内部审计工作论文

本论文主题涵盖三篇精品范文，主要包括《内部审计工作论文(精选3篇)》仅供参考，大家一起来看看吧。摘要:通过对效能监察工作和内部审计工作概念的探讨,指出效能监察工作与内部审计工作协调配合的意义,以四川电力职业技术学院为例,谈谈如何结合学院的实际情况,通过建立干部监督联席会制度、联合开展督查、实施重点建设项目的全过程监察、审计等形式来加强协调配合工作。

第一篇：内部审计工作论文

医院内部审计工作探析

摘要：随着医院运营活动日趋多元化，其内部环境越来越复杂，对内部审计的要求也越来越高，将来内部审计怎样才能适应医院进一步发展的需要，怎样才能为医院发展提供更加有力的服务，已经成为一项重要课题。文章从医院内部审计实践出发，阐述了医院内部审计的主要内容，总结分析了当前医院内部审计存在的主要问题，探讨了进一步改进医院内部审计工作的思路和措施，以期提高内部审计工作效能，服务和规范医院管理，促进医院良好运营。

关键词：医院内部审计 主要问题 改进对策

院内部审计是医院运营管理体系的组成部分，较为完备的自我约束机制，是医院健康发展的基础保障。内部审计有助于完善内部监督服务机制，更好地服务于医院管理，促进医院防范风险，提高运营效益，但由于医疗行业内部审计工作相对起步较晚，内审机构不完善，实际工作中，如何开展内部审计，主要审计什么内容，内部审计面临哪些困难及如何克服困难，仍是我们面临的难题，本文结合内部审计实际工作经验，对医院内部审计工作进行探讨。

一、医院内部审计主要内容

（一）审核内控制度情况。健全的制度是基础，首先，医院根据行业规定，应制定相应的内部控制制度。内部审计人员可根据行业相关规定和一些关键控制点，重点审查本单位内控制度内容是否健全；然后对单位现有各项制度进行测试，审查制度是否按照相关规定制定，制度运行是否适合实际工作，各项制度是否能得到有效贯彻落实，各项内控制度是否有效。

（二）债权债务的审核。主要审查债权债务项目是否真实，各项债权债务明细是否清晰；审核债权债务形成的原因、用途及形成过程是否合理，是否有相关依据，依据内容是否充分；有无呆、死账，如有是否及时进行原因分析，是否做相应账务处理；有无利用债权债务以权谋私的问题等。

（三）审核医院医保政策执行情况及收费合规情况。医院医保政策是否按照国家相关规定执行，有无骗取医保资格，套取医保资金的情况；医疗项目收费是否按照医疗行业价格汇编执行，物价标准是否公开、透明，有无自定收费项目，超范围收费等情况，可采用调阅病历或信息数据提取方式，进行分类归集，发现不合理现象。

（四）审查货币资金完整性及合理性。分析医院资金的来源方式，审核医院各项收入是否全部纳入单位财务账户进行核算，各项收入是否合规，收入分类是否符合规定，账务处理是否妥当，有无设置账外账等违法行为。审核各项货币资金的认定，包括资金的存在、完整性、权利和义务及计价和分摊等，应重点关注存在、权利和义务，货币资金为资产类科目，一般应排除高估现象，对其核算明细进行分类确认。

（五）对外采购审计。医院采购主要包括总务物资采购、医学设备购进、药械采购、信息系统购进、基建投入等重点采购项目；采购环节主要包括：科室采购计划上报、计划批复，是否招投标确定中标公司、供货商供货；物资入库验收，物资保管情况；科室领用、款项支付等内审部门要进行全程监督。如基建维修审计，内审部门应从立项、可行性分析报告、合同签订、增加工程项目的合同签订、工程签证单签证、资金支付等给予全程监督，从各个环节把好关，特别是金额大的工程项目要进行重点监督，防患于未然。

（六）招投标及合同审计。审计人员对医院采购项目如药品采购、设备采购、耗材采购、基建投入、装修等应进行招投标审计监督，对其投标文件、招标公示、招标现场、中标结果进行监督审核；也可根据医院自身情况引入专业的第三方招标公司进行代理招标，招标公司聘请专家进行评标，从而规避医院专业局限的风险，审计人员只需进行现场监督；同时，关注其合同签订及合同管理，重点对合同签订的主要内容、质保要求、价格、付款方式及后续服务等进行审核，查看其内容是否合规、合法，合同内容是否真实、有效，是否能按照合同要求履行合同义务等，是否有专人进行合同管理，还需关注用量大的使用科室，查看其相关科室人员有无收受企业及其经销人员给予财物、回扣或提成的行为等。

（七）资产管理审计。医院资产主要包括药品、设备、耗材、信息软硬件等，其中药品主要看其药库、药房的管理情况，收货、发货及存货管理情况，重点查看毒麻药品是否符合储存条件，使用登记是否完整等；固定资产审计包括其使用及效益分析，是否账实相符、调拨及报废手续是否完备，设备利用率是否达到预期效果等；信息系统审计主要实地查看系统设计及使用是否存在漏洞。另外，对临床科室的二级库存应定期不定期进行物资管理情况审计，重点审查本部门存放备用药、备用耗材的科室管理情况，应设专门的使用登记本，每日进行领、用、存登记，有专人管理，不同的人员进行复核，查看其账实是否相符，保存条件是否合适，效期管理情况等。

（八）审核付款的合规性和效益性。首先，资金使用是否按预算使用配置，超出预算部分是否经过审批，是否使用适当。重点审查付款手续是否齐全，各项付款项目是否真实，财务账务处理是否符合规定等；专项资金主要审核资金是否及时到位、资金是否专款专用、使用手续是否完备等；是否对资金使用效益定期进行分析评价；大额支出审核，主要看其决策是不是集体决定，有无相关会议研究记录，并对其付款依据、支出原因及后期使用情况进行跟踪审计。

二、醫院审计面临的主要问题

（一）内部审计制度建设不规范

内部审计规范体系不够健全，没有建立健全内部审计制度，相关内部审计的制度相对单一，规范性和可操作性不强，导致审计人员遇到难题时，不知如何开展；遇到新问题时，没有有力的法规、制度作为支持，做出审计决定时缺乏必要的依据，因此影响审计质量。

（二）人员素质参差不齐

医院内部审计未受到应有的重视，很多医院无独立的内部审计机构，审计专业人员较少，所以对审计工作的要求相对较低，医院内部审计人员缺乏相应风险控制意识，或者对医院的风险管理意识未得到管理层重视，审计力度相对较弱，内部审计缺乏相应独立性和权威性。另外，医院内部控制基础薄弱，没有较完善的控制系统，审计人员底子薄，力量弱，内部审计工作大多只能流于形式，不能发挥其实际监督作用。

（三）审计工作方法落后

医疗行业内部审计工作起步晚，内部审计工作方法相对较为滞后，目前，内部审计大多采取询证、实地勘察、翻阅原始文件等方式，缺乏必要的内部审计专业软件，在人员少、力量弱的情况下，很难手工完成复杂项目的处理，审计效率相对较低。如今，随着医疗行业竞争日趋激烈，计算机技术的日趋发展，财务管理工作大量运用计算机来完成，审计方式没有跟进，审计手段没有提高，必然造成内审工作的被动局面。

（四）内部审计结果应用有限

审计结果的良好应用，需要有良好的内控环境做支撑。医院特别是公立医院，体制相对滞后，医院内部环境复杂，部门间信息沟通系统不畅，造成医院内部审计人员取证难度较大，无法取得所需有力审计证据。大型项目无力开展，或者审计项目虽然开展，无法取得应有的审计效果，审计结果的反馈整改及建议实施过程难之又难，达不到理想的审计效果，内部审计部门不能充分发挥其控制作用。

三、改进医院内部审计的对策

（一）健全内部审计制度

逐步健全医院内部审计制度，制定相应行业的内部审计规章制度及实施细则，进一步明确内部审计人员的权利和义务，将审计准则落实到内部审计工作的各个环节；分清和细化内部审计责任，督促内部审计人员依法审计，同时做到有据可查，有据可依。内部审计部门依据相关法规开展各项内审工作，发挥其监督、评价、服务作用，更有效地开展各项审计工作。

（二）建立独立的内审机构

良好的工作环境，是保障内部审计机构独立履行职责的首要条件，保持组织的独立性，保证内部审计人员在审计业务活动中的独立性，内部审计部门才能真正发挥其监督、评价等职能，在开展审计项目时，才能客观、公正地分析问题，以事实为基础做出合理判斷，以认真负责的工作态度，取得单位和他人的信任，以提高内部审计的权威性。

（三）加强内审队伍建设

内部审计必须有专职的审计人员，内部审计人员应了解自己的工作职责及工作内容，同时选择不同专业经验的人员加入到审计机构；内部审计部门积极创造和提供培训机会和条件，鼓励内部审计人员取得相关专业资格证书，提高专业知识能力及胜任能力，不断更新知识，努力拓宽业务知识面，以便工作中能抓住内部审计工作重点，提高内审工作效率。同时要严格考核机制，对内审人员业绩定期不定期进行评价。

（四）完善审计信息化建设

审计环境的发展变化，要求医院内部审计方式也要不断变化。加强信息化建设工作势在必行，我们可以利用计算机通用审计软件，建立符合规范要求的综合性审计数据库，以满足日常审计项目的数据需要。另外，规范财务软件，使组织的管理网络同审计软件相连接，制作相应的标准数据格式。在审计需要时，执行相应的审计功能，对所需数据进行提取与分析，就可以在较短时间内得到内部审计所需的审计数据，以提高审计工作质量，降低审计成本。

（五）合理利用外部审计力量

对于较复杂、专业性较强的审计项目，应聘请有相关资质的会计师事务所或中介机构进行审计。通过采用内、外审计相结合的审计方式，加强内部审计力量和审计力度，在一定程度上缓解内部审计人员短缺的情况，另一方面促使内审人员提高业务水平，使审计结果更容易得到有效应用，解决内审人员解决不了的难题，提高审计效率和质量。

参考文献：

[1]沈永嵘.浅析固定资产投资审计存在的问题及对策[J].今日科技，2013，（9）

[2]陈玉梅.浅析采购价格审计中存在的问题及对策[J].时代经贸，2014，（2）.

作者：王娟

第二篇：关于高校效能监察工作与内部审计工作相结合的思考

摘要:通过对效能监察工作和内部审计工作概念的探讨,指出效能监察工作与内部审计工作协调配合的意义, 以四川电力职业技术学院为例,谈谈如何结合学院的实际情况,通过建立干部监督联席会制度、联合开展督查、实施重点建设项目的全过程监察、审计等形式来加强协调配合工作。

关键词:高校;效能监察;内部审计;协调配合

作者简介:黄艳玲(1970-),女,四川自贡人,四川电力职业技术学院纪检监察审计部,会计师,主要研究方向:纪检监察工作。(四川 成都 610072)

胡锦涛同志在十七届四中全会上的重要讲话中指出,坚决反对腐败,防止党在长期执政条件下腐化变质,是党必须始终抓好的重大政治任务。贯彻落实十七届四中全会精神,深入推进党风廉政建设和反腐败工作,坚持从实际出发,不断推进监督工作理念思路创新、方式方法创新和体制机制创新,提高反腐倡廉科学化水平,增强工作的前瞻性、针对性和实效性。这是我党在深化政治体制改革、完善权力运行与制约监督机制方面,对效能监察、审计提出的新要求。

内部审计和效能监察工作是高校监督制约机制的重要组成部分,是学院治理机制的重要补充,也是对领导干部加强监督的一个重要方面。内部审计与效能监察工作密切配合,对于学院创新体制,开阔思路,完善制度,拓展源头治理的深度和广度,提高监督效率具有重要意义。但是,目前由于体制上和认识上的原因,两个职能工作的综合优势尚未通过密切的配合显示出来,未能充分体现“合力”,甚至是“各自为战”,一定程度上影响了监督机制的效能。本文拟就内部审计与效能监察工作的相互关系及配合的时效性谈点体会,并在如何搞好配合方面进行探讨。

一、内部审计与效能监察的区别

1.概念不同

学院实行企业化管理,其效能监察是政企分开后行政效能监察在企业内的拓展和延伸,是企业纪检监察部门以改进企业管理、提高企业效能为目的,依照国家法律法规、上级决策部署和企业规章制度,围绕安全、质量、效率、效果、效益等方面的重大问题,对企业管理组织和管理人员在管理活动中的行为、能力及效率、效果、效益等方面所进行的监督检查、纠偏和查处活动。

一般来说,高校审计属于内部审计。《审计署关于内部审计工作的规定》指出:“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。”内部审计通过对会计账簿或相关资料的审核,直接地评价领导干部的经济责任,是一种比较直接的对权力的制约监督。

可见,高校内部审计和效能监察部门同属于为内部管理层服务的部门,同时又都是高校管理的监督机构,在学院的发展中起着举足轻重的作用。

2.由于二者分工不同,工作的侧重点也不尽相同

效能监察承担着对同级和下属单位党组织、党员,部门和工作人员进行监督检查,对违反党纪政纪的党员和工作人员进行惩处的职能。虽有一定处理职权,但又不可能经常深入到部门和具体业务中去。而内部审计是对学校内部有关部门或院、系进行的常规审计、专项审计和全面审计监督等,通过日常审计监督可以随时发现一些带有普遍性、倾向性、苗头性的问题。但其局限性在于查出问题时采取处理的手段缺乏刚性。

内部审计和效能监察部门同属于为学院管理层服务的部门,同时又都是学院管理的监督机构, 在学院的发展中起着举足轻重的作用。但由于二者分工不同,工作侧重点也不尽相同,这就需要两部门紧密结合。

二、效能监察与内部审计相互结合的时效性

(1)内审、效能监察部门通过经常性地交流信息,共同制定年度合作计划,商讨监督工作实施方案,确定审计对象、范围和方法等措施,可以提高对各部门和干部监督的有效性。通过内审部门的日常审计监督,可以及时发现一些带有普遍性、倾向性、苗头性的问题,为效能监察工作提供重要信息和依据。效能监察部门就可以利用审计工作的优势,将效能监察工作的触角直接延伸到腐败滋生的源头,从而使内控监督工作可以从源头治理开始,向纵深发展。一方面实现效能监察与内部审计工作的优势互补;另一方面使内部审计成为效能监察工作关口前移的重要环节。

内审部门和效能监察部门都有可能首先发现问题,这就要求两个部门及时进行协调与沟通。效能监察部门要将掌握的群众举报的相关信息及时反馈给内审部门,内审部门可以此作为制定年度审计重点的参考。内审部门应将审计过程中发现的严重违纪、违规问题,及时移交给效能监察部门立案查处,从而使效能监察部门可以利用内审计经常性、专业性的监督优势,抓住案件线索,严查大案、要案。

(2)两者相互结合,就能更好地解决内审与效能监察重点监督对象的问题。一般来说,在表现、工作作风及生活作风等方面存在问题的领导干部,往往在经济方面也存在问题;在内部审计中发现领导干部个人存在经济问题的,在其政治思想等方面也将有所反映。内审与效能监察工作在监督对象上加强信息交流,协调工作步骤,不但能够使效能监察工作重点突出、事半功倍,而且还强化了内审部门的监督效能。

(3)两者的有机结合,可以建立一个更加综合高效的内部监督机制,在监督手段上更好地促进高校教育事业的健康发展,有利于制约权力的失衡和滥用,规范权力的运行程序;有利于内部管理科学化、财务管理规范化;有利于更好地发挥内审和效能监察部门的监督保障作用,从而为各项工作的有序开展保驾护航,确保党和国家方针政策、法律法规和制度的贯彻执行,促进事业的健康发展。内部审计丰富了效能监察的监督手段,强化了效能监察的监督力度,为效能监察部门查处大要案提供了科学、可靠的依据;而效能监察部门的信访制度和举报制度等等监督手段,又为内审部门提供了审计线索。在处理信访、案件等问题过程中,内审部门与效能监察部门协调配合有助于处理问题、达到教育和惩处相关人员的工作效果。如群众来信来访反映,或者是在开展风险排查、干部离任审计工作中,发现个别单位或者领导干部存在违规违纪的苗头或者嫌疑,一方面可由内审部门有针对性地提出整改意见和解决办法,规范其业务行为;另一方面由效能监察部门对责任人采取诫勉谈话等形式,使其警醒和认真纠正自身存在的问题,变事后查案为事前教育,防患于未然。对于发现的案件,特别是重大违规违纪问题,应坚决利用效能监察部门监督惩处职能,对违反党纪、政纪的人员进行追究,对情节较重的给予党纪、政纪处分,以增强对违规违纪者的震慑力,可使内审监督工作起到事半功倍的效果。

(4)提高高校经济效益工作中的有效配合。随着市场竞争的加剧,高校的管理风险越来越大,客观上就要求依靠审计监督来加强内部制约,强化管理。审计部门在财务收支审计的基础上,还要围绕提高企业经济效益开展内部审计,检查和分析企业经营中存在的问题,为其决策层提供有针对性的、建设性的建议。而开展效能监察,把勤政和廉政、高质和高效结合起来,是效能监察部门直接服务于经济建设的一个重要内容,效能监察就是效能部门对监察对象的管理效能进行监督检查,分析存在的主要问题和改进措施,以促进不断改善管理,完善制度,提高企业经济效益,并对严重失职、渎职,致使国家和集体利益遭受重大损失的行为进行调查处理。由此可见,审计部门和效能部门都有一个共同的责任,就是改善高校管理水平,提高经济效益。可见,加强和完善这方面两者的有效配合,对于高校的健康发展意义重大。总之,效能监察工作与内部审计工作,是高等院校党风廉政建设两方面的重要工作,是不同侧面上的“两个监督机构”,是反腐败斗争的“两把杀手锏”,是我国现代化建设事业的“两个护法卫士”。只有充分调动和统一协调两方面的积极性,才能显示出统一协调指挥、团结合作的有生力量;才能为推进高校的党风廉政建设、反腐败斗争和高等教育事业的健康发展起到强有力的促进作用和保证作用。

三、高校的监督状况

以四川电力职业技术学院为例,学院自2006年两校合并以来,成立了效能监察审计部,实现了效能监察和内部审计的机构整合,可谓“一套人马,两块牌子”。这种机构设置与人员配备,为效能监察工作和内部审计工作奠定了统一协调、互相配合的组织基础。构成了工作中相互依赖、团结合作的一种特殊关系。

四川电力职业技术学院(培训中心)走的是工学结合的人才培养模式,而要提高学院的办学实力,使之适应市场化需求,促进高等教育事业健康发展,只有从决策和执行等环节加强对权力的制约和监督,发挥效能监察、内部审计等职能作用,才能保证学院党的领导坚强有力;保证“科教兴国战略”的有效实施;才能秉承“服务川电、面向全国、走向市场、科学发展”的办学指导思想和“植根电力,与光明同行”的办学理念,更好的推进学院国家示范性高职院校的建设,促进学院的办学方向和高等教育事业的蓬勃发展。

目前,为进一步加强学院干部队伍监督工作,促进学院领导干部廉洁自律,学院建立了由学院领导、纪检监察审计部、党委工作部、人力资源部、财务部和后勤服务中心等部门共同参与的干部监督联席会议制度。通过召开干部监督联席会,参会各分管院领导通报按职责分管方面半年度干部监督工作情况,分析存在的主要问题及加强监督的具体措施等;并研究提出下阶段监督工作的意见和建议,明确监督职责,落实监督责任,解决各部门在监督工作中遇到的具体问题。有利于针对性地开展监督工作,提高监督质量,而且还促进了成果的转化,更好地发挥了内部审计的监督作用,也使效能监察工作有的放矢,事半功倍。有效扼制嫌疑腐败、违法违纪问题的发生。

近年来,学院的监督工作以教学管理活动为中心,围绕国家高职示范院校的创建工作,进一步加强了党风廉政建设工作,狠抓干部廉政教育;签订了廉洁承诺书;开展了设备、物资采购、工程维修以及与其他管理活动相关的重大事项的专项审计和效能监察,综合运用效能监察和内部审计的的成果,提高了大监督的效能。对于一般性质的违规,一方面由内部审计有针对性地提出整改意见和解决办法,规范其业务行为;另一方面由效能监察部门对责任人进行诫勉谈话,使其警醒和认真纠正自身存在的问题,变事后整改为事前教育,防患于未然。对于发现的重大违规问题,利用效能监察部门查案惩处职能,对违反党纪政纪的责任人员进行追究,对情节较重的给予党纪政纪处分,以增强对违法乱纪者的震慑力。

在工作中,我们注意无论是内部审计工作或效能监察工作,均紧紧围绕提高管理效益和维护员工利益为中心开展工作。维护了正常的工作秩序,促进被监察和审计单位(部门)不断改善经营管理,完善内控制度,提高管理水平,降低设备、物资的采购成本,取得了领导肯定、部门支持、群众满意的效果。

四、如何实现内部审计和效能监察的有效结合

1.建立信息共享的有效机制

内部审计工作与效能监察工作各有独自的职责与活动范围,取得信息也有其各自的渠道,这些信息不仅相互交叉, 而且各自对对方具有反馈作用。

内部审计部门通过单位财务收支审计、经济效益审计、干部离任审计以及其他专题审计等活动可以获取大量的、广泛的、综合性的审计信息, 这些信息可以为效能监察工作提供可靠的依据;效能监察部门通过上级监察部门、群众来信来访、对部门的调研等可以获得有关信息,这些信息也可以为审计工作提供重要线索,使审计工作更具针对性。内审、效能监察部门可以通过经常性地交流信息,共同制定年度合作计划,商讨监督工作实施方案,确定审计对象、范围和方法等措施,以此提高对各职能部门和领导干部监督的有效性。因此,这就需要双方建立信息共享的有效机制,加强广泛的信息交流与协作,扩大审计信息和效能信息渠道。通过审计人员参与效能监察工作、监察人员参与审计工作、干部监督联席会等形式,使重要信息得到及时交流, 掌握监督的主动权,有效监督经济、管理的各个方面,做到预警在先,充分发挥效能工作与审计监督的整体效能。

2.联合开展监督检查工作

由于纪检监察和内部审计部门均不从事具体业务活动,主要职责就是检查监督等,因而可以从全局出发,结合高校的实际情况,客观地对校内一些重点部门、重点领域、重点资金和重点环节联合开展风险评估工作。一是按照上级的部署, 开展各种专项检查工作, 如联合组织对教育乱收费、私设“小金库”、“三重一大”决策执行情况和关于廉政风险分析等的专项检查工作。二是对重点工程项目多、规模大、周期短、资金流量大、涉及面广、工程管理及监督难度大,可能滋生腐败的环节、部位多,在工程建设中稍有麻痹, 监管不到位, 就可能出现“工程建起来,干部倒下去”的问题。为此,高校纪检监察和审计工作必须针对广大教职工反映强烈的难点、热点问题,对重点建设项目实施事前介入、事中督查、事后审计的全过程监察审计, 形成一种既相互配合工作,又相互监督制约和相互促进的合理机制,认真细致地查找管理中存在的薄弱环节,及时预警管理部门落实防范措施,切实堵塞管理漏洞,可以一定程度地降低内部审计和效能监察工作的评价风险。

3.内部审计工作与效能监察工作加强配合,强化对领导干部的监督制约机制

为了落实中央关于领导干部廉洁自律的规定, 健全干部监督制约机制,做好干部在任期中和离任前的考核监督工作,审计部门和效能部门可以根据平时掌握的审计、监察信访举报等得到的情况,分析领导干部的廉政、勤政状况,抓监督检查、抓综合分析,充分发挥合力监督作用,使高校的经济行为自始至终置于有效的监督之下,尤其是审计具有的对经济的监督职能,促使各级干部自觉地约束自己的行为。通过财务审计还可以发现线索扩大案源,并以此作为查处案件的突破口,推动对干部的监督,保证反腐倡廉。对领导干部任期中、离任前的审计是对干部的警示,使干部警觉到时时要接受监督,打好拒腐预防针。

4.领导高度重视,是做好监督工作的根本保证

健全干部管理制度,是内部审计和纪检监察工作的切人点。应进一步加强内审人员和效能监察人员的力量配备,并实现人员的定期调动、轮岗和业务培训。同时,高校领导应重视对内审、效能监察部门监督力量的有效结合,并弥补人力资源的不足,达到有效履行高校的监督管理职能。

(责任编辑:赵赟)

作者：黄艳玲

第三篇：加强企业内部审计工作初探

[摘 要] 随着我国社会经济的不断发展，我国企业内部审计工作得到了快速发展，但同时也暴露出很多问题，阻碍企业的健康发展。本文从企业内部审计工作的重要性出发，分析了我国企业内部审计工作所存在的问题，并提出了解决这些问题的方法。

[关键词] 审计;内部审计;问题;方法

doi：10.3969 / j.issn.1673 - 0194.2015.07.018

1 企业内部审计的作用

企业内部审计工作已经成为目前我国企业日常工作中的重要部分，也是检查企业日常工作质量和提高工作效率的重要内容，同时内部审计还为企业进一步改善管理工作提出建议，对于企业的发展有着不可替代的作用。

1.1 企业内部审计是适应经济发展要求的表现

企业内部审计工作随着社会和经济的发展也处在不断发展的过程中，加强企业内部审计工作是适应经济发展要求的表现。从20世纪40年代开始，发达国家首先提出了内部审计的概念，不过当时的审计范围还比较小，主要在财务领域运用，后来经过不断的完善和发展逐步扩展到其他领域，而且内部审计的作用也在不断增加。21世纪以来企业内部审计作为市场经济条件下的一项重要工具，在保证我国经济顺利发展方面起着不可忽视的作用，所以加强企业内部审计是符合经济发展潮流的工作，也是适应经济发展水平的重要表现。

1.2 企业内部审计有利于加强风险防范

风险敏感度分析是企业开展内部审计工作的起点和基础，在确定内部审计的具体内容前，审计工作者除了要对备选内容相关的风险类型进行评估之外，还要清楚地了解企业当前存在风险的程度。在目前的企业内部风险管理之中，风险管理已经逐步成为内部审计工作的一项新内容。审计工作者进行审计工作首先检查各部门的内部控制制度，对于采购、生产、销售、人员管理、财务等各个方面的内容查找其中存在的漏洞，并发现其中存在的风险，对于存在风险的内容及时更正和调整，将损失降到最低。此外，内部审计工作能很好地帮助企业查找企业管理在细微环节上存在的问题，也越来越受到重视。

1.3 企业内部审计是做好内部控制工作的重要方法

企业内部审计对于评价各部门内部控制工作成效起着重要的作用，因为评价各部门制度的执行情况以及控制原则是否符合企业和部门实际发展要求，必须由专门的人员来进行，这时内部审计工作就被提到了重要的位置。内部审计需要审计师对于企业已经制定的管理规章制度、办法进行收集掌握，并对相关人员进行调查，运用专业的审计调查分析方法，对内部控制工作的正确性进行科学的测试。由于内部审计工作变得越来越重要，所以企业的内部审计机构也需要单独设置，并且有权对其他各部门的工作进行调查和审计，这样有利于内部控制工作充分发挥作用，并促进内部控制工作的发展和完善。

2 我国企业内部审计存在的问题

2.1 内部审计机构设置不合理

尽管企业内部审计工作越来越受到重视，其发挥的作用也越来越大，但依然存在较多的问题。目前，我国很多企业没有设置独立的内部审计机构，通常是在财务部门下面分设审计组织来进行审计工作，受财务部门的领导，这种内部审计机构的设置大大制约了审计工作的开展。众所周知，如果审计不具备较强的独立性就根本无法发挥审计的基本职能。企业是否具有独立的审计部门，是评价审计机构设置是否合理的重要标志，只有把审计机构作为一个独立的机构单独设置，并赋予审计人员超然的地位和权限才能发挥其作用。

2.2 内部审计人员专业知识匮乏

内部审计工作是在国外首先发展和完善起来的，在我国确立市场经济制度之后才逐步被引进国内，所以我国开展审计工作的时间还很短，相关人员的培养和培训制度还不够完善，这就造成了现在从事审计工作的人员素质参差不齐，给审计工作带来了很多的阻力。审计工作不仅需要专门的审计知识，还要涉及会计、经济、管理以及很多具体的专业知识，对于审计人员的要求也很高，但我国现在审计人员的素质根本无法满足审计工作的发展要求，很多工作开展只是走形式，并没有真正地起到作用，所以我们要重视审计人员的培养工作，组建我国的审计师队伍。

2.3 内部审计领域过于狭隘

审计工作是一项独立的工作，并不同于以前的财务工作，而我国很多企业和单位往往把审计作为会计的一部分，导致内部审计领域过于狭隘。其实审计的领域很宽泛。造成这种现象的原因归根到底是内部审计的独立性较弱，没有自己独立于其他部门的工作空间。如果企业内部审计工作不够独立，审计工作就不可能达到理想的效果，内部审计的领域也不可能得到拓宽，所以首先应该保证内部审计工作的独立性，然后再扩宽内部审计工作的领域，逐步将审计工作真正落实和开展。

2.4 相关审计法规不健全

任何工作要想做到合理规范，都必须要有规章制度以及相关法律依据。企业内部审计工作正处于发展期，更需要有相关的审计法律法规来进行约束和规范。我国关于审计方面的法律虽说也制定了一部分，但是涉及内部审计过程的许多细节问题依然没有法律来进行详细规定，导致一些审计工作游离于法律之外，甚至对于出现的一些问题很难用现有法律手段进行处理。所以，我国相关审计法律法规工作需要得到重视并逐步完善，为审计工作的发展提供支持。

3 加强我国企业内部审计工作的方法

3.1 完善审计机构设置

完善审计机构其实主要就是满足审计工作独立性的要求，将审计部门单独设立并赋予其实际的权利和职责。因为内部审计是审计工作的核心，而审计部门的地位又是顺利开展审计工作的保障，保证内部审计工作的独立性要求审计机构不仅独立于其他部门单独设立，而且有权对于任何部门进行工作的调查和审计，保证审计部门的权威性。只有这样审计机构人员在开展审计工作时才能减少阻力，也能保证审计工作的效果不受干扰，真正找出企业发展中存在的问题并分析提出合理的建议。简单来讲，完善审计机构设置，就是要提高审计机构的地位，审计机构地位越高其开展工作就越顺利，取得的成效也就会越大。

3.2 提高审计人员素质

审计人员的素质直接影响着审计工作的质量，审计人员素质较低就会导致审计工作徒有其表，不能真正落到实处，近年来，也出现了很多审计人员违背法律和道德，利用审计工作的特殊地位从事违法行为。提高审计人员的素质，主要应该从3个方面进行：①加强审计人员的职业道德素质培养，因为道德素质是决定一个从业人员能不能做好工作的根本元素，只有提高审计工作人员的道德素养，使其拥有良好的工作态度，才能保证审计人员尽职尽责工作;②提高审计人员的职业技能素质，需要对专业素质进行培养，进行专门的培训，保证相关人员具备审计工作所需要的素质，保证审计组织人员结构的科学性和合理性;③要建立严格的审计人员资格选拔机制，审计人员必须通过国家统一的资格考试，取得审计师资格之后才能上岗。

3.3 拓宽内部审计领域

由于审计工作是从财务工作中细分出来的新部分，所以审计工作有很多与财务部门的工作重复的内容，需要扩宽审计领域，摆脱其他部门的制约。

审计工作不应该局限于财务会计领域，而应该涉及企业管理经营的所有方面，除了会计领域的内容之外，还需要加入一些新的内容，不但要考核财务指标，还要考核非财务指标，不仅仅是静态的考核，还要有动态的考核，不仅是经营审计，还要过渡到管理审计，总之，要从防范企业风险的角度， 加强企业内部审计。

3.4 建立健全企业内部审计法规体系

健全的企业内部审计法规体系是保证审计工作正常运行和良好发展的关键内容，必须制定符合我国审计工作实际的法律法规，进而完善我国的审计法律体系。企业内部审计的发展需要政府、社会以及企业各方面的共同努力，虽然政府和社会的主要作用是监督、监管与培训等内容，但这些都是企业内部审计法律体系不可或缺的部分，需要高度重视。除此之外，最重要的内容就是做好企业内部审计相关的具体法律法规的制定，从审计工作范围、准则、原则以及常见问题指导等层面做出详细规定和规范，确保相关法律法规能够覆盖到审计工作的每一个层面。

总之，明确企业内部审计工作的重要性，找出审计工作存在的问题和不足，并积极寻找相应的解决措施，对于促进审计工作的进一步发展具有非常重要的意义。

主要参考文献

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作者：李沐泽　李长福