银行内部风险控制

银行内部风险控制（精选8篇）

篇1：银行内部风险控制

论银行内部审计风险与控制

随着我国金融业参与国际金融业程度的不断提高，现代管理技术和理念不断被引入我国银行内部管理活动中，内部审计（以下简称“内审”）开始成为银行整体内部管理工作的重要一环。内审部门在银行管理中的作用日渐突出，与此相应的就是内部审计的风险也越来越引起有关各方的关注。

一、金融机构内审风险的表现形式

1.违规操作风险，即没有遵守上级行的操作规程和有关规定实施审计活动而引起的所谓上诉风险。形成原因部分属于制度体制层面，部分属于内审技术层面。目前阶段，银行系统均就内审方面制定了若干规定，大多是以“制度”、“操作规程”、“办法”等形式存在，这些规章制度是内审部门行使职责时必须要遵守的，但实际工作中受诸多情况的影响，存在不自觉的实际偏差，这些偏差使内审部门“执法”行为的“合法性”受到质疑。如在现场审计活动中，应该就查出的问题征求被审计单位有关人员的意见，但有些内审人员却忽视了这点，由此带来了被审计单位最后并不认可这种问题的存在，或上级行虽然下发内审结论，但被审计单位又提出复议要求等。

2.取证不当风险，即所取得的审计证据不充分或者是不恰当而形成的风险。这是在现场审计工作中普遍存在的一种内审风险，一般都是属于技术层面的原因造成的。按照现行内审操作一般规定，对查出的问题必须要有证据予以证明，即内审不仅仅是查出问题，更重要的是要有证据证明这是个问题，即查证问题。对查出的问题如果不取得足够的证据予以说明，容易引起这样两个后果，一是没证据下结论，不符合内审的一般操作规定，从而转化为违规操作风险；二是没证据就下结论使内审结论没有说服力。同时也不利于各级领导进一步思考这一违规问题。同时，由于没在现场及时取得相关证据，为少部分人篡改证据留下隐患。

3.查证不实风险，即对重要的审计事项查证不实、揭露不力而形成的风险。无论是商业银行，还是中央银行，内审风险在查证不实方面具有明显的银行业特点。银行内审主要是审计检查银行的业务，尤其是侧重检查潜在风险程度高的业务，由于银行业务的行业特征，若干业务的风险识别具有较高的难度。如联行业务，随着近几年银行联行资金被盗或挪用案件的不断发生，有关各方对内审监督的力度和作用提出了质疑，并且认为内审部门应该在联行资金安全方面负有一定的责任。但公平而论，就目前银行内审部门来说，单纯从事后检查的角度要确保银行联行资金的安全，确实是勉为其难。但是，无论是本行管理层，还是一般员工，对本行内部发生的案件，尤其是业务方面的案件，总是要问内审部门查没查过确是不争的事实。

4.定性不准风险，即引用法律规定、业务规章不当或者是定性措辞不尽规范而导致的风险。这是目前普遍存在的一种内审风险，也是制约内审工作整体水平发挥的主要风险形式。定性不准包括三种可能：一是定性错误，内审人员对查出问题的判断完全是错误的，如在对贷款进行分类时，没有依据借款人的主营业务收入判断借款人的还款能力，而是依据贷款的担保对象或抵押物的保证程度来判断其被归还的可能，将本来应该划分为次级的贷款，划分为正常，就属于定性错误；二是夸大错误的程度，如对主管会计行长定期检查制度执行情况的检查，从有关各方得到的信息是主管行长第三季度进行了检查，有检查书面材料，但在相关登记簿上没有行长的签名，定性为登记簿记录不全比较准确，而定性为主管行长没有认真执行定期检查制度，就属于夸大错误事实；三是缩小错误程度，检查发现某支行将贷款利息收入部分退还原借款人，应该定性为截留利润而定性为低于国家规定利率发放贷款，就属于缩小了错误的程度。

二、防范内审风险的措施

1.加强内控建设，降低控制风险。由于控制风险的存在，加大了内审风险的总体水平。因此，首先从降低控制风险入手就成为防范内审风险的首要选择。控制风险的存在形式决定必须从加强内控建设开始防范控制风险。

一是要弄清楚内审部门在本行内控建设中的地位或作用，银行的内控建设是一个宠大的系统工程，内审是重要组成部分，专门的监督职责使内审部门在整个单位的内控建设中处于较为特殊的地位，内审部门既是全行内控的一环，同时又较其他业务部门处于相对独立的地位。从内审可以行使“管理咨询职能”的角度，内审部门在整个内控建设中可以发挥规划、咨询、协调、督促的作用。二是银行的内控建设一定要突出防范和控制风险的特点，银行属于高风险行业，风险对银行来说是最大的威胁，因此银行内控建设涉及到的所有内控要素，都要从这个方面考虑，只有在充分控制好可能的风险的前提下，银行才能够考虑盈利和发展。内审部门在内控建设方面的作用也要强调这点。三是内审部门要加大对内控要素的监督评价力度，不但要在一般性的业务活动中突出对内控要素的监督，而且要制定专门的内控要素监督评价办法，把对内控要素的监督评价纳入内控建设的整体框架之内，以通过科学有力的内控监督活动，促进全行内控建设总体水平的提高，达到降低控制风险的目的。

2.强化内审自身建设，降低技术因素造成的检查风险。虽然内审部门可以通过督促全行的内控建设，达到降低控制风险，进而达到降低内审风险的目的，但结果如何不是内审部门可以控制的。内审部门能够控制的和对降低内审风险最有意义的还是在内审部门自身。

（1）加强内审部门自身的制度建设。各家银行总行内审部门应该认真考虑，把内审部门自身制度建设纳入全行内控建设整体框架中思考，按照内控制度的基本要素检查、规范和完善内审部门的各项规章制度。建立健全内审专业各项内部管理制度，把内审部门应该承担的责任以制度的形式固定下来，分监督对象或专业制定内审操作规程，进一步明确内审操作规程在内审检查活动中的重要性。

（2）尽快识别和界定内审监督检查的重点。内审监督活动既不是业务部门的即时复核，也不是事后监督。一般情况下，内审部门不可能对所有的监督领域和所有的内容进行全面的监督，也不可能在第一时间对这些业务内容实施监督，尽管从审计种类上存在全面审计或跟踪审计，但这仅仅是相对的。因此，从节约内审资源、提高内审效率和效果的角度考虑，就是必须找出内审部门必须要监督的内容，即我们通常说的检查重点。这项工作应该由各家银行总行内审部门负责，分别不同类别的行处和业务种类，集中业务专家，按照业务流程逐项分析判断内审监督的关键点。

（3）树立项目管理理念，加强现场内审管理。从我们对银行内审项目档案的检查分析来看，属于事故性项目的（体现出一定的内审风险特征）一般与现场操作有关。许多基于内审人员技术成分造成的检查风险，可以通过加强现场操作来予以防范。另外，从多家银行的内审操作规程分析，在银行内部已经开始把内审查处活动当作一个项目来对待。随之而来的就是按照项目操作要素组织实施内审项目，主要包括以下内容：一是科学计划项目安排，有针对性地选择内审人员，确定现场实施的时间、具体检查的重点和抽样比例等；二是明确现场项目操作管理岗位责任制，组长、主审人、小组长和其他成员分别代表不同的岗位，每个岗位的责、权、利都要通过一定形式予以确立，现场需要做的就是通过一定的组织形式坚决落实这些规定；三是确立项目整体操作的概念，从发出内审通知书到进入现场、调阅资料、抽取样本、实施检查、记录底稿、起草事实确认书、撰写初步意见、形成内审报告等所有的内审行为，均是围绕一个整体，即高质量地完成本次内审任务，任何一个环节的失误或偏差都有可能加大检查风险。

（4）建立健全必要的内审评价标准和指标体系。银行内审作为本行内部的一项管理监督行为，必须坚持统一的标准和尺度，即确立适合本行的内审行业标准，这对充分发挥内审的“管理咨询”作用是必要的。哪些内审项目需要确立统一的评价标准，以及应该确立怎样的标准和指标，这些都是内审部门要研究和思

考的问题。行长离任审计（稽核）作为对领导干部的一种监督形式，按要求需要对行长领导干部进行评价，如何进行评价就需要确定统一的标准和相应的指标；上面也分析到了对内控进行监督评价，从纵横比较的角度分析，也应该确定评价标准和指标体系。

（5）加强内审人员素质训练。从审计员水平决定审计工作水平的角度，加强内审人员素质训练是防范内审风险的措施之一。如何训练是重点。首先必须确保内审人员拥有基本的文化素养，这可以从内审人员优化和鼓励在职学习提高来解决，这是训练的基础。其次是确立各自银行内审工作的职业文化和现代审计工作理念。只有拥有具有显著行业特点的内审职业文化，才能为培养合格的内审从业人员打下牢固的职业素养基础。现代审计工作理念，可以引导内审人员确立开放式的思维模式，从管理学的角度认识内审活动，在坚持审计学基础理论地位的同时，借鉴管理学的理论指导内审检查活动。再次就是教授内审人员基本的审计技术知识。实践证明，看似非常简单的一般审计技术知识，在内审人员中还是有一定障碍的。最后就是培养提高内审人员的分析、判断、总结问题的能力，通过现场实践、集中案例讲解，在“学习——实践——学习”中提高内审人员这样的能力。

篇2：银行内部风险控制

课后测试

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测试成绩：100.0分。恭喜您顺利通过考试！单选题

1.账务处理环节的管理包括（）√

A B C D 凭证制作

账账相符

账表相符

内外账相符

正确答案： A 多选题

2.以下属于基础头寸的是（）√

A

B C D 在中央银行的清算存款

库存现金

系统内往来资金

到期同业往来

正确答案： A B

3.加强资金头寸管理的意义，以下说法正确的是（）√

A

B

C D 增强商业银行资金的流动性

提高商业银行的效益

化解商业银行的风险

都不对

正确答案： A B C

4.银行网点加强库存的日常管理，可以采取以下哪些措施（）√

A 规范对公现金收支 B C D 执行现金管理规定

整合柜员操作规程

网点库存状况与经济利率挂钩

正确答案： A B C

5.以下关于改善账务检查薄弱环节的措施中，描述正确的是（）√ A B

C

D 检查人员往往把账务管理看作是网点自己的事

对部分有勾稽关系的账户通过系统实现自动核对

对内部户实施全覆盖的检查核对

对客户账强化银企对账，对大户、同业账户、上门收款户全部按月面对面对账

正确答案： B C D 判断题

6.商业银行网点，库存现金越多越好。√

正确 错误

篇3：我国商业银行内部审计风险控制

一、审计风险的概念及特性

审计风险目前在理论界还没有统一的概念，但其内涵概括起来可以描述为：审计结论或其形成过程存有的误差而给审计主体带来损失的可能性。审计风险是由三种风险要素即固有风险、控制风险和检查风险组成的，我国理论界公认的审计风险决策模型为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险与被审计对象的自身条件有关，受被审计对象外部环境的间接影响，与内部控制的有无没有关系，它独立的存在于审计过程之外;控制风险与被审计对象的内部控制水平有关，它是审计过程中一种独立的风险，其大小取决于内部控制的设计情况及内部控制系统的运行情况。检查风险与审计人员工作的有效性有直接关系，它是审计风险要素中唯一能够通过审计人员的工作加以控制的风险。这三种风险不是单独地发生作用，而是相互制约、相互影响的。对于固有风险和控制风险，审计人员虽然不能加以控制，但却能根据其所掌握的情况进行评估，如评估不准确会加大检查风险，反之则可减少检查风险。

二、审计风险的影响和危害

审计风险的产生与存在最有可能导致审计失败，也就是作出错误的审计判断和评价，其影响和危害是很大的。具体体现在以下几方面：对管理层来说，无法实现对业务和管理信息的真实掌握，导致监管与决策的失误;对被审计对象而言，无法发现业务中的风险隐患，导致不能及时规避风险而发生损失;对审计机构而言，不但影响到审计质量水平，也损害到其审计形象;对审计人员来说，不仅损害到个人形象，而面临被处罚、甚至失去职业的风险。

三、目前审计实践中面临的使审计风险加大的因素

（一）外部环境的复杂性加大了固有风险。

当前席卷全球的金融危机还在不断蔓延的情况下，企业处于经营困难，经济利润大幅下降，流动资金十分紧张的局面;个人面临资产缩水，收入剧减，生存压力加大的现状。其结果必然导致企业和个人的信用出现问题，如违约现象不断增加，甚至不惜采取欺骗手段盗取银行信用等，使银行面临的信用环境进一步恶化，这就无形中加大了审计风险要素中的固有风险。例如，在票据贴现大肆扩张的今天，在利益的驱动下难免会出现一些问题。如一些企业按规定并不符合申办银行承兑汇票的条件，但为了达到利用票据办理融资的目的，不惜以欺骗手段提供假财会报表、假商业合同、假税收报告、假市场调查，以此提高信用等级，套取办理票据的信用。企业的欺骗行为往往会使其到期不能按时还贷，造成贷款大量逾期使用，到头来银行不得不大量背书垫款。

（二）内部环境的变化加大了控制风险

一是金融产品创新能力不断增强，新产品、新业务不断涌现，一方面增加了银行的盈利能力，另一方面由于认识上或控制程序上的设计缺陷也会给银行带来巨大风险隐患，而这种认识上或控制程序上的设计缺陷在新产品和新业务的运行初期是不可避免的。因为人们对内部控制的认识是一个渐进的过程，在设计中因认识上的不足而在某些环节出现设计缺陷也在所难免，需要在业务运行中加以完善，这就在客观上加大了控制风险。

二是随着计算机的广泛应用和网络技术的发展，银行绝大多数业务由相应的计算机系统处理完成。计算机和网络技术的广泛运用从内部控制角度说，一方面许多业务环节由人控变为机控使控制得到强化;另一方面由于计算机系统的操作流程及控制是由设计人员完成的，而设计过程中不可能囊括所有现实中的问题，需要在运行中加以完善，所以系统控制缺陷在系统运行初期的存在也是不可避免的，且这种缺陷还具有潜藏深和危害广的特点，进而使控制风险加大。

三是面对不断蔓延的金融危机，银行经营环境变得越来越复杂，各级行在经营中面临越来越大的困难，尤其是基层行面对经营指标的压力，容易出现重业绩指标、轻内控管理的现象，这就有可能导致急功近利、违规经营行为，进而使内部控制失效。还以票据贴现为例，基层行为了完成信贷增长指标，可能出现：(1)对无力支付到期票据款项的企业，继续签发银行承兑汇票，由企业用贴现资金归还到期承兑汇票款项;(2)为逃避上级行授权控制，采取拆分手法，将一笔拆分成几笔签发;(3)擅自放宽保证金收取比例或放松抵押担保条件，为一些资信度不符规定的企业签发汇票;(4)只注重汇票本身的真实性，却放松对企业提交的增值税发票、商品交易合同的审查，导致为无真实贸易背景的银行承兑汇票办理贴现等现象。

四、审计风险的防范措施

（一）准确评估固有风险和控制风险。

在审计项目中要对被审计对象存在的固有风险和控制风险进行准确评估，合理确定审计重点和审计抽样量，以将检查风险降低到可接受水平。要达到这一点，我们必须做到：1、了解被审计对象所处的外部环境，判断其对被审计对象固有风险的影响;2、了解被审计对象的业务发展情况，对业务发展指标压力大以及超常规发展的业务进行重点关注;3、了解被审计对象的内部控制情况，尤其要关注新产品、新业务的控制程序，掌握其薄弱环节;4、熟练掌握审计抽样技术，科学确定样本规模;5、与被审计对象建立融洽协调的工作关系，取得其支持，以便了解到实际情况。

（二）深入计算机审计。

深入计算机审计，即深入计算机内部对系统运行数据输入、输出的全过程进行审计。内容包括对其系统设计和内部控制进行检查，即系统目的与功能需求是否达到、系统分析与设计是否先进科学和实用、程序设计是否正确可靠、内部控制是否健全、管理制度是否严密有效、文档资料是否齐全完整等。这种方法不仅能提高审计效率，而且能发现计算机数据处理系统设计中的缺陷，消除隐患，使系统功能得以完善，从根本上保障系统的安全运行。

（三）严格执行审计准则。

审计准则是审计人员进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

严格按照审计准则的规定执行审计业务，是减少或避免审计风险的重要措施。如，遵守职业道德，保持职业谨慎，严密执行审计程序，采取适当的审计方法，保证审计发现充分，使审计结论建立在客观公正、实事求是的基础上，这样多数审计风险是可以有效避免的。

（四）提高内部审计人员自身素质。

篇4：银行内部风险控制

关键词：商业银行 内部控制 风险防范

随着经营环境的不断改变，我国城市商业银行成立早期的某些管理办法得不到及时改善，至今商业银行对内控管理的改善仍不能消除 “ 重经营轻管理” 的观念，执行效率和内控效果受到内控制度本身制约。而且银行在发展中仍面临着各种来自内部和外部的风险，比如：新业务内部流程控制失效带来风险、员工道德缺失引发操作风险、外部人员欺诈、以及外部市场风险等。经过长期深入研究和大量实践，可通过实施如下措施降低风险的发生率：

一、提高风险防范意识

培养全体员工的风险防范意识。通过培训、沟通等方式提高基层员工的思想道德素质，使他们能坚持诚实守信、合规操作的原则，抵制各种利益诱惑。在工作过程中，员工应认真分析市场风险，自觉规避操作风险。随着银行业务逐步市场化，操作新业务的员工除了要识别已出现的风险，还要努力防范可能出现的新风险，及时提出有关业务制度流程修补建议的方法。

注重高管层关于银行内部风险文化的建设。巴塞尔银行监管委员会在调整银行内部控制制度过程中，规定了商业银行的内控文化标准：银行董事会和高级管理层有责任提高自身的职业道德与廉洁自律的标准，在机构内部形成一种文化氛围。因此，高管层应该认识到自己的职责，不但要增强自身内控意识，还要把内控和风险防范的重要性向各级管理者强调，加强风险防范和风险管理文化的建设，从而营造良好的风险管理氛围。

二、提高公司治理效率

对商业银行内部和外部的治理机制进行改革，使董事会和监事会的监督作用得到充分发挥。为了改变商业银行股权高度分散和投资者数量多的现状，我国积极响应《巴塞尔新资本协议》中关于商业银行内部治理的号召，改善内部管理制度，充分发挥股东大会对银行管理层的监督作用，提高董事会和监事会的监督约束力，优化监事会内部和外部结构，充分发挥其监督与制约作用。

增强政府相关部门的调控作用，强调政府在商业银行公司治理中的必要性是改革外部治理机制的重点。为改善公司治理的外部状况，政府应在金融业向自由化发展的过程中，建立适应我国商业银行的金融监管体系。通过使用规范市场竞争的各种方法，提高对我国商业银行的监管力度。例如：重视直接融资等类型的竞争性产品市场的发展；增强对各种独立中介评级机构的监管力度；指定各商业银行的会计师事务所等等，通过这些政策的影响，使商业银行公司的管理结构得到优化与改善。

三、提高操作风险管理能力

對流程的设计进行严格操作，提高应对操作风险能力。目前基层内部员工的违规操作已不再是操作风险仅有的表现，银行内部员工、外部人员以及内外勾结的欺诈行为也是目前商业银行操作风险的一部分。

业务操作流程设计时存在的漏洞和缺陷是导致操作风险最重要的原因，所以事前对每个操作环节的精心设计是商业银行对操作风险的管理重心所在。对新业务操作流程的设计尤为重要，银行应该做到边执行边修补，对操作中可能存在的风险进行透彻分析。比如：为防止银行内部员工或外部人员为进行非法转账而私下办理虚假结算账户，银行应该专门设立与办理业务人员相分离的部门，此部门人员的任务是实地考察结算账户的真实性，要求其出具相关证明后再予以办理；对大额支票转账业务进行办理时，银行应在转账前直接向付款客户确认后再予以办理，从而防止其他人员进行非法转账；为防止网上交易出现操作失误，银行应该对网银结算手续进行严格操作，中间不得由银行内部人员经手，而是在第一时间把网银密匙直接交给客户等。

四、实行风险导向内审

建立银行与银行间审计监督网络，开设银行内部风险导向系统。银行内部审计部门应该保持相对独立性，其中风险导向型的内部审计是银行实行的重点，可对我国现有体制下无法防范和控制的风险进行判断，同时对新业务的风险评估要高度重视，每种业务和每个环节关键性存在的风险点是审计重点，银行必须保证经营业务的整个过程由审计充分覆盖。

风险导向型的内部审计可以从以下两个方面实行，一是各银行内部审计数据及分析系统的建立，从而实现动态跟踪和调查各分行各支行以及营业网点的业务流程；二是在政府部门的影响下，实现银行与银行之间的互通。通过建立银行间的审计监管网络，形成各银行间业务数据的自动对接与风险提示。

五、建立银企互通机制

随着现代信息技术与银行业务的密切衔接，商业银行与客户之间的接触正在逐步实现由单一柜台实体渠道向多渠道的转变。银行与客户之间的业务发展趋向全面化，银行需要与客户之间建立相应的沟通机制，让银行能及时了解客户的动态，同时客户也能随时掌握自己在银行业务的办理状况 ；能有效防止银行内部或客户内部或者第三方以及他们之间串通对银行的欺诈行为。

六、总结

发展业务、开拓市场与监督约束是相辅相成的，城市商业银行只有不断加强内部控制管理，提高风险防范意识，才能保证各项经营工作稳健发展。

参考文献：

[1]黄毅.城市商业银行的内部控制和风险防范[J].经济导刊，2011；8

[2]戈咏.完善城市商业银行内部控制的思考[J].职教与经济研究，2005；3

[3]李韵.关于商业银行操作风险管理的深析[J].财贸研究，2006；1

篇5：国有商业银行内部控制的风险防范

一、目前国有商业银行内控制度的现状

（一）建立了统一的法人制度。按照《中华人民共和国商业银行法》的要求，我国四大国有商业银行先后实行了统一的法人制度。各国有商业银行总行依法拥有法人财产权，并对全行经营的安全性、效益性负责，各分行的事权范围和经营权限由总行法人授权界定，分行只能在总行的授权范围内依法经营。

（二）建立了贷款风险防范机制。通过法人授权，明确了各级机构贷款审批权限；建立了分级审批、审贷分离、贷前调查、贷中审查、贷后检查以及贷款发放通过信贷审查委员会集体讨论决定等一系列制度，在一定程度上提高了信贷决策水平、规范了审查审批程序、提高了信贷审查审批效率、明确了信贷审查审批责任。

（三）建立了统一的计划财务和会计管理制度。为了完善财务制度、规范财务行为、强化财务约束与系统调控职能、提高经营效益，各国有商业银行先后建立了统一的计划财务制度；为了保证各行统一的管理体制、更好地发挥会计核算的监督职能作用、提高综合经营管理水平，各国有商业银行先后建立了统一的会计管理制度。

（四）建立了初步的稽核监督体制。各国有商业银行初步建立了由总行垂直领导、相对独立、直接向法定代表人负责的稽核监督体制，基本形成了由总行稽核监督局（部）、一级分行稽核处及其派出机构、二级分行稽核科（中心）各负其责的三级稽核监督体系。

二、内控中存在的几个突出问题

（一）内控意识不够强。目前各个国有商业银行的部分分支机构均在不同程度上存在着内控意识薄弱、重视程度不够的问题。无论是各商业银行的管理者还是制度的具体执行者均侧重经营效益、偏轻内控制度，没有真正意识到内控制度作用的重要性和必要性。

（二）制度相对完善但仍有纰漏。各国有商业银行经过多年的努力，各种内控制度逐渐完善，基本建立了一套相对科学实用的体系，但内部职工经济案件仍然时有发生，反映出内控制度仍存在一些漏洞，亟待不断加强完善。

（三）贷款“三查”制度在执行上有待进一步加强。各国有商业银行为保证信贷质量均设立了贷款“三查”制度，但没有完全认真执行，贷前调查往往流于形式，有的信贷人员根本不去企业亲自审看报表、账簿、凭证，甚至直接把企业提供的贷款申请报告和报表改作贷前调查报告，敷衍了事。有时贷中审查不够严，贷审会仅仅是走过场，实质上还是行长一言堂。

（四）财务、会计制度贯彻不够彻底。目前各国有商业银行相继建立了比较规范的财务、会计核算体系，但通过近几年的审计发现，部分分支机构均在不同程度上存在为完成上级行下达的各种指标，或者为牟小集体的一己私利，人为弄虚作假致使制度贯彻不够彻底问题，具体表现为：少计收入、多计支出；违规设立“小金库”；不按会计制度规定建帐、记账；滥用会计科目，导致资产质量反映失真等。

（五）内部稽核的控制作用不能充分发挥。各国有商业银行的内部稽核部门大都在各级分支机构内部设立，尽管部分国有商业银行在省级分行设立了不隶属于市级分行的相对独立的派驻机构，但他们和市级分行仍然存在着千丝万缕的联系，致使检查结果不上报、上报问题不处理、处理程度不到位，内部稽核的控制作用不能充分发挥，查处的问题没有得到及时的整改，因此风险依然存在。

三、加强、完善内控制度的几点建议

第一、加强内控意识、完善法人治理结构。加强内控意识特别是领导者的内控意识已经成为当务之急，领导者对内控制度的态度影响到全体员工的思想意识和行为，因此领导者更应该认真研究、分析内控组织架构，强化全体员工的内控意识。当前国有商业银行向股份制转化已是大势所趋，因此转制后要建立起股东代表大会、董事会、监视会等对经营者进行监督、约束的机构，以达到控制风险的目的。

第二、进一步完善贷款风险防范机制。各国有商业银行应建立统一的贷款抵押价值评估标准和评估程序，应统一借款企业信用等级的评定内容、评定标准以及尽快建立起切实可行的信贷资产保全机制，并应将贷款“三查”制度落到实处，严格按照岗位权限、业务规程发放贷款，充分发挥不同岗位、不同部门之间的相互监督、制约作用，保证国有信贷资产的保值增值和安全完整。

第三、实行会计、出纳、储蓄岗位不定期轮换制。基层营业单位会计、出纳、储蓄等要害岗位的工作人员应不定期整体离岗，由各专业部门抽调具有营业单位各个岗位知识的熟练人员，整体顶岗检查，使营业单位会计岗位、出纳岗位、储蓄岗位暂时整体离岗，被监管岗位业务人员必须立即与监管人员办理交接手续，强制离岗。由于营业单位无法预知何时被查，因而没有时间对已存在的问题做“技术处理”，这样就能保证监管结果的真实性，形成对被接管单位违纪人员的威慑力，避免内部职工经济犯罪。

篇6：银行内部风险控制

风险防范探究

论文关键词商业银行内部控制风险防范论文摘要文章首先阐述了商业银行的内部控制缺陷从内控环境、制度建设、制度执行、风险识别、会计监督等几个角度进行阐述针对出现的风险从人员培训、制度改进、信息强化、监督整改机制建设等方面提出了风险防范的对策

一、商业银行会计内部控制风险

（1）良好的会计内部控制环境尚未形成企业的会计内部控制文化尚未真正形成部分银行管理人员还未充分认识会计内部控制及操作风险管理的重要性,对会计内部控制的参与和重视不够,在日常管理中重业务发展、轻风险防范造成管理风险；员工业务知识掌握不够对业务的风险点了解不透规范操作意识没有得到强化由于制度传达不到位和理解不透

1彻容易造成操作不规范潜伏着操作风险；员工风险意识不强对岗位之间的相互制约重视程度不够甚至认为相关风控措施手续太繁琐没必要从而以相互信任代替制度制约导致逆程序操作、重要物品管理不严、授权流于形式等违规操作现象的产生,出现意识风险；受不良社会风气影响个别员工的世界观、人生观和价值观严重扭曲滋生拜金享乐思想为达到个人目的铤而走险而出现的员工职业道德上的故意风险

（2）会计内部控制制度建设不够完善会计内部控制制度缺乏总体规划,表现为部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善,造成了制度滞后于业务发展,或会计制度整合程度差,数量多但不够系统完整；会计内部控制结构仍不完善主要表现为会计内部控制覆盖不全面,只停留在主要业务层面和一些业务产品上,而未延伸到银行会计活动的所有层面和业务流程上；有的制度规定太过于原则化不切合基层行实际情况实际执行中往往缺乏可操作性而流于形式

（3）会计内部控制制度执行力不够思想上不够重视未能正确处理业务发展和风险防范的关系对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计而不管内部控制制度执行情况如何遇到具体问题强调灵活性使内部控制制度流于

形式；因业务水平欠缺、对制度理解不准确法律意识淡薄风险防范意识差自我约束能力不够造成的制度执行不到位、有章不循、违章操作的现象

（4）会计风险识别与控制的方法落后会计控制方式未标准化,制度文件不够系统,缺乏对主要会计业务环节的全面分析,这样就难以真实、客观地反映银行的会计业务风险；会计内部控制方式较为单一对会计风险识别与控制手段的研究处于被动局面,常常要等到案件发生后才总结经验,难以提前和充分识别新业务开办中存在的会计风险

（5）会计监督检查的有效性不足缺乏健全的会计监督评价体系,多层级多部门对同一业务内容重复检查,影响了会计内部控制效率；会计检查的覆盖面不能涵盖全部会计业务,在会计管理人员偏少、检查人员素质参差不齐的情况下检查频率和深度难以达到规定要求不能与银行风险程度相适应；缺乏对会计检查人员的再监督会计检查流于形式“查而不报、查而不纠”的现象仍然不同程度地存在；问责机制不够健全,缺乏必要的程序控制和违规处罚措施

二、商业银行会计内部控制风险防范

（1）从加强教育培训入手,提高员工素质促进合规文化的形成有针对性地、分层次地开展对会计人员的培训,将会计人员培训学习制度化、常态化、系统化通过开展会计内部控制知识竞赛、会计技能比武、参观交流等多种形式,努力提高会计人员的职业判断能力、查防案件能力和综合履岗能力以防范操作风险；大力加强会计人员法制观念和职业道德教育把思想教育和案件警示教育纳入培训计划使思想教育经常化、规范化通过培训使每一个会计人员都做到知法、懂法、守法牢固树立合规经营、合法操作的理念逐步建立先进的风险控制文化和合规文化培养员工自觉遵章守制的习惯

（2）改进商业银行会计系统内部控制制度在原有的内控制度基础上推陈出新尤其是针对新推出的业务要制定相应的操作流程及实施细则作到内部控制有章可循；加强现行制度的评估分析工作总结新经验提出新措施不断优化业务流程和完善制度促进会计操作风险管理水平的全面提高

（3）建立有效的风险预警机制风险如果不能被识别它就不能被控制、转移或者管理商业银行应通过狠抓会计基础管理、改进业务流程、提升系统功能提高对风险的预警和控制能力；充分发挥金融会计对风险的反映、监督、预测、分析等作用

（4）从强化信息技术入手,提高会计内部控制水平和质量

商业银行应广泛使用电子计算机技术和信息处理技术对银行全部信息进行处理、分析、预测推进银行业务处理自动化逐步减少人工控制建立完善的管理信息系统加强风险控制以减少故意风险发生的可能增强会计业务风险控制的刚性约束不断提高控制效果；积极探索利用信息技术对业务操作流程进行全面的风险监控加强柜面业务实时监测系统的建设使银行后台可以及时梳理出可疑交易、违规交易信息进行实时预警和处理有效地从技术手段上解决前后台之间、上下级行之间交易信息共享的及时性问题充分发挥数据集中和后台集中控制的优势提升对交易的监督控制和风险管理能力

（5）建立高效的商业银行会计监督检查机制商业银行内部会计控制作为一个完整的系统,不论是制度的制定、执行,还是最终的评判,都需要恰当且必不可少的监督,以使内部会计控制系统更加完善,更加有效商业银行应加强会计内控队伍的建设培养以会计主管、会计检查辅导员、结算专管员、电算化专管员和出纳专管员为主要内控监督力量的会计

内控队伍加强检查人员的业务培训提高检查人员的业务水平改革检查人员管理体制提高检查人员的独立性和权威性；

（6）建立健全的问题整改工作机制制定会计检查问题整改制度明晰内外部审计、监管、检查发现问题的整改督办、整改报告、整改评价和整改责任追究流程建立各类检查发现问题的整改落实反馈机制和跟踪检查的监督机制；强调制度执行的严肃性切实强化风险责任的追究机制加大对责任人员的查处力度

篇7：银行内部风险控制

摘要：在瞬息万变的社会发展趋势下，我国金融市场下的业务项目日趋多元化。即便是当前金融市场体系较为成熟的先进西方国家中，内部控制也仍然属于一项与财政、经济息息相关的热议话题。目前，国内金融机构关于会计内控体系建设并非有多么健全与完善，还依然需要向国外一些发达国家金融组织机构予以借鉴经验和学习。基于此，文章阐述内容视角主要与我国商业银行会计内控及风险防范有关，以期望通过笔者对商业银行金融机构会计内控建设有关问题的粗浅性阐述，对相关业界同仁提供一定微末帮助。

关键词：商业银行;内部控制;经营;经济;风险

中图分类号：F830.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）005-0000-01

商业银行金融机构属于以货币经营或相关金融市场衍生产品业务项目运营为主的特殊金融行业。可以说，商业银行每笔金融业务都会涉及到资金转入、转出等形式的资金流动。因此，商业银行在市场化运营机制下，其运营资金业务项目也多来源于负债性质，并对金融市场中的信用体系高度依赖，属于一项高风险金融行业机构。这样一来，商业银行必须要利于资金风险管理等去考虑会计内部控制体系的完善建立，以此来降低金融业务的市场运营风险。

一、商业银行会计内部控制存在的主要问题表现

（一）内部控制体系结构完善程度低

诸如中国建设、工商、及中国银行等金融机构而言，虽然已经在我国市场化运作条件下上市多年，但真正同国外一些发达国家的货币金融业相比，其现代企业管理制度下的会计内控建设还稍显薄弱。具体问题表现为：一是财务会计单位职责不明晰。随着商业银行机构改革要求的深化作用影响及会计业务的多元化发展，会计职能也由最初的单一化发展为了多元化会计实务处理性质，一定程度上客观提升了单位财务核算执行质量。然而，有关于单位的清算中心、营业室、核算中心、金库管理等的内部机构设置管理体制也并非有多规范，进而弱化了会计主体管理职能。二是人力资源整合配置不够合理。特别是针对于一些金融业务品种较为丰富多元的前提下，有些岗位人员不是空缺就是配置不够合理，难以处理好这些金融业务项目。三是功能发挥重复。主要是一些上级银行部门会对某一特定金融业务或项目问题展开重复检查，故而实则影响了会计内控工作执行。

（二）风险动态预警相对缺失

依照“审计谨慎性”原则，商业银行单位会计内控涉及到的风险控制都是强调以预防为主。然而，针对于当前现行的会计内控建设而言，其对单位金融业务处理更为倾向于时候检查及监督控制，对于一些突发性的风险因素未能周全考虑在内。同时，在风险预警防范手段方面，多数商业银行机构也并没有在技术开发与业务项目配套的财务内控软件，所以很多会计内控视阙下的实务处理发现问题时不能及早预警，风险防范作用明显缺失。

（三）未能形成会计监督合力

当前，商业银行在上级行与基层行之间的会计主体管理、职能监督、业务检查等未能形成自上而下的标准化、统一化会计内控体系制度，甚至有些行与行之间的职能发挥互相抵触。另外，由于不少商业银行内部稽核人员或内审的职业判断能力较低，综合业务技能水平参差不齐，所以针对于丰富多元的金融业务项目也并非能够全盘熟知，缺乏必要的评估、分析能力。同时，银行稽核内审仅对会计核算予以高度重视和关注，但如果只检查有些印章、会计凭证等还是一定程度上弱化了内审职能，这对单位内部会计基础工作实务处理的风险控制十分不利。

二、商业银行强化会计内部控制与风险防范的主要对策研究

（一）完善适应行业发展的内部控制体系

商业银行机构在健全适应行业发展的内部控制体系制度方面，应能坚持“分层定位”原则思想。一是要针对内部各会计职能岗位的内控职责进行部署和分工，这是单位建立必要的会计内控体系机制的实施基础。为此，在决策方面，应能尽快对单位的法人治理结构予以健全和完善，可以结合金融银行股份制予以整合和优化，并配套建立适应金融市场发展要求的现代化企业管理规范制度。而管理层面，应能确保内部控制体系能够具备反应迅速、运作有效、及时整改、及早预警等功能特性。同样，业务操作层面，应能周全考虑金融业务品种、岗位内控职责、风险防范等现实问题，制定出权责清晰的内部业务处理流程。同时，要在完善经济管资本管理的有力基础上，考虑国家货币与外资货币在证券交易、衍生金融业务、资金交易等的对外业务体系建设，且要配套健全的内部监督及控制制度。

（二）构建科学的风险监测及预警管理机制

在商业银行金融机构已经普遍同金融业务项目建设处稽核中心且在贯彻集中稽核的操作机制下，笔者建议风险监测及预警管理的有关权责交由到稽核中心。同时，针对于核算中心工作涉及到的综合柜与联行柜相关职责，应改变稽核中心过去的事后监督处理，强调实行事中管理、风险监测及预警处理、事后监督的综合一体化管理职能。另外，要善于开发信息化财务软件，并在信息化平台中配套建立必要的风险监测及预警系统，提高风险监督的实践处理及信息化监测的应变能力。

（三）整合资源用以形成会计监督合力

在实践工作机制中，商业银行机构为完善内部控制体系及发挥出必要的风险防范能力时，应能对稽核工作的事中、事后监督予以重视，并非单纯的对业务风险进行事先预防。为此，一要加强稽核单位与被监督部门的定期组织联席会议执行，在会议中集中就稽核监督中发现的近期问题进行整改与处置，并通过监督考核机制规范被监督单位的实践行为。二要确保稽核单位和再监督部门所达成的联席会议机制并非流于形式，应能针对内审、纪检监察等有关合作单位予以职能协调，目的是针对于重复监督的业务项目或问题进行明确，最大化提高监督执行效果。同时，要针对于信息共享等风险管理的薄弱环节进行整治，以提高风险监督隐患的处理成果。

三、结语

商业银行为了保障会计内控体制下有关业务活动组织进行的有效性，提出必要的风险预警防范对策应能满足单位金融业务处理、纪检监察等工作的政策要求，进而才能为每一项会计实务业务处理提供良好、可靠的操作规程及标准。同时，商业银行应保障会计内控体系建设能够权责明晰，同时具有相互制约的授权体系，可以凭借内部奖惩激励机制狠抓内控机制贯彻落实等，以切实保障单位会计内控监督及风险预控能力提高。

参考文献：

篇8：银行内部风险控制

自从英国中央银行在1995年2月27日宣布巴林银行因为经营失误而导致倒闭之事后, “操作风险”迅速成了世界上商业银行的重要风险之一, “操作风险控制”也随即成了商业银行中风险控制的重点防范内容之一。

“操作风险”指的是“因为不完善的银行内部程序或者存在的问题、人员, 亦或者系统以外的事情引起的损失的风险”。巴塞尔银行监管委员会在《巴塞尔协议Ⅲ》中把“操作风险”分为“外部欺诈”、“内部欺诈”、“客户关系”、“就业政策与工作场所安全”、“业务中断和系统失灵”、“实体资产的损失”、“执行交割与流程管理”等七种类型。“操作风险”这一名称虽然在银行管理当中还是个新鲜词, 可是于银行的经营管理活动中, 操作风险行为却已经具备了非常长的历史。截止当前, 关于商业银行的“操作风险”研究, 尤其是在理论与应用方面的研究还非常少, 远远比不上对银行市场风险与信用风险的研究。毕马威公司在2003年开展的“全球银行风险比重调查”表明:操作风险由原来的35%比重上升到现阶段的40%, 说明了未来几年里, 倘若商业银行出现倒闭、破产的话, 首当其冲的并非是市场风险, 更不是信用风险, 却是银行内的操作风险。

“操作风险控制”指的是“应对、报告、监测、评估、识别银行操作风险的过程”。在现阶段, 中国国内的商业银行的“同质化”现象非常普遍。我国银行业监督管理委员会在2005年的3月份颁布实施了国内银行业关于银行操作风险的管理措施, 以及下达了“切实防范银行操作风险工作力度的通知”等, 这些法律法规与文件的出台, 也表明了中国商业银行在操作风险管理这一方面迈入了新的时期, 而且操作风险中的条款又从不同方面, 包括行务管理的公开、订立职责制、基层行合规性监督、稽核体制建设和规章制度建设等层面向银行的机构管理提出意见与建议, 自奖惩机制、监督机制、行为规范、轮岗轮调等做了明确的要求。

二、国有商业银行的“内部控制”

“内部控制”作为伴随二十世纪五十年代经济发展而逐步建立并发展起来的一项非常重要的金融管理方式。当时世界上如COCO (加拿大) 、COSO (美国) 、Cadbury (英国) 等国的内部控制模式均较为成熟。巴塞尔银监会随后吸收并借鉴这些模式的基础上结合实际在“银行内部控制系统框架”中提出了13项基本准则, 正是这13项准则的提出给商业银行内部控制指明了方向并提供了有效的参考模式。到了二十世纪七十年代, 世界金融行业陷进一个动荡阶段, 银行业危机四伏, 不断出现金融风险, 极其威胁到金融行业的安全。随后的“墨西哥金融危机事件”、“巴林银行事件”以及“东南亚金融风暴”等严重威胁到了银行页的发展, 中国作为世界金融的一部分, 也严重受到影响。我们可以从这些银行危机事件中发现, 造成银行金融危机的一个共同的深层次原因是银行机构的内部控制不严格所招致。

“商业银行的内部控制”是指“商业银行在于经营与管理的过程里, 为了确保银行管理的有效性、资产的安全性与资产的完整性, 确保会计材料的科学性、准确性、真实性, 以实现银行经营管理效益最大化的目标, 要求银行各工作人员严格遵守银行各项管理制度而采取的所有相应方法与手段。”依照我国中央人民银行在1997年实施的“加强金融机构内部控制的指导准则”所述“金融机构的内部控制是金融机构的一种自律行为, 是金融机构为了完成既定的经营目标而制定与实施的涵盖各项业务活动、涉及内部各级机构、各个职能部门和其工作人员的一系列具有控制职能的手段、程序和举措的总称。”

三、国有商业银行的“操作风险控制体系”分析

结合当前世界上大多数国家有关银行操作风险管理的做法, 商业银行有效的“操作风险管理体系”主要囊括了报告、信息系统、工具、方法、流程、战略、激励约束机制……为此, 在借鉴与吸收国外先进方法的基础上, 我国国内商业银行的“操作风险控制体系”主要包括3个部分:操作风险管理体系、操作风险管理环境、操作风险管理战略目标。然而, 我国目前实际上还没有一家银行创建有较为完整的“操作风险管理体系”, 例如, 创建得比较早的商业银行也只是初步建立起银行操作风险管理组织机构, 初步拟订了关于银行操作风险管理方面的一些政策, 初步开始搜集关于银行操作风险管理方面的一些数据, 逐步定量、定性地去研究关于银行操作风险管理方面的方法与技术。

结合自身在商业银行多年的工作实践, 我认为, 目前我国的商业银行在“操作风险控制”方面有下面一些问题值得注意:一是来自银行外部的诈骗与源于银行内部工作人员的违法违规操作行为已经成为国内商业银行操作风险频发的重要因素, 往往该类风险占有率十分高, 并且危害非常大。二是在银行操做风险产生的业务线角度上讲, 我国的商业银行需要时刻注意个人金融与公司金融2个方面的业务。三是要认识到商业银行操作风险并非只发生于操作部门或者是运营部门。四是商业银行操作风险所带来的危害不可低估, 反而会高于市场风险与信用风险, 并且把银行风险管理与银行信用管理、银行信贷管理等同, 这种观念都是错误的。五是来自一线的工作人员易于引发银行操作风险, 同样, 作为银行的高管也会引发银行操作风险。六是银行操作风险过程中的科技成分日益添多。所以, 国内的商业银行“操作风险控制体系”能够分解成3个组成部分:一是“操作风险控制绩效”, 二是“操作风险控制行为”, 三是“操作风险控制意识”。

四、国有商业银行的“内部控制体系”分析

美国COSO银监委员会较先表示, “内部控制”包含有5要素:评审监督、交流信息、控制活动、评估风险与控制环境。而巴塞尔委员会随后对此做了更深一步的阐释, 他们在“控制环境”要素里细化了对“管理层的监督”以及“文化上的控制”, 而在“控制活动”要素方面则重点强调“职责分离”的关键性, 此外, 还对“交流信息”作了详细的解释说明。种种迹象表明, 银行“内部控制体系”日趋完善。结合本人在国内商业银行数年从事内部控制工作的实践, 我认为, 国内的商业银行在“内部控制”方面是由于不同的环节、不同的要素构成。例如, 在构成要素上, “内部控制”包含了“监督评价和纠正”、“交流信息与反馈信息”、“内部控制举措”、“识别风险与评估风险”和“内部控制环境”等5个方面。在运行系统上, “内部控制”是由“不断改进”、“评价和监督”、“操作和执行”、“管理和建设”以及“决策”5个环节构成。

现阶段, 国内的商业银行在“内部控制体系”方面存在的问题为:一是商业银行每个分行、分点的经营管理模式并不完全统一。二是上级银行对下级分行、分点的负责人缺乏内部的牵制作用。三是商业银行的机制比较复杂, 让人掌握与遵循比较困难。四是商业银行在弄些方面控制力不足而某些方面的控制力反而过度。五是商业银行缺乏有效的信息反馈与制度评估。等等。所以, 国内商业银行的“内部控制体系”能够分解成4个组成部分:一是“内部控制环境”, “内部控制评价与改进”, 三是“内部控制执行”, 四是“内部控制设计”。

五、国有商业银行“内部控制”与“操作风险控制”的关系

银行操作风险跟银行工作人员个人的失误、银行自身程序不健全与控制力不强以及银行外部的欺诈等行为密切相关。再加上银行操作风险事件的发生往往在事前比较难预料, 而通常又由于银行内部制度的缺失、系统存在的缺陷以及工作人员的暗箱操作, 这就使得银行操作风险带有极强的内生性。因此, 商业银行的“内部控制”对“操作风险控制”具备促进意义。例如, 在1998年元月份, 巴塞尔银监会实施了跟“操作风险控制”关联的重要文件《内部控制系统的评估框架》, 该文件涉及到了“内部控制理论体系”的重要阐述“松散的内部控制是导致银行发生重大操作风险危害的一个根源。”而我国的人民银行也在“商业银行内部控制指引”中明确表示:“商业银行的内部控制活动对于实现银行经营的风险控制目标存在着重要的促进作用。”

所以, 商业银行的“内部控制”是“操作风险控制”的有效方式, 而“操作风险控制”在一定程度上有赖“内部控制”的不断健全完善。

六、意见与建议

当前, 我过商业银行操作风险较为频发, 结合本人的自身实践, 针对银行“内部控制”与“操作风险控制”提出几点意见与建议:

一是国内的商业银行“内部控制设计”对“操作风险控制绩效”以及“操作风险控制行为”等有较为突出的正面的促进意义, 但对“操作风险控制意识”却没有形成有效的影响作用。

二是国内的商业银行“内部控制执行”对“操作风险控制行为”与“操作风险控制意识”等有较为突出的正面的促进功能, 但对“操作风险控制绩效”却么有形成有效的影响作用。

三是国内的商业银行“内部控制改进与评价”对“操作风险控制意识”与“操作风险控制绩效”等有较为突出的正面的促进意义, 但对“操作风险控制行为”却没有形成有效的影响作用。

四是国内商业银行的“内部控制环境”对“操作风险控制意识”与“控制行为”等有较为突出的正面的促进意义, 但对“操作风险控制绩效”却没有形成有效的影响作用。

为此, 国有商业银行应当大力推广实施各种各样、灵活多变的银行内部的控制活动, 切实结合工作实践, 处理好“内部控制”与“操作风险控制”的关系, 采取各种行之有效地措施, 狠抓实效, 从而降低银行操作风险的危害, 提高银行的经营管理成效。

摘要：文章结合我国国有商业银行的实际, 浅析了国有商业银行的“操作风险控制”以及“内部控制”, 并深入解析了“操作风险控制”和“内部控制”, 针对两者当前存在的一些问题, 提出几点中肯的意见与建议, 希望国有商业银行大力推广实施各种各样、灵活多变的银行内部的控制活动, 处理好“内部控制”与“操作风险控制”的关系, 采取各种行之有效地措施, 狠抓实效, 从而降低银行操作风险的危害, 提高银行的经营管理成效。

关键词：国有商业银行,内部控制,操作风险控制,研究

参考文献

[1]张吉光.商业银行操作风险识别与管理[M].北京:中国人民大学出版社.2005.

[2]张同健.论新巴塞尔协议下商业银行操作风险控制的措施[J].湖南财经高等专科学校学报.2007, (10) .