关于红字增值税专用发票的管理要求

关于红字增值税专用发票的管理要求（共17篇）

篇1：关于红字增值税专用发票的管理要求

关于红字增值税专用发票的管理要求

2013年6—7月，风控中心针对2012年1月—2013年5月期间购方企业申请开具红字通知单（类别为已抵扣需要进项转出的）后，与实际增值税申报中附表二第21行“红字专用发票通知单注明的进项税额”做了相关的数据比对分析。通过本次核查，发现在红字通知单开具中主要存在以下风险：一是购货方企业申请开具红字通知单时选择需要作进项税额转出，但在实际申报中并未填写相应的进项转出；二是销售方企业申请开具红字通知单及红字发票后，在事后的比对中，出现“核销未通过”和“已核销，查证未通过”的情形未及时分析处理。其中“核销未通过”包含通知单的金额、税额超出正常范围误差的风险，“已核销，查证未通过”中包含销方未将蓝字发票全部收回就开具通知单及红字发票，而购方在认证期限内又将蓝字发票进行认证这种恶意行为。为了加强增值税征收管理，规范红字增值税专用发票使用，现对红字增值税专用发票管理规定如下：

一、可申请开具红字增值税专用发票的范围

购买方取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，以及销售方因多次抄税，已抄税的发票在当月不能按作废处理的，或者因销货部分退回及发生折扣折让行为的，可向主管税务机关申请办理开具红字增值税专用发票的有关事宜。

二、开具红字增值税专用发票的流程

企业应先向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》），主管税务机关进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。销售方凭《通知单》方可开具红字专用发票。

（一）各办税服务厅应严格按照《涉税操作指南》中的要求对申请红字增值税专用发票通知单的企业收取下列资料：  销售方申请应提供以下资料：

1、《申请单》

2、对应蓝字发票原件和复印件

3、对应蓝字发票相关记账凭证原件及复印件

4、注明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料

（1）因开票有误购买方拒收专用发票的，由购买方出具书面情况说明。销售方须在专用发票认证期限内（自专用发票开具之日起180日）向主管税务机关填报 《申请单》；

（2）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，由销售方出具书面情况说明。销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》。 购买方申请应提供以下资料：

1、《申请单》

2、对应蓝字发票原件和复印件

3、对应蓝字发票相关记账凭证原件及复印件

4、企业情况说明，涉及退货、索取折扣折让的，还应提供相关合同、协议原件及复印件

5、蓝字发票已认证通过且申报抵扣的，需提供已作进项转出的记账凭证原件及复印件

（二）关于填写《申请单》的规定

1.《申请单》所对应的蓝字专用发票已认证，认证结果为“认证相符”且已申报抵扣的，由购买方填报《申请单》，申请类别选择“需要作进项税额转出”，不填写相对应的蓝字专用发票信息，申请时需提供已作进项转出的记账凭证原件及复印件。

2.《申请单》所对应的蓝字专用发票已认证，认证结果为“认证相符”但没有申报抵扣的，由购买方填报《申请单》，申请类别选择“不需要作进项税额转出”、“所购货物不属于增值税扣税项目范围”，同时填写对应的蓝字专用发票信息，购买方不作进项税额转出处理。

3.《申请单》所对应的蓝字专用发票已认证，认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，由购买方填报《申请单》，申请类别选择“不需要作进项税额转出”，同时勾选对应小类别，填写对应的蓝字专用发票信息，购买方不作进项税额转出处理。

3.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报《申请单》，申请类别选择“不需要作进项税额转出”、“所购货物不属于增值税扣税项目范围”，并在申请单上填写具体原因以及对应蓝字专用发票的信息，购买方不作进项税额转出处理。

4.因开票有误购买方拒收专用发票的，由销售方在专用发票认证期限内(180天)填报《申请单》，并在申请单上填写开票理由以及对应蓝字专用发票的信息。5.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，由销售方在开具蓝字发票的次月内填报《申请单》，并在申请单上填写开票理由以及对应蓝字专用发票的信息。

（三）受理人员在办理红字发票通知单申请时应重点审核以下内容: 1.核对提交资料是否齐全，原件与复印件是否一致，如销方申请，必须提供发票原件，且联次齐全。

2.《申请单》上注明的蓝字发票代码、号码是否与提供的发票原件及复印件一致。3.如纳税人提供电子数据，在使用电子数据导入防伪税控系统时核对与纸质资料是否一致。

4.如购方填报《申请单》且申请类别为“需要作进项税额转出”，必须提供已做进项税额转出的记账凭证。

（三）红字通知单的撤销

企业开具红字通知单后因填写错误、重复申请等原因需要撤销该笔通知单的，需凭通知单所有联次（销售方申请一份，购买方申请两份，通知单上注明“未开具红字发票”）、书面情况说明到征收大厅办理。大厅设置红字发票管理专岗，统一受理红字通知单撤销业务。受理人员审核资料无误后，在系统内撤销该笔通知单，同时登记台账、归档纸质资料。

可以撤销的红字通知单状态必须为“未发送，已发送，已接收，已退回，待查证，查证通过，查证未通过”7种情形之一。

撤销路径：增值税防伪税控系统/红字票通知单管理/通知单管理/红字发票通知单维护，输入通知单号码，查询后撤销

三、红字增值税专用发票后续管理

（一）购买方进项税额转出的规定

国税发（2006）156号以及沪国税征（2008）7号中明确规定“对认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的发票，购买方暂依《通知单》所列增值税额从当期进项税额中转出”。因此，购买方在开出红字通知单后，次月申报本月增值税时，应在增值税申报表附表二第21行“红字专用发票通知单注明的进项税额”中填写相应进项转出额。企业一旦申请《通知单》就必须在次月申报时做进项转出，该行为与企业是否实际收到红字发票无关。红字发票本身无需认证，征收大厅在办理发票认证时应提醒企业剔除红字发票。

每月申报期结束后，将通过后台抽取上月所属期购方企业申请开具红字通知单的金额（类别为已抵扣需要进项转出）与该企业增值税申报中附表二第21行的金额，对于21行金额小于红字通知单金额的企业，名单将下发管理所，由管理员及时核实进项转出异常的原因，并在月底前处理完毕。具体处理方法见附件一。次月1日将第二次更新进项转出异常名单，对于仍未处理完的企业，由管理所及时发起日常检查流程。2014年2月至2014年4月的异常数据将在5月申报 期结束后合并下发，以后月份则在每月申报期结束后按月下发。2014年2月至2014年4月的异常数据清理工作应在5月31日前处理完毕，以后月份的清理核实工作应在当月月末前处理完毕。

（二）红字通知单的核销

核销是指开票企业凭红字发票通知单开具红票后，次月抄报税后若红票的金额、税额与对应的通知单的金额、税额一致或在正常误差范围内，同时通知单编号、购销双方税号一致，则系统自动销单，该通知单状态变为“已核销”，否则为“核销未通过”。若红票报税后又发现对应蓝票有认证记录，则该通知单状态为“已核销，查证未通过”。

未通过通知单的处理工作由大厅异常处理岗人员负责，操作人员应使用自己的账号登陆增值税防伪税控系统并处理。对于上门抄税的企业，如抄税结果显示有未核销通知单，窗口人员应提醒企业当场去异常处理窗口办理；对于远程抄报的企业，由管理部门在每月申报期结束后查询增值税防伪税控系统并通知相关企业到大厅办理。

查询未通过通知单路径：防伪税控系统/红字票通知单管理/系统维护/未通过通知单处理，状态及类别选择“已核销，查证未通过，待处理”或“核销未通过，待处理”。登录名：112cx 密码：123 未通过通知单的具体处理方法见附件二。当月产生的未通过通知单原则上应在月底前处理完毕。对于月末仍未来办理的企业，由管理所于次月及时发起日常检查流程。开具时间为2014年1月1日至2014年4月30日的未通过通知单清理工作应在5月31日前完成，以后月份的清理核实工作应在当月月末前处理完毕。

货物和劳务税科

2014年5月8日

篇2：关于红字增值税专用发票的管理要求

我公司向合肥美的荣事达电冰箱有限公司购进了美的冰箱一台，型号：MD冰箱BCD-236TGMN银杏白紫荆，现因货物出现质量问题，无法维修，经双方协商后，同意退货。

因以上发票已认证，特恳请贵局同意开具红字增值税专用发票申请单，望批准，敬请谅解！

特此报告

附：开票资料

单位名称：合肥美的荣事达电冰箱有限公司

纳税人识别号：***

账号：34***00984778

开户银行：交行合肥高新支行

电话号码：2229571

地址：合肥市长江西路669号

宣城通瑞商贸有限责任公司

篇3：关于红字增值税专用发票的管理要求

纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款, 但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的, 不属于对外虚开增值税专用发票:

一、纳税人向受票方纳税人销售了货物, 或者提供了增值税应税劳务、应税服务;

二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项, 或者取得了索取销售款项的凭据;

三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容, 与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符, 且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票, 可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

本公告自2014年8月1日起施行。此前未处理的事项, 按照本公告规定执行。

特此公告。

篇4：增值税专用发票管理经验浅谈

一、专业管理方法

通过对公司发票的管理，将增值税专用发票的管理分为内部和外部，内部即自有发票对外开具（销项）的管理，外部即取得其他单位发票（进项）的管理。下面我就该内外部管理的具体操作分别阐述。

1.内部专用发票管理流程图

（1）领票：公司的增值税专用发票由服务中心统一向税务部门领购，然后分配给各分公司。各分公司财务部根据所需数量，提前两天提出领购发票申请，由发票专责人员或授权人员（需提供经办人身份证明）携带分税卡到服务中心领取，审核无误后，分发相关发票，专责人员领取发票时，必须对所领用的发票进行检查，如发现有缺联少页、重号少号、字迹模糊不清、错装混钉等印刷质量问题，应及时进行调换。

（2）分票：发票专责人员将发票领回后，需要及时下发各营销大厅开票点，营销部门的专责人员也需要根据日常一段期间内开票的数量进行发票申请，获批取得发票后应妥善保管，同时也需填报发票领购薄，具体格式如上：

（3）开票：增值税专用发票有专门的适用范围，对需开具增值税专票的客户，必须对其“一般纳税人资格”进行审核。增值税专用发票不得向非增值税一般纳税人开具。各营销开票点严格按照总公司统一轧帐日期划分收入开票时限，凡轧帐日期以后取得的销售收入，一律开具次月日期。

在开票过程中，往往会遇到发票作废及冲红的问题，这也是公司注意控制的一个考核点，开具增值税专用发票后，需开红字发票時，财务人员应收回原发票并注明“作废”字样。未收到退回的发票联不得作废抵减销售额。开具增值税专用发票退回的，必须取得对方单位税务部门出具的《开具红字增值税专用发票申请单》。

（4）保管：专用发票的保管分为时间及空间要求。时间上来说，公司要求应当至少保管5年。空间上来说，分为空白发票、已使用发票及相关证明单的保管。未使用的空白发票 需要单独保管;开具后的发票存根联单独保管，未成本装订的应当按照顺序号装订成册，每

25张装订一册，单独保管;发票专用章与发票分别存放;已开具的发票存根联不得擅自损毁，年度终了后按照公司档案管理要求，登记造册移交档案管理部门保管。

（5）缴销：专用发票缴销是由于无法掌控的客观原因造成的，比如我们发票系统升级，旧发票不能继续使用，但是公司还有剩余发票，就要把这部分进行缴销。当遇到此类情况时，财务部牵头负责，约定发票回收日期，将营销网点剩余的发票统一收回。在发票收回时，财务部发票专责人员需要将系统开票信息与营销大厅的发票领购薄进行比对，保证发票没有遗漏，然后上交供电服务中心，并填报发票使用情况表进行确认。

2.外部专用发票管理流程图

（6）收票：公司各个部门在业务处理过程中都会取得外部发票，这些发票如何才算合格，财务部门需给各部门专门进行培训，并结合营改增后能够开具专用发票的行业制作提示单，供各部门参照使用。发票内容填写必须准确完整，不能漏项，双方的名称、地址、电话、开户行、账号必须填写完整，发票开具事项真实有效，符合国税业务范围。

（7）防伪：目前专用发票的管理较为严格，但仍然会有假票的出现，为防止这一状况，公司财务部要求实行双重防伪，首先是业务前端部门在取得发票时，须在税务网站上进行发票查询，确定发票是否有问题，如果信息查询不到，交由财务部门进行处理，联系主管税务机关进行发票查询，确保公司取得的每一张专用发票的真实性。

（8）认证：为防止专用发票超过180天认证期，公司要求专用发票取得后当月须100%认证。税务专责人员在认证发票时，可以网上认证也可以去税务局现场认证，认证完发票后，必须打印认证结果通知书，与本月认证的发票数量及税额进行比对，确认无误后方可结束。

（9）抵扣：公司要求对于取得的专用发票需要全部抵扣，但由于税法有特殊规定，对于不得抵扣的事项财务专责人员需要实时监控。不得抵扣的类别主要为：用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务;非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务;接受的旅客运输服务。若公司接收上述业务的专用发票，不得抵扣进项税。

（10）存档：外部收取的专用发票分为发票联和认证联，发票联需要随凭证作为附件，而认证联在认证后需要按月装订存档，年度终了后按照公司档案管理要求，登记造册移交档案管理部门保管，留待发票检查或者发票联丢失作为入账凭据，其保管时间也至少5年。

二、专业管理职责

为保证专用发票的精细化管理，公司在各部门分别设置了主管领导及专责人员，涉及专用发票的管理需要主管领导审批，另外对专责人员制定专门的岗位要求，财务部有税务专责人员、发票专责人员、营销部有各网点营销专责人员，其岗位规范要求如下：

（1）发票专责：负责发票的领用及分发;准确记录每月发票开具信息;红字发票、作废发票、相关证明单据单独保存管理;负责发票的回收及缴销;及时对每月开票数据进行抄报税处理;负责按季度对发票使用情况进行自查并提交自查改进报告。

（2）营销专责：审核开票信息，即客户名称、税务登记号、地址、电话、开户行及账号等，必须与有效证件保持一致;审核业务的真实性;对于预收性质的电费，不得提前开具专用发票;不得向任何个人及非一般纳税人开具专用发票。如果因特殊情形需要作废或冲红，需要进行联合审批，营销专责人提交说明及申请书，财务部发票专责人员进行记录并复核，报财务部税务专责人批准后方可执行。

（3）税务专责：负责辨别发票的真伪;按时认证取得的专用发票;对于不得抵扣的进项税及时做进项税转出处理;配合发票专责及营销专责处理一些发票涉税问题;积极配合税务机关的发票检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒，检查结束后，及时将检查结果反馈公司财务部。

三、专业管理控制

1.定期自查体制：公司制定季度自查流程，发票及营销专责人员，对于专用发票的各类情况进行自查，包括是否单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致;是否填写项目不齐全;是否开具作废发票;是否开具作废发票份数超规定;是否未按规定报告发票使用情况;是否未按规定设置发票登记簿;是否取得不符合规定的发票;是否取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额;是否丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿;是否未按规定缴销发票;是否未按规定建立发票保管制度;其他未按规定管理发票的行为。并出具自查报告，交各部门领导处理。

2.不定期抽查体制：由公司财务部及营销部负责人牵头，组织专门检查人员，对专用发票的管理进行不定期抽查，包括并不限于检查领购、开具、取得和保管发票的情况，例如应开具而未开具发票;涂改发票;转借、转让、代开发票;虚构经营业务活动，虚开发票;扩大专业发票开具范围;开具票物不符发票;调出查验发票;不得抵扣的进项税未做转出;向使用和保管单位当事各方询问与发票有关的问题和情况;对收取发票源头进行询问、调查等。并出具专门的检查结论，对各部门进行公示。

3.处罚体制：公司增值税专用发票管理的直接责任人为公司发票专责及营销专责，部门领导承担连带管理责任。一是通过内部公司自查发现的问题，要求限期改正;二是通过抽查发现的仍为改正的问题，按照《公司经济安全反事故规定》有关内容执行，有两种或者两种以上行为的，可以分别处罚;三是对于税务机关已就发票违法行为进行处罚的，除按照税务机关处罚决定进行处罚外，按照《经济安全反事故规定》有关内容一并处罚。

篇5：关于红字增值税专用发票的管理要求

XX税务局

2010年12月2日开具增值税专用发票二张，1.发票号码：,购货方：XXXX百货，税额元，价税合计元。

2.发票号码：,购货方：XXXX百货，税额元，价税合计元。

因部份商品换季退货，特在本月申请开具红字发票冲回。请予以批准！

无锡普恩商贸有限公司

篇6：开立红字增值税专用发票的申请

我司系莆田市**汽车销售服务有限公司，创办于200*年03月14日，经营范围：汽车销售（**汽车品牌汽车销售）。法人代表：**龙，经营地址：莆田市***********，税务代码350**********。

我司于2014年03月06日开具一张增值税专用发票,号码为3500133***/014492**，货物名称：轿车:SC***GA4,数量:1,单位：辆，单价：80247.863248,含税金额为93890元,因财务人员疏忽作废未成功,因已跨月,所以申请开具红字发票冲减.莆田市**汽车销售服务有限公司

篇7：增值税专用发票红字冲销证明

***********有限公司：

贵公司于**年**月**日给我公司开具增值税专用发票1份，发票代码为1100133140，发票号码为12616455，金额为53320.75元，税额为3199.25元，价税合计为56520元。贵公司在给我公司开具此份增值税专用发票时，将纳税人识别码填写为65292822985002X”，正确的为***。导致此份发票无法认证。

特此证明！

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篇8：关于红字增值税专用发票的管理要求

纳税人虚开增值税专用发票, 未就其虚开金额申报并缴纳增值税的, 应按照其虚开金额补缴增值税;已就其虚开金额申报并缴纳增值税的, 不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为, 应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票, 不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

本公告自2012年8月1日起施行。纳税人发生本公告规定事项, 此前已处理的不再调整;此前未处理的按本公告规定执行。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》 (国税发[1995]192号) 第二条和《国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复》 (国税函发[1995]415号) 同时废止。

特此公告。

篇9：红字增值税专用发票申请说明

XXX税务局：

我单位于20XX年XX月XX号开给XXXXXX有限公司、纳税人识别号：XXXXXXXXXX、增值税发票代码为XXXXXXX、发票号码为XXXXXX、不含税金额为1XXXXX元、税额XXXXX元、含税金额为XXXX元的增值税发票一张。由于开票有误，将XXXX错开成XXXX，对方拒收。特此向税务机关说明并申请开具红字增值税发票。望贵局给予帮助！此致

敬礼

XXXXXXXXXXXXX有限公司

篇10：开具红字增值税专用发票申请书

致：广东省惠州市国家税务局陈江分局

我公司于2010年11月28日开具给成都优品涂料有限公司的一张增值税专用发票有误。发票代码：4400113140，发票号码：14273214，金额：13846.15元，税额：2353.85元，价税合计：16200.00元。错误原因是误将购货方纳税人识别号填开为***，正确纳税人识别号应为5101***。上述专用发票购货方已拒收退回，且未进行认证抵扣。特申请开具红字增值税专用发票。

长川化工科技（惠州）有限公司

篇11：关于红字增值税专用发票的管理要求

开具红字增值税专用发票(销售方适用

一、纳税人应提交资料

1.《开具红字增值税专用发票申请单》(使用防伪税控开票系统生成《申请单》的企业,需要提供电子文档及一份纸质;手工填报的企业,需要提供纸质一式两份。

2.《税务文书附送资料清单》一式二份

3.对应蓝字发票的发票联、抵扣联原件和复印件(如原件已丢失,应提供《增值税专用发票已抄报税证明单》、存根联复印件。

二、注意事项

1.增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的,视不同情况分别按以下办法处理:(1因开票有误且发票已给购买方,被购买方退回发票的,由销售方开具申请单。销售方须在专用发票认证期限内(蓝字发票开具日期起90天内向主管税务机关填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由购买方出具的注明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简称“通知单”。销售方凭通知单开具红字专用发票。

(2因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的,由销售方开具申请单。销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

2.《开具红字增值税专用发票申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。3.发生销货退回或销售折让的,销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

4.复印件需加盖公章,并注明“此件与原件相符,由我单位(个人提供”

三、办理流程:纳税人带齐上述资料到办税服务厅办理,先在排队机点击相应业务的

排队号,然后到指定窗口受理。

四、办结时限:即时

篇12：关于红字增值税专用发票的管理要求

一、外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票做为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。

二、外贸企业办理出口退税提供经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票,分别按以下对应要求申报并提供相应资料:

(一)《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第二十八条规定的允许抵扣的丢失抵扣联的已开具增值税专用发票

1.外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的,在增值税专用发票认证相符后,可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

2.外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的,在增值税专用发票认证相符后,可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

(二)《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》(国税函[2008]607号)规定的允许抵扣的按非正常户登记失控增值税专用发票(以下简称失控增值税专用发票)

外贸企业取得的失控增值税专用发票,销售方已申报并缴纳税款的,可由销售方主管税务机关出具书面证明,并通过协查系统回复购买方主管税务机关。外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

(三)《国家税务总局关于印发<增值税专用发票审核检查操作规程(试行)>的通知》(国税发[2008]33号)第十八条第一款规定的允许抵扣的稽核比对结果属于异常的增值税专用发票

外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

(四)《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号)规定的允许抵扣的增值税专用发票

外贸企业可凭增值税专用发票(原件丢失的,可凭增值税专用发票复印件)向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

三、对外贸企业在申报出口退税时提供上述经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票的,各地税务机关审核时要认真审核增值税专用发票并核对税务机关内部允许抵扣资料,在出口退税审核系统中比对增值税专用发票稽核比对信息、审核检查信息和协查信息,在增值税专用发票信息比对无误的情况下,按现行出口退税规定办理出口退税。

四、本公告自2012年6月1日起施行。本公告施行前外贸企业取得的经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票申报办理出口退税的,按照本公告规定和现行出口退税规定办理出口退税事宜。

篇13：关于红字增值税专用发票的管理要求

一、申请对象

取得或开具增值税专用发票，发生进货退出、销货折让以及发票填开错误等情况，且不符合专用发票作废条件的一般纳税人。

同时具有下列情形的，为本指南所称的作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

二、申请所需资料

购买方在向全程服务窗口申请出具时，应区别情况，分别提供以下资料：（以下

（五）、（六）两种情形有销售方提供）

（一）购买方对于《申请单》中所对应蓝字专用发票为“已抵扣”的 1.认证结果通知单；

2.认证结果清单原件及复印件； 3.专用发票抵扣联原件及复印件； 4.税务登记证副本；

5.加盖公章和财务专用章的《开具红字增值税专用发票申请单》。

（二）购买方对于《申请单》所对应蓝字专用发票为“未抵扣”的（属“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符的”）

1.认证窗口加盖“认证不符”印章的专用发票原件及复印件； 2.税务登记证副本；

3.加盖公章和财务专用章的《开具红字增值税专用发票申请单》。

（三）购买方因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的

1．已打印“无法认证”标记的专用发票抵扣联原件及复印件； 2．税务登记证副本；

3．加盖公章和财务专用章的《开具红字增值税专用发票申请单》（填写具体原因）

（四）因购买方所购货物不属于增值税扣税范围或购入固定资产超过三个月发生退货，取得的专用发票未经认证的 1．税务登记证副本；

2．专用发票抵扣联原件及复印件；

3．购销双方有关退货折让协议；（涉及固定资产退货用）4．固定资产入库凭证；（涉及固定资产退货用）

5．提取固定资产折旧的有关帐务处理的复印件；（涉及固定资产退货用）6．加盖公章和财务专用章的《开具红字增值税专用发票申请单》（填写具体原因）

（五）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向全程服务窗口填报申请单，同时提供下列资料 1.专用发票抵扣联原件及复印件；

2.购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料； 3．税务登记证副本；

（六）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向全程服务窗口填报申请单，同时提供下列资料 1.专用发票抵扣联原件及复印件；

2.销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料； 3．税务登记证副本。

三、办理窗口

将上述资料交办税大厅全程服务窗口受理，对资料齐全、符合条件的，由全程服务窗口出具《开具红字增值税专用发票通知单》，并加盖主管税务机关印章后交申请人。

四、其他事项

1.《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证，在申请出具《开具红字增值税专用发票通知单》时，一张蓝字专用发票对应一张《申请单》。

2.经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

3.经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

篇14：关于红字增值税专用发票的管理要求

及相关业务规则

操作指引

尊敬的一般纳税人：

按照《国家税务总局关于红字增值税专用发票通知单管理系统推行工作的通知》，我市从10月1日起启用红字增值税专用发票通知单管理系统。为方便您掌握《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）的填报规则，了解开具红字专用发票的相关规定，特制定本操作指引。

一、新版《申请单》的启用时间 2008年10月1日起，纳税人统一启用新版《申请单》。已完成防伪税控开票系统升级的企业可在防伪税控系统直接填开《申请单》并进行打印；未完成防伪税控开票系统升级或未使用防伪税控开票系统的企业可在深圳国税门户网站“服务区——表格下载——申报征收”模块内自行下载新表单填用。

二、填报《申请单》的适用条件

（一）购买方开具《通知单》

在取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，由购买方向主管税务机关填报《申请单》。

（二）销售方开具《通知单》

因开票有误购买方拒收专用发票的，或因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，由销售方向主管税务机关填报《申请单》。

三、《申请单》填报业务规则

（一）购方的填报规则

1、需作进项转出的情况（1）《申请单》中填写的对应蓝字发票抵扣情况为已抵扣；

（2）《申请单》中填写的对应蓝字发票未经认证，但未超过90天认证期且属于扣税项目范围的；

（3）《申请单》中填写的对应蓝字发票虽不属于增值税扣税项目范围，但 已认证的。

（4）《申请单》中填写的对应蓝字发票经认证相符的。

2、不需作进项转出的情况（1）《申请单》中填写的对应蓝字发票抵扣情况为已认证未抵扣，且认证结果为“认证不符（原因为纳税人识别号不符，增值税专用发票代码、号码不符）”、“无法认证”的；

（2）《申请单》中填写的对应蓝字发票未经认证且不属于扣税项目范围的。

3、不予开具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）的情况（1）《申请单》中填写的对应蓝字发票抵扣情况为已认证未抵扣，且认证结果为“认证时失控”、“认证后失控”、“密文有误”、“认证不符（原因为日期、金额、税额、购方纳税人识别号、销方纳税人识别号不符）”

（2）《申请单》中填写的对应蓝字 发票超过90天认证期未认证且属于扣税项目范围的。

（二）销方的填报规则

1、因开票有误购买方拒收的，《申请单》中填写的对应蓝字发票未超过90天认证期，且未经认证。

2、因开票有误等原因尚未交付的，《申请单》中填写的对应蓝字发票开具时间必须在开具《申请单》的上月或当月，且未经认证。

不符合以上情况的不予开具《通知单》。

四、附报资料

（一）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料；

（二）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料；

（三）《申请单》中填写的对应蓝字 发票未经认证的，提供发票原件。

五、申请《开具红字增值税专用发票通知单》流程

（一）纳税人填开《申请单》，并通过打印或U盘导出的方式递交主管税务机关税源管理科红字发票通知单管理岗申请开具《通知单》。

（二）红字发票通知单管理岗通过红字增值税专用发票管理系统对《通知单》的信息进行校对（购销双方纳税人在同一省份的，可马上获得校对结果；购销双方纳税人不在同一省份的，校对时间最长需时一天）。通过校对后，将《通知单》打印一式三联，其中一联交给购方纳税人留存，一联由购方送交销方纳税人留存

由销方申请的《通知单》则打印一式两联，其中一联交给销方纳税人留存。

六、相关注意事项

（一）开票系统升级后，对其取得的按原方式开具的《通知单》，必须在2008年11月30日之前开具红字增值税 专用发票，2008年12月1日之后不得再作为开具红字增值税专用发票的依据。对于按原方式开具的《通知单》在开具红字增值税专用发票时，须按16位编码规则录入《通知单》编号，编码规则为：1234569911＋6位原方式开具的《通知单》编号（原方式开具的《通知单》编号若超过6位，则取其后6位；若不足6位，则在原编号前补0）。

（二）按照总局要求，自2008年10月1日起，非通过税务机关红字增值税专用发票通知单管理系统开具的《通知单》一律无效。

因系统升级的原因造成我市延误启用红字增值税专用发票通知单管理系统，具体时间将推迟至10月8日以后。请纳税人务必在我市正常启用该系统后再前往主管税务机关申请开具《通知单》，以免影响您顺利开具红字增值税专用发票。因此造成的不便，敬请谅解！

（三）《申请单》必须根据实际情况填列“开具红字专用发票理由”栏。

（四）遗失已取得的《通知单》，可前往主管税务机关凭购销双方的纳税人识别号要求重新打印使用。

（五）选择使用U盘导出方式递交《申请单》，务必在事先对U盘进行杀毒处理，确保系统安全。

（六）按照《深圳市增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式管理办法（试行）》第十四条的规定，通过网上认证系统认证的发票，第一次认证未通过的，根据票面信息核对修改后重新报送。经修改后重新报送的专用发票电子数据仍然认证未通过的，必须于2个工作日内携带专用发票抵扣联原件到主管税务机关认证。纳税人务必严格遵守以上规定，以免造成延误认证或无法获取认证结果的不良后果。

（七）开具红字增值税专用发票和红字废旧物资专用发票时，均需取得《通知单》。

海关完税凭证采集抵扣注意事项 ▲根据《国家税务总局关于加强商 贸企业增值税纳税评估工作的通知》（国税发[2001]140号）规定，从2002年2月1日起，有自营进出口业务的商贸企业须报送对外贸易经济合作部门关于赋予其进出口经营权的批准文件的复印件；否则，其取得的海关增值税完税凭证不得作为增值税扣税凭证。有自营进出口业务或委托代理进口业务的商贸企业，须在签定的进口合同后五日内报送合同复印件。未按期报送合同复印件的，其相关进口货物的海关增值税完税凭证不得作为扣税凭证。

▲因海关完税凭证在采集过程中经常出现企业错误录入情况，现将有关注意事项说明如下：

1．开票日期应根据票面开票日期或填发日期录入。

常见错误：未修改《通用税务数据采集软件》默认的开票日期或录入错误。

2．海关完税凭证号码应完整规范录入，其中字母应转换为大写，括号以半角录入。

常见错误：录入时号码录入不完整、中间增加空格、大写字母录为小写字母（如L写成l）、半角括号录全角括号。

3．海关进口增值税专用缴款书号码在通关系统中共有22位，第20位为税种 标志，其中“A”为关税标志，“L”为增值税标志，“Y”为消费税标志，“I”为特别关税标志；第21位至22位为一票报关单所产生的专用缴款书顺序号。以海关进口增值税专用缴款书号码“***594—L02”为例，纳税人填制抵扣清单时，包括“—”、大写英文字母“L”在内的22位号码必须填写完整，其中英文字母“L”一律为大写。通关系统开具的海关进口增值税专用缴款书号码上一行打印的四位日期如：“（0609）”不属于缴款书号码，不应当填写。

篇15：关于开具红字增值税发票的申请

尊敬的深圳市国家税务局福田分局专管员：

我司为，公司位于注册类型为有限责任公司，主营业务是“科技产品的技术开发，经济信息咨询（以上不含限制项目）；国内商业、供销业（不含专营、专控、专卖商品）”，为增值税一般纳税人，已纳入防伪税控系统。我司于日开具了一张增值税专用发票，发票代码为：，发票号为：号，对方单位为，开票金额为元，税额为元，因我单位工作人员失误，而造成票面信息错误被对方公司退票，现申请开具对应的红字增值税专用发票，敬请批准！

此致

敬礼

篇16：关于红字增值税专用发票的管理要求

2012年1月1日, 我们国家开始了营改增的历程, 所谓营改增, 简单的说就是把原本缴纳营业税的一些行业改成缴纳增值税, 它是我国正在推行的结构性减税政策的一项重要内容, 改革首先从上海地区开始试点, 陆续扩大到北京、安徽、广东、浙江等其他省市, 2013年8月1日在全国范围内推行。这项改革, 从宏观上可以起到平衡财税体制、减少企业税负的作用, 从微观上对企业的发票管理、费用管理、税务管理等财务管理工作带来了巨大的影响, 其中最直接、最明显的就是营改增后发票的种类和结构将发生重大的变化。

这种变化主要体现在两个方面, 第一, 纳入改革范围的行业, 其开具的发票由地税监制形式改成了国税监制形式, 两者的最明显的区别是, 地税监制形式在发票的顶部印有“地税监制章”, 国税监制形式在发票顶部印有“国税监制章”。目前全国范围内发票的形式不下于几十种, 随着营改增的逐步推行, 很多发票会逐步取消, 发票的种类将逐步统一为国税监制形式, 包括增值税专用发票、增值税普通发票和通用机打发票。第二, 可以开具增值税专用发票的业务范围将不断扩大, 而取得增值税专用发票可以给按照要求递减增值税, 相当于企业可递减税额的范围不断扩大, 从而减轻了企业税负。下面就对营改增后增值税专用发票管理工作中的需要关注几个问题进行一下介绍。

二、可开具增值税专用发票的行业变化情况

在营改增之前, 可以开具增值税专用发票的行业主要有两类, 一是销售和进口货物, 包括对这些业务的生产批发零售和进口, 比如采购原辅料、采购文杂, 采购设备等;二是提供加工、修理修配劳务, 比如设备的维修, 材料的加工等。

随着营改增政策的逐步推行, 可开具增值税专用发票的行业范围不断扩大, 截止到2014年1月, 新增加的行业包括交通运输业和部分现代服务业, 其中交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务;部分现代服务业包括邮政普通服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。企业发生的这些业务, 如果能够取得增值税专用发票, 并符合抵扣的条件, 就可以按照价款中包含的税额, 递减当期的应交所得税。

为了能够清晰的理解上述行业范围, 我们还需要对比一下有哪些行业暂时还无法开具增值税专用发票, 这些行业或业务主要包括两类:一类是属于营业税纳税范围的行业, 这类行业不交增值税, 所以也无法开具增值税有关的发票, 比如建筑业、金融保险业、通讯业、娱乐业、餐饮住宿旅游、销售不动产等。随着营改增试点范围的扩大, 这部分行业也将最终纳入到增值税的纳税范围中去;另外一类是属于增值税的纳税范围, 但享受免征增值税优惠的业务, 这些业务免交增值税, 所以不能开具增值税专用发票, 比如一些研究所和大学开展的技术开发、技术转让等业务。

三、增值税税率的变化情况

营改增之前, 原有的增值税应税业务的税率主要是17%、13%和3%, 其中一般纳税人的税率是17%和13%, 17%适用于大部分的业务, 如采购原料、设备等, 13%主要适用采购农产品、能源等享受税收优惠的业务;小规模纳税人的税率是3%, 适用于规模较小的企业。

营改增后, 新增加的试点行业分别对应不同的税率, 其中交通运输业中的一般纳税人适用11%的税率, 小规模纳税人适用3%的税率;部分现代服务业中除有形动产租赁外, 一般纳税人适用6%的税率, 小规模纳税人适用3%的税率;有形动产租赁的一般纳税人适用17%, 小规模纳税人适用3%。

四、取得增值税专用发票后关注的重点

随着营改增试点范围的不断扩大, 企业取得的增值税专用发票将不断增多, 所以增值税专用发票的管理工作将成为企业财务管理及纳税风险控制的一项重点, 它要求企业取得专用发票后, 要及时对发票的抬头、开具项目等内容进行核对, 下面简单介绍一下核对中需要关注的几个要点。

(一) 发票的联次。

拿到发票之后, 首先要检查的就是发票的联次, 增值税专用发票一式三联, 包括记账联, 抵扣联, 和发票联, 记账联是由销货方留存, 抵扣联是购货方用来递减增值税的凭证, 发票联是购货方用来报销的凭证。作为购货方, 企业要保证抵扣联和发票联必须齐全。对于因开票项目较多, 需要汇总开具的专用发票, 还需提供增值税应税货物及劳务清单, 用以补充说明开票项目的具体内容。

(二) 购货单位信息。

也就是发票的抬头, 这些信息中需要注意的有以下几点:第一是购货单位名称及税号栏, 它相当于企业的姓名和身份证号, 必须准确无误, 而且购货单位要写全称, 不能写简称。第二是地址及开户行信息, 这部分信息以企业在税务局备案的信息为准, 如果企业的实际经营地址与注册地址不一致时, 则以注册地址为准。

(三) 开票日期。

这是发票检查的一个重点, 它主要遵循两个规范, 第一按照财务制度的规定, 当年开具的发票, 当年尽量报销完毕, 不允许跨年, 这一点在年底时尤其需要注意;第二是按照增值税相关政策的规定, 专用发票必须在180天之内, 把发票的信息上传到税务局进行比对, 比对之后才能抵扣进项税额, 过期则不能抵扣。因此, 对于业务员来说, 收到发票不仅要及时报销, 还要保证报销后, 企业的财务部能有足够时间将发票的信息上传税务局进行认证。

(四) 货物或应税劳务名称。

这也是比较容易出问题的地方, 特别是在营改增后新增加的一些开票企业, 它们的业务还在起步阶段, 对增值税专用发票相关要求还不太熟悉, 很以实际业务为基础, 从两个维度去考察, 一是业务员购买的货物或服务到底是不是这个“名称”, 二是销货企业经营范围中是不是包含这个“名称”。比如, 一家企业收到运输公司开具的专用发票, 发票的“货物或应税劳务名称”写成运送的货物的名称, 从上述两个维度, 我们可以清楚的发现该发票存在的问题:无论是企业购买的, 还是运输公司经营的, 都不是运输的货物本身, 而是一项运输服务。

(五) 销货单位和发票专用章。

两者的企业名称必须一致, 而且发票上加盖的必须是发票专用章。它包括两层含义:第一, 必须加盖发票专用章, 不能是财务专用章或其他红章;第二, 加盖的必须是销货单位的发票专用章, 而不能是其他形式的发票专用章。与之对应的是, 小规模纳税人可以到税务局代开增值税专用发票, 税务局可能会加盖税务机关代开发票专用章, 该专用章不能代替销货企业的发票专用章的效力。简单的说, 只要是增值税专用发票, 税务机关的章可有可没有, 销货单位的发票专用章必须有。

五、取得增值税专用发票的几点建议

前面提到, 取得增值税专用发票, 可以按照要求抵减相应的增值税税额, 所以为了能更多的抵减税额, 就要求企业以实际业务为基础, 尽量多的取得专用发票, 在实际操作中可以有以下几种处理方式:

(一) 筛选供应商, 市场上销售同类商品的企业有很多, 企业可以先咨询对方是否具备开具增值税专用发票的条件, 选择有条件的企业合作, 这部分企业就是前面提到过的增值税一般纳税人, 属于规模较大的企业, 这些企业不仅本身就可以开具专用发票, 而且他们开具的发票, 对应的是更高的税率, 企业也能够享受更多的减税。

(二) 企业采购一些文杂配件时, 有时只能选择小规模的企业合作, 它们虽然本身不具备开具专用发票的条件, 但是可以到税务局代开专用发票, 而且税务局不会加收任何的费用。另外需要注意的是, 此类税务局代开的专用发票, 对应的税率只有3%, 相同价格下, 比一般纳税人自主开具的专票, 递减的税额要少。

(三) 在实务中, 有些供应商, 特别是一些小的供应商, 除非主动向其索要专用发票, 否则只会提供增值税普通发票或通用机打发票, 给企业带来了一定的纳税损失。所以首先要对业务员的行为进行规范, 并以固定的净额为界限, 如发票金额超过10000元的, 要求业务员必须取得增值税专用发票;10000元以下的, 如果对方是一般纳税人, 也必须取得专用发票, 如果对方是小规模纳税人, 则优先取得增值税专用发票。

六、结语

2014年1月1日, 邮政业和铁路运输业正式纳入了营改增的试点范围, 建筑业等其他行业也将在近期内纳入试点范围, 直至在全国范围内取消营业税, 统一为增值税。这项改革对企业来说是机遇, 也是挑战, 企业只有建立完善的财务管理和税务管理制度, 规范从采购到销售的每一道环节, 才能有效的防范并化解风险, 享受减税带来的好处, 推动企业的稳步前进。

摘要：随着营改增政策在全国范围内的陆续推行, 很多企业纳税的种类由营业税改成了增值税, 为了更好的享受营改增带来的好处, 防范由此带来的税务风险, 增值税专用发票的管理工作, 在企业财务管理和税务管理中的作用越来越突出。本文就以购进环节为角度, 探讨企业在取得增值税专用发票过程中需要关注的几个重点问题, 包括营改增后可以开具增值税专用发票的行业有哪些变化, 怎样取得专用发票, 以及取得增值税发票后需要关注的要点等。

篇17：关于红字增值税专用发票的管理要求

知

国税发〔2004〕68号

全文失效成文日期：2004-06-07

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注释：全文失效。参见：《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》，国税发〔2004〕153号。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为防范利用税务机关代开的增值税专用发票（以下简称代开发票）进行偷骗税的违法犯罪活动，强化增值税监管，堵塞税收漏洞，总局决定进一步加强对代开发票的管理，现将有关问题通知如下：

一、自2004年6月1日起，代开发票的税务机关（以下简称代开机关）应将当月所代开发票逐票填写《代开发票开具清单》（以下简称《开具清单》，格式附后），7月份申报期起应同时利用代开票汇总采集软件形成《开具清单》电子文档。

二、自2004年6月份申报期起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）使用代开发票抵扣进项税额的，应逐票填写《代开发票抵扣清单》（以下简称《抵扣清单》，格式附后），在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。在6月份申报时纳税人只报送《抵扣清单》纸质资料，从7月份申报期开始纳税人除报送《抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《抵扣清单》电子数据的软盘（或其他存储介质）。未单独报送或未按照规定要求填写《抵扣清单》纸质资料及电子数据的，不得抵扣进项税额。

三、自2004年7月份起，各地应于每月20日前将当月采集的《开具清单》、《开具清单》电子数据以ZIP文件形式通过FTP上报总局，总局FTP服务器使用货运发票上传的FTP服务器。各级税务机关检查、汇总上传方法及流程见附件。

四、《开具清单》和《抵扣清单》信息采集软件及数据检查、汇总软件由国家税务总

局统一开发，税务机关和纳税人免费使用。如果纳税人无使用信息采集软件的条件，可委托税务代理等中介机构代为采集。

五、5月25日以后，税务机关可从内部网络（http：//130.9.1.248）或国家税务总局网站（http：//）上下载相关信息采集软件；纳税人可从国家税务总局网站（http：//）上下载相关信息采集软件，纳税人无法上网的，可由当地税务机关下载后提供；数据检查、汇总软件可于6月10日后下载使用。

六、主管税务机关在受理增值税纳税申报时，应当在窗口进行以下比对审核工作：

（一）审核《增值税一般纳税人纳税申报表附列资料（表二）》第9、10项是否有数据，如有数据，检查是否报送《抵扣清单》；

（二）审核《抵扣清单》内容填写的是否完整；

（三）《抵扣清单》中“金额”、“税额”栏数额是否等于《增值税一般纳税人纳税申报表附列资料（表二）》第9、10项“金额”、“税额”栏数额。

税务机关审核时发现纳税人未报送《抵扣清单》或审核结果有误的，应要求其补报或对相关数据修改后重新申报。

七、纳税人当期未使用代开发票抵扣进项税额的可不向主管税务机关报送《抵扣清单》。

八、加强对代开发票的管理是当前强化增值税管理、堵塞税收漏洞的重要措施。各地接到本通知后，要召开专门会议进行布置，并做好宣传工作，加强对有关税务人员和纳税人的培训，确保管理措施执行到位。