财务报表分析在纳税评估中的应用分析

2022-09-10

1 引言

税收在我国财政收入筹集、宏观经济调控与收入分配调节中均发挥着重要作用, 对于经济发展与社会安定具有重要意义。尽管当前我国税收法制化建设已经取得了显著成果, 但是仍存在不少偷税漏税的现象, 给国家财政造成了巨大损失。针对此, 我国必须构建起科学的纳税评估机制, 充分利用财务报表分析, 提高税收效果。

2 纳税评估与财务报表分析的简述

2.1 纳税评估的定义

纳税评估指的是税务机关借助纳税人的资料展开研究, 对纳税人说申报的情况进行核实, 并通过有效的计算, 按照相关法规要求, 最终得到纳税人的纳税金额。

2.2 财务报表分析的内容

企业财务报表通常有现金流量表、资产负债表与利润表, 能够体现出企业在某段时间内的资金状况、财务状况与经营状况等。财务报表分析主要是对企业的这些财务报表展开研究, 分析各项数据, 而深入了解企业的经营状况, 并对企业的经营状况进行科学的评价。

2.3 纳税评估与财务报表分析之间的关系

财务报表分析与纳税评估之间既存在一定的联系, 也存在一定的区别。一是两者的联系。纳税评估和财务报表分析都是依托于会计核算而进行的, 进行的前提为企业是可持续经营的。其常用的分析法为比较分析法与比率分析法, 通过这些方法而获得企业在某一时期内的经营状况。财务报表分析中会涉及销售收入、销售成本与费用利润等, 很多情况下, 其所涉及的内容与纳税评估重合。财务报表分析所得到的各项指标能够被直接应用到营业税、增值税等的审核中。除此之外, 财务分析还是开展纳税评估活动的关键基础, 科学的利用好各种财务分析方法能够显著提高纳税评估效率。二是两者间的区别。财务报表分析的主要服务对象为企业管理者、企业投资者、相关债权人等, 主要目的是为了他们提供科学的决策依据, 使得其能够深入了解企业的实际状况, 并对企业的未来发展进行科学的预测。纳税评估是借助财务分析的手段而对企业的状况进行科学评判, 依托各项财务指标而判定企业有没有涉税疑点。通过对企业应纳税额度与其实际纳税额度进行比对, 获得两者间的差异, 从而对税源加强监控。恰恰是由于两者间的目标不一样, 使得两者在理解与运用各种财务指标时有很大不同。

3 财务报表分析在纳税评估中的应用分析

3.1 明确财务报表分析具有局限性

在不同的企业中, 会计处理方法显著不同, 这给财务分析增加了不小的难度。企业在编制财务报表的过程中仅仅从自身出发, 未涉及外部经济环境, 所以各项财务指标的纵向可比性不高。对于企业而言, 经济利益最大化是其追求的目标, 这使得财务报表失真的现象非常突出。在对这些数据进行分析与计算的过程中, 税务评估人员难以对数据的真实性进行判断。这使得很多企业抱着侥幸心理铤而走险, 偷税漏税。在分析财务报表的过程中, 税务机关大多会选择一个参照物而进行比对的。在现代经济社会中, 企业发展速度差别非常大, 导致税务机关难以获得恰当的参照物。如此一来, 最终比对的结果缺乏可靠性, 无法及时发现企业存在的税务问题。因为企业编制的财务报表不涉及宏观环境信息, 所以, 税务人员进行分析的过程中还要融合相应的宏观经济环境信息, 从而深层次的探究财务状况的各项影响因素, 提高结论的科学性。企业的财务状况与其具体的经济活动存在密切关系, 因此, 税务机关在进行分析的过程中应了解企业的有关经营活动, 从静态分析与动态分析两方面深入分析。税务机关还应该强化法律约束力度, 坚决打击企业提供虚假报表信息的行为, 要求企业按时提供相关信息。除此之外, 企业还应借助第三方更深入地掌握财务状况, 使得纳税评估更为科学与合理。

3.2 财务报表分析法应与纳税评估模型的有效结合

随着科技水平的提高, 税务机关也应该与时俱进, 将财务报表分析与纳税评估模型有效结合起来, 提高纳税评估效率。一是财务报表分析法可以和投入产出分析模型有效结合起来, 依据企业在某段时间内的货源进出状况展开计算, 从而得到企业在这段时间的产量、销量与利润。将这些数据和企业以往的财务报表加以比对, 明确差异点, 从而找到财务疑点。二是财务报表分析可以和能耗测算模型有效地结合起来。依据企业某段时期内的能源消耗情况可以对企业该阶段下的生产销售活动进行反推, 进而将结果和申报数据有效对比, 获得差异点。该方法的应用离不开第三方提供的信息, 如水电部门等, 所得的分析结果相对科学。三是财务报表分析可以和工时耗用分析模型有效地结合起来。根据企业在某一阶段下的人工成本, 如员工工资状况等, 推算得到企业该阶段下的各种经济活动信息, 将这些信息与企业提交的财务信息进行比对, 获得差异点。

4 结语

在我国纳税评估中, 财务报表分析法是非常重要的手段, 然而其存在一定的局限性, 需要借助法制力量与科技力量等进行弥补。纳税机关应借助财务报表分析, 结合现代经济社会的具体状况, 提高纳税管理水平。

摘要：在我国财政收入中, 税收是非常关键的手段。为了科学地管理税源, 减少税收流失, 应构建起完善的纳税评估机制。有效地运用纳税评估能够充分发挥税收的监督功能, 降低税收风险, 培养纳税人的自觉纳税意识, 有助于我国服务型社会的建立。财务报表分析在纳税评估中得到了充分应用, 使得纳税评估结果更具科学性与客观性。笔者对财务报表分析与纳税评估进行了概述, 探讨了两者间的关系, 并对财务报表分析在纳税评估中的具体应用展开了研究。

关键词：财务报表分析,纳税评估,税收