往来核算心得体会

往来核算心得体会（精选8篇）

篇1：往来核算心得体会

1、负责核对车间成本业务单据，进行成本核算、费用管理、成本分析，核算各主要工序材料耗用率和产品单位成本，并定期编制成本分析报表，提出改进生产制造成本管理措施;

2、检查核对工厂的工单的材料耗用、费用统计、工时统计，并进行成本分摊/核算，对于有问题的工单及时和生产部门进行沟通处理;

3、固定资产及长/短期待摊费用进行登记及管理，并在月末计提折旧、摊销等相关帐务处理;

4、审核公司ERP数据，确保ERP数据的准确;

5、审核采购订单，审核采购付款申请单及进项发票收集并交税务会计;

6、完成领导安排的其他工作事务。

篇2：往来核算心得体会

2. 负责每天将前一天所有付款及报销凭证按时入账。

3. 负责与会计公司对接报税、社保等事务，增值税及附加、所得税、个税等税金及社保按时申报和缴纳。

4. 负责与供应商对账结账。

5. 负责门店收入的清查及入账。

6. 负责协助月末总仓盘点与门店不定期下店盘点现金、存货等资产。

7. 负责及时装订凭证，凭证发票管理得当，不得丢失，对于凭证借出、归还须做好登记，对其他部门要求寻找财务凭证的要求不得拒绝。

篇3：往来核算心得体会

一、企业往来账核算管理中存在的问题

1. 明细账设置缺乏规范性, 会计基础工作不扎实

很多企业在进行往来账核算的登记时, 没有依据企业的实际情况。比如说在往来账款二级科目有一项“其他”项目, 在这个项目的制定上要是缺乏明确性, 就会导致往来账款在核算上同样不准确;还有的企业会将那些无法查清的暂付款以及暂存款做对冲, 有时甚至会直接化解支出费用, 这样会产生收入和支出不符的结果, 给往来账的管理工作带来很多不必要的麻烦。

在有些企业中的很多会计职业素质不高, 不能很好的遵守财务方面的相关制度, 具体体现在记账缺乏及时性, 经常有不准确的情况出现, 账目也经常不完整, 这样就会使往来赃款的相关账目非常混乱;还有一些会计在职业道德这方面有待提高, 在办事时缺乏原则性, 工作时单看负责人的脸色行事, 这样往来账在管理上增加了不小的难度, 对于企业来说, 也会产生一些不必要的损失。

2. 核算方法不合理, 核算思路不清晰

要确保企业之间的往来账目清楚明确, 企业双方就要保证正确的核算方法, 以及清晰的核算思路。企业之间经常存在很多性质的相互关联的交易, 业务量也是十分巨大的, 经常有互相购货和销货的业务。但是在实际工作中, 双方常常是不按照业务性质来设置往来账目, 而是把同一个单位的各项业务都放在一个科目当中来相互抵账, 不通知对方, 自行其是。有些企业的会计在进行核算时草草了事, 使用的核算方法并不合适, 也没有清晰的核算思路。这样势必会使账目上出现问题, 往来账的管理工作也就多了一重困难。

3. 对账缺乏及时性, 形成呆账坏账

在往来账的管理工作中, 及时对往来账目进行核对是一个至关重要的环节。企业可以依据内部实际情况, 一定时间内就进行一次对账, 在发现问题时双方要及时进行沟通, 并同时寻找问题的关键所在, 这样才能在最大程度上确保双方之间的账目明细的一致性。但是在现实工作中, 很多的企业在对账这方面缺乏重视, 甚至在年底才对一次帐, 这样缺乏及时性就形成了很多呆账和坏账, 给账目管理工作增加困难, 同时也给企业带来很不利的影响。

二、加强往来账核算管理若干对策

1. 准确使用会计科目, 依据不同会计主体对明细账进行设置

要确保企业往来账的管理工作能够顺利的进行, 就要做到准确的使用会计科目, 采用方便快捷的对账方法。企业要从自身的实际情况出发, 使用准确的最适合自己的会计科目来进行对账工作, 要依据不同的会计主体来设置明细账。对待那些会计主体不同但是法人相同的情况, 要按照发票中标注的单位来进行挂账。这样对不同的会计主体来对明细账来进行设置, 企业之间的往来账目就会一目了然了。

2. 依据不同的业务性质进行分别核算, 完善核算方法

企业在设置不同种类的账款比如应收账款以及应付账款和其他类型科目的核算时, 要依据采购时材料或者是产品不同来酌情处理。相互关联的企业应该相应的进行应收、应付账目以及其他类型的账目的核算。如果购货和销货的业务之间要相互抵账, 抵账双方一定要在第一时间知情。这样才能有清晰明白的对账线索, 在进行核算时也有比较明确的思路。对于比较少的账目, 通过电话对账就可以;比较多而且复杂的账目, 就要当面对账来确保准确性;在对账时间的选择上也要慎重, 这些都是往来账在核算中需要注意的问题, 注意这些问题才能更好将核算方法加以完善。

3. 完善往来款项定期对账和询证制度, 尤其需要进行往来账自查

企业的往来账涉及的范围比较广, 具体影响到采购、销售和管理这些方面, 而这些因素在一定程度上对往来账的核算都会产生影响, 也会给往来账目的核算工作带来一些难度。所以说, 企业中一定要将往来款项定期对账以及询证相关制度进行完善, 特别是往来账要及时进行自查。要选择爱岗敬业、业务熟练、能够认真负责的做好往来账管理工作的财会人员。因为往来账目的核算中, 财会人员对工作的态度是很关键的, 所以在制度中要明确财会人员的工作职责, 提高财会人员的法律意识, 严格规定对账时间, 并将往来账的奖励以及惩罚制度进行明确, 这样他们才能在工作中有更强的责任感, 更好的给企业贡献力量。而往来账目核算这项工作是比较复杂而且系统性很强, 并不是独立存在的, 所以说在进行账目核对时要慎重安排工作的程序, 往来账目要及时定期的进行自查, 将问题发现在萌芽中, 这样才能最大程度上避免不必要的损失。往来账自查具体在要检查往来账的余额的数目以及账目流动的方向, 观察是否有不正常的情况出现。对于那些需要仔细的检查明细账目的, 就应该逐一的对这个账户的借贷方的发生额进行仔细的查看, 检查看是不是有异常出现。还要对年初以及年末的各项业务的记账凭证产生足够的重视, 从中判断有无出现未达账项的可能。

三、结束语

根据以上所述, 在经济飞速发展的现代社会中, 企业的往来账款的核算工作中一定会出现或大或小的一些问题, 这就要求企业在对待这些问题时一定要有正确的态度, 并积极的寻找问题的症结所在, 这样才能找到最好的解决办法。也只有这样才能使企业的往来账款核算工作提高效率, 在一定程度上给企业的经济效益添砖加瓦。

参考文献

[1]郝玉贵, 赵宽宽, 郝铮.公允价值计量、资产价值变动与审计收费—基于2009—2012年沪深上市公司的经验证据[J].南京审计学院学报, 2014, (1) :97-106.

篇4：往来核算心得体会

关键词：加强“内部往来”核算资金管理

0引言

《施工企业会计制度》对“内部往来”科目的运用是阐述得很清楚的，但是，实际工作中，许多企业对“内部往来”科目的运用却存在许多问题：

1对“内部往来”科目运用的理解不够

“内部往来”科目实际上就是用来核算企业与所属内部单位之间的债权与债务关系。对于施工企业来讲，企业“内部往来－A单位”(假设A单位为其中一个所属内部单位，下同)科目反映的借方余额，实际上就是企业拨付给A单位的工程款，贷方余额则是企业欠所属内部单位的工程款。如果企业拨付给所属内部单位较为固定的生产周转资金，应该在“拨付所属资金”科目反映，所属内部单位相应在“上级拨入资金”科目反映。

由于企业与所属内部单位有着密切的经济往来关系，往来款项十分多，如企业为所属内部单位代为支付的房租水电费，代所属内部单位使用的固定资产计提的折旧费，代职工上缴的公积金、保险金、所属内部单位计提应上缴的福利费、工会经费等费用的应收、应付、暂收、暂付往来款项以及拨付正常拨付的工程款等等。由于大多数施工企业“内部往来”科目只设立二级科目，所以，以上包括正常工程款在内的往来款项都集中通过“内部往来－A单位”科目反映。由于工程款以外的应收、应付、暂收、暂付往来款项并没有去实现收付行为，而这些往来款项实际上都转化为工程款项，所以也就相当于给所属内部单位拨付了工程款。但是，许多企业正是忽略了这一点，没有把实际已经转化为工程款的往来款项当成拨付工程款，导致工程资金拨付控制的失误，甚至导致资金管理的混乱，当然也直接影响整个企业的财务管理。

2企业与所属内部单位“内部往来”科目记录未能保持一致

由于“内部往来”科目反映的实际就是企业与所属内部单位之间的债权与债务关系，显然企业“内部往来－A单位”与A单位“内部往来一公司”(所属内部单位对企业应用的科目)登记的内容应该是借、贷方向相反，数额一致。但是，由于对“内部往来”科目理解不够，或者是财务管理不够细致，“内部往来”科目较多，造成企业与所属内部单位的“内部往来”账目经常串户，拨付给A单位的工程款登记到B单位的事情经常发生，甚至几年都不知道。这种情况的存在虽然是会计人员工作失误，财务管理松散造成的，但是，真正的根源還是对“内部往来”科目所反映的业务含义理解不够。

“内部往来”账目不清，实际上是财务管理的一大漏洞，甚至可能导致违反财经纪律的事情发生。

正确理解“内部往来”科目以后，那么如何正确使用好“内部往来”科目，更好地核算企业与所属内部单位之间的经济关系呢?

2.1分工程设置“内部往来”三级科目明细账《施工企业会计制度》要求“内部往来”科目应按各所属内部单位的户名设置明细账进行明细核算。如果只按所属内部单位户名设置二级明细账，如“内部往来－A单位”，那么，不管是工程款还是其它往来款项都集中在一个科目里反映，而且，工程款也没有分那一个工程。不管是企业本身还是所属内部单位都不能够具体掌握各工程的支付或收入情况，财务管理不够细致，直接影响财务管理的效果，也自然影响到整个企业的成本控制，影响到企业的经济效益。所以，为了对工程款拨付及其它往来款项有一个清析的账目进行反映，应该根据工程项目设置“内部往来”三级科目明细账。

假如A单位有三个在建工程a、b、c，那么企业应该设置“内部往来－A单位－a工程”、“内部往来－A单位－b工程”、“内部往来－A单位－c工程”、“内部往来－A单位－其它”四个三级“内部往来”明细科目。所属内部单位也相应地设置“内部往来－公司－A工程”、“内部往来－公司－B工程”、“内部往来－公司－C工程”、“内部往来－公司－其它”四个三级明细科目。显然，前面三个科目用来核算企业拨付给所属内部单位在建的a、b、c三个工程的工程款，企业“内部往来－A单位－其它”科目专门核算正常工程款以外的应收、应付、暂收、暂付往来款项。当企业“内部往为－A单位－其它”科目余额达到一定数额时，企业与所属内部单位可以协定转化为拨付给a或b或c工程款，当然如果工程款已经拨付到差不多的程度，也可以实现收付行为。

例：2006年某月，企业拨付A单位a工程工程款50万元，b工程工程款100万元，企业计提A单位使用的固定资产折旧费1万元，A单位计提应上缴企业福利费3万元，公积金2万元，保险金1万元。企业分录如下：

借：内部往来－A单位－a工程50万元

内部往来－A单位－b工程100万元

内部往来－A单位－其它1万元

内部往来－A单位－其它3万元

内部往来－A单位－其它2万元

内部往为－A单位－其它1万元

贷：对应有关科目157万元

企业“内部往来”账簿明细登记拨付A工程50万元，B工程100万元，其它往来款7万元。所属内部单位账簿也作相应的明细登记。假如本月初“内部往来－A单位－a工程”、“内部往来－A单位－b工程”、“内部往来－A单位－其它”科目借方余额分别为250万元、300万元和13万元，那么，企业应收“内部往来”明细账都可以清楚地反映的本月支付A单位a工程50万元，累计支付300万元；本月支付A单位b工程100万元，累计支付400万元；本月应收其它往来款项7万元；累计应收20万元。根据情况，假如企业与所属内部单位协定，企业应收所属内部单位本月底累计借方余额20万元不实现收付行为，在本月底转化为拨付a rAm程款，那么企业作应收其它往来款项转化为拨付A工程款分录如下：

借：内部往来－A单位－a工程20万元

贷：内部往来－A单位－其它20万元

企业就上所属内部单位其它住来款项全部转化为拨付a工程工程款后，企业“内部往来”明细账清楚反映地是拨付a工程工程款累计320万元，b工程累计400万元，没有其它应收款项。

2.2使用“内部往来记账通知单”《施工企业会计制度》明确提到，企业与所属内部单位之间对“内部往来”科目的记录应相互一致。为了确保往来单位之间往来款项的记录相一致，应使用“内部往来”记账通知单(格式、内容由企业自行规定)，同经济业务发生单位填制，送交对方及时记账，并由对方核对后，及时将副联退回。每月终了，由规定的一方根据明细账记录抄列内部往来清单，送交对方核对账目：对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或由于差错等原因不能核对相符的，应在签回的清单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项目应及时查明并作调整分录。

《施工企业会计制度》对企业与所属内部单位的“内部往来”科目的记录保持一致已有严格规定，如果把“内部往来”分工程设置三级明细科目，那么加强使用和管理“内部往来”记账通知单就更为重要，以确保企业与所属内部单位之间“内部往来”明细科目记录相一致。

企业通过设置“内部往来”三级科目进行核算，同时抓好对“内部往来”账目的核对工作，可以清楚地反映企业与所属内部单位之间的债权与债务关系，可以清楚地反映每一个工程已经拨付多少资金，根据协议还应拨付多少资金。这样可以大大提高企业资金管理水平，提高资金利用效果。同时，由于所属内部单位也对应使用“内部往来”三次账进行核算，账目可以清楚反映每一个工程已收多少资金，还有多少资金可以使用，所属内部单位也可以更好地控制成本，提高所属内部单位经济效益。

篇5：往来核算会计职责

2、每月及时准确地与供应商、下属单位的对账并出具结算单，并负责相关帐务处理;

3、每月按时编制资金往来计划表，并协助资金下拨安排;

4、负责凭证的整理、装订和保管;

篇6：机构往来核算工作职责

2.负责总公司与机构间往来业务的核算。

3.协同资金管理完成资金划拨的核算。

篇7：项目六 往来款项核算习题

一、单选题

1．预付账款不多的企业,可以不设“预付账款”账户,而将预付的款项记入().A.“应付账款”账户的借方 B.“应收账款”账户的借方 C.“应付账款”账户的贷方 D.“应付账款”账户的贷方

2．某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 3.某企业于2月28日将某股份公司于1月31日签发的带息应收票据向银行贴现,该票据面值为10000元,年利率为10%,期限为6个月,贴现率为12%,该企业实际收到的贴现金额应为()元。

A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 4.票据贴现期即从()。

A、票据开出日到贴现日 B、票据开出日到到期日 C、票据贴现日到到期日 D、票据贴现日到实际收款日

5.某企业在2003年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣时条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2003年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。

A、11466 B、11500 C、11583 D、11600 6.某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上每件可得到20元的商业折扣。某客户2004年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于12月29日受到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。A、0 B、100 C、117 D、1100 7.华盛公司年末应收账款余额为1 000 000元,坏账准备贷方余额为1 000元,按5‰提取坏账准备,则应补提的坏账准备为().A.4 000元 B.2 000元C.5 000元 D.3 500元

8.华盛公司2003起采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比率为2%,2003年末应收账款余额500万元,2004年上半年确认坏账损失10万元,下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款2万元.2004年末应收账款余额400万元,华盛公司2004年末坏账准备账户的余额是()万元.A.2 B.10C.8 D.6 9.华盛公司于2004年1月20日签发一账60天到期的票据,则该票据的到期日为().A.3月19日

B.3月20日

C.3月8日

D.3月21日

10.华盛公司销售某种商品报价10 000元,商业折扣为5%,付款条件为2/10,1/20,N/30,在总价法下,应收账款入账金额为().A.9 500

B.10 000

C.9 800

D.9 310 11.企业采用余额百分比法计提坏账准备,计提比例1%.“坏账准备”的期初贷方余额为3 200元,以前期间确认的坏账中有2 000元在本期收回,本期确认的坏账为5 000元,本期末应收账款借方金额1 000 000元.则本期().A.不计提坏账准备

B.计提坏账准备5 000元 C.冲减坏账准备200元

D.计提坏账准备9 800元

12．采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（）科目核算。

A.现金 B.管理费用 C.其他应收款 D.其他应付款 13．下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A.存出投资款 B.商业承兑汇票 C.信用卡存款 D.银行本票存款 14．预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接计入（）的借方，而不单独设置“预付账款”账户。

A.“应收帐款”账户 B.“其他应收款”账户 C.“应付账款”账户 D.“应收票据”账户 15．企业的存出投资款，应借记（）账户。

A.其他货币资金 B.应收票据 C.其他应付款 D.预付账款 16．在总价法下，应收账款入账价值中不应包括（）A.增值税销项税额 B.代购买方垫付的运杂费 C.可能给予客户的现金折扣 D.给予客户的商业折扣

17．某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/

10、N/30，适用的增值税税率为17%。代垫运杂费10000元（假设不作为计税基础）。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（）元。A.595000 B.585000 C.554635 D.565750 18．某企业按销货百分比法计提坏账准备。2003年赊销金额为500000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为6%，企业在计提坏账准备前坏账准备账户有借方余额1000元。该企业2003年应计提的坏账准备金额为（）。A.30000 B.31000 C.0 D.29000 19．总价法下，销货方给予客户的现金折扣，会计上应该作为（）处理。A.营业外支出 B.冲减销售收入 C.财务费用 D.产品销售费用

20．备抵法下，已确认的坏账又收回时，应借记（）科目，贷记“坏账准备”科目。A.银行存款 B.营业外收入 C.管理费用 D.应收账款

21．如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别（例如，债务单位所处的特定地区等），导致该项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的，可对该项应收款项采用（）计提坏账准备。A.个别认定法 B.应收账款余额百分比法 C.销货百分比法 D.账龄分析法 221．在我国，企业收到的商业汇票应以（）计价。A.到期值的现值 B.到期值 C.面值 D.贴现值

23．应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应做的会计分录是（）。

A．借：应收票据 B.借：应收账款 C.借：应收账款 D.借：银行存款

贷：银行存款 贷：应收票据 贷：银行存款 贷：应收票据

24．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。A.6月25日 B.6月26日 C.6月27日 D.6月24日 25．某企业2003年11月1日收到一张商业承兑汇票，票面金额为100000元，年利息率为6%，期限为6个月。年末资产负债表上列示的“应收票据”项目金额为（）元。A．100000 B.101000 C.103000 D.100500 26．2003年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2003年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。A.-300 B.-100 C.-1300 D.900 27．企业1999年末应收账款余额为600万元；2000年收回已转销的坏账l万元，年末应收账款余额为900万元。该企业按5 ‰的比率计提坏账准备，2000年末应计提的坏账准备为（）

A、30000元 B、45000元 C、44000元 D、5000元

28．“应收帐款”科目所属明细科目期未有贷方余额，应在资产负债表()项目内填列 A、预付帐款 B、应付帐款； C、应收帐款 D、预收帐款 29．下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.应收保险公司的赔款 B.应收出租包装物的租金

C.应向职工收取的各种垫付款项 D.应向购货方收取的代垫运杂费

30．某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元。年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。

A.585 B.600 C.785 D.800 31．某企业“应收账款”账户所属A.B.C三个明细账户的期末余额分别为：A明细账户借方余额500元，B明细账户贷方余额1,200元，C明细账户借方余额4,000元。按照平行登记原则，“应收账款”总账账户期末余额应为（）元。A.5,700 B.4,500 C.3,300 D.1,200 32．某企业持有一张票面利率为6%，面值为28,000元.，期限为60天的银行承兑汇票，向开户银行申请贴现，贴现期为50天，贴现率为7.2%，贴现利息为（）元。A.218.80 B.288.80 C.280.00 D.282.80 33．企业在购买材料时，若采用银行承兑汇票结算贷款，则支付的银行承兑手续费，应计入（）。

A.材料采购成本 B.应付票据 C.管理费用 D.财务费用

34．某企业按合同规定预付货款10,000元购买原材料，并通过“预付账款”科目核算。最后结算时，购入原材料的实际价款为12,000元。则支付2,000元差价时的会计分录为（）。A.借：预付账款 2,000 B.借：原材料 2,000 贷：银行存款 2,000 贷：银行存款 2,000

C.借：材料采购 2,000 D.借：应付账款 2,000

贷：银行存款 2,000 贷：银行存款 2,000 35．应收账款的入账价值不包括（）。A.销售货物或提供劳务的货款 B.代购货方垫付的运杂费

C.应收客户违约的罚款 D.销售货物或提供劳务应收的增值税

36．某企业销售商品的现金折扣条件是“2/10-1/20-N/30”。如果企业销售货物2,000元，客户在第11天归还货款，则企业收到的货款为（）元。A.2,000 B.1,960 C.1,980 D.1970 37．提取坏账准备会导致（）。

A.减少应收账款 B.减少坏账损失 C.减少当期利润 D.增加可动用现金 38．某企业2001年3月12 H销售产品一批，按产品价目表标明的价格计算，金额为220000元；按商业折扣的规定，给予购货方20000元的折扣。假定该企业适用的增值税税率为17%，给客户价税合计的现金折扣条件为=3/10，2/20，n/40.如果该企业在3月26 H收到该笔款项时，收到的金额为（）元。

A.214000 B.229320 C.234000 D.254000 39．某企业于2003年5月2日将3月23日开出并承兑的6个月商业汇票到银行贴现，票据面值为100000天.票面利率为10%，银行贴现率为12%，则该企业贴现净额为：（）

A.99995元 B.99925元 C.99960元 D.99890元

40．A公司采用托收承付方式向丙公司销售商品一批，按标明售价计算的销售额为100000元，增值税税率17%，因是批量销售，A公司给予丙公司10%的价格折扣。A公司代垫运杂费1000元。A公司应向丙公司收取的金额是（）

A.118000元

B.106300元

C.108000元

D.105300元

41．期末，企业对应收的带息银行承兑汇票计提利息5000元。会计分录为（）

A.借：应收票据

5000

B.借：财务费用

5000

贷：财务费用

5000 贷：应收票据

5000 C.借：财务费用

5000

D.借：应收票据

5000

贷：投资收益

5000 贷：预提费用

5000

42．某企业2002年初“坏账准备”账户的贷方余额为5000元，该年7月发生坏账损失2000元。2002年末应收账款的余额为600万元，提取坏账准备的比例为5‰，该企业年末应贷记“坏账准备”账户的金额为（）

A.30000

B.33000

C.27000

D.23000 43．企业签发转账支票，支付临时租入固定资产的押金1000元，会计分录应为（）A.借：管理费用

1000

B.借：应收账款

1000

贷：银行存款

1000 贷：银行存款 1000

C.借：预付账款

1000

D.借：其他应收款

1000

贷：银行存款

1000 贷：银行存款

1000

44．期末应收账款总账借方余额500万元，其中余额在借方的明细账余额之和700万元。期末预收账款总账贷方余额300万元，其中余额在贷方的明细账余额之和400万元。坏账准备贷方余额50万元。期末资产负债表“预收账款”项目期末数是（）

A.500万元

B.400万元

C.300万元

D.600万元

二、多选题

1．根据我国的会计制度，通过“应收票据”科目核算的票据有（）。A.银行本票 C.支票 D.商业承兑汇票 E.银行承兑汇票 2．带息应收票据贴现时，影响其贴现款的因素有（）。A.票据的面值 B.票据的利息 C.贴现率 D.贴现日到到期日的时间 3．企业的应收账款不应包括（）。

A.预付分公司款 B.应收利息 C.超过一年的应收分期销货款 D.对职工的预付款 4．总价法下，（）。

A.销售收入以实际售价入账 B.应收账款以实际售价入账 C.销售收入以报价入账 D.应收账款以报价入账 5．备用金可以通过（）科目核算。

A.应收账款 B.其他应收款 C.其他货币资金 D.备用金 6．企业的预付账款可以通过（）科目进行核算。A.预付账款 B.应付账款 C.其他应付款 D.应收账款 7．如果带息票据的利率与贴现率相同，则贴现款（）。A.一定等于票面额 B.可能等于票面额 C.可能小于票面额 D.与贴现期长短无关

8．采用备抵法首先要按期估计坏账损失，在会计实务中，按期估计坏账损失的方法一般有（）。

A.销货百分比法 B.赊销百分比法 C.应收账款余额百分比法 D.账龄分析法 9．下列内容中，应在“坏账准备”账户贷方反映的有（）。A.提取的坏账准备 B.发生的坏账损失 C.收回已确认为坏账并转销的应收账款 D.冲回多提的坏账准备

10．按现行制度规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（）。A.银行本票存款 B.银行承兑汇票 C.商业承兑汇票 D.银行汇票存款

11．按现行会计制度规定，采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，不计提坏账准备的项目有（）。

A.其他应收款 B.应收票据 C.预付账款 D.应收利息 12．应收款项的报表项目填制方法中需要分析填列的有（）。A.应收账款 B.预付账款 C.其他应收款 D.应收股利 13．对于带息的应收票据，企业应在中期、期末和年终时()。A．计提坏账准备

B．计提票据利息

C．增加应收票据的票面价值 D．冲减“财务费用”科目 14．应收账款包括()。

A．应收职工欠款

B．应收赊销货款

C．应收利息

D．应收购货单位垫付的销售商品运费 15．应收账款是指()。

A．因销售活动形成的债权

B．流动资产性质的债权 C．本企业应收客户的款项 D．本企业付出的存储保证金

16．企业将无息应收票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有()。A．票据的面值

B．票据的期限

C．票据的种类

D．贴现的利息 17．坏账的核算方法有()。

A．直接转销法

B．间接法

C．备抵法

D．成本法

18．下列各项中，应计入“坏账准备”科目借方的有()。A．提取坏账准备

B．冲回多提坏账准备

C．收回以前确认并转销的坏账

D．备抵法下实际发生的坏账

19．按现行企业会计制度的规定，下列各项应收款项中，不能全额计提坏账准备的有 A．当年发生的应收款项

B．计划对应收款项进行重组

C．与关联方发生的应收款项

D．其他已逾期但无确凿证据表明不能收回的应收款项 20.一般来讲企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账()。A．债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回

B．债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然无法收回

C．债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小

D．超过一年的应收款项

21．用备抵法核算坏账损失的特点是()。

A．账务处理较简单

B．防止虚增企业资产 C．符合权责发生制原则

D．不符合配比原则

22．下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）A、拨付给企业各内部单位的备用金B、应收的各种罚款

C、收取的各种押金 D、应向职工收取的各种垫付款项 23．关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（）A、“预付账款”属于资产性质的账户

B、预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方 C、“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项 D、“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项

24．下列各种情况，进行会计处理时，应计入“坏账准备”科目贷方的是（）A、首次按“应收账款”账户期末余额计算坏账准备 B、收回过去已确认并转销的坏账

C、期末“坏账准备”账户余额为贷方，且大于计提前坏账准备余额 D、发生坏账

25．按现行准则规定，通过“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（）A、银行汇票 B、银行承兑汇票 C、银行本票 D、商业承兑汇票 265．下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（）。A、收回应收账款

B、收回已转销的坏账

C、计提应收账款坏账准备 D、结转到期不能收回的应收票据 27下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）A、确认商品销售收入时尚未收到的价款 B、代购货方垫付的包装费 C、代购货方垫付的运杂费 D、销售货物发生的商业折扣

28.应在“坏账准备”账户借方反映的项目是().A.提取的坏账准备 B.已作为坏账确认的应收账款 C.收回以前已确认并转销的坏账损失 D.冲回多提的坏账准备 29.下列各项中,可以作为坏账处理的是().A.到期的应收票据, 付款单位无款支付

B.因债务人破产, 依照法律清偿后, 确实无法收回的应收账款

C.债务人死亡, 既无遗产可供清偿, 又无义务承担人, 确实无法收回的应收账款 D.债务人逾期未履行偿债义务超过三年, 仍不能收回的应收账款 31.在下列各项中,应在“其他应收款”科目核算的有().A.应收票据转入

B.预付账款转入

C.应收出租包装物的押金 D.应收保险公司的各种赔偿款

三、判断题

1、一般地，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果应收票据的利息金额不大，对企业的财务成果的影响也较小，可以于票据到期时一次冲减财务费用。（）

2、按月计提应收票据利息时，应该借记“应收利息”，贷记“财务费用”。（）

3、无论应收票据是否记息，企业从银行获得的贴现款一定小于应收票据的面值。（）

4、在我国会计实务中，带息应收票据贴现时，应将其贴现息直接计入当期损益。（）

5、我国会计制度规定，应收账款的入账金额应该包括商业折扣，但不包括现金折扣。（）

6、在发生现金折扣的情况下，销项税额应以未扣除现金折扣后的不含税销售额为计算基础。

（）

7、采用直接转销法和备抵法核算坏帐损失，二者对当年损益的影响不同。（）

8、根据我国会计制度的有关规定，在提取应收账款坏帐准备时，除有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回的可能性不大外，当年发生的应收账款不能全额计提坏账准备。（）

9、预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。（）

10、某企业持有一张面值为100 000元，年利率8%的商业汇票，出票日为3月15日，期限为60天，则票据到期日为5月16日。（）11．应收票据有发生坏账的风险，一般企业应对其计提坏账准备。()12．不带息票据的到期值等于应收票据的面值。()13．应收账款是企业因销售商品等经营活动所形成的债务。()14．企业应收债务的利息在“应收账款”科目核算。()15．商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供的债务扣除。()16.总价法将销售方给予客户的现金折扣视为融资的财务费用。()17．净价法将销售方给予客户的现金折扣视为提供信贷获得的收入。()18．采用直接转销法核算坏账损失，需设置“坏账准备”科目。()19．采用备抵法核算坏账损失，需设置“坏账准备”科目。()20．用应收账款余额百分比法估计坏账损失，是根据企业本期赊销金额和估计的坏账率来计提坏账准备的方法。()11．企业坏账准备提取的方法和提取的比例应由国家统一规定。()

四、计算题

（一）根据以下经济业务编制会计分录。资料：Ａ企业发生以下经济业务：

（１）向Ｂ单位销售产品，货款2万元，增值税额3400元，共计2.34万元。取得不带息商业承兑汇票一张，面值2.34万元。

（２）向Ｃ公司销售产品，货款６万元，增值税额1.02万元，共计7.02万元。取得期限为3个月的带息银行承兑汇票一张，出票日期为1998年11月1日，票面利息为10％。

（3）Ｂ单位承兑的商业汇票到期，企业收回款项23400元，存入银行。

（4）向Ｄ公司销售产品，货款4万元，增值税额0.68万元。共计4.68万元，取得期限为2个月的带息商业承兑汇票一张，出票日期为1998年12月1日，票面利息为9％。

（5）1998年报2月31日，计提Ｃ公司和Ｄ公司商业汇票利息。

（6）向Ｃ公司销售产品所收的银行承兑汇票到期，企业收回款项，面值4.02万元，利息1755元，共计7.1955万元。

（7）向Ｄ公司销售产品的银行承兑汇票到期，Ｄ公司无力偿还票款。（参看业务4）

（8）向Ｅ单位销售产品，货款4.5万元，增值税额７7650元，共计5.265万元。收取期限为4个月的商业承兑汇票，一张面值为5.265万元，出票日期为1999年3月1日。

（9）向Ｆ企业销售产品，货款8万元，增值税额1.36万元，共计9.36万元收取期限为3个月的商业承兑汇票一张，面值为9.36万元，票面利率为10％，出票为1999年4月1日。

（10）1999年6月10日，将持有的Ｅ单位不带息的商业承兑汇票一张到银行贴现，面值为9.36万元，票面利率为10％，期限为3个月，出票日为1999年4月1日。银行年贴现 率为12％。

（11）企业将持有的账面价值为1.17万元的商业汇票背书转让，以取得货款为1万元，增值税额为1700元的材料。

（二）2010年1月1日,甲企业应收账款余额为3000000元,坏账准备余额为150000元。2010年度,甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5000000元,增值税额为850000元,货款尚未收到。

（2）因某客户破产,该客户所欠货款10000元不能收回,确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。

（5）2010年12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试，确定按5%计提坏账准备。要求：

（1）编制2010年度确认坏账损失的会计分录。

（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。（3）计算2010年年末“坏账准备”科目余额。（4）编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。

（三）A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。有关资料如下：

（1）2009年期初应收账款余额4 000万元，坏账准备贷方余额20万元；2009年8月销售商品一批，含税增值税价款4 030万元，尚未收到货款，2009年12月实际发生坏账损失30万元。估计2009年末应收账款的未来现金流量现值为7 960万元.（2）2010年4月收回以前年度的应收账款2 000万元存入银行，2010年6月销售商品一批，含税增值税价款4 010万元尚未收到货款，2010年12月实际发生坏账损失30万元。估计年末应收账款的未来现金流量现值为9 930.1万元。

（3）2011年3月收回以前年度的应收账款5 000万元存入银行，2011年7月销售商品一批，含税增值税价款8 000万元尚未收到货款，2011年9月收回已确认的坏账损失25万元。

要求：作出相应的会计处理。

（四）甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。

篇8：往来核算心得体会

关键词：统驭科目,应收账款,应付账款,特殊总账标志,备选统驭科目

1引言

往来核算主要包括应收账款、应付账款的核算。 在日常账务处理中, 应收账款及应付账款是按照与企业发生业务的往来单位设置明细账进行明细核算的。

SAP系统中的统驭科目是用来将明细分类账附加到总分类账的一类总账科目。 统驭科目和明细分类账在账务处理时同步更新,行项目明细保留在明细分类账中,汇总信息则保留在总分类账中,统驭科目不能直接过账。

2主要问题

往来核算明细账一般是通过将往来单位设置为明细科目或辅助核算项目实现到总账的记账,如图1 所示。

按照以上明细账设置进行往来核算存在以下问题:

(1)科目体系过于庞大,不方便账务处理

(2)录入工作量大,影响数据准确性

(3)对同一往来单位记账到不同往来科目造成不便

3系统实现

在SAP系统中统驭科目既在财务管理内部实现了应收、应付与总账的实时集成,又实现了采购、销售等业务模块往来信息与财务记账的集成, 启用统驭科目特殊总账标志或备选统驭科目还能够实现同一往来单位记账到不同往来科目。

3.1 定义字段状态组

根据实际业务需要,确定应收、应付等往来科目在账务处理时需要必输、可选、隐藏的信息,在系统中设置为“字段状态”和“字段状态组”。

3.2 创建科目主数据

创建科目主数据时,为应收账款、应付账款等往来科目设置“统驭科目类型”,该总账科目即为统驭科目,为统驭科目选择已定义的字段状态组,系统将按照字段状态设置显示屏幕字段,满足往来核算需要的信息。 统驭科目不能直接记账,必须通过其统驭的明细账进行账务处理。

3.3 往来单位主数据

完成创建统驭科目主数据后, 需要将具体往来单位明细账户与统驭总账科目连接起来,真正形成统驭科目的记账体系。 连接往来单位明细账户与统驭总账科目的方式, 是在往来单位主数据的会计信息处为其指定统驭科目信息。

3.4 设置特殊总账标志

通过以上信息可以发现, 往来单位主数据中只能设置一个统驭科目,但在实际业务中,需要对往来核算细化。 SAP系统按照往来核算的明细业务,结合记账码设置特殊总账标志,为每一种特殊总账标志指定记账科目, 记账码”+“往来单位”+“特殊总账标志”可以为具体往来核算业务记账到相应的统驭科目。

3.5 启用备选统驭科目

备选统驭科目在系统中为往来单位的默认统驭科目与其他往来统驭科目设置对照关系。 在科目主数据中设置选项“核对科目可以输入”,启用备选统驭科目,在手工凭证记账时,可以按业务为同一往来单位记账到不同统驭科目。

4应用效果

4.1手工凭证

4.1.1应收账款、应付账款等往来款项的记账

以付款为例,录入凭证时往来科目字段内容为供应商编码,总账科目字段显示供应商主数据中设置的统驭科目。

4.1.2 应用特殊总账标志记账

以预付账款为例, 录入凭证时, 记账码选择特殊总账记账码,SGL标识字段选择“A-预付账款”。 总账科目字段显示该供应商对应特殊总账标志“A”的统驭科目,且该字段不可编辑。

4.1.3 应用备选统驭科目记账

同样以预付账款为例,应用备选统驭科目进行记账,录入凭证时往来科目字段内容为供应商编码, 总账科目字段显示仍为供应商主数据中设置的统驭科目。 启用备选统驭科目后,该字段可以编辑,修改为“预付账款”科目编号。

4.2 业务集成

以采购业务为例, 与物料管理集成的往来统驭科目记账主要表现在采购发票校验环节,针对采购订单做发票校验,在“发票方”中输入供应商编码,系统自动带出该供应商主数据中维护的统驭科目, 该笔业务供应商应计的应付款项即实时过账到统驭科目“应付账款”上。

5应用统驭科目进行往来核算的评析

比较手工记账及传统财务软件中往来核算的方式,SAP系统应用统驭科目进行往来核算的优势体现在以下方面:

(1)统驭科目的应用大大减少了明细会计科目的数量,减少了主数据的冗余。

(2)SAP系统提供管理方式是一次录入、全局共享。

(3)SAP系统提供特殊总账标志与备选统驭科目的方式,建立往来单位主数据设置的统驭科目与其他统驭科目的对应关系, 通过标准的统驭科目记账方式实现同一往来单位记账到不同的往来科目。

6下一步攻关方向

在财务核算中应付款项是按照采购业务类型分为 “应付账款-材料款”与“应付账款-劳务款”。 按照统驭科目标准的应用在采购发票校验环节实现按照采购的物资对同一供应商过账到不同的统驭科目是今后需要深入研究的课题。

7结语