关于做假帐的整改报告

关于做假帐的整改报告（精选8篇）

篇1：关于做假帐的整改报告

浅谈会计人员基本职业道德—不做假帐

00级财务会计0班–XXX

一、会计职业道德的函义：

会计职业道德就是会计人员在会计事务中正确处理人与人之间经济关系的行为规范总和，即会计人员从事会计工作应遵循的道德标准。“不做假账”是会计从业人员基本的职业道德和行为准则。这也就是说，会计行业它本身的性质决定了所有会计人员必须以诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账，保证会计信息的真实、可靠。正因为会计行业有它这种诚信、真实、可靠的职业本质，才获得社会的信赖与赞誉。

二、会计假帐的定义：

会计假帐是指财务会计师、注册会计师违反会计契约义务造成会计信息出现经济业务与原始凭证不符、原始凭证与记帐凭证不合、记帐凭证与会计账簿脱节、会计账簿与会计报表无关、会计帐表与实物资产脱离的不符合会计契约真实完整义务规定的法律状态。

三、会计假帐、会计信息失真的原因：

当今，随着经济的快速发展，管理工作也越来越重要，尤其是会计信息越来越被广大决策者、投资者、债权人、企业管理者等会计信息使用者所重视，它成为了政府部门进行宏观决策的重要依据。但同时，会计造假、会计信息失真的现象也越来越严重，几乎成为一种较为普遍的现象。其主要表现在：

1、会计法制观念淡薄，违法干预会计工作；

2、授意、指使、强令篡改会计数据，假造凭证、帐表进行假审计、假评估；

3、帐外设帐；

4、转移国有资产、偷逃税收、粉饰业绩；

5、会计人员执法环境差，会计监督严重弱化，单位会计基础工作和内部控制制度薄弱；

6、违法违纪手段隐藏，做假技术不断发展；

7、会计工作中有法不依，违法不究的现象比较严重。会计领域的突出问题，严重干扰了正常的社会经济秩序，损害了国家和社会公众利益。并引起了党和国家领导人的高度重视，原国务院总理朱镕基曾题词、并多次强调“不做假帐”。

四、导致会计人员丧失职业道德致使其做假帐的原因：

（一）、屈从领导的压力，被动做假

1、这主要是受单位负责人的不良道德影响。

在目前的经济社会中，会计人员与单位负责人在地位上属从属关系，也就是说单位负责人对他们的工作完全拥有领导权和管理权。有了这种天然的从属关系，会计人员的职业道德在单位会计工作中，能否发挥作用，和发挥作用的大小，也就不可避免地具有了从属性。而这种从属性又与所在单位的文化层次，及其单位负责人的道德水准密切相关。单位负责人为了达到某种利益往往会向会计人员施压,致使会计人员违背现有会计法规，在会计工作中弄虚作假。因为这种从属性往往不以会计人员的主观愿望为转移，所以，要恪守职业道德，不少会计人员是很难做到的。调查显示，当前普遍发生的做假问题，大部分会计人员是没有主观故意的，如果他们没有接到授意、指使、强令，那么自己是不会主动造假的。虽然也有些会计人员因缺欠职业道德而造假，但究其根源还是手握大权的幕后指使人所造成的。如国内闻名的“银广厦”案、“蓝田股份”案等等，都是企业负责人直接指使和策划下造假的。这些曾号称是中国绩优股的企业，竟然统统是造假大王。这些案例从表面上看是会计人员不良职业道德的表现，其实质是单位负责人意志的体现，是单位负责人不良道德的直接结果。

2、政府管理部门观念和管理上存在错位和缺位。

一些地方政府为了出政绩，搞花架子，盲目地下达经济增长指标，或者国有企业扭亏任务，或

1其他任务，逼着企业为了完成上级下达的任务而不得不编造虚假的会计报表。

3、会计人员缺乏职业道德。

在建立市场经济体制的过程中，社会不良风气给会计人员职业道德造成了重要的影响。人们在追求物质利益时，个人主义、利己主义、享乐主义等不良思想逐步抬头，私欲不断膨胀，削弱了爱国主义、集体主义、全心全意为人民服务的思想，部分会计人员不顾会计行业实事求是、客观公正的道德规范。在个人利益的驱使下，不顾一切地故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，他们利用职务之便监守自盗，大肆贪污、挪用公款，最终以身试法，甚至走向断头台。

4、业务不精，法律意识不强。

有的会计人员默守陈规，不求上进，缺乏钻研业务、精益求精的精神，缺乏职业理想和敬业精神。他们业务知识贫乏或知识老化，专业技术水平低，无法按照新规定开展工作，同时，他们不学法，不懂法，对会计准则、会计制度也知之甚少。他们既谈不上遵纪守法，更不能依法办事了。

5、法律监督机制不完备，会计规范体系不完善。

在日常工作中，经常出现有法不依、执法不严、违法不究的现象，造成企业法律意识淡薄，削弱了企业自我约束能力。当企业的的财务行为与会计法规制度发生抵触时，往往片面强调搞活经营，而放松了对违纪违规行为的监督。况且目前会计监督、财政监督、审计监督．税务监督等监督标准又不统一，各部们在管理上各自为政，功能上相互交叉，造成各种监督不能有机结合，不能从整体上有效地发挥监督作用。虽然有关部门每年都要进行税收财务物价检查，会计师事务所每年都要对会计报表审计验证，但其经常性．规范性以及广度、深度、力度都不能给企业内部会计监督提供有力的支持，进而难以形成有效的再监督机制。内部审计作为国家监督体系的组成部分之一，代表着国家利益，通过企业经济活动的监督和控制，保证国家财经法规的贯彻执行。单位领导迫于各种压力，不得不设立内部审计部门。其实这种内部审计机构，往往不能被企业真正所接纳，基本上起不到监督的作用。同时，满足国家宏观调控和市场运行需要的会计管理体系还没有形成，会计规范体系也不完善，而企业又是社会各方利益的联结点：即投资者从中获取投资报酬，管理人员从中获取薪金，政府从中获取税金。在许多情况下，各方利益经常发生冲突。投资者、管理者从个人角度出发更多考虑的是企业的微观利益，政府则从全社会角度考虑的是实现本国资源最优配置的宏观利益。微观利益与宏观利益的差异，在很大程度上诱发了会计造假的产生。而我们国家对违反会计职业道德的处罚力度不大，使得违反会计法规的成本低廉且能给违法者带来巨大的利益，一定程度上助涨了造假的气焰。由于社会审计监督和会计咨询、服务体系等法律监督机制尚未完备和充分发挥作用，使得会计人员常常是“人在江湖，身不由己”。

五、治理造假帐的对策：

（一）、以法治假，规范性防范

以法治假，是一种行之有效的办法，新《会计法》为防假、治假提供了有力的法律武器。

1、在会计监督方面，新《会计法》明确规定内部会计监督制度的内容：

(1)记帐人员与业务、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

(2)单位事项的决策和执行做到相互监督、相互制约；

(3)明确财产清查的范围、期限和组织程序；

(4)明确内部审计的方法和程序。

2、追究造假单位负责人责任。新《会计法》第四条明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。明确了单位负责人为会计信息真实性、完整性的第一责任人，加大

了单位负责人的责任。所以明确单位负责人为会计责任主体，也就抓住了问题的关键。只有单位负责人认识到对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性自己所承担的法律责任，才能促使单位负责人重视会计工作，加强会计管理，并采取有效措施保证会计资料真实、完整，不再授意、指使、强令会计机构、会计人员做假帐。

3、承担法律责任方面，新《会计法》在以下方面做了明确规定：

(1)明确规定了对单位违法行为的处罚。

（2）为了便于量刑处罚，新《会计法》明确规定了对会计核算管理中十项违法行为的处罚。其中对“未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的”行为单独作为一项，体现了新《会计法》对企业建立内部控制制度的重视。

(3)明确规定了具体处罚标准。新《会计法》不仅要求对违反《会计法》的单位领导人和会计人员进行行政处分、承担刑事责任，增加了经济处罚的内容，而且相应规定了违法行为的具体处罚标准，有利于根据违法情节予以量刑，使法律责任落到实处。如郑百文公司原董事长因造假，被判刑。就是造假者可耻下场的典型。

新《会计法》对单位负责人的违法处罚，将有效地控制造假源头，法律的威慑力，有效地遏止了造假行为。那些胆敢造假者，必将付出沉重的代价。

（二）、抓原始凭证，从源头上防止造假。

原始凭证是经济业务事项发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务事项发生或完成情况的书面证明。在经济活动中，非法取得或填制、伪造或变造原始凭证以骗取收入，会计人员依据不真实的原始凭证进行核算，结果导致一系列的会计信息失真。因此，治理造假，应从原始凭证这一源头抓起。按照《会计法》《会计基础工作规范》的要求填制原始凭证，对发生的经济业务事项，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构，而会计机构、会计人员按国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，其中对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记帐凭证入帐；对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对于真实、合法、合理但内容不够完整的、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。

（三）、建立和完善内部控制体系

内部控制体系是指各级管理部门在内部产生相互制约、相互联系的基础上，采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并进行规范化、标准化和制度化，而形成的一整套严密的控制体系。它的主要内容有：

1、组织机构控制；

2、职务分离控制；３.授权批准控制；４.人员素质控制；５.信息质量控制；６.财产安全控制；７.业务程序控制；８.目标控制；９.执行控制；１０.凭证控制，也称手续控制；１１.纪律控制；１２.内部审计控制。它的功能有：

1、及时发现、纠正可能出现的偏差，防范财务造假，避免把潜在的危机转变为现实的损失；

2、能使凭证有效、记录完整、正确，稽核有力；能有效地堵塞漏洞、防止或减少损失，防止和查处贪污盗窃等违法乱纪行为。内部控制系统是遏止做假的重要工具，是实施自动防错、查错和纠错，实现自我约束、自我控制的重要手段。

（四）、健全和完善会计管理制度

内部会计管理制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章制度，结合本单位经营管理的特点和要求，而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度、措施和办法。内部会计管理制度主要包括以下内容：

１.内部会计管理体系，即明确单位领导人对会计工作的领导职责；明确总会计师对会计工作的领导职责；明确会计机构以及会计机构负责人的职责；明确会计机构与其他职能机构的分工与关系；确

定单位内部的会计核算组织形式。

２.会计人员岗位责任制度。即会计人员工作岗位的设置,各个会计工作岗位的职责和工作标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；对会计工作岗位的考核办法等。

３.账务处理程序制度。即对会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。

４.内部牵制制度。即内部牵制制度的原则、职务分离、钱账分离、物账分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。

５.稽核制度。即在会计机构内部指定专人对有关会计凭证、会计账簿进行审核、复查的一种制度。６.原始记录管理制度。即对原始凭证的开具、接收、传递、使用、保管等进行规范管理的制度。７.定额管理制度。指确定定额制订依据、制订程序、考核方法、奖惩措施等。

8.财产清查制度，指定期对财产物资进行清点、盘查，以保证账实相符。

9.财务收支审批制度，指确认财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。

10.成本核算制度，即制定企业单位的成本计算、归集、分配的规则。

11.财务会计分析制度，指定期检查财务会计指标的完成情况，分析存在的问题和原因，提出相应改进措施，促使领导加强管理，提高效益的制度。

（五）、加强内部会计管理制度建设是完善会计管理制度体系的重要举措，它能够有效地维护会计管理制度体系的完整性和协调性，确保会计管理制度的有效性。是改善单位经营管理、提高经济效益的重要策略。

六、强化会计监督

会计监督是指对会计核算和管理工作进行连续、系统、全面的监控和经常性的检查，便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误.依法查处可能存在的舞弊造假，确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效的运行。会计监督分为单位内部监督和单位外部监督。会计监督是会计的基本职能之一，是我国社会主义经济监督体系的重要组成部分，第一它是对会计核算所反映的单位内部的经济活动进行监督和控制，以保证其合法性、合规性和有效性；第二是对会计核算和管理工作本身进行监督和控制，以保证会计核算过程和结果的真实性、合法性和准确性。随着改革开放的深入，企业拥有了更广泛、更全面的自主权。权力没有监督和制约就会产生腐败，权力越大，就更需要制约，理财权力越大，就更需要会计监督。因此，强化会计监督，有效地发挥会计监督的职能，是对当前经济领域中，出现的造假现象的有力挑战，也是防止和发现会计造假的有力措施。同时，它对健全会计基础工作，规范会计工作秩序，提高会计核算和管理工作水平等均具有十分重要的作用。

七、加强会计队伍建设，全面提高会计人员素质

（1）、提高会计人员的法律意识和思想道德品质。会计职业的特性就要求会计人员必须具备很高的道德素质。当前，造假等违法行为多是会计人员在单位负责人的强令、胁迫、指使和授意下实施的。当会计人员受到强令、胁迫、指使和授意下做假帐时，将面临来自法律和单位负责人的双重压力，如不服从，可能遭致报复，如果服从，就是实施违法行为。如果会计人员不具备较高的道德素质，那么就会按单位负责人的意愿去做。另一方面，会计人员的工资、福利待遇等都是与企业的经济效益相挂钩，会计人员为了追求个人的经济利益，对造假行为，往往不加抵制，甚至还会帮助出谋划策。所以，如果会计人员的道德素质得不到提高，那么就会上顶不住压力，下挡不住诱惑，从而导致造假的发生。

（2）、在建立一套系统的职业道德规范的同时，特别要加大对违反职业道德规范的处理力度，以此来约束和管制会计人员的职业行为。新《会计法》对会计人员的职业道德提出了严格的要求，对于那些因提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、账簿、会计报告，等违法行为而被追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。除上述人员外，对因违法违纪行为

而被吊销会计从业资格证书的人员，５年内不得重新取得会计从业资格证书。要求之明确，措施之严厉，前所未有。通过法律的约束，促使会计人员具备强烈的责任感，在履行职责中，遵纪守法，廉洁奉公，不论遇到何种情况，不丧失原则，不图谋私利。否则，将受到法律的制裁。

（3）、完善会计人员从业资格制度，严格确定具备哪些条件才有资格从事财会工作，具备哪些条件才能担任总会计师。

（4）、健全专业资格确认制度，在坚持目前专业资格“考评”结合制度的基础上，应该相应提高资格考试的入门条件，重视学历因素在“考评”中的作用。

（5）、加强会计人员的继续教育制度，提倡会计人员终身教育的观念，切实帮助他们提高素质，积累经验，更新知识。严格履行法定责任，忠于职守，坚持原则，坚决不做假帐。

篇2：关于做假帐的整改报告

1.成立8D小组：参与解决问题的所有成员组成的集体，如何做8D报告整改?。a)小组中必须有一个负责人，他根据需要组织合乎要求的人员成立临时团队，并负责收集要解决问题的相关数据(技术、定性、定量数据、预算等)；b)在小组首次会议中，搜集必要的专业意见，定义考核方法(详细的进程计划，其它人员要求等)。2.问题描述：问题及其所造成影响的描述。a)描述在具体环境中观察到的现象或问题造成的危险；b)用4M1E的方法定性、定量分析问题的状况；c)推荐在8D报告中采用适当的图表作为附件来描述(5W1H).3.采取的临时性措施a)若观察到的问题直接对产品的性能和等级造成影响，立即采取措施(分类、重工、延迟交货、报废等)，以确保正常生产得以继续进行，直到采取纠正措施将问题解决。b)检查以确保短期临时措施有效；c)若短期临时措施有效，则实施。4.根本原因分析a)从问题描述中寻找最有可能的一些原因，若有可能，做一些测试帮助寻找原因；b)检查所有考虑到的可能原因，将他们会带来的结果与观察到的结果比较，原因/结果矩阵图可帮助选择优先考虑那个原因；c)识别问题的种类(设计、程序、制程、材料、人员技巧等)d)探寻可能的解决方案，列出可行性、效果、实施时间等；e)建立将要实施的那些措施的检验标准；f)尽量用各种图表，整改报告《如何做8D报告整改?》。5.选择长期纠正措施a)对将要执行的长期纠正措施在实施前做进一步的确认，以核实他们是否在实施后能提供一个合乎期望的结果，目的是解决问题的根源，要防止这些纠正措施带来任何其它的负面影响，在这种情形下，须采取其它的措施消除负面影响；b)选择或创建一个测量工具，评估在九成过程中各项工作的功效。6.纠正措施的验证a)执行长期纠正措施，更新相关文件；b)长期纠正措施的功效可通过观察问题是否重复出现来评估。7.实施预防措施，防止缺陷重复发生a)修正整个质量系统(特别是问题相关的程序、技术说明书、工作说明书等)；b)管理者同意并修正整个质量系统，是该过程的第一步，该过程或立即开始实施，或是一个不断改进的计划。8.向8D小组祝贺肯定团队成绩，对报告进行必要审核签字和保8D最早是美国福特公司使用的经典质量问题分析手法。1D：成立团队公司明确团队队长由第一副总亲自担任；质保部负责召集和组织团队的活动；团队成员由包含与问题密切相关的技术人员或管理人员、相关的质量工程师组成。2D：描述问题为了容易找到问题症结所在防止问题再发生，应使用合理的思考及统计工具来详细地描述问题：发生了什么问题?发生地点?发生时间?问题的大小和广度?从这几方面收集关键资料。3D：围堵行动为使外部或内部的客户都不受到该问题的影响，制定并执行临时性的围堵措施，直到已采取了永久性的改进。要确保围堵行动可收到预期的效果。4D：找根本原因就问题的描述和收集到的资料进行比较分析，分析有何差异和改变，识别可能的原因，测验每一个原因，以找出最可能的原因，予以证实。5D：：永久性纠正。针对已确认的根本原因制订永久性的纠正措施，要确认该措施的执行不会造成其它任何不良影响。6D：验证措施执行永久性的纠正措施，并监视其长期效果。7D：预防再发生修正必要的系统，包括方针、运作方式、程序，以避免此问题及类似问题的再次发生。必要时，要提出针对体系本身改善的建议。8D：肯定贡献。完成团队任务，衷心地肯定团队及个人的贡献，并加以祝贺。由最高领导者签署。8D报告常用于汽车配件制造企业中，由供应方或加工方提供给客户。

篇3：小学数学课堂教学的现实性分析

一、认识小学数学课堂教学现实性

“现实性的涵义是将教学扩展到人们的现实生活中, 力求在课程上以真实情境和素材作为教学的依据, 使学生在学习中能够把握、反映客观事物之间的内在关系。”这是对现实性从教育学角度进行的定义。随着社会的发展, 任何事物都是处在不断的发展变化之中, 即使是客观的知识亦是如此, 知识是在人们的不断探索中进行不断地更新, 它是灵活多变的, 而不是一成不变的, 因为这客观的世界总会有许多新的事物涌现, 旧的事物也在变化, 因而客观知识也会不断产生新变化。

小学数学教学的现实性在课堂中都有表现, 师生要以现实为基础来学习数学知识, 并且要采取有效的教学方法, 这里的“现实”不仅是指数学的现实, 也指每个学生的现实。教学设施、教学过程、教材都是指数学的现实, 即是要求数学教师要从现实生活中寻找教学内容, 要在学生熟悉的生活实践中寻找恰当的教学案例, 避免直接给学生灌输抽象的数学符号, 要创设现实性问题情境, 引导学生积极参与数学教学过程, 使数学知识能得到真正的实际应用。

每个学生的现实主要有两方面的意思。首先, 指的是学生的生活经验。学生带着自己不同的生活经验进入课堂, 必然会使他们对同样的教学内容产生不同的认识。比如说, 经常陪父母去逛超市买菜、买生活用品, 可能就会对蔬菜和生活用品的价格有个大概的概念, 也会更容易理解与物品价格相关的计算题。而小学生获取知识也是最先从直接经验中获得的, 在课堂上学习间接经验是为了使他们的知识结构得到丰富。要帮助学生实现直接经验和间接经验的融合, 以完成数学符号知识的现实性应用。其次, 指的是学生认知方面的发展。小学生认知的发展过程主要包括数学概念、运算、应用等方面的能力的发展。教师要在这个过程中, 仔细了解学生的个性特征和差异性, 做到因材施教。根据学生对数学是认知发展情况来促进其合理的发展, 才能实现成功的数学教学。

二、加强小学数学课堂教学现实化教育的意义

(一) 改变教学现状, 促进全面发展

如今我国的小学课堂教学存在着一些不好的而且是常见的状况。首先是只注重传授已有知识而忽视培养学生的实际运用能力, 虽然制定了严谨、科学的教学结构, 教学的内容却是严重地脱离了学生的实际生活。其次, 传统的传授式、封闭式教学模式, 无法让学生真正参与课堂, 老师一味地讲授知识, 学生只是一味地听课和做练习, 限制了学生的思维发展。最后, 练习题的泛滥和缺乏创新性, 导致学生固定思维模式的形成。学生是学习的主体, 要从学生的角度来进行数学的现实化教育, 要根据学生的生活实际来设计教学内容, 营造活泼的课堂氛围, 激发学生的学习兴趣, 努力培养他们的思维力和创造力, 促进其全面发展。

(二) 培养学生的学习兴趣, 帮助其树立正确的价值观

学生的主动参与是进行数学现实化教育的重点, 要把抽象的数学知识变为学生实际生活中的事例, 让学生以数学的思维认识现实生活中的实际问题, 用数学的眼光看待世界, 便能增强学生数学学习的趣味性, 为学生营造一种轻松愉快的学习氛围。数学教学的目的是让学生通过数学的学习, 能将数学知识应用到实际生活中来解决现实问题, 培养他们理性的思维逻辑和从数学角度观察客观事物的能力;使他们动手能力和独立性得到加强;使他们更加自信地认识和理解社会, 社会责任感得到大大地提高;促进他们正确情感价值观的形成。

三、如何实现小学数学课堂教学的现实性

(一) 注重课堂的引入

小学数学教师在备课过程中, 不仅要和过去一样注重钻研教材和练习, 还应该关注教材内容的重点、难点, 了解学生的需要, 在教学过程中更加看中与现实的结合。数学教学的目的是教会学生处理现实问题的能力, 把书本的知识生活化, 会更方便小学生接受。实际应用能力的培养, 不仅能巩固书本知识, 还能加强学生的数学思维能力和提高整体数学能力。任何知识都是来源于生活的, 理论性很强的数学知识亦是如此。所以, 课堂教学的重点不仅仅是数学公式, 更应培养他们在具体情境中运用公式解决实际问题的能力。因而概念和现实情境要同时抓牢, 双管齐下地实现高效的数学课堂。

课堂引入的数学课堂教学的重要组成部分, 实现小学数学课堂教学的现实性, 很有必要进行有变化的课堂引入。教学实践证明, 大部分小学生对课堂引入的都有着期待, 而教师可以更多地采用较为生动活泼的方式把相关的知识重点、事例引入课堂。可以借助多媒体技术, 也可以讲生活中的趣事, 根据小学生的心理特点, 有趣、新颖的内容往往比较容易引起他们的关注, 激发他们的求知欲和学习兴趣。

(二) 通过新的的教学方式, 实现数学和现实的结合

传统的教学方式虽然不失为一种传递知识比较高效的方法, 但其弊端也十分明显。教师适当多采用一些较为活泼的教学组织形式, 寓学于乐, 努力使学生在轻松愉悦的课堂氛围中获得知识。可以为他们创设一定的生活情境, 让他们试着运用数学知识解决实际生活中的问题, 使其各方面能力都得到培养。也可以通过小组竞赛、小组讨论的方式, 引导学生思考理论知识与现实联系的问题, 也让学生在这个过程中对数学知识加深了理解, 使数学知识与现实生活联系的更加紧密。

结束语

任何知识都是来源于生活, 也应该应用于生活的, 数学学科更是如此, 数学教学也离不开现实生活。离开了现实的数学教学也就失去了它的教育意义。作为小学数学教师, 尤其应该深刻认识到这一点, 应该努力自我提升、不断更新观念, 探索最佳教学方式、方法, 努力增加数学课堂教学过程的现实趣味性, 让学生快乐的学习。此外, 要善于总结成功或失败的经验, 不断改善教学, 努力为学生今后学习更复杂的的数学知识打下良好的基础。

参考文献

[1]吴立岗.教学的原理、模式和活动[M].广西教育出版社, 1998.

[2]辛自强, 张丽.解决现实性问题与建构现实的数学[J].中国教育学刊, 2005.1.

篇4：论财会人员做假帐的预防

关键词：财会工作；财会管理

1 原因

1.1 屈从领导压力，被动做假

1.2 政府管理部门管理存在错位和缺位

一些地方政府为了出政绩，搞花架子，盲目下达经济增长指标，或者国有企业扭亏任务，或其他任务，逼着企业为了完成上级下达的任务而不得不编造虚假。

1.3 会计人员缺乏职业道德

在建立市场经济体制的过程中，社会不良风气给会计人员职业道德造成了重要影响。人们在追求物质利益时，个人主义、利己主义、享乐主义等不良思想逐步抬头，私欲不断膨胀，部分会计人员在个人利益驱使下，不顾一切故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，利用职务之便监守自盗，大肆贪污、挪用公款，也是会计造假的一个重要原因。

1.4 业务不精，法律意识不强

有的会计人员默守陈规，不求上进，缺乏钻研业务、精益求精的精神，缺乏职业理想和敬业精神。他们业务知识贫乏，知识老化，专业技术水平低，无法按照新规定开展工作，同时，他们不学法，不懂法，对会计准则、会计制度也知之甚少。既谈不上遵纪守法，更不能依法办事。

2 对策

2.1 依法治假，规范防范

依法追究造假单位负责人责任。新《会计法》第四条明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。明确了单位负责人为会计信息真实性、完整性的第一责任人，加大了单位负责人的责任。同时，新《会计法》还要求对违反《会计法》的单位领导人和会计人员进行行政处分、承担刑事责任，增加了经济处罚的内容，而且相应规定了违法行为的具体处罚标准，这有利于根据违法情节予以量刑。只要我们依据新《会计法》对单位负责人的违法行为进行惩处，使法律责任落到实处。必将有效控制造假源头。

2.2 抓原始凭证，从源头上防假

原始凭证是经济业务事项发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务事项发生或完成情况的书面证明。治理造假，应从原始凭证这一源头抓起。要求财会人员按照《会计法》、《会计基础工作规范》的要求填制原始凭证。对发生的经济业务事项，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构，而会计机构、会计人员按国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，其中对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记帐，凭证入帐。

2.3 完善会计管理内部控制体系

内部控制体系是指各级管理部门在内部产生相互制约、相互联系的基础上，采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并进行规范化、标准化和制度化，而形成的一整套严密的控制体系。内部控制系统是遏止做假的重要工具，是实施自动防错、查错和纠错，实现自我约束、自我控制的重要手段。

2.4 健全和完善会计管理制度

内部会计管理制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章制度，结合本单位经营管理的特点和要求，而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度、措施和办法。加强内部会计管理制度建设是完善会计管理制度体系的重要举措，它能够有效地维护会计管理制度体系的完整性和协调性，确保会计管理制度的有效性。是改善单位经营管理、提高经济效益的重要策略。

2.5 强化会计监督制度

会计监督分为单位内部监督和单位外部监督，是会计的基本职能之一，也是我国社会主义经济监督体系的重要组成部分。强化会计监督，有效地发挥会计监督的职能，是对当前经济领域中，出现的造假现象的有力挑战，也是防止和发现会计造假的有力措施。同时，它对健全会计基础工作，规范会计工作秩序，提高会计核算和管理工作水平等均具有十分重要的作用。

2.6 加强会计队伍建设，全面提高会计人员素质

主要措施有：（1）提高会计人员的法律意识和思想道德品质；（2）在建立一套系统的职业道德规范的同时，特别要加大对违反职业道德规范的处理力度，以此来约束和管制会计人员的职业行为；（3）完善会计人员从业资格制度；（4）健全专业资格确认制度；（5）加强会计人员的继续教育制度，提倡会计人员终身教育的观念，切实帮助他们提高素质，积累经验，更新知识。

篇5：个人两学一做自查报告及整改措施

引导文：“两学一做”，基础在学。学习党章党规，重在明确基本标准、树立行为规范;学习总书记系列重要讲话，重在加强理论武装、统一思想行动。下面是小编整理的有关个人两学一做自查报告及整改的措施，供大家参考和阅读!

个人两学一做自查报告及整改措施(一)通过这几天的系统学习，温故了党章，细读了有关党规党纪，同时也观看了反腐警示片，心中有一种感觉，感觉作为一名党员，深知开展“两学一做”，是面向全体党员深化党内教育的重要实践，是推动党内教育从“关键少数”向广大党员拓展、从集中性教育向经常性教育延伸的重要举措。结合目前本人的实际情况，现将“两学一做”学习中自查问题的有关情况汇报如下：

一、查理想信念，看是否牢固树立了共产主义理想和特色社会主义信念，自觉抵制各种错误思潮和腐朽思想 存在的问题：思想理论学习不够深，有时只顾忙于一些具体的学习，自觉主动在挤时间学习不够，闲时学一阵子，忙时学的少，问题产生的原因：一是思想上对理论重要性的认识，没有上升到应有的高度，二是时间观念不强，没有把点点滴滴的零星时间利用起来。

整改措施：

1、提高对政治理论重要性的认识，充分认识只有理论上的坚定与清醒，才能有政治上的坚定与清醒，作为党员必须有高的理论水平，必须进一步加强对马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”、实践科学发展观等重要思想的学习，并指导自己的思想和工作实际。

2、认真执行党员党章，积极参加党员的学习，参加单位的集体学习。

二、查思想观念，看是否做到了高度的政治自觉，坚持和落实科学发展观及正确权力观、地位观、利益观，令行禁止，抓落实行动有力。

存在的问题：谦虚谨慎的思想作风坚持的不够一贯。认识不到位，总认为我们做的不错，这样就不自觉地产生了自满情绪，以致在廉洁自律方面没有提出更高的要求。

问题产生的原因：一是党章自律规定学习不够，对《党章》、《准则》对党员干部的基本要求学习不够，掌握不牢。二是求真务实的作风不够扎实，满足现状的思想不同程度的存在。

整改措施：

1、进一步加强《党章》、《准则》和廉洁自律有关规定的学习，提高对党风廉政建设重要性的认识。

2、克服满足现状，不思更大进取的思想情绪，形成良好精神状态和谦虚谨慎，戒骄戒躁的工作作风。

个人两学一做自查报告及整改措施(二)按照x组发(XX)x号文件精神，xx街道办事处在全街道党组织和党员中认真开展自查工作，确保“两学一做”良好开局。现将自查报告汇报如下：

一、压实责任，确保“两学一做”顺利开局

1、是加强组织领导。成立了以街道党工委副书记、主任夏玉杰任组长，党工委副书记、副主任梁柏谦以及党工委副书记徐志刚任副组长，组宣委员及各党支部负责人为成员的“两学一做”工作领导小组，切实强化组织领导。

2、是明确责任目标。要求各支部书记要带头学深学透相关文件精神，扎实开展“查找问题”的相关指导工作。全体党员要认真学习贯彻总书记系列重要讲话精神，按照“四讲四有”的标准，严查实找，确保“两学一做”开局良好。

二、严查实找，确保真查、真学、真懂

1、是领导带头做讲座，理清“两学一做”核心内容。党工委副书记、主任夏玉杰做讲座，详细梳理“两学一做”核心内容，做到领导带头、以上率下，使全体党员准确把握“两学一做”主旨。

篇6：XX两学一做自查报告及整改措施

引导文：“两学一做”学习教育，具体指的是：“1.学习共产党党章党规，2.学习贯彻总书记系列重要讲话精神，3.做合格党员”。下面是小编整理的有关XX两学一做自查报告及整改措施，供大家参考!

XX两学一做自查报告及整改措施(1)随着“两学一做”教育活动的开展，广大党员干部要敢于担当，勇于作为，聚集务实高效、干事创业的正能量，珍惜组织赋予自己的干事创业的平台，切实增强夯实基层、推动发展、后发赶超的责任使命。自2月份以来，县委组织部按照市委组织部要求，围绕“两学一做”学习教育认真谋划、扎实调研，采取上征求意见和召开专题座谈会等形式收集意见建议，并对重点内容进行了归纳整理，现将调研的主要内容报告如下:

一、全县党员在“两学一做”方面存在的突出问题及表现

在调研过程中，调研组深入到乡镇和县直单位广泛征求意见，并与部分县级领导进行了个别交流，深入查摆、逐条梳理、深刻剖析县处级以上领导干部在“两学一做”方面存在的具有共性的突出问题，征求到意见建议共100多条，其中与“两学一做”密切相关的意见建议10条。陈列如下:

1政治思想有偏差。对政治理论学习的重要性认识不足，理论武装抓得不紧，对社会上存在的一些敏感问题如信仰缺失、精神懈怠等现象缺乏警惕性，对社会上存在的一些消极的思想言论和不满的情绪，没有去坚决地抵制、纠正与疏导。部分党员，包括一些干部党员认识、政治认识、大局认识、核心认识和看齐认识不强，还存在精神缺钙问题，未能主动把自身置于“四个全面”的大局中，向中央看齐、向省委看齐。

2纪律认识还需增强。

3宗旨认识不高。服务群众上还存在，也存在与民争利。

4担当认识不高。不作为现象等仍存在。

5执行力不高。

6法制认识不强。干部有不切实际、急于求成。考虑县域发展现状不周全，在发展目标定位上过于追求完美、过分强调上台阶，结果往往事与愿违、不堪重负。如在城镇建设上，多个片区项目同时铺开，没有循序渐进，征地拆迁带来的压力较大，反而影响了县城整体发展进程 有制度无落实。制度文件较多，执行督导不力，形式大于内容，没有较好地维护制度的权威性。如存在城区规划执行不严、控违拆违压力较大的问题。

9表面工作做得多。主要是常委班子成员下基层、搞督导没有深进去、沉下去，实效不明显。存在走村不入户、调研大略地观察一下、真抓实督不够、解决实际问题不多等问题。如有时候下乡了就是听汇报、搞座谈，自己问得少，亲自看得少。

10干部科学决策上有欠缺。突出表现在决策缺少必要程序，缺乏充分论证，凭经验判断、主观臆断来解决问题，脱离了县情实际。如为了加快工业、城镇发展进程，引进了龙行天下、汇德电子、三特机械等项目，但财政投入也比较大，投资回报率水平不高。有的时候某些重大决策没有广泛听取各方意见，参与决策的面不广、透明度不高，造成了一些后遗症。如步行街建设遗留问题至今没有彻底解决。

8.脱离基层群众。有一种“官本位”的思想、当官做老爷的衙门作风，关心群众疾苦不够。对群众反映的问题，被动解决多、主动化解少，要求部门解决多、直面群众解决少。如对信访积案缺乏主动化解的认识，导致有些信访案件越积越深，化解难度越来越大。

9.重视基层意见不够。常委班子下基层调查研究不够深入，听取县直部门和乡镇意见少，习惯发号施令，主观思想较严重，缺乏对工作深层次的思考，以致某些工作基层单位难以落实。如乡镇反映考核压力比较大，重惩罚轻奖励，对这些意见没能充分考虑，挫伤了工作主动性。

10.真抓实干不够。主要是求稳怕乱、瞻前顾后、遇到困难绕道走。在处理历史遗留问题、难度较大问题上，存在“推、拖、绕”的现象。在县域发展的问题上，有时有机遇抓不住，有条件用不好，致使许多发展机遇擦肩而过。如去年申报全省特色县域经济重点县，由于对形势的判断不够充分，以一个名次的差距失之交臂。

二、开展“两学一做”专题教育面临的困难和问题

集中性三严三实专题教育活动刚结束，接着开展“两学一做”学习教育，在党员和干部的思想上和工作推进的过程中都有一定的障碍，思想障碍尤其突出。具体来讲，表现在以下三个方面:

1.有思想偏差。客观的讲，三严三实专题教育自党中央召开总结大会后，从中央到地方各级对活动的宣传力度开始下降，社会民以及媒体关注的焦点也开始进行转移，部分处级领导认为今后的作风建设应该没有过去严，思想有些抛锚，过去存在的“四风”苗头又开始在脑海里蠢蠢欲动。另外，部分基层党员对政治学习也不够重视。现在开展“两学一做”学习教育活动，部分领导干部和党员在心理上会存在抵触和厌倦情绪。

2.有应付心态。部分党员认为在开展教育实践活动和三严三实教育的过程中，已经接受了最严格的的党性洗礼，问题已经找完了，原因已经深挖了，整改措施已经到位了，再开展“两学一做”学习教育意义不是很大;有的党员认为开展“两学一做”主题教育只是“故伎重演”，在“严度”和“广度”上不及群教活动，只要随便应付就可以了。

3.有工作难度。自中央召开三严三实专题教育总结大会后，虽然作风建设的总体势头没有减弱，但宣传力度有所下降、工作队伍有所精简、工作容量有所缩小，加上个别党员和干部自身有抵触情绪，导致开展“两学一做”学习教育的工作氛围不够浓厚，难以取得较为明显的工作成效。

三、“两学一做”学习教育如何推进

在调研过程中，调研对象普遍认为各级党组织在开展“两学一做”专题教育过程中，既要与群教活动紧密结合，又要区别于群教活动;既要优化内容，又能抓住重点;既要抓紧时间，又能保证效果。具体来讲，要着重抓好以下三个方面:

1优化工作方案。如何按照中央要求开展好此项活动，确保方向不偏、内容不空、工作不虚，在活动推进过程中关键是要做到“五个坚持”:即坚持总体把握，严格活动要求;坚持领导带头，发挥榜样作用;坚持群众参与，实现与民互动;坚持问题导向，务必真抓实改;坚持因地制宜，力求创新出特。

2实现党员全覆盖。根据全国组织部长会议精神，已明确开展“两学一做”主题教育的对象是全体党员。建议党员干部、普通党员、农村党员都要参与，同时非领导职务干部、非中共党员干部都要参加学习教育。

3抓好内容建设。建议重点抓好三方面内容的学习:一是学党章党规党纪。二是学系列讲话。要深入学习特色社会主义理论体系，重点学习总书记系列重要讲话精神，坚持把总书记系列重要讲话精神作为一项重大、长期的政治任务，三是学经典。要对《毛泽东选集》、《邓小平文选》、《江泽民文选》等一批政治理论学经典著作要进行深入钻研。四是学典范。着重树立一批践行“两学一做”的先进典范，加强宣传，并号召党员多向身边的先锋模范学习。三是实践学。结合学习活动整改落实、建章立制环节工作任务，要将“三严三实”和争做合格党员的要求贯彻到落实个人整改任务的全过程。

XX两学一做自查报告及整改措施(2)开展“两学一做”学习教育，是关于加强党员教育的重要实践，同时也是推动广大党员思想政治觉悟的重要部署，要有针对性的将党的思想建设放在首位，增强党员的政治意识、大局意识;使广大党员进一步树立清风正气，勇于担当，无论在学习、工作、生活中都能起到模范带头作用。

就我社区党员以及党建工作目前的实际情况提出以下几点整改措施：

1、平时的学习讨论不能解决实际问题。

要将个人自学和集体学习相结合，明确党员学习要求，要有计划、有目的的进行党员学习教育，会前做准备，会后做报告，不搞形式主义，以党支部为单位集中学习，会后要自我学习写汇报材料，以确保党员每次学习后的高效率，并且就此次会议组织安排党员党内活动，确保党员带头践行社会主义核心价值观，保持良好的生活方式，真正提高认识，明确作为一名党员所努力的方向。

2、不搞形式主义，民主生活会做到真实有效。

支部班子及成员对照职责要进行真实有效的党性分析、查摆在思想，组织，作风，纪律等方面存在的问题。要面向党员强制性的征求意见，严肃认真的开展批评与自我批评，并提出相应的整改措施。鼓励全体党员对支部班子的工作和作风问题进行评议。挣脱党内群众不敢说，不敢言等问题的存在。

3、确保党内制度真实有效，教育引导党员无论身处任何情况都要铭记自己的身份，积极为党工作。

每个社区的党内制度只存放在文件盒里，没有落实到位，实施到人，我社区就“两学一做”学习教育，重点落实党员设岗定责和承诺践诺制度，挂牌上岗;亮明身份制度;促进党员模范作用，为居民办实事，做实事，让群众感受到党员的带头作用。

4、在职党员进社区为民服务活动工作的延续开展。

教育引导党员在任何岗位、任何时间、任何情况下都抽出空闲时间为所服务的困难群众解决实际问题，而非简单地嘘寒问暖，让困难群众的生活真正的得到一定程度的改善，引导困难群众走出生活的困境，努力积极的生活，使在职党员进社区为民服务活动更加声声有色，更加贴近居民生活。

篇7：关于做假帐的整改报告

市质量技术监督局：

我公司于2016年12月5日接到贵局《特种设备安全监察指令书》对检查发现我公司特种设备（叉车）部分未能提供有效检验报告及无证人员操作叉车等问题，要求改正或消除事故隐患。公司对贵局指令书及上述问题给予高度重视，现汇报如下：

一、对特种设备管理问题的整改方案

1、加强学习，提高认识，深刻领会特种设备管理的重要意义。

我公司将组织各级管理人员、设备管理员以及叉车操作人员进行培训学习，明确并深刻领会叉车设备管理要求的重要意义。同时，不定期委请分局相关领导进行现场指导与培训。

2、完善体系，加强领导，提升叉车设备安全管理基础。

我公司将建立《叉车管理办法》等相关规定，下一步结合《特种设备安全监察条例》，加强对各项规章制度和安全操作规程进行全面细致的修订、完善，结合设备实际运营情况制订叉车设备的事故处理专项预案。建立公司内部自上而下的设备管理机构，层层监督，确保各流程与要求的执行。

3、提升责任意识，强化问责管理。

不断提升公司内部设备安全管理意识，并建立问责管理体系与规范。切实把叉车设备的安全管理责任落实到人，实行特种设备专人专责管理，切实强化日常管理及运行工作，确保安全生产工作顺利开展。对设备管理要求执行不达标、不到位造成隐患或事故的责任单位（人员），严肃追究责任。

4、规范操作，深入贯彻执行设备管理要求。

依照监察条例要求，严格、规范叉车设备管理，专人专职负责叉车设备的注册登记、日常清洁维护保养和安全管理工作。确保车辆操作、行驶安全，维护车辆运行区域内交通安全秩序，对违规驾驶、违规操作及时纠正。遵循车辆痕迹管理，健全车辆的日常维护保养、运行故障、事故记录及检查、检验记录等。所有车辆操作人员事先培训并取得叉车证。

二、对本次检查所发现问题的处理请求

由于生产计划变动影响，企业经营受波及程度较大，对叉车设备安全管理的重视度有所放松。同时我公司及管理人员的学习不足，对特种设备的管理要求未能熟练掌握。通过贵局本次检查，我司将进行全面整改，严格落实管理要求。同时，鉴于我公司日常安全的管控与重视，没有发生设备运行事故等，恳请贵局指导、给予我司整改机会，并从轻处理为盼。

特此报告

篇8：中美商业银行财务管理差异分析

一、财务管理体系的差异

从组织架构上来说, 美国商业银行财务管理的一大特点, 就是对其分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。根据银行规模的大小, 各级分支机构的财务负责人分别由总部或者地区性总部的财务领导人垂直管理, 实行业务上的专门领导。同时, 各分支机构的财务主管在本机构内部, 对于日常的财务管理, 实行双线负责制:即一方面要负责本机构内部所有的财务管理事务, 协助本地机构负责人开展工作, 参与本地机构的重要决策;另一方面也要对上级财务领导人负责, 贯彻总部或者地区性总部的有关政策, 监督本机构的所有业务活动在可以控制和可行的范围之内, 并负有向上级财务领导人报告本机构重大财务事项和重要经营管理活动的责任。分支机构财务主管一般由上级财务领导人任命和考核, 其升迁需部分参考当地机构负责人的意见;实行任期制, 由总部在全行范围内统一调动和安排工作;薪酬由上级总部管理, 而部分奖金由上级总部在与当地机构负责人协商后决定。

而我国银行长期奉行“分级核算”的观念, 财务管理权力比较分散, 形成了总分行事实上的不同层面的财务主体, 分行财务主管对分行行长负责, 没有形成全行集中统一的财务管理组织体系。

二、财务管理理念的差异

美国商业银行大多为股份制商业银行, 产权关系较为明晰, 经营目标也是实现利润最大化, 以较好的业绩回报股东, 并确保经营运作的良性循环。在经营管理中形成了非常明确的成本管理理念。为实现目标, 美国商业银行树立了以风险管理为核心的稳健经营的理念, 在做好服务、控制风险中实现收入的最大化。同时, 他们非常注重资源的分配管理, 尤其是资本管理和成本管理, 努力控制成本开支, 集中资源支持能带来效益的业务品种的市场开拓。在组织机构体系上, 扁平化管理的特点较为突出, 既减少了管理层次, 又提高了管理效率, 节约了大量的固定成本开支。在经营网点的设置上, 较多地体现为无形的网点, 业务门类齐全、人员较多的综合性营业网点相对较少, 自助银行、ATM和网上银行较为发达, 人力费用得到了一定程度的节约。在具体的业务经营和管理中, 不仅每一项产品、每一项业务都核算风险、成本和收益, 即使在银行内部, 提高服务和接受服务的部门或人员也都要进行成本核算。成本核算的观念贯穿于业务经营和管理活动的各个方面和各个环节。

三、财务管理方法的差异

(一) 从财务会计到管理会计的转变。

管理会计是现代会计体系的两大分支之一。美国商业银行已实现了从财务会计向管理会计的转变。管理会计不再局限于简单地提供财务会计数据, 而是进一步利用会计信息进行财务预测、财务决策、规划未来, 并对经营活动进行控制、分析及业绩评价, 从而最大限度地提高银行盈利能力。而我国商业银行财务管理还仅限于事后的财务分析和监督, 财务工作基本上还停留在记账、报账、财务分析、财务检查的财务会计阶段。各家银行尽管都意识到管理会计的重要性, 但由于受观念和技术的制约, 预算管理没有过程控制, 管理信息系统还未建立, 只有部分银行能实现分部门的核算, 分产品和分客户核算还难以实现, 无法细分成本收益, 经营管理工作难以细化。

(二) 成本管理的差距。

美国银行实现了从成本控制向全面成本管理的转变, 而国内银行成本管理主要局限于费用的控制和财务部门的控制。

商业银行成本主要包括利息支出、营业费用、服务费用、税金支出等。传统的成本管理是一种“成本控制”方法, 成本控制主要由财务部门负责, 采取减少预算、节约开支、控制费用等方法。这种做法容易带有主观性、未考虑成本的引发因素, 通常不能长期奏效, 从而实现成本水平的持续降低。而现代商业银行的全面成本管理是运用现代管理原理和技术, 以效益为中心, 根据银行经营管理活动各层次、各门类、各环节的业务特征和成本收益情况, 进行全方位调节和控制的现代管理方式。实现了成本开支的源头控制, 变事后核算为事前引导、事中控制, 由事后被动接受成本支出转变为事前预测成本、控制成本。具体地说, 就是要对银行每一项经营管理活动和业务环节都按照集约化经营的要求进行投入产出分析, 根据成本收益比来确定每一项业务、每一个机构、每一个岗位的取舍、进退。把成本管理由财务部门一家的事转变为该部门引导、调节, 全行各部门齐抓共管、共同负责。总之, 就是对成本进行全方位、全过程、全员的管理和控制。

四、财务管理手段的差异

(一) 管理信息系统的建立。

美国银行普遍建立了管理信息系统, 国内银行还处在探索阶段。管理会计、成本管理、资产负债管理都需要管理信息系统的支持。美国银行为了实行有效

我国目前还处于社会主义的初级阶段, 尚未完全建立集中、统一、透明的公共财政制度。政府财政支出还不够规范, 预算支出单位的效益、效果观念有待加强。通过建立健全政府绩效审计制度, 能够加强对政府财政支出进行监督, 揭露被审计单位存在的问题, 促进被审计单位加强自身管理, 推动公共财政体制的改革, 规范秩序, 提高公共财政支出绩效, 确保国家职能正常发挥, 保障国民经济和社会健康发展。

一、政府绩效审计的涵义

政府绩效审计是指专职机构和人员对政府部门为达到或超过既定标准或要求在实现的手段和方式方法是否在一定程度上良好地实现了投入与产出的经济性, 自愿利用的效率性以及实现目标的效果性, 最终寻求改进途径, 真正实现政府在社会活动中的增值服务。经济性是指以最低费用取得一定质量的资源, 及考量支出是否节约, 在适当考虑质量的前提下尽量减少投入资源的成本。效率性是指投入的财务管理, 高度重视管理信息系统的建设和电子化建设。国内银行由于历史原因, 开发的系统主要局限于前台的核算系统, 并且大部分银行还未实现数据的集中, 技术落后, 系统分散, 数据不全, 后台管理系统彼此分割或互相重叠, 数据不能实行共享。先进的财务管理方法需要有先进的信息管理系统来支持, 目前国内银行的技术力量大部分都投入到新产品的开发, 管理信息系统的建设相对落后, 不能及时提供更多有用的数据, 也就不可能实现成本收益的实时监控。

(二) 金融市场的成熟度。

美国活跃的金融市场和金融机构享有自主定价权;而国内金融市场不够活跃, 银行在利率和收费等方面实行较严格的价格管制。

美国银行的财务管理是建立在美国比较健全的金融市场之上的, 资产负债定价、中间业务收费由银行自主决定, 利率风险可以通过一系列的金融工具来实现套期保值, 银行可以经营证券、保险业务, 这些条件都为美国银行进行成本管理、资产负债管理等提供了良好的市场环境。而我国由于利率和收费还在管制时期, 金融衍生工具还处于研究阶段, 监管当局

浅谈我国政府绩效审计

□文/郭振华

与产出的关系, 考量支出是否讲求效率, 包括是否以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出。效果性是指在多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果。

二、政府绩效审计的基本内容

从政府绩效审计的评价层次分析, 可以将我国的绩效审计划分为以下内容:公共部门绩效审计、公共项目绩效审计和公共资源绩效审计。

(一) 公共部门绩效审计。整体层面评价, 即把政府或政府部门履行职责的绩效状况作为审计内容, 称之为公共部门绩效

对银行实行严格分业管理, 在这种金融环境下, 财务管理还缺乏一定的手段。

五、财务指标的差异

美国通行的“骆驼评价方法” (CAMEL) , 是从资本状况、资产质量、管理水平、盈利状况和资产流动性等五个方面进行比较分析, 本文只做三方面的比较:

(一) 资本状况。

商业银行作为高财务杠杆率金融企业, 充足的资本和合理的资本结构是维护公众对银行信心的基本需要, 也是银行自身承受各种损失和风险的“缓冲器”。巴塞尔委员会发布的2001年新资本协议强调, 综合考虑各种风险因素, 充足的资本储备是银行风险管理的第一支柱, 包括信用、市场和操作风险的最低资本充足要求仍为8%。美国银行资本充足率普遍达到了新资本协议的要求, 平均在10%以上, 核心资本充足率大于5%。我国银行业国有银行的资本充足率相对较低, 股份制商业银行较高。但我国银行的资本构成基本上是核心资本, 附属资本很少。

(二) 资产质量。

银行资产质量好坏直接反映银行经营的安全程度, 并直接影响到银行盈利的多少。我国商业银行的资产质量距美国银审计。它所评价的内容可以涉及到该公共部门的以下方面:政府部门运转过程中对人、财、物资源的消耗利用状况;政府部门的公共事业规划能力;政府部门对公共事业的监管能力;政府部门对公共事业的约束制度和法律法规的选择与制定能力;政府部门从事公共管理活动方法的科学和先进程度;政府部门工作人员的基本素质, 等等。

(二) 公共项目绩效审计。重点层面的评价, 即评价政府履行政府责任的履行绩效。把政府对公共投资领域的为公民服务的投资项目作为审计内容, 称之为公共投

行有较大差距, 其不良资产水平远高于国际同业, 提取呆坏账严重不足。资产质量差是造成我国银行财务状况不理想、盈利水平低的重要原因。

(三) 盈利性。

盈利性是财务指标的主要内容。不论是平均资产收益率, 还是平均股本收益率, 我国银行业与美国商业银行有较大差距。如果考虑我国呆坏账提取严重不足, 利润中有虚假成分等因素, 则我国银行的盈利水平更低。从收入结构来看, 我国商业银行的收入来源主要是利息收入, 其他营业收入与平均资产的比例远低于美国银行。据统计, 美国银行中间业务利润占整个银行业总利润40%~60%, 而我国银行不到10%。成本收入比国内银行远高于美国银行, 成本管理有待提高。

摘要：经过数百年的发展, 美国商业银行财务管理体制已经十分完善, 成为科学的财务管理方法和手段的代表。本文分析美国商业银行与国内商业银行财务管理的差异, 对国内财务管理的不断完善有很强的借鉴意义。

关键词：财务管理,体系,指标

参考文献

[1]艾洪德, 张雪丽.商业银行财务管理.东北财经大学出版社, 2004.3.