估结果制定审计方案实施进一步的审计程序。

(2)不重视前期调查。部分事务所在接受委托前没有对被审计单位进行充分的了解，没有根据企业现状评估审计风险，盲目承揽业务，无法在开展工作前设立一道避险屏障。

(3)审计计划没有针对性。没有审计计划或审计计划流于形式，对审计业务的开展缺乏实质意义的指导和控制。如：审计计划仅说明审计范围、人员和时间安排，未对重点审计领域、重要性标准等予以确定;对重要风险点的判断和审计风险的评价过于简单;不论客户所处行业特点、规模大小和审计复杂程度的不同，审计计划格式固定，内容千篇一律没有根据项目的实际情况进行

8 调整以适应工作需要。

3、对函证程序作用的理解还较肤浅，函证的运用范围较窄局限性较大，同时实施的替代程序不充分。

近年来通过行业检查和培训，事务所在银行存款和应收账款项目的审计中，对函证程序重要性的认识已经有了较大的提高，得到了较大程度的贯彻执行。但在对其他应收应付、预收预付款项目的审计中，还没有形成执行函证程序的意识。尤其在对重大、可疑交易或事项进行判断时，没有通过获取证明效力比较高的外部证据对形成的审计结论予以相应的支持。

在没有实施函证程序的情况下，采取的替代程序也仅限于通过抽查凭证来验证交易的真实性和金额的正确性，无法取得充分适当的审计证据。

4、截止性测试是损益类项目普遍薄弱的环节

2008年检查情况表明，在被检查的事务所中，有半数以上的事务所在对损益类项目进行审计时，没有实施或没有正确实施截至性测试程序。对损益类项目当期发生额完整性的验证，缺乏必要的证据。对损益类项目较多地采取抽查凭、抽查相关合同的方法，未结合存货、应收预收款证、应付预付款的审计考虑收入成本是否真实发生，记录是否完整、收入成本是否配比结转;未关注期后收款、付款事项以审查收入成本的截止性是否正确;未进行相关趋势分析，未对趋势分析形成结论等，收入分析程序流 9 于形式;编制收入截止性测试底稿，但执行不完全，未选取资产负债表日后业务，检查其是否有跨期现象。

5、大额存货监盘程序存在的问题

X事务所审计某珠宝有限公司，存货29,928.36万元，占资产总额的90.89%。其中原材料余额1,785.56万元、库存商品余额22,059.86万元、委托加工物资余额4,632.81万元、自制半成品余额1,148.93万元。注册会计师审计时专业判断认为，被审计单位存货占资产总额比例较大，入库及出库领用手续建立不完善，大部分存货存放于全国各分销店，存在一定的错报风险。但具体实施审计工作时，仅获取了原材料、库存商品盘点表和被审计单位出具的 “由于行业的特殊性，我们不便提供各种原材料的单价，但我们可以确认，2007年12月31日原材料的账面价值与实存完全相符，我们对上述材料的数量、价值的真实性、存在性负完全责任。”的书面声明，对存货的余额进行了认定。

6、长期股权投资审计程序不到位，证据不充分

X事务所审计某信息技术教育发展有限公司，长期投资8159万元，占资产总额的30%。企业28项长期投资，除一家投资比例为50%的进行了权益法核算外，其余投资比例为100%的27家长期投资(账面金额为1830万元)，均未采用权益法核算。注册会计师未获取企业其他相关证据，也未实施进一步的审计即予以确认。

7、持续经营事项关注不足

10 X事务所审计某投资集团有限公司项目，被审计单位连续3年未进行实质运营，股东占压大量资金，导致货币资金短缺，持续经营能力受到疑虑。注册会计师未对企业持续经营能力实施审计程序。

8、审计报告方面存在的问题

(1)在没有履行必要程序、缺乏审计证据支持下，出具无保留意见的审计报告;审计报告中审计范围的界定不正确，扩大了注册会计师的责任。

(2)盲目运用保留意见“规避”风险。有些事务所未能勤勉尽责，为了减轻审计工作量，逃避审计责任，在并无受到任何限制的情况下不履行必要的程序，而在审计报告中以未执行审计程序为由发表保留意见，将应当执行的审计程序作为保留事项。 (3)报告格式不规范：个别事务所的审计报告仍是旧报告格式;有的报告只有注册会计师盖章没有签字，或只有一名注册会计师签字盖章;报告日期错误;缺乏审定后报表、报表不全或报表未经客户确认;将不应作为审计报告附件的内容作为附件等问题。

9、审计工作底稿规范化方面

与前几年检查相比，审计工作底稿编制有了非常大的进步，绝大部分事务所审计工作底稿记录清晰、书写完整。但也有部分事务所存在底稿交叉索引、相互引用、编制等方面不够完善，尤其对首次接受委托的项目，企业基础信息资料的归档不完整。

(四)验资存在的问题

1、对于内资企业货币出资的审验，注册会计师未履行银行函证审验程序

检查的5家事务所200份验资报告中，货币出资验资193份，多数没有履行银行函证程序。

2、执行变更验资业务时，注册会计师未关注被审验单位以前注册资本实收情况

检查的5家事务所200份验资报告中，变更验资61份，其中52份均未关注以前注册资本实收情况。

3、对于企业改制以净资产折合实收资本的审验，注册会计师没有对净资产进行审计就验证其价值

X事务所被查20份变更验资报告中，7份为企业改制以净资产折合实收资本。注册会计师均未实施审计工作。

4、验资报告存在的问题

(1)验资报告要素不全、格式不规范。

X事务所有9份验资报告正文中无范围段、意见段、说明段，而以验资事项说明中的内容代替验资报告正文的有关内容。

(2)变更验资报告说明段不规范. 出具验资报告未在说明段中说明以前注册资本实收情况审验的事务所名称及其审验情况。

(五)检查中发现的其他问题

通过检查发现，个别事务所存在挂名股东或隐性股东的现象。

X事务所原主任会计师等部分注册会计师转入Y事务所，但目前仍在X事务所继续负责日常工作，为实际控制人。在交换意见过程中，现任法定代表人及主任会计师表示对事务所所有情况均不清楚。

事务所具有典型的智合、人合和资合的性质。事务所挂名合伙人或股东虽然不参与事务所的经营管理，但如果事务所经营过程中出现重大失误、违规执业、偷税漏税、虚假出资等各种情况，法定代表人及股东要承担相应的法律责任。

四、存在问题的原因分析

当前造成注册会计师行业整体执业水平不高的原因多种多样，执业环境等外部因素的影响是一个方面，更重要是个别事务所内部风险意识淡薄、内部质量控制水平不严、专业胜任能力较低等自身问题。主要体现在以下方面：

1.重市场、轻质量。检查中发现，部分事务所由于更多的关注市场开发，忽视了内部质量控制制度的建设、执业人员职业道德、业务素质和技能的培养和提高，对于执业质量的监督和业务风险的控制更是无暇顾及，在事务所的发展道路上埋下了巨大隐患。

13 2. 执业风险和法律责任意识淡薄。有的事务所迫于市场和执业环境的压力，为了生存承接业务抱有侥幸心理，不顾自身的专业胜任能力，只要能满足客户的需要，承接与自身专业能力不匹配的业务。在这种情况下，作为在业务和收费均处于主动地位的客户，往往不配合或出于自身利益提出不合理要求，致使注册会计师审计风险无限扩大。

3、专业能力和业务水平不高。部分注册会计师专业胜任能力不足，未能及时更新知识，对新的准则、法规不熟悉，对专业学习和理解存在一定差距，对一些行业标准和规范要求认识模糊，不知如何履行重要的审计程序和获取重要的审计证据。

4、行业不正当竞争严重。部分事务所为了急着抢占市场份额，通过恶意压价的方式进行不正当竞争。由于审计收费的不合理和迎合客户不当需求，大大压缩审计时间、简化审计程序，导致事务所在审验程序和获取相关证据方面的严重缺失，对正常的执业市场造成极恶劣的影响。

五、进一步加强行业建设工作的建议

(一)加强与有关部门的沟通。目前，在注册会计师执行银行函证程序时，由于银行收取手续费过高等因素，普遍存在省略准则规定函证程序问题。对此，建议加强与有关部门的沟通，解决收费高等问题，为会员提供亟需的服务。

(二)加强对注册会计师职业道德和法律责任的教育。加强

14 职业道德和法律责任教育的培训，并将此作为培训体系的一个重要组成部分。注重培训知识的系统性和实用性，如采取案例分析和专题研讨等方式，以帮助注册会计师在思想上引起高度重视，在执业中真正树立职业道德观念和法律责任观念。

(三)加大对注册会计师行业的宣传力度。广泛利用现有的广播电视、报刊杂志、网络等媒体，采取有奖征文、电视晚会、推介会等多种形式，全方位宣传注册会计师行业，开展注册会计师、事务所先进个人和先进单位评选活动，树立典型，弘扬正气，树立注册会计师行业职业形象。

(四)坚持执业质量检查，加强行业自律监管。在坚持推进事务所做大做强的同时，规范和发展中小事务所，对中小事务所严格管理，加强监督。进一步规范对分所的管理，通过与分所所在地的财政部门和注协加强合作，形成联合监管优势。

(五)严格审批，把好入门关，控制事务所和注册会计师数量。继续完善对新设立事务所合伙人或股东资质的实质检查，严格注册会计师任职资格检查。

2008执业质量检查在北京奥运前如期圆满结束，我们将进一步总结检查中发现的问题，完善切实可行的管理方法，提供更快捷、更专业、更人性化的学习交流平台，勤沟通、多实践，提高行业自律建设，加大监管力度，让事务所在正常、有序的环境中更好的发展，为我国的经济建设添砖加瓦。

北京注册会计师协会 二OO八年十月二十二日

第四篇：山东省注册会计师协会

山东省注册会计师协会 2007年工作总结及2008年工作计划

一、2007年工作总结

2007年，山东省注册会计师协会在省财政厅党组的正确领导下，在各处室的大力支持下，按照中国注册会计师协会的要求，围绕年初拟定的工作计划，团结协作、扎实工作、开拓进取，圆满完成了2007年的各项工作。

(一) 以学习党的十七大为契机，以开展“两好一高”为抓手，加强学习，统一思想、严格纪律、提高工作效率。

1.党的十七大会议召开后，协会根据财政厅机关党委的布臵，迅速开展了学习活动。集体收看电视直播，并结合工作实际，认真开展学习讨论。普遍表现出很高的学习热情和政治责任。协会向全省各会计师事务所下发了学习文件，提出了学习要求，寄发胡锦涛总书记的讲话及有关学习材料，要求把学习情况报告协会。

2.认真组织开展“两好一高”活动。根据省委和省直工委的统一部署和财政厅的具体安排，协会开展了“两好一高”活动。坚持从实际出发，实事求是地查摆问题，敞开思想，开诚布公地交谈意见，发扬民主，边查边改。找出协会工作中存在的问题和薄弱环节，加强管理，建章立制，在此期间，修订补充了《山东

1 省注册会计师协会财务管理办法》、《山东省注册会计师协会接待工作办法》、《山东省注册会计师协会临时借用人员审批管理办法》、《山东省注册会计师协会工作人员请销假制度》等规章制度， 严格照章办事，加强了单位管理，改进了工作作风，树立了良好的工作形象，提高了工作效率。

(二)以科学发展观为指导，促进我省注册会计师行业健康发展

1.积极参与行业标准、制度的制定。注册会计师，在国外已经有

一、二百年的发展历史，在我国发展的时间却是短暂的。如何少走弯路，借鉴外来经验，加快发展，是一重大课题。财政部、中国注册会计师协会、多方征求意见，拟定了48项审计准则，48项准则指南，中注协还拟订了《会计师事务所内部治理指南》、《中国注册会计师胜任能力指南》等指导性文件，山东省注册会计师协会深入一线，调查研究，建言献策，积极参加这一工作，为促进行业科学发展争做贡献。

2.加强培训，提高行业执业人员素质。根据中国注册会计师协会的要求，年初制定了培训计划及方案，要求对全省8000余名注册会计师都培训一次，并将培训内容和时间，及时下发各会计师事务所。从组织学员报名、制作讲义、学员食宿都逐一落实。达到了充实知识，提高技能，对保证行业执业质量、确保行业健康发展、起到了积极有效的作用。

3.邀请国际大所的知名人士讲课。11月3日，省注协在济

2 南举办了全省会计师事务所的法人培训班，对他们进行专题培训。请普华永道中天会计师事务所合伙人张国俊，德勤会计师事务所合伙人、原中注协监管部主任李茂龙，分别就“普华永道的内部管理”、“风险与质量管理”做了专题讲座。使执业机构法人了解到了国际大所的发展之路，学到了国际大所内部管理、如何规避风险等有关知识，对提高我省执业机构的管理水平，确保我省执业机构的科学、稳定、健康发展，起到了积极作用。

(三) 加强行业监管，提高执业质量

1.严格年检制度，确保合格人员执业，清除不合格人员。今年年初，协会组织人员，利用20天的时间，对全省注册会计师进行了年检，对通过年检的4955名注册会计师进行了公告，对未通过年检的47名执业注册会计师注销注册，收回证书。年检工作结束后，我们在规定时间内以书面形式向中注协报告了年检工作情况。整个年检工作精心组织、严密细致，有条不紊，清除了兼职挂名等不合格人员，确保合格人员正常执业。

2.进一步完善行业监管规范，加大行业自律力度

随着行业的改革和发展，会计市场竞争不断加剧。会员违反职业道德规范，破坏公平竞争环境，损害行业整体利益和社会形象的行为屡有发生。为了有效遏止和打击压价竞争、非法设点、不顾执业质量等违规违法行为，我们于年初下发了《关于做好有关工商年检中公司财务会计报告审计工作的通知》，督促和指导事务所依法执业。在通知中进一步提出了依法执业的具体要

3 求：要求事务所和注册会计师严格按照规定的收费标准收费;严格按照《中国注册会计师执业准则》的要求，认真履行必要的审计程序，收集必要的审计证据;严格遵守相关法律法规以及行业规定，除了法定注册地址外，不得非法设立各种形式、名义的承接业务的地点，不得依靠行政指定业务，不得向其他部门、单位、个人提供业务分成、回扣;不得进驻工商年检事务大厅或在其附近设点执业，不得与其他中介如咨询公司、会计公司等一同承接业务。并首次提出积极倡导行业内区域自律，进一步加强行业自律的力度，丰富行业自律的手段。

3.做好会计师事务所检查工作，严肃处理违规行为 2007中国注册会计师协会对行业检查进行了部署和安排。根据中国注册会计师协会《关于开展2007会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协[2007]21号)以及中注协在全国执业质量检查工作会上的具体部署，结合我省实际情况，明确了我省检查工作重点、检查对象、检查内容等，并于2007年5月底向中国注册会计师协会上报了2007检查工作方案。于8月中旬分别下发了会计事务事务所检查工作通知。随后我们，根据中注协下发的检查工作手册，根据我省检查工作的需要，进一步修订完善了检查工作底稿。8月底，从行业内抽调了12名业务骨干为组员，组成了四个检查小组，并在检查前对检查人员进行了集中培训，以保证在检查工作中做到政策统

一、尺度统

一、纪律统一。随后于8月28日至9月30日对11个地市的53家会

4 计师事务所进行了实地检查。

从检查的情况看，各会计师事务所对这次检查都比较重视，态度端正，行动积极。许多事务所按照通知要求，对照检查手册认真进行了自查，并写出了自查报告。各检查组严格坚持检查程序，每到一家事务所首先同管理层座谈，除进一步明确检查工作的意义，原则、方法步骤和要求外，更重要的是通过座谈全面了解事务所的概况、执业理念、内部管理和执业控制等情况。检查中，随时与业务人员充分交流，对所查业务了解得更全面具体。对相关问题注重取证工作，切实记录好检查工作底稿。检查结束时，将检查情况和检查结论与事务所全面反馈、沟通，形成书面意见，由法人代表签字后，整理装订成册。特别是依据事务所的情况，就内部管理、质量控制等方面，有针对性地提出整改措施和工作建议，得到事务所的普遍认可和赞同。

对检查出的问题，及时进行了处理。尤其对存在重大问题如弄虚作假申请设立、内部管理混乱、违反职业道德、不顾执业质量、损害行业形象的事务所，依据有关法规和行业规定进行了严肃处理。

4.认真查处投诉举报的问题。2007投诉举报事项反应的问题主要集中在内部管理混乱、非法设立分支机构等方面。在协会有关公司年检审计和制止不正当竞争等规定下发后，仍有个别事务所对行业规定和协会的要求臵若罔闻，顶风而上，扰乱会计市场秩序，破坏行业形象。2007年4月下旬至5月初，我们集

5 中对被投诉举报事务所进行了检查落实。协会给予了行业内通报批评的惩戒，并撤销兼职挂名注册会计师的注册。这在行业内起到了很好的警示和促进作用。

(四) 积极引导事务所做大做强

今年年初，财政部、中国注册会计师协会在北京召开注册会计师行业做大做强大会，王军副部长、刘仲藜会长到会讲话，会上颁发了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》和《会计师事务所内部治理指南》要求把做大做强当作一项重要任务来抓，会后协会做了重点落实。

1.召开专项会议、落实会议精神

在南郊宾馆，召集我省近20家事务所开会研究做大做强问题，会上15家会计师事务所的主任会计师发了言。统一了事务所对做大做强工作的认识，交流了所在单位做大做强的方法步骤。会议一致认为，协会和执业机构要密切配合加快做大做强的步伐。

2.认真总结经验教训，把做大做强落实到实处

以前，我会也开展过做大做强这项工作，但成功的少，教训多。我们从总结经验入手，深入实际调查研究。掌握情况研究办法。一是成功地达成了山东天元会计师事务所、山东同泰会计师事务所、山东岱宗会计师事务所合并，成为我省人员规模都比较大的事务所，合并以来，同心同德、工作顺利。二是成功达成了新联谊会计师事务所、山东大宇会计师事务所、山东黄河会计师

6 事务所、山东琴岛会计师事务所、山东志诚会计师事务所的合并，预计规模进入全国百强所20名左右，并即将取得上市审计资质。

(五) 牢固树立服务意识、努力做好服务工作

1.做好注册服务工作。一是按照财政部25号令的要求，做好注册会计师的注册工作。全年共受理注册材料750多份，批准注册会计师4批共516人。在办理注册过程中，对每份材料进行详细审核，及时将证书打印发放，严格按照财政部和中注协的要求，准确、及时、完整报备相关资料。二是及时办理非执业会员的入会及转会工作。全年审批非执业会员399人，为13名非执业会员办理了转会手续。三是补充完善财政部会计行业管理网有关注册会计师人员信息。对5000余名注册会计师信息进行了核对，对缺失的687名注册会计师进行了补增。为今后会计行业管理网的顺利运行创造了条件。四是全心全意为会员服务，及时办理注册会计师转所工作。07年共办理转所手续600余件。

2.指导事务所建立和完善内部治理机制。根据我省事务所实际情况，印发了《山东省会计师事务所内部指导意见》，从事务所章程或合伙人协议、人事管理、财务管理、内部分配、质量控制、文化建设、员工培训等方面提出了要求，引导事务所加强内部治理机制建设，健全内部管理制度，促进事务所健康、和谐、稳定发展，为事务所做大做强和行业规范发展奠定基础。

3.为办理新设事务所股东和合伙人资格提供服务。根据财政部《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，对新设会计

7 师事务所的74名股东或合伙人的资格进行认真审核，对审核合格的39名股东或合伙人出具了相关证明

4.做好注册会计师的考试服务工作。一是完成全省18个考区2007报名和报名条件的核查工作，全省报名人数为50250名,报名总科次为91079。二是完成全省报名人员辅导教材的预订发放工作，预订教材16种27512册，退回辅导教材16种6456册2007共发放各种辅导材料 16 种 21056 份。三是完成了2007注册会计师考试成绩的公布工作。四是完成2006考生全科合格人员的上报、核准以及发证等工作;截至2007年11月30日，全国考办共核准山东2006全科合格人员7批次共计701人。

(六) 加强业务探讨，搞好宣传工作

1.采取多种措施，提高《山东注册会计师》编辑质量。一是聘请高水平专业人员做编辑，找高水平专业印刷厂印刷;二是扩大了刊物内容，增设了版面、栏目。设有高层吹风、政策法规、行业动态、协会工作、财务会计、注师管理、工作指导、经验交流、理论研究、学习心得、问题探讨、案例分析、专题报道、焦点观察、道德风范、先模典型、光荣榜、曝光台、他山之石、读者来信、国内大事、海外视角、社会新闻、信息集萃、同行生活、文化园地等二十多个个栏目，每期选8—10个栏目。刊物的质量有了较大的改观和提高。三是成立了全省兼职通讯员队伍。为提高刊物的专业性、多样化，扩大稿源及来稿质量，专门发文，在

8 全省范围内组织推荐成立了全省兼职通讯员队伍，发放了《通讯员证》，并制定了《兼职通讯员管理办法》和《会刊稿费标准和发放办法》，做到工作中有章可循;四是为提高通讯员的写作水平，专门召开了通讯员会议，秘书长到会讲话，并请专家讲课，对通讯员进行了一次写作培训，收到了很好的效果。

2.举办有奖征文活动。为了进一步推动行业的学术交流，提高广大会员专业理论素质和写作水平，规范行业发展，加强行业建设，构造和谐行业，营造良好执业氛围，山东注册会计师协会举办一次有奖征文活动。

征文内容范围：对行业在“十一五”期间的建设和发展的研究和建议。围绕行业人才战略的研究和建议。围绕促进审计准则国际趋同成果的培训和实施，对提高执业人员理解和运用审计准则的能力的研究和建议。 对于总结近几年来执业质量检查的经验，进一步完善执业质量检查制度，提高行业执业质量和风险防范能力，推动行业诚信建设的研究和建议。 对于增进社会对行业的了解和理解，提升注册会计师的职业形象，为行业发展和会员执业创造和谐的社会氛围的研究和建议。 对于加强行业党建工作，推进行业参政议政工作的意见和建议。 反映行业工作和生活的散文、游记、诗歌、小品等。

稿件要求：观点明确，主题突出，思想健康，有较高的学术水平和实践意义。

本次征文活动共收到作品50余件，最后评出一等奖2名，

9 二等奖5名，全行业发文表彰，并颁发了证书和奖金。

3.利用协会网站及其他渠道，加大宣传力度。利用协会网站和财政厅内网，宣传注册会计师在维护公众利益和市场经济秩序中发挥的重要作用，宣传注册会计师在市场经济的建设和发展中所做的贡献，从而塑造良好的社会形象，为行业的发展争取有力的舆论支持。

(七) 积极引导会计师事务所参政议政，奉献社会。 1.加强支部建设，理顺党员组织关系。与有关部门协调，在条件成熟的会计师事务所建立基层党支部，2007年共建立基层党支部23个，新发展党员78 名。

2.积极向统战部门推荐行业内的先进个人，协助统战部门整理事迹材料。山东天元同泰会计师事务所主任会计师，与全国其他97名非公有制经济人士一起，被授予全国非公有制经济人士“优秀中国特色社会主义事业建设者”荣誉称号，在人民大会堂受到贾庆林等中央领导的接见。被省委统战部表彰的100名 “山东省优秀中国特色社会主义事业建设者”中，有10名是注册会计师和注册资产评估师。占表彰总人数的10%。远远超过上届3%的比例。

3.目前，我省有一人为全国政协委员，一人为中国共产党山东省第九届党代表，三名省政协委员。

4.据不完全统计，2007年山东会计师事务所、资产评估机构共向希望小学、贫困地区、华源煤矿等灾区捐款31次，共计

10 捐款287万元，广受社会好评。

(八)努力建设和谐行业

1.及时落实投诉举报，有效化解矛盾。及时调解事务所内部矛盾，促进事务所和谐稳定发展。全年共接来信17件，来访20多人次，帮助6家事务所较好地解决了内部纠纷，化解了一些不利于事务所发展的消极因素，维护了事务所和员工的合法权益

2.积极组织参加第三届全国会计知识大赛。为了确保优秀选手参加全国行业选拔赛，在济南、青岛两市先后组织了6场预选赛，有80多家事务所150多人参加，经过考试，选出了8名选手组成了行业一队二队。经过严格集中培训，二队选手在山东省第四届会计知识大赛中，获得了团体优胜奖，为行业争得荣誉，一队选手在全国行业选拔赛中，获得了团体亚军，并有3名选手个人成绩进入全国前20名，取得了令人非常满意的成绩为全省注册会计师行业争了光，得到了财政部及中注协领导的好评。

3.组织了全省第二次乒乓球比赛。为加强行业精神文明建设，增强行业凝聚力，活跃会员文体生活，展现行业精神风貌，今年9月3日至5日，协会在济南皇亭体育馆举办了以“建设和谐行业，树立行业形象”为主旨的山东省注册会计师行业第二届乒乓球比赛。协会领导十分重视这次比赛的筹备和组织工作，办公室精心做好各项准备工作。本次比赛，得到全行业的大力支持，共有10支代表队、70多名运动员参加了比赛，分别进行了团体及男、女单打三个项目的比赛。通过比赛，运动员们赛出了风格，交流了

11 感情，增进了友谊，比赛取得了预想的效果。

(九)做好财务管理和保障工作

结合财务报表汇总、注册会计师年检工作，及时收缴会费，认真执行各项财务制度，严格固定资产管理，大力节约开支，做到少化钱、多办事。认真做好文秘工作，确保各类文件的收发、打印、装订无误，全年共印发各类文件及资料32000余件，发信件28000余封，没出任何差错。对一些紧急和重要文件及时上协会网站，以供网上查询。年初，对2006协会发布的129个文件进行了整理、归档，所有材料符合厅档案室的各项要求,一次送交合格。安排好会务及接待工作，保障协会各项工作顺利进行。

二、2008年工作计划

(一)内涵、外延相结合，加快我省做大做强的步伐 积极引导执业机构加强内部管理、提高人员素质，提高经济效益，扩大执业规模，走内函发展壮大之路。抓住机遇整治行业资源，鼓励和支持执业机构进行资源整合，培育与山东经济发展相适应的龙头大所，带动中小所发展。

(二)加强监管，提高执业质量

加强诚信执业理念和执业道德教育，强化诚信意识，提高执业道德水准;完善与厅职能处室互动机制，增加行业监管力度。

1.严格年检制度，确保合格人员执业。 2.进一步完善行业监管规范，加大行业自律力度 3.做好会计师事务所检查工作，严肃处理违规行为

12 4.认真查处投诉举报的问题。

(三)因材施教，提高培养的针对性和培训质量

认真贯彻中注协人才培养、继续教育等规定制度，提高师资队伍授课水平，创新培训内容、方式和手段，分层次、抓重点、有计划的开展多种形式培训，加大领军和优秀人才培养。提高培训质量。

(四)努力建设和谐行业

从贯彻落实中共中央构建和谐社会的重大决策出发，按照科学发展的要求，进一步规范行业，增强社会服务功能;加强制度建设、机制建设、队伍素质建设;治理会计市场不良竞争行为，净化会计市场;大力开展行业文化建设，增强行业凝聚力，促进行业和谐发展。

(五)促进执业机制规范管理，创新内部治理机制 引导执业机构从市场经济发展规律要求出发，改进和完善内部管理办法和各项制度。建立与市场经济相适应的更科学、合理的内部治理机制，促进利益合理分配，促进人才更快速培养和开发，促进控制执业风险，保证执业机构稳定健康发展。

(六)加强协会建设

1.提高服务意识，改进工作作风，实施一线服务，面对面服务，认真为为执业机构解决问题。

2.以协调维权为中心搞好服务。积极改善执业环境，营造良好执业氛围。与国资委、财政、工商、税务等政府部门沟通协

13 调，解决多头监管，法律责任不清，执业秩序不好等问题，维护会员合法权益，研究会计市场竞争有序的措施和办法，促进会计市场竞争合法、合理、有序。

3.加强宣传开展各项活动，促进行业文化建设。继续办好协会会刊和协会网站，开展丰富多彩的文体活动，打造良好的行业文化。

第五篇：浙江省注册会计师协会

2006工作总结和2007工作要点

2006年，在省财政厅党组的重视关怀下，在理事会和会长的直接领导下，在中国注册会计师协会和政府有关部门的指导、支持下，围绕省注协四届一次理事会确定的工作目标，结合我省注册会计师行业当前的实际情况，主要做了以下工作：

一、精心筹备，顺利召开了省注协第四次会员代表大会 经过较长时间的筹备，2006年4月26—27日，浙江省注册会计师协会第四次会员代表大会在杭州胜利召开。省财政厅厅长兼省地税局局长黄旭明同志亲自主持了开幕式，省财政厅副厅长、省注协会长罗石林同志作了开幕词，全国政协常委、中国注册会计师协会会长刘仲藜同志、省委常委、常务副省长章猛进同志，中国资产评估协会副秘书长岳公侠同志在开幕式上分别作了重要讲话。代表们认为，几位领导的讲话，高屋建瓴，统揽全局，为我省注册会计师、资产评估行业的发展指明了方向，增强了信心，鼓舞了斗志。会议期间，各位代表听取和讨论了何元福同志受理事会委托所作的《浙江省注册会计师协会第三届理事会工作报告》，报告对第三届理事会四年来的主要工作做了实事求是的回顾，总结了行业发展的基本经验，对行业未来的发展分析了形势，明确了任务。与此同时，与会代表还认真履行职责，选举产生了浙江省注册会计师协会第四届理事会，罗石林同志连任会长，何元福同志连任秘书长，为行业的健康发展提供了组织保障。会议还审议了浙江省注册会计师协会2002年至2005年会费收支报告。会议通过了浙江省注册会计师协会增挂“浙江省资产评估协会”牌子的决议，浙江省注册会计师协会和浙江省资产评估协会实行一套人马，两块牌子，统一管理。

第四次会员代表大会与往届相比，有几个明显的特点：一是会议规模大，是历届代表最多的一次，达到420名;二是会议规格高，全国政协常委、经济委员会主任、中注协会长刘仲藜、省委常委、常务副省长章猛进出席会议并作重要讲话;三是充分体现民主，首次采用无记名投票的方式选举理事、常务理事、正副会长、正副秘书长。四是全体与会代表共同努力，认真开好会议，充分展示了注册会计师、资产评估行业的精神风貌和良好的素质，体现了行业协会的组织协调能力和号召力。

二、以诚信建设为主线，在全行业开展树立社会主义荣辱观系列活动,配合省财政厅做好反商业贿赂专项工作

为认真学习贯彻胡锦涛总书记提出的“八荣八耻”的社会主义荣辱观，进一步推进注册会计师、资产评估行业思想道德建设，树立行业良好信誉，省注协向全省注册会计师、资产评估行业的同仁发出了“树立社会主义荣辱观倡议书”，组织了“树立社会主义荣辱观”征文，会同《浙江财税与会计》编辑部，联合邀请部分会计师事务所的主任会计师座谈怎样在行业内实践社会主义荣辱观。《中国财经报》、《中国注册会计师》和《浙江财税与会计》等报刊对活动的内容进行了报道，在行业内外引起了一定的反响。 商业贿赂违背社会主义市场经济的基本原则，破坏行业秩序，败坏社会风气，妨碍公平竞争和资源的合理配臵，影响执业环境，损害了注册会计师、资产评估事业健康发展。在注册会计师、资产评估行业开展治理不正当竞争行为，反对商业贿赂，是在注册会计师、资产评估行业维护广大会员的切身利益，构建和谐行业的必然要求;是在全社会树立注册会计师、注册资产评估师的良好形象的客观需要;是惩治腐败，推进党风廉政建设的重要内容。为此，我会高度重视，积极配合省财政厅做好全省注册会计师、资产评估行业反商业贿赂专项工作，参与了检查方案的设计和工作的布臵，并派员参加省直部分会计师事务所和资产评估机构的实地检查。

三、努力做好协调工作，解决注册会计师收费标准偏低问题 经过长期的努力，会计师事务所执业收费标准偏低问题得到解决。2004年，省注协秘书处组织开展了全行业收费标准执行情况的专题调查，在摸清本省目前现状和收集兄弟省市收费标准的基础上，组织了一份比较翔实的材料，并请一位省人大代表在省十届人大三次会议上作为议案提交。该议案转到省物价局、省财政厅办理后，又积极主动与他们沟通，并代表省财政厅提交了提高收费标准必要性和迫切性的会办意见，同时大力配合省物价局的工作，多次陪同有关人员到事务所和外省进行调研和座谈，帮助测算经营成本、拟制调整方案等。2005年12月31日，省物价局出台了《关于调整和规范会计师事务所服务收费的通知》。新出台的收费标准不仅比老标准提高了近四成，而且分档更加科学、合理，针对浙江企业规模小的特点来制定。2006年，省注协1号文转发了省物价局的通知，并提出了贯彻通知精神的具体要求。在此基础上，经过充分调研，省注协又出台了会计师事务所计时收费标准，解决了长期以来非法定审计业务收费无据可依的状况。

四、组织召开执业机构多元化经营和非审计业务拓展两个研讨会，鼓励执业机构做大做强

如何推动执业机构做大做强，更好地为我省的经济社会发展提供专业服务，是行业协会和广大会员共同关心的一个重大课题。在深入调研的基础上，省注协先后召开了执业机构多元化经营和非审计业务拓展两个研讨会，在这方面做了有益的探索。

从目前来看，执业机构的多元化经营已经成为一种趋势，越来越多的执业机构兼营工程造价咨询、税务代理、招投标代理、房地产评估等业务，从实际效果看，具有多种经营资格的执业机构均获得了较好的发展，综合实力得到了提升，为当地经济和客户服务的本领增强，员工的综合素质得到提高。而那些执业业务种类比较单一的执业机构，在经营过程中碰到的困难就比较多，业务淡旺季非常明显，想要有进一步的发展比较困难。但是，《行政许可法》实施以后，执业机构原可从事或兼营的业务被不断地分解或剥夺，准入门槛提高，执业机构要从事相关业务，面临着不得不设立独立的法人机构的困境，导致执业机构在法律上、管理上的困惑和运营成本的增加，从长远来看，由于缺乏法律上的纽带，一些兼营机构还存在着独立出去的倾向。为鼓励、支持、规范执业机构的多元化经营，理顺执业机构与其他兼营机构之间的关系，省注协邀请13家执业机构的负责人进行了研讨，为了解决法律上的困惑，会议还特邀了省高级人民法院的两位专家参加。会后，以《工作简报》的形式把执业机构多元化经营的指导思想、基本思路、具体措施传达给全省各执业机构。

为了进一步推动执业机构广泛、深入、规范地拓展非审计业务，做大会计市场，更好地为政府和企业提供综合服务，省注协与《浙江财税与会计》联合召开了非审计业务工作研讨会。会议通知发出后，各执业机构热烈响应，在较短的时间内就提交了28篇论文，有些论文数据翔实，内容生动，有较高的质量，为研讨会的顺利召开打下了扎实的基础上。会后，《浙江财税与会计》以较大的篇幅对执业机构拓展多元化业务的情况进行了报道，一些多元化业务开展得比较好的事务所在主任会计师培训班上介绍了经验，在行业内外引起了较大反响。

五、组织开展对会计师事务所和资产评估机构执业质量检查，巩固行业自律机制建设成果

1.明确监管的思路和重点。多年的实践证明，行业自律监管必须从维护行业长远利益和整体利益出发，以帮助、教育、督促、提高为主要目的，以必要的惩戒为补充，才能得到大多数执业机构的理解和支持，才能收到较好的效果。同时，行业监管的重点应当是以规范行业内部秩序、提高业务质量为归宿。

2.组织开展2006会计师事务所执业质量检查。根据中注协的要求和我省实际情况，我们将2006年的执业质量检查重点明确为2005年7月以后成立的新所、前几年未受过检查的老所和受到投诉举报的事务所。 为充分发挥省注协理事单位的作用，2006检查人员全部从各理事单位中抽调。被抽调单位给予了积极配合和支持，选送出本所的业务骨干参加检查。本次检查工作共抽调了38名检查人员，加上业务监管部的2 名工作人员，共组成10个检查小组，每组4人，检查组的组长由业务监管部工作人员及其中8名经验相对丰富的检查人员担任。共计抽查了31家会计师事务所的233份审计报告、220份验资报告，平均每家事务所被抽查15份业务报告。

检查情况表明：2006年初省物价局出台的新的审计验资收费标准得到了较好地执行，行业自律公约也起到了很好的推动作用; 有3家会计师事务所存在股东(合伙人)不到位的情况，另有3家会计师事务所内存在注册会计师兼职、挂名的嫌疑;有1家会计师事务所存在较严重的内部管理问题。在接受检查期间，该所无法提供2005年成立以来的会计账簿和会计凭证;通过连续几年的执业质量检查，会计师事务所对行业执业质量和事务所风险控制有了一定的认同，本执业质量检查结果显示好于去年。但仍有一些事务所的执业质量存在比较严重的问题。

检查结束后，省注协惩戒委员会对本次检查发现存在较大问题的会计师事务所及注册会计师是否给予行业惩戒，进行了认真、充分的讨论与审议，经到会委员无记名投票表决，决定：对3家已不符合设立条件的会计师事务所，移交省财政厅处理;对7家会计师事务所和17名注册会计师给予行业内通报批评;对15家会计师事务责令限期整改;对28名注册会计师责令书面检讨;对7家会计师事务所由省注协秘书处发出改进执业质量建议书。

六、依法做好注册会计师、注册资产评估师的日常管理工作 1.完成了注册会计师、注册资产评估师的年检工作。全省共有270家会计师事务所、186家资产评估机构和2738名注册会计师、1187名注册资产评估师参加了年检，年检通过注册会计师2665名、注册资产评估师1120名，有73名注册会计师、67名注册资产评估师因各种原因未通过年检。我会为通过年检的注册资产评估师和注册会计师换发了新的执业证书。

2.依法办理注册会计师、注册资产评估师的注册、转所工作。2006年前三季度共批准注册会计师注册172名，办理注册资产评估师的注册初审及转报43名。近年来，注册会计师和注册资产评估师的流动性加大，2006年前三季度共为325名注册会计师、160名注册资产评估师办理了注册关系转移手续。

3.依法及时撤销、注销兼职、挂名注册会计师22名、注册资产评估师24名，责令限期整改注册会计师2名。

4.及时办理新设机构股东和合伙人资格审核工作。根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，对新设会计师事务所的35名股东或合伙人从事审计业务情况进行了审核，并出具了相关证明。根据《资产评估机构审批管理办法》的规定，对新设评估机构的22名股东或合伙人进行了审核，并出具了相关证明。对经审核不符合股东或合伙人条件的，依法不予出具相关证明。 5.办理全科合格人员申请非执业会员工作。对注册会计师全科合格申请非执业会员人员，按规定的程序和要求办理入会手续，全年批准309人加入中国注册会计师协会，为50名非执业会员办理了转会手续。

七、 做好考试和培训工作，提高执业队伍素质 1.精心组织注册会计师执业准则培训

执业准则培训是今年省注协培训工作的重心，根据王军副部长“准则好、还要实施好，实施好就要培训好”的总要求，我省在准则培训中切实做到了有计划、有组织、有成效，共组织面授班14期，远程班4期，确认事务所内部培训班6期，确保全省2800名注册会计师轮训一遍，培训面为100%，为2007年1月1日准则的实施提供了保障。在准则培训组织过程中，我会着重抓好了以下六个方面工作：

一是做好准则培训的计划工作，制订全省准则培训方案。 二是科学设臵好培训课程。组织有关人员、师资就准则培训进行研讨，结合我省实际确定准则培训重点，落实参加中注协培训过的师资担任授课任务，并确定了以光盘播放、师资回授、考试相结合的培训方式，每期培训时间在一周左右，科学设臵好培训课程。

三是省市联动，分片培训。在各市注协的大力配合下，三个月内省注协统一组织举办准则培训班14期，既方便了注册会计师就近培训，又确保了培训任务的按时完成和培训质量。四是加强培训班日常管理，确保培训效果。培训班期间实行学员固定座位，由省注协培训部工作人员与市注协有关人员负责抓好培训纪律。按照中注协试题库，印制两套试题，在培训班结业时组织考试，并组织人员进行阅卷，成绩不合格的组织补考。由于培训纪律抓得紧，学员到课率非常高。

五是按照中注协远程教育培训计划，通过省注协网站进行通知，组织我省部分注册会计师到省注协视频教室参加培训，共组织4期，近100名注册会计师参加了中注协远程教育培训并通过结业考试。

六是根据中注协要求，及时上报我省准则培训动态。 2.继续抓好日常后续教育培训

除注册会计师执业准则培训班外，根据全年培训计划与执业人员的实际需求，我会还抓好了以下四类培训。

一是组织新会计准则培训班两期，培训注册会计师与注册资产评估师近400人次。二是组织资产评估业务培训班两期，培训注册资产评估师450人次。三是组织涉税业务培训班一期，培训注册会计师、注册资产评估师140人次。四是组织全省主任会计师、资产评估机构负责人培训班一期，除邀请有关专家授课外，省内有关机构负责人还在培训班上交流了事务所做大做强、开展多元化业务的经验，全省近300名主任会计师、资产评估机构负责人参加培训。

3.积极落实人才培养“三十条”，开展百名注册会计师反倾销应诉人才培养工程

我国加入WTO后，浙江省已经成为我国遭受国外反倾销调查的重点地区，从已发生反倾销案件来看，会计制度问题已成为对我国外贸企业的最大考验，同时也是各类反倾销案件应诉抗辩的关键，因此，浙江省财政厅、浙江省注册会计师协会及时启动了浙江省百名注册会计师反倾销应诉人才培养工程，通过集中培训与跟踪培养两个阶段的工作，努力打造一支精通反倾销理论与实务、能够承担企业反倾销应诉等涉外业务的高层次专业人才，促进完善浙江省反倾销应对工作机制，为浙江省外经贸企业保驾护航。目前第一阶段工作已经顺利完成，并取得了较好的效果。

在反倾销培训第一阶段工作中，我会配合省财政厅企业处，主要完成了以下六个方面工作：一是与厅企业处积极汇报沟通后，上报培训实施计划报告、培训经费预算报告，使得整个培训工作在经费上得到了保证。二是选拔好培养对象。通过拟订百名注册会计师反倾销应诉人才培养对象选拔通知，确定报名基本条件，经与厅企业处共同确定选拔标准，在300名报名人员中确定了100名培养对象。三是与上海国家会计学院一起设臵培训课程。通过我们与院方共同邀请师资，在内容上进行互补，形成较合理的师资阵容。四是顺利组织开展百名注册会计师反倾销应诉人才培训班，培训班取得了预期的效果，获得了学员的好评。除做好统一接送等后勤保障工作外，通过加强培训班管理、结业考试、上交学习体会等形式，提高了培训效果。培训结束后，大多数人都提交了培训体会或论文，大部分文章质量较高。五是培训班结束后写出第一阶段反倾销人才培养工作综述进行宣传报导，《中国财经报》、《浙江日报》、《财政信息》、《浙江省人民政府网站》、《中国注册会计师》、《浙江财税与会计》都进行了报导，《第一财经日报》记者到上海国家会计学院培训班现场对学员进行采访，《中国财经报》还进一步作跟踪报导。六是整理汇编百名注册会计师反倾销应诉人才培训班学员的培训心得体会文章，通过编印反倾销论文专辑，展示学员的学习成果，同时也作为扩大我省注册会计师在反倾销领域的影响力的一大举措。

4.精心组织，圆满完成注册会计师全国统一考试组织工作 全省共计27225人(59221科)报名参加注册会计师全国统一考试。

此外，还组织了行业英语测试布臵与现场报名确认及考试实施工作。

八、不断改进和提高会刊和网站的质量，加大行业宣传的力度 1.全年共编发《浙江注册会计师》十二期，非执业会员专刊两期。刊物的质量和外观都有较大的进步。全年共有十多篇文章被《中国注册会计师》选中，中注协编辑部便于及时刊发选中的文章，现已要求我们每期都要将电子文档发送给他们，这也从另一个侧面表明了会刊质量的提高。

2.做好网站的维护、更新与改版等工作

在广泛征求各会员单位意见和建议的基础上，结合网站运行近三年来的各种反映，对网站进行了改版，使网站的功能更加完善，页面更加美观。为方便协会与会员之间的工作联系，提高工作效率，结合网站改版，为各执业机构配臵了省注协的邮箱，统一分配了各执业机构的电子邮箱帐户名。

3.组织编印了行业成果集

为配合省注协第四次会员代表大会的召开，更好的展示省注协的工作成果，对各执业机构2002年至2005年期间的各项工作成果进行了调查与统计，及时编印了《浙江省注册会计师协会2002-2005工作成果集》，通过图文并茂的方式直观的展示了省注协在此期间的工作成果。

4.开发《事务所综合业务管理软件》

在反复征求意见、多次修改、试点运行的基础上，开发成功《事务所综合业务管理软件》，明年各执业机构将统一在网上实现业务登记与管理，我省会计师事务所、资产评估机构的行业管理工作将逐步走上信息化的轨道。

5.为了不断提升注册会计师、资产评估行业的社会公信力，力争在全社会树立注册会计师、注册资产评估师的良好形象，省注协进一步深化了行业宣传的力度和广度，认真研究了行业宣传工作的思路和重点，加强了行业的正面宣传。一年来，《中国财经报》、《中国注册会计师》、《中国资产评估》等报刊刊发我省注册会计师、资产评估行业的宣传报道10余篇，报道的内容涉及到协会建设、事务所多元化经营、全行业践行社会主义荣辱观等方面，，《中国财经报》对我会一手抓服务、一手抓监管的情况进行了专题报道。在中注协行业综合信息的采用情况排名中，我省也名列前茅。

九、当好“娘家人”，努力做好相关服务工作

为会员服务始终是省注协,尤其是秘书处的天职。在目前行业协会社会地位不高，职能和社会影响力非常有限的情况下，省注协本着为会员着想、为行业发展着力的目的，充分利用行业内外各方面的关系，调动并发挥各位理事以及秘书处工作人员的主观能动作用，围绕会员需求、行业发展需要的目标，努力做好以下相关服务工作。

1.组织开展对执业机构的调研，及时了解、掌握注册会计师、资产评估行业出现的新情况、新问题，积极研究和探索规范管理或解决新问题的思路和办法。2006年就执业机构的多元化发展及非审计业务的开拓等问题共调研了50家左右的执业机构。对调研过程中发现的问题，能解决的当场予以解决，对带有全局性、倾向性的问题，回来后及时加以研究解决。

2.参与协调解决执业机构内部矛盾，化解困扰行业发展的不利因素。内部矛盾是当前困扰执业机构发展的主要问题之一。对此，省注协并不是视而不见，不闻不问，而是把帮助执业机构解决内部矛盾，化解行业发展不利因素，维护弱势群体的合法权益，作为省注协的一项重要职责。在协调过程中，注意发挥协会工作人员对有关法律法规及行业情况比较熟悉的优势，坚持原则，分清是非，通过主持召开协调会、列席股东会、个别谈话沟通等方式，先后帮助多家执业机构较好地解决了内部矛盾，维护了执业机构和员工的合法权益。可以说，对有些内部矛盾，如果没有省注协的及时介入，到现在可能都无法解决。

3.发挥专业优势，为会员解疑答难。对会员的业务咨询，做到有问必答，对一些不能马上解决的疑难或带有普遍性的问题，组织专题讨论或向有关方面请教后再予以解答或出台指导性意见。今年先后出台了《审计技术提示第1号》、《审计技术提示第2号》及《关于重申严格执行外商投资企业外汇验资询证程序的通知》等专业指导性文件，对统一行业执业标准、规范行业执业行为、降低行业风险起到了一定的作用。

4.组织验资业务研讨。针对新《公司法》、《公司登记管理条例》及《公司注册资本登记管理规定》等法律法规施行后验资业务的一些新变化以及中注协验资和年检审计业务调研提纲，组织了10家会计师事务所进行了详细的讨论。

5.对审计、验资底稿进行全面修订。新审计准则将于2007年1月1日起实施，新准则变化大、要求高，引进了国际上先进的审计技术和方法，要求注册会计师执行风险评估程序并将其贯彻到审计工作的始终，因此给审计验资工作底稿修订工作提出了全新的要求。考虑这些情况，我会于10月底和11月初分别到宁波、衢州召开两次审计验资工作底稿的修订研讨会，广泛听取一线注册会计师的意见，随后又从实务界抽调有经验的10名注册会计师，对审计验资工作底稿进行大幅修订，供本省中小会计师事务所使用，以规范注册会计师和会计师事务所执业行为，提高业务规范化水平，保证执业质量，防止和减少职业风险。

6.积极为会员提供法律服务。一年来，省注协工作人员以接受法律咨询、代拟答辩要点、代理出庭应诉等方式多次为会员提供法律服务。在多起案件的处理过程中，省注协工作人员充分发挥熟悉行业情况的优势，有效地维护了会员的合法权益。

十、加强秘书处建设，提高执行能力 省注协秘书处作为协会的常设办事机构，承担着具体贯彻落实本会的宗旨和组织实施会员代表大会、理事会、常务理事会的各项决议的任务。能否建立一支精干、高效、敬业的秘书处工作人员队伍，很大程度上影响着省注协的日常工作能否正常开展，从而关系到我省注册会计师、资产评估行业的有序发展。一年来，秘书处建设着重做了以下工作：

1.理清思路，统一认识。在日常工作中，秘书处坚持做到“行政管理不越位，行业自律不缺位，服务工作要到位”，力争在专业上树立权威，在服务和协调上做好文章，依法维护会员的合法权益。

2.创建学习型秘书处，不断提高人员素质。在时间上、经费上，大力支持在职人员参加业余学历教育和相关专业资格考试，今年又有3名同志开始硕士学位论文答辩。其次，鼓励秘书处人员在注册会计师、注册资产评估师后续教育培训班或企业、政府办的培训班上讲课，并对讲课人员给予考核加分;再则，激励开展专业学术研究，对公开发表专业文章或学术论文的，对作者给予两倍稿费和考核加分的双重激励，一年来秘书处工作人员撰写并在公开发行的刊物上发表的专业文章数篇，参与撰写专业书籍1本。

此外，秘书处有关人员还应邀参加了《合伙法》、《资产评估法》的立法研讨，并积极地站在行业的立场上发表了意见。

一年来，浙江省注册会计师、资产评估行业的面貌有了可喜的变化，注册会计师、资产评估行业已经成为我省一支重要的社会中介骨干力量。但行业的发展和协会的工作仍有许多困难和不足，执业队伍的专业素质和诚信意识的宣传教育工作还需要进一步加强，行业内部不正当竞争行为的整治还需要寻求更有效的解决途径，影响行业独立性的外部环境需要大力协调和治理规范，协会的服务水平有待进一步提高，协会自律管理体制建设任重道远。需要我们认真总结并发扬以往成功的行业发展和建设经验，不断探索新的解决方法和途径。

行业发展与协会工作的经验和体会

回顾一年来行业发展与协会建设取得的成绩和存在的不足，我们有以下体会：

一、行业发展要以满足社会需要、维护公众利益为宗旨 注册会计师、注册资产评估师在世界各国都是一个崇高的职业，具有很高的声誉，但是，良好声誉并不是与生俱来的，也不是谁封的，而是经过几代注册会计师、注册资产评估师的不懈努力而树立起来的。在我国注册会计师、注册资产评估师还是一个初步成长的职业，还没有被社会公认为是一个信誉卓著的行业，各方面均处于立足未稳的状态。鉴此，无论是为了行业自身的生存与发展，还是为了维护行业应当具有的职业特性，注册会计师、资产评估行业都必须树立诚信与质量立业的理念，以满足社会需要为己任，以维护公众利益为宗旨。注册会计师、注册资产评估师要认清自己肩负的使命和承担的社会责任，严格遵守独立、客观、公正的职业要求，全面履行勤勉尽职的职业义务，自觉维护注册会计师、注册资产评估师的职业声誉和社会形象，努力提高行业的诚信度和公信力。从长远来看，注册会计师、注册资产评估师只有首先满足社会需要，才能最终满足自身的需要。如果我们这个行业一味地只追求自身的需要，职业不讲道德、不讲诚信，执业不讲质量、不能满足政府、社会公众的合理需要，那么，这个行业最终将被社会淘汰，当社会不再需要我们这个行业了，注册会计师、注册资产评估师自身的需要还能得到吗?

二、行业发展离不开国家宏观政策和政府部门的重视与支持 注册会计师、资产评估行业的发展及取得的成就，与国家改革开放的政策密不可分，与快速发展的市场经济密不可分，与各级政府部门的大力支持密不可分。

近年来，各级政府大力发展第三产业，并采取了一系列措施，为注册会计师、资产评估行业的发展提供了有力的政策支持。省委省政府的主要领导几次到会计师事务所进行座谈调研，并对行业的发展作出了重要指示。财政厅党组和厅领导十分重视与支持包括注册会计师、资产评估行业在内的第三产业，及时出台了“三个三”工作措施，同时，有关领导在调研、检查工作时，经常对行业的发展问题予以具体的指导和帮助。政府其他部门对注册会计师、资产评估行业的理解和支持，对于解决行业发展中的困难、改善行业执业环境，都提供了有力的指导、支持和帮助。

三、行业发展必须以人为本，努力提高人才素质

具有敬业精神、良好职业道德素质与具备较高业务素质、精通专业知识和技能的注册会计师、注册资产评估师，是行业发展之根本。注册会计师、注册资产评估师之所以能够在我省社会、经济的发展过程中占有一席之地，来源于市场对注册会计师、注册资产评估师专业能力和职业道德的认可和需求。近年来，行业作用的凸显和社会地位的提升，既有市场需求的因素，更离不开我们自身素质的提高，离不开我们围绕提升队伍素质在考试、培训、年检、监管、标准、职业道德和诚信建设等诸多方面所做的努力。

不断提升注册会计师、注册资产评估师的素质，改善行业队伍的年龄结构、专业结构、知识结构是行业当前面临的一个紧迫任务。当今的时代，是要求人们必须终身学习的时代，而学习，是塑造和提升注册会计师、注册资产评估师必备素质的基本途径。是否重视、能否善于学习，已经不是一个人的兴趣与爱好问题，而是能否具备一名合格注册会计师、注册资产评估师的关键所在。

四、行业发展离不开强有力的行业协会

行业发展的实践表明，行业协会在推动行业自身发展、组织会员服务经济建设、提升行业职业声誉、反映行业与会员诉求、维护行业秩序与整体利益以及会员合法权益等方面大有可为。加强行业协会的组织建设与运行机制建设，充分发挥会员代表大会、理事会、常务理事会以及秘书处的作用，调动理事和专职工作人员的积极性，有效开展行业自律管理、行业内外协调、行业自我教育与服务等方面工作，从而大力推动行业健康快速发展。

2007年工作计划

一、围绕会计师事务所怎样利用专业知识服务于浙江经济社会发展这一主题，做好执业机构非法定业务开拓这篇文章，进一步深化行业宣传的力度和广度，在全社会树立注册会计师的专业形象。

二、结合中注协出台的有关指导意见，对执业机构的内部治理结构进行检查、督促和指导，预防和减少执业机构内部矛盾。大力推进执业机构内部的和谐，出台指导性意见，树立先进典型。

三、继续组织开展对会计师事务所的业务质量检查。检查对象按以下原则确定：一是被审计单位变更委托时，可能存在重大审计风险的后任事务所，二是采用不正当竞争手段承揽业务的事务所，三是有投诉举报的事务所，四是往年检查中存在违法违规的事务所。督促各市“行业自律公约”的切实履行，进一步推动未签约地区“行业自律公约”的签订。

四、对审计、验资、评估工作底稿的适用情况进行调研，听取执业机构的意见，并作适当修改。继续开展经常性的业务指导工作，组织召开专题性的业务研讨会。

五、修订完善《浙江省注册会计师协行业、资产评估行业惩戒办法》和《浙江省注册会计师协会惩戒委员会工作规程》，确保省注协惩戒委员会的工作更加高效、透明、公正。

六、根据百名注册会计师反倾销应诉人才培养工作计划和《浙江省应对出国反倾销暂行办法》，进一步对百名注册会计师进行跟踪培养，继续与省财政厅人教处、企业处、省人事厅外专局汇报联系落实一至两期境外反倾销培训班。