关于个人所得税改革效果的跟踪调研——以全南县为例

一、引言

(一) 个税改革背景

随着全社会对收入分配制度改革的期待日渐强烈, 个税改革的呼声也随之高涨。2018年8月31日, 第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税的决定。决定自2019年1月1日起施行, 但“起征点”提高至每月5000元等部分减税政策, 从2018年10月1日起先行实施。

(二) 跟踪调研意义

个税改革的目的是为了进一步便民、惠民、利民。我国现行的个税制度是分类个人所得税制, 即对纳税人的各项收入进行分类, 采取“分别征收、各个清缴”的征管方式收取个税。针对这种税制存在的弊端, 我国的个税制度要走“综合与分类相结合”之路。通过统计分析的调研方式, 有利于从持续的改革探索中总结经验、加强完善。

二、全南县个税改革现状

(一) 个税改革前后的政策变化

本次个税改革的主要内容有以下四方面:

一是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围, 实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。

二是完善个人所得税费用扣除模式。一方面合理提高基本减除费用标准, 将基本减除费用标准提高到每人每月5000元, 另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

三是优化调整个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础, 扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距, 25%税率级距相应缩小, 30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。

四是推进个人所得税配套改革。推进部门共治共管和联合惩戒, 完善自然人税收管理法律支撑。

(二) 全南个税改革产生的效果

从改革开始施行的2018年10月至2019年3月, 全南县个人所得税收入额及同比增速如表1、图1所示:

数据显示, 2019年第一季度全南县个人所得税收入为414.31万元, 同比减幅72.05%。减少的主要原因是个税改革, 基本减除费用提高至5000元每月, 以及适用新的税率表所致, 且新个人所得税法自1月1日起开始施行, 专项附加扣除政策普遍适用, 减税效果明显。

2018年10月1日至12月31日全南县个人所得税工资薪金累计入库423.67万元, 剔除往年稽查查补税款以及重点企业发放全年一次性奖金等因素, 累计入库162.5万元, 而去年同期累计入库200.17万元, 同比减收37.67万元, 减少比例达18.82%, 个人所得税 (工资薪金所得) 适用每月5000元的减除费用和新的税率表后, 减税效果明显, 纳税人享受到了实实在在的改革红利。2018年12月的个税增长主要有两方面原因一是企业年终绩效奖金和分红的影响, 另一方面是经营所得的集中申报, 12月份是2018年第四季度经营所得收入的集中入库期。而经营所得一般都是按季申报, 这样导致12月的收入高于其他月份。

在税款所属期2019年1月1日至1月31日, 个人所得税工资薪金税目共计入库77.89万元, 比去年同期减收186.6万元, 同比减少70.55%。专项附加扣除政策实施后, 减税效果更为明显, 纳税人享受到了更多更为实在的改革红利。

三、个税改革效果反映出的不足之处

一是个人所得税专项附加扣除政策宣传存有遗漏, 尚未对纳税人形成全覆盖, 有少数纳税人因对个税政策不熟悉而尚未享受专项附加扣除政策的现象。

二是新版本的自然人扣缴客户端系统与旧系统相比较, 变化大, 操作步骤增多, 税务部门的系统问题客观存在, 使纳税人对系统操作存有较多的疑问。

三是极少数纳税人诚信纳税意识不强, 在专项附加扣除信息采集填写时, 存在个别虚填虚报的现象。

四、对个税改革的思考与建议

一是持续推进个人所得税新政策的宣传辅导。针对目前有少数纳税人因对个税政策不熟悉而尚未享受专项附加扣除政策的现象, 通过对相关纳税人情况进行深入排查, 利用媒体、微信、上门走访等多种形式进行深入宣传辅导, 让符合专项附加扣除政策享受条件的纳税人应享尽享, 充分释放改革红利。

二是加强诚信纳税的宣传力度。利用媒体、大厅显示器、制作宣传单等方式加强诚信纳税的宣传力度, 同时告知纳税人专项附加扣除信息填写的真实准确与否将纳入个人征信系统, 加强纳税人的诚信意识。

摘要：2018年8月31日, 第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税的决定。决定自2019年1月1日起施行, 但“起征点”提高至每月5000元等部分减税政策, 从2018年10月1日起先行实施。我国现行的个税制度是分类个人所得税制, 即对纳税人的各项收入进行分类, 采取“分别征收、各个清缴”的征管方式收取个税。通过统计分析的调研方式, 有利于从持续的改革探索中总结经验、加强完善。

关键词：个人所得税,改革,税率