增值税研究论文提纲

2022-11-15

论文题目：增值税税率简并下的行业减负差异研究 ——基于投入产出表

摘要：我国自1979年开始引入增值税,1994年进行了分税制改革之后又进行了多次改革与调整。2009年实现了增值税由生产型向消费型的转型改革,2012年至2016年实现了“营改增”的试点到全面完成,再到2017年,完成了四档税率向三档税率的简并,2018年和2019年连续两次降低了增值税的税率水平,至此我国的增值税制度已经愈发成熟稳定。但目前实行的三档税率结构仍存在很大的改进空间,学术界对于增值税的转型以及“营改增”改革的研究颇为丰富,但对于我国后续简并增值税税率的研究还很缺乏,并且大多都是从增值税税率简并的政府减收以及整体效应的角度进行研究,对各行业的税负差异及减负效果的关注度不够。本文运用2017年的全国投入产出表,基于投入产出分析法来对各行业的模拟增值税税额及税负进行测算。设立基准方案与改革方案,对不同方案下各行业的减负差异进行测算与分析。文章主要包括六大部分,第一部分是绪论,主要是对本文相关研究基础的介绍,总结归纳了增值税产生与历次改革的背景以及增值税下一步改革的方向与重点,在此基础上找到本文的研究方向及目的,借鉴国内外相关研究对本文的研究架构及方法进行定位,此外就是对本文的创新点与不足的思考以及对国内外相关研究文献的归纳评述。文献主要从我国增值税税率结构问题及改革、运用投入产出表测算增值税、增值税改革对行业税负影响这三个方面进行论述。第二部分为理论分析及相关概念,主要介绍了税收中性理论、行业增值税税负的内涵、增值税税率简并对行业税负的影响机制。第三部分为我国增值税税率改革的事实描述,重点整理了世界主要国家的增值税税率结构,并回顾了我国增值税的改革历史。第四部分是行业增值税税负的测算方法,主要包括基于投入产出表测算增值税基本方法的介绍、基准方案与税率简并方案的设定以及不同方案下行业增值税税负的具体测算三个部分,首先明确在投入产出分析法下增值税税基的测算公式,模拟研究不同税率方案下各行业的税负情况,通过对比不同方案发现,两档的增值税税率结构能够较好地减轻大部分重点行业的税负,若能逐步从当前的三档税率结构过渡到两档税率结构,则能够在尽可能减少对政府财政收入冲击的基础上最大限度减轻行业税负,使得我国的增值税制度进一步成熟完善。第五部分为行业增值税税负差异的实证测算,包含不同方案下的行业税负测算结果、行业税负差异评估及总结,分析结果表明（9%,6%）的改革方案为减轻企业税负的理想税率结构。第六部分为结论与政策建议,首先总结归纳了本文利用投入产出分析法对不同方案下行业税负的测算方法与分析结果,之后综合考虑多方因素为我国增值税税率结构进一步的改革提出几点建议,比如关注企业实际税负,注重产业链的优化升级,此外还要注重提高直接税的比重,缓解增值税改革对于税制的冲击,促进经济社会的协调稳定发展。

关键词：增值税;税率简并;投入产出分析;行业税负

学科专业：税务

摘要

abstract

1 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究目的及意义

1.2.1 研究的目的

1.2.2 研究的意义

1.3 国内外文献综述

1.3.1 我国增值税税率结构问题及改革的研究文献

1.3.2 运用投入产出表测算增值税的研究文献