我国现行税制问题研究论文提纲

论文题目：中国税制结构对扩大消费的影响研究

摘要：税制结构是一个国家根据其经济条件和财政需求,分主次设置若干相互协调、相互补充的税种,以及所形成的税收收入的总体结构。税制结构主要包括税种结构和税负结构。其中,税种结构在整个税收制度中处于统领地位,税收能否充分发挥其应有作用的前提在于税种结构是否合理。1994年的税制改革确定了我国目前以流转税和所得税为主体的“双主体”税制结构,但1994-2014年间,我国流转税占税收总收入的平均比重为62.11%,而所得税占税收总收入的平均比重为22.87%,仅为流转税比重的三分之一。流转税呈现一定的累退性,收入越低的人群,税负相对越重,流转税的累退特征不利于缩小收入差距。而凯恩斯提出的“边际消费倾向递减”规律显示：边际消费倾向与收入呈负相关,收入越高,其边际消费倾向越低。扩大的收入差距会降低全体居民的边际消费倾向,不利于扩大消费。另一方面,流转税一般内嵌于商品价格之中,流转税占税收总收入的比重过大在一定程度上会推动价格水平的上涨,加重消费者负担,影响消费预期,从而抑制消费。近年来我国最终消费率（最终消费／GDP）呈下降趋势,1994年我国的最终消费率为58.73%,2014年我国最终消费率为51.79%,下降了近7个百分点,其中居民消费率（居民消费／GDP）从1994年的44.50%下降到2014年的38.19%,下降超过6个百分点。并且居民边际消费倾向也不断下降,我国1994年的居民边际消费倾向为0.929,而2014年的居民边际消费倾向下降至0.692。这一现象不利于我国经济的长期可持续发展。中国目前的税制结构是否在一定程度上导致消费率的持续下降,税制结构通过何种途径影响消费需求,税制结构如何调整才能达到扩大消费的目的,这些都是我国目前经济发展过程中需要研究和解决的问题。本文研究的主要问题是税制结构对消费的影响。首先本文对税制结构相关理论、当代西方消费理论进行了梳理,研究税制结构与消费之间的内在联系,分析税制结构对消费的影响机理与传导变量以及各税种对消费的不同影响,从而给出税制结构影响消费的理论基础和分析框架；其次,从税制结构的分类、间接税／直接税结构、税系结构、税种结构、税制结构累进程度几个方面全面分析中国税制结构的特征,从消费规模、消费水平、消费结构三个方面全面刻画中国目前的消费状况。再次,从收入分配与价格水平两个途径基于SVAR和Almon模型实证研究我国税制结构是如何影响消费的；最后,基于因子分析法将多因素纳入模型的情况下实证分析我国间接税／直接税结构、税系结构、税种结构对消费的影响,并基于以上理论与实证分析结果得出结论,提出我国税制结构调整的思路与相应的政策建议。本文研究的主要内容有：第一部分：绪论。这一部分主要分析论文的研究背景、研究意义,界定税制结构与消费的相关概念,对国内外学者在税制结构与消费关系问题上的研究进行述评,说明论文使用的研究方法,对论文研究的主要内容进行描述。第二部分：税制结构影响消费的理论基础。这一部分在对税制结构相关理论如税收中性理论、税制变迁理论与当代西方消费需求理论如绝对收入消费理论、相对收入消费理论、生命周期消费理论、恒久性收入消费理论、随机游走消费理论等进行研究的基础上,分析税制结构影响消费的作用机理,建立起全文的理论分析框架。第三部分：中国现行税制结构与消费状况的统计分析。这章从税制结构的分类、间接税／直接税结构、税系结构、税种结构、税制结构累进程度几个方面全面分析中国税制结构的特征,从消费规模、消费水平、消费结构三方面刻画中国目前的消费状况。第四部分：税制结构影响消费的机制——收入分配途径。这一部分主要基于误差修正模型与SVAR模型分析税制结构是如何通过收入分配影响消费,得出我国现行的税制结构在一定程度上拉大了居民收入分配差距,而我国的居民收入分配差距又与居民人均消费性支出呈现负相关的关系,证明我国目前以具有累退性质的间接税为主的税制结构通过扩大居民收入分配降低了居民的消费需求。第五部分：税制结构影响消费的机制——价格水平途径。这一部分主要基于SVAR模型与Almon模型分析税制结构是如何通过价格水平影响消费,得出我国现行的税制结构在一定程度上导致了价格水平的上升,而价格水平又是影响居民人均消费支出的一个重要因素,证明我国目前的税制结构通过价格水平影响了居民的消费支出。第六部分：税制结构影响消费的实证研究：基于因子分析法。这一章主要在前文理论与实证研究的基础上,采用因子分析法加入诸如与收入相关的变量、价格有关变量、政策环境有关变量作为控制变量进入模型,从间接税／直接税结构、税系结构和税种结构三个方面实证研究税制结构具体是如何影响我国消费需求的。经实证分析得出：长期来看,我国间接税占总税收收入的比重对居民消费产生了负的效应,直接税占总税收收入比重的提升对扩大中国消费需求有正向作用；中国流转税占总税收收入、所得税占总税收收入以及其他税占总税收收入对居民消费率也有正的提升效应,但流转税效应微弱,财产税可能由于我国财产税设置不合理等问题对消费有负的效应；对五大主要税种分析时发现中国的增值税、企业所得税与个人所得税能够扩大居民消费需求,而消费税与营业税占比则与居民消费率呈现负相关关系。第七部分：研究结论、税制结构调整思路与相关政策建议。这一部分在前文理论和实证研究结论的基础上,基于扩大消费的目标,提出我国税制结构调整的思路以及相关的政策建议。本文通过对税制结构相关理论与当代西方消费理论的梳理,推导了税制结构影响消费的机理,在一定程度上拓展了两个领域的研究,并通过计量模型验证不同的税制结构对消费的不同影响,从最有利于扩大消费的角度为我国税制结构调整提供依据,具有较强的理论与现实意义。

关键词：税制结构;消费需求;居民消费

学科专业：政治经济学

中文摘要

Abstract

1 绪论

1.1 研究背景和研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 概念界定

1.2.1 税制结构

1.2.2 消费

1.3 相关研究综述

1.3.1 国外研究综述

1.3.2 国内研究综述

1.3.3 简要研究述评

1.4 研究思路、研究方法和主要研究内容

1.4.1 研究思路

1.4.2 研究方法

1.4.3 主要研究内容

1.5 论文的创新与不足

2 税制结构影响消费的理论分析

2.1 税制结构影响消费的理论基础

2.1.1 税制结构相关理论

2.1.2 当代西方消费理论

2.1.3 影响消费的因素

2.2 税制结构对消费的作用机理

2.2.1 税制结构影响消费的推导

2.2.2 税制结构影响消费的传导机制

2.2.3 主要税种调节消费的分析

3 中国现行税制结构与消费状况的统计分析

3.1 中国现行税制结构状况

3.1.1 中国现行税制结构特征分析

3.1.2 中国税制结构的累进程度分析

3.2 中国目前的消费状况

3.2.1 中国消费规模分析

3.2.2 中国消费水平分析

3.2.3 中国消费结构分析

4 税制结构影响消费的机制——收入分配途径

4.1 税制结构、收入分配与消费的关系

4.1.1 税制结构对收入分配的作用机理

4.1.2 收入分配对消费的作用机理

4.2 税制结构与收入分配关系的实证分析

4.2.1 变量选择与数据分析

4.2.2 模型的设定

4.2.3 实证方法与结果

4.3 收入分配对消费影响的实证分析

4.3.1 模型构建与变量选取

4.3.2 实证分析方法与结果

5 税制结构影响消费的机制——价格途径

5.1 税制结构、价格水平与消费的关系

5.1.1 税制结构对价格水平的作用机理

5.1.2 价格水平影响消费的作用机理

5.2 税制结构与价格水平的实证分析

5.2.1 数据的选取

5.2.2 模型构建与估计结果

5.3 价格水平影响消费的实证分析

5.3.1 价格水平与居民消费支出的相关性分析

5.3.2 模型的设定

5.3.3 数据的选取与说明

5.3.4 估计结果与分析

6 中国税制结构影响消费的实证研究——基于因子分析法

6.1 基于因子分析法的因素选取

6.1.1 消费需求的影响因素

6.1.2 基于因子分析法的消费需求影响因子提取

6.2 间接税/直接税结构与消费关系的实证研究

6.2.1 变量的选取

6.2.2 数据平稳性检验及协整检验

6.2.3 SVAR模型估计结果与分析

6.3 税系结构与消费关系的实证研究

6.3.1 模型的设定

6.3.2 指标的选择

6.3.3 实证结果及分析

6.4 税种结构与消费关系的实证研究

6.4.1 指标的选择

6.4.2 实证结果及分析

7 研究结论、税制结构调整思路与相关政策建议

7.1 研究结论

7.2 扩大消费的税制结构调整思路

7.2.1 间接税/直接税结构调整思路

7.2.2 税系结构调整思路

7.2.3 税种结构调整思路

7.3 相关政策建议

7.3.1 构建合理的间接税与直接税内部结构

7.3.2 优化税系收入结构,构建“双主体”税制结构

7.3.3 优化税种设计

7.3.4 加强税收征管

参考文献

致谢