县审计局对人行道改造工程进行跟踪审计

县审计局对人行道改造工程进行跟踪审计（精选8篇）

篇1：县审计局对人行道改造工程进行跟踪审计

县审计局对人行道改造工程进行跟踪审计：县审计局围绕县委、县政府的工作重点和老百姓关注的热点，不断加大对重点项目的事前、事中审计力度。

近日，县审计局成立审计组对县住建局织实施的人民路改造工程进行跟踪审计，审计组对整个人行道工程全程进行了现场查看并进行了拍照，及时全面掌握了正在实施的人行道所有现状，为下一步竣工决算审计收集了第一手资料，审计过程中发现一些问题，并提出了整改建议，主要情况如下：

一、基本情况

1、人行道工程总长1166米，人行道面积1552.25平方米。

2、该人行道工程分二标段进行，标段Ⅰ审定金额为1,622,138.04元。标段Ⅱ审定金额为1,885,106.36元。

二、存在问题

1、没有按照施工图设计要求进行施工。

2、人行道原混凝土层未撤除。

3、10厘米厚碎石垫层未做。

4、浇筑的混凝土层厚度未达到6厘米。

篇2：县审计局对人行道改造工程进行跟踪审计

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蚌埠市解放路、胜利路立交桥改造工程

跟踪审计工作报告

安徽永合价字[2011]556号

蚌埠市城市排水有限责任公司：

为了加强对本工程的监督及探索审计新方法，经蚌埠城市排有限责任公司决定对该项目采用施工阶段全过程造价跟踪审计的新方法，以加强项目的投资管理。安徽永合工程咨询有限公司接受委托于2010年5月份开始对本工程进行施工阶段全过程造价跟踪审计。在蚌埠城市排水有限责任公司的领导支持和监督指导下，在有关部门的密切配合下，在蚌埠市解放路、胜利路立交桥改造工程的跟踪审计工作中,我们通过认真准备、精心组织和有效实施，达到了强化工程建设管理及提高投资效益的审计目标。目前该工程结算工作已经结束，现就有关跟踪审计情况向贵单位总结汇报如下：

一、项目基本情况

本工程位于解放路与胜利路交叉口，总面积约46000平米，该项目主要对解放路、胜利路立交桥主桥及八条匝道进行病害修复和桥面改造，合同总价1195.7万元，后期因实际需要纳入了解放路、胜利路立交桥南北引道工程，共计三个合同段，最终工程结算总价款为1522.5136万元。该工程于2010年5月15日开工，计划于2010年11月11日竣工。实际因增加引道工程、开放交通等原因，该工程于2011年4月29日才通过验收。由于施工单位报审结算不及时及资料收集不完整，2011年12月工程才结算完毕。解放路、胜利路立交桥项目建设由蚌埠市城市排水有限责任公司组织实施，安徽恒泰工程监理有限公司监理，蚌埠市

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④、施工合同； ⑤、施工图纸； ⑥、实际测量记录； ⑦、变更图纸；

⑧、各种经济技术签证等。

2、深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况 在日常工作中，我方现场审计人员经常深入工地，随时掌握工程进展情况，建立了《跟踪审计项目日志》，及时记录当天发生的各项事宜。无论何时，只要现场需要，只要有关单位通知了我方，我方均会有专业的工程师深入现场，及时解决相关问题。

3、变更

（1）设计变更：施工图纸变更须经设计部门、业主和监理工程师同意，并报送现场审计组；

（2）施工方案变更：须经业主和监理工程师认可，同时应报送现场审计组；

（3）工程量增减：须经业主和监理工程师认可，同时报送现场审计组。

（4）所有变更计量须在隐蔽前通知审计组人员到现场实测实量，隐蔽前核实，否则不予确认。

五、工作成果及总体审计效果

（一）工作成果：

经过跟踪审计项目组的不懈努力，累计总送审金额1741.15万元，最终审定工程总造价为1522.5136万元，累计审减工程总造价218.6364万元，审减率12.56%，审定金额详见附表。

（二）总体审计效果

跟踪审计和事后审计相比，真实性更高。

我们认为，跟踪审计所反映出来的工程造价的真实性更高，安徽永合工程咨询有限公司

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同时可以避免出现很多扯皮现象。如：南北引道工程施工单位报送桥面宽度为16米，现场计量为15.4米；桥头搭板工程施工单位在引道和主桥报送中重复计量，现场计量时扣除相应工程量；主桥工程招标文件要求侧面和立柱全部粉刷，实际施工时未实施，结算时经业主同意扣除相应工程量。如果不是跟踪审计，这些费用在工程结算时是很难审核下来的。

六、审计建议

1、实践证明跟踪审计与事后审计有无可比拟的优势，建议继续推广。

2、在今后的造价审计工作中，对计划安排须进行跟踪审计的工程项目，应争取在项目开工前即安排进驻审计工作组，与工程实施保持同步，这将会给审计工作带来很大程度上的便利，从而避免出现扯皮现象。同时还可以促使业主单位强化管理，提高投资效益，也保证了工程款安全、准确和及时的支付，从而保障了项目建设资金安全、合法、有效使用。

3、目前我们实施的是施工阶段全过程造价跟踪审计，强调的只是施工阶段的造价审计与控制。但工程投资控制效果的好与坏70%～80%主要取决于工程设计阶段、招投标阶段及合同签订阶段，所以建议在以后的工程投资中尽可能的推行从设计、招标、合同直至竣工的全过程项目投资控制。

具体审核情况详见附件

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附件：

一、解放路、胜利路立交桥主桥、匝道、引道改造工程结算审核情况统计表

二、各工程结算造价审核定案表

四、工程造价咨询单位相关资质证书复印件

安徽永合工程咨询有限公司 注册造价师：

总

经

理：

二○一一年十二月二十六日

篇3：对工程结算审计进行分析

关键词：审计程序,审计方法,造价控制,质量控制

建设工程投资控制的重点应放在项目决策开始到技术设计结束前的工作阶段,也就是控制项目投资的关键在于设计,设计阶段工程造价管理的重点在于限额设计、设计方案比选和优化及设计概算的审查。而我国目前现状,只注重施工阶段预算编制和结算审计,根本无法与先进国家相比,建设单位也只重视施工阶段的造价控制等等,应引起上级建设主管部门和建设单位的高度重视,从而提高投资效益,下面着重谈谈施工阶段工程结算审计。

建设工程竣工结算是施工企业按照合同规定的内容完成全部承包工程,经上级主管部门验收质量合格,并符合合同要求后,向发包单位进行的最终工程价款结算。结算审核是咨询单位造价工程师以发包方提供的竣工资料为依据,对承包方编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审核。

工程造价的审计根据项目建设过程的阶段不同分为:开工前的预算审计和工程结束后的结算审计,审计过的预算既是甲乙双方签订建筑施工合同,确定合同价款的依据,又是施工企业编制施工计划,进行经济核算的依据。审计过的工程结算则是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。

1 工程造价的审计程序

1)接受委托单位的审计任务,签订审计合同。造价咨询单位接受建设单位的委托,根据自己的业务能力情况安排结算审计工作。

2)组织造价咨询单位人员做好审计准备工作。根据接受的审计任务造价咨询单位根据专业不同分为土建工程审计水电工程审计、安装工程审计等,组成审计项目组。

3)勘察施工现场,了解项目建设过程。审计项目组成立之后就可以进驻施工现场、与建设方有关部门负责人接触、了解项目建设计划、施工方案、预结算的编制要求,收集以下资料:施工图或竣工图;工程招标文件招标答疑纪要及相关资料;经批准的开工报告、工期延期联系单;设计变更及图纸会审纪要;基础处理核定单;隐蔽工程资料;现场签证的工程量核定单;施工日记;经批准的施工组织设计或施工方案;现场签证的工程价款调整资料;建设期相应的工程计价依据及主要材料价格信息;经签证认可的材料、设备采购、租赁合同及相应的发票复印件;工程概算书或预算书、标底、投标报价表、竣工结算书;工程竣工资料;建设单位预付工程款、垫付工程款明细表、工程中间结算等工程价款支付情况;其他影响工程造价的有关资料。

4)造价咨询单位审计人员实施审计阶段,这一环节是审计目标得以实现的重要保证,它是以收集到的审计资料为依据,从量、价、费等各个方面对工程结算进行审计。审计人员应本着实事求是,公正客观的基本原则,充分利用专业知识保证审计质量,达到审计目的。

5)编写审计报告,提出处理建议。审计人员经过一段时间的审计实施阶段之后,协调多方意见,将审计与编制之间的矛盾解决完妥,几方达成共识,可以写出审计报告,提出审计处理建议,向委托单位提出审计报告。

2 造价咨询单位审计工程造价的方法

施工企业工程结算编制出来后,需报送建设单位或中介咨询机构审计批准之后才能确认其合法性,才能作为办理工程结算的依据。审计结算的方法有以下几种:

1)全面审计法:按照竣工图及施工合同的要求结合有关概预算定额和相关文件对工程项目进行全部审计,其具体审计过程和计算方法与编制预结算基本相同。全面审计法的优点是全面细致、质量比较高、效果好。目前要求较高的审计工作多采用此法。缺点是工作量大、时间较长。

2)重点审计法:就是抓住工程结算造价较高项目及取费部分进行审计。a.选择工程量大或造价高的项目进行重点审计,如土方工程量、混凝土工程量、钢筋工程量等。b.对补充单价进行重点审计,如是否将应该计取材差的价格直接计入了直接费,补充单价的编制依据是否符合规定,计算是否合理等等。c.对计取的各项费用进行审查,如已计取的费用不符合国家、地区和部门的规定,或不符合施工合同的约定,则应重新按正确方法计算。

3)造价指数对比审计法:根据定额站公布的造价指数粗略地审核,该法的优点是审核速度快,工作量小,缺点是不易掌握。

3 工程结算的审计内容

1)审计结算编制依据的真实性、合法性、时效性和适用范围。结算的编制依据主要有:国家、省、市有关单位颁发的现行定额和文件及取费标准;施工图及设计说明;地质勘测报告及其他相关资料;建设施工合同、竣工图、设计变更、签证单等;

2)审查结算文件的组成和具体项目是否完整和正确。检查工程量的计算是否符合计算规则、是否准确;检查分项工程的定额套用是否准确;检查定额缺项子目是否依据有关规定编制补充定额并报经建设工程造价管理部门许可;检查工程价格计价方式是否符合有关规定要求;检查工程取费是否按施工合同约定及相关取费标准规定计取;检查工程工期质量,如有特定要求,其赶工措施费或优质奖励是否按合同约定计算;检查工程备料款进度款支付情况;工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况;检查工程实际施工是否与原预算或报审结算以及施工图设计,施工组织设计一致;检查人工,材料机械和设备的购买,租赁价格的确定是否符合市场实际,手续是否完备合法;

3)深入施工现场,勘察测量工程实际情况,了解施工过程,结算审计人员应分别与建设单位、施工单位、监理单位的有关人员了解施工情况,做到心中有数,才能具体问题具体分析。

4 在实际工作中应注意事项及常见问题解决方法

1)审计工作必须紧扣建筑工程施工合同。我们在审计过程中应充分领悟建筑施工合同的制定原则及具体含义,遇到问题能准确进行判断,了解合同中的造价是如何确定的,包含哪些工作内容,如建设方在合同中制定违反法律法规的条款,这类问题如何解决;又如施工方在签订合同时规避了一些风险,将问题隐藏在合同中在实际施工过程中正好又发生费用等等这一系列问题的解决需要造价工程师必须熟悉我国法律,精通相关法律。在实际工作中根据合同来审计的项目往往是有原则的。

2)结算中补充的费用是否有依据。在工程施工过程中,会发生设计变更,签证或索赔使造价增减,对这一类费用如何审计,我们应该分开处理:a.设计变更部分:必须是具有设计资格单位出具的设计变更单才是合法有效的,并且变更造成原图未施工的费用要随之扣减。b.签证部分:首先必须审查签证的合法性,应该依据合同的约定程序办理签证手续。其次审查签证的合理性,造价工程师应充分利用专业知识进行判断:能明确该签证费用已含在合同造价中则不应计取,要杜绝巧立名目推翻合同的情况发生。另外签证之间有时会发生工程量交叉的现象,造价工程师应能很快识别。c.施工方申报的无设计变更或无签证的费用分两种情况对待:原预算施工图中明确的设计内容,施工方在投标时漏项了,这种情况不应该计取费用。原合同或原施工图不明确的费用,确实属于签证范畴,建设方又不肯签证的情况,造价工程师应本着公正的原则,充分运用组织协调能力将问题圆满解决。如果仍然不能解决,则可以依据合同有关条款进行仲裁或判决。d.慎重对待新工艺新材料取定单价,新工艺新材料的使用频率越来越高,相应的补充定额尚未出台,造价工程师应慎重对待此类单价,该单价应取得建设工程造价管理部门的认可才是合法有效的。

3)工程结算大多采用定额计价为依据,因此在结算时应重点做好工程量和定额套用的审查。根据审计工作经验,要做好工程结算审计工作,应做到“三个结合,四个到位”。三个结合即:a.理论计算工程量与实际完成工程量相结合;b.图上标注数据与实地勘测数据相结合;c.合同内完成工程量与合同外完成工程量相结合。四个到位即:a.施工方完成的实体工程量要审到位;b.监理等签证工程量要审到位;c.设计变更工程量要审到位;d.主要的材料价格要核实到位。

4)执行咨询公司各项技术措施,严格执行三级复核程序。

出具《工程造价咨询报告》后,追踪落实和整理档案资料是审核结算最后一个环节,应严格按档案管理要求整理并装订。

总之,工程造价的结算审计工作是一项非常谨慎、复杂的工作,造价工程师在工作中应严格遵守职业道德,坚持公正的审计原则认真进行审计,充分运用专业知识和实践经验来处理审计过程中的复杂问题,去虚存实,只有这样才能有效地控制工程造价,充分提高施工阶段的投资效益

参考文献

[1]从培经.建设工程施工发包承包价格[M].北京:中国计划出版社,2002:20-76.

[2]陈建国.工程计量与造价管理[M].上海:同济大学出版社,2001:25-89.

[3]黄如宝.建设项目投资控制原理、方法与信息系统[M].上海:同济大学出版社,1994:11-86.

篇4：对建设项目的全过程进行跟踪审计

关键词：建设项目 阶段 跟踪审计 分析

建设项目全过程跟踪审计是指具有工程造价咨询资质的社会中介机构接受项目法人的委托，对建设项目从前期、实施到竣工结算各阶段的工程造价进行全过程监督和控制。其主要内容分为决策阶段项目建议书和可行性研究报告中的投资估算、设计阶段的方案设计和初步设计概算以及实施阶段的工程招投标中的标底和合同价、施工过程中的动态造价及竣工结算中的造价审核等。文章主要从建设项目全过程跟踪审计进行分析。

一、建设项目全过程跟踪审计的主要内容

(一)前期跟踪审计

前期跟踪审计主要包括：对是否建立建设项目法人制进行审查，对建设项目的调研、初步设计、立项、规划、概算、消防等情况进行审查，对土地征用情况以及是否符合环保规定进行审查，建设项目是不是列入年度建设计划进行检查，建设项目的资金来源是否存在非法的问题进行检查，以及检查建设项目的设计、勘察、施工、监理和材料設备等是否依照规定进行招投标以及合同的签订。

(二)实施期间跟踪审计

建设项目实施期间的跟踪审计主要包括：首先，对建设项目中存在的隐蔽工程进行检查，检查其实施是否跟投标书保持一致；其次，对建设项目实施中所发生的一些变更进行比较检查，同时开展现场签证；再次，对建设项目招标文件中规定的暂定价材料配合建设方进行现场询价，向他们提供合理正确的结算价格，防止承包商的从中牟利；最后，按照建设项目投标合同及文件，结合施工进度，对施工单位的月度支付账款进行核查，监督各施工单位制定月度支付计量报表。同时，审计部门还应该协助各业主单位对施工单位在造价、工程验收等方面的监督和检查。

(三)竣工结算审计

竣工结算审计主要包括：对建设项目的竣工结算的编制是否符合合同规定进行审核；对工程量是否具有真实性、清单中的单价和套用定额是否具有准确性、工程签证和设计变更等事项是否符合事实进行审查；对结算是否根据投标书的标准进行计算、各项材料设备是否依据合同进行单价调整、工程造价费用记取是否存在违规性、工程是否按照招标文件规定的工期质量而完成等进行审查核实；对竣工图纸以及相关材料是否符合事实、竣工资料是否跟实物保持一致等进行核查。同时，竣工结算审计还包括配合建设方进行建设项目的后期评估。

二、全过程跟踪审计的原则

(一)成本效益原则

在建设项目审计中，成本效益是项目效益评价最为基本的原则。要想实现跟踪审计的社会效益和经济效益，就应该要付出一定的成本即审计开销。由于审计资源是稀缺的、有限的，只有将这些审计资源投入到最有生产力、最有效益的领域，才可以得到较满意的审计效益，反之将是资源的浪费。所以，在建设项目跟踪审计过程中，必须在合理的审计成本下实现最有效的投资监督、资金监督、建设监督等效用，防止腐败行为的发生，提升建设项目的各个环节的效果。

(二)社会需求原则

在建设项目审计中，社会需求原则是其进行的重要依据和前提。随着我国经济的不断发展、我国政府职能的不断转变、我国公共行政体制的不断推进，社会公众越来越关注政府部门的公共管理效率以及各项政府资金的使用效益。因此，开展各种审计活动是社会公众的一项客观要求。审计部门必须根据社会公众的需求，对建设项目中应该注意的问题和可能出现腐败的环节进行认真审查监督并予以公示，同时，审计部门应该从社会公众的利益出发，切实履行其审计职责，确保审计是为国家、为人民，防止资产的流失，资金的浪费。

(三)实效原则

在建设项目跟踪审计过程中，应该注重跟踪审计的实际效果。也就是说，对于跟踪审计结果以及形成的评价和意见应该得到相关部门或者单位的采纳和执行，例如在施工阶段如何有效进行工程施工现场签证的控制，是造价控制的重要环节，也是各级管理部门和建设项目业主比较关注的问题。现场签证是施工过程中经常遇到，是对某种施工实施情况的书面描述，由此发生的价格不仅成为工程造价的组成部份，而且也是成为合同的补充部分。如果未经核实就随意签证，往往因签证内容与实际不符而给业主造成不必要的经济损失。举个例子，某工程笔者到现场查看某建筑垃圾堆清理工程量签证，施工单位提供的尺寸为50m长*50m宽*2.1m高，但实际测量仅21m长*15m宽*2.1m高。因此不能将跟踪审计当做一个形象工程来抓，不能将其看成是一种形式，必须注重其进行后所达到的实际效果。如果跟踪审计后所提出的审计建议和评价没有得到相关部门的采纳或者审计建议和评价根本就不符实而无法采纳，那么跟踪审计也就是一种形式，其评价和建议就是一种废纸。

(四)风险防范原则

在建设项目跟踪审计过程中，应避免因为缺乏明确的审计标准而作出错误的审计结论以及引起行政复议、诉讼等情况的频繁出现。尽可能把审计风险控制在可以接受的范围内。

三、建设项目全过程跟踪审计应具备的措施

(一)加强对审计人员综合素质的培训

建设项目全过程审计专业性非常强，它要求跟踪审计人员具备非常专业的工程技术知识以及相关财务知识；同时，他们还应该具备非常强的协调和现场沟通能力以及较好的计算机技巧和文字编写能力。只有这样，他们才能提供全方位的审计服务。

(二)确保跟踪审计的客观性、准确性

在建设项目跟踪审计中，审计工作底稿在有效年限内都可以成为法庭的证据，所以跟踪审计人员在审计过程中必须根据实情，搜集现场资料，其取证必须客观准确，工作必须全面彻底，跟踪审计人员必须站在社会公众的立场上去对待各个建设项目环节，不能掺杂个人主观因素。

(三)完善建设项目跟踪审计的有关制度

在建设项目全过程跟踪审计的多年的经验中，建设项目跟踪审计已经具有了一套有效的、快速的、准确的操作规范和流程，但同时，其在实践中没有一套可遵循的规章制度，从而使得审计具有较强的随意性和主观性而影响审计的质量。因此，必须对建设项目跟踪审计进行完善，使跟踪审计制度化、程序化、规范化。

四、结束语

建设项目全过程跟踪审计是建设审计中的一大创新，其主要包括前期跟踪审计、实施期间跟踪审计和竣工结算审计；在建设项目跟踪审计中应该遵循着成本效益原则、社会需求原则、实效原则、风险防范原则；必须加强对审计人员综合素质的培训、确保审计的客观性和准确性、完善建设项目跟踪审计的有关制度。只有这样，才能保证建设项目的优质、优量。

参考文献:

[1]曹慧明.建设项目跟踪审计[M].北京:中国财政经济出版社,2005.

[2]任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月刊,2007(1).

篇5：县审计局对人行道改造工程进行跟踪审计

1 施工阶段工程造价全过程控制范围及工作内容

1.1 工程造价全过程控制范围

选取优秀的工程造价咨询公司在施工阶段对工程造价进行全过程控制,控制目标为合同内的工程进度款,施工过程中产生的变更、签证及新增项目。

对施工单位每期提报的工程进度款进行审核,是否与监理单位提供的进度说明相符合,是否满足节点拨款的条件,若满足,依据进度款支付凭证进行拨款,核对进度目标,确定工期是否延误。

对设计变更进行技术经济分析和论证,测算增(减)造价,向上级领导提供造价咨询意见。

对合同外的签证工程,依据投标文件进行经济分析和论证,测算增(减)造价,向上级领导提供造价咨询意见。

对新增项目,对工程所需材料进行市场询价,测算增(减)造价,向上级领导提供造价咨询意见,为结算提供依据。

1.2 主要工作内容

根据工程的特点,每周至少组织开一次工程跟踪现场会议,协调造价咨询公司对整个工程项目进行全面、深入的造价跟踪服务。

内部审计部门牵头,本校基建处、监理公司、招标代理机构、施工单位、造价咨询公司参加有关造价问题的协调会。组织协商,解决过程跟踪中发现的问题,达成一致意见后,上报上级领导,将会议纪要作为结算依据。

内部审计人员积极参与涉及造价的工程隐蔽验收工作,收集证据,及时留取影像资料,特别是关键部位及隐蔽工程的影像资料,防止或减少“工程索赔”事件的发生,为工程“反索赔”提供建议,为结算留下证据。

1.3 全过程控制的工作职责

熟练掌握有关造价的政策,严格遵守各项审计制度,坚持实事求是的原则,保证审计的质量,切实维护本校的合法权益。

1.4 全过程控制的工作依据

建设单位与造价咨询单位签订的咨询服务合同;

建设单位与项目相关单位签订的合同、协议;

设计单位提供的本项目的施工图纸及说明;

地勘设计单位提供的详尽的地质勘查报告;

国家发布的《建设工程工程量清单计价规范》GB 50500-2013、地方发布的《吉林省建筑、装饰、安装、市政工程计价定额》以及结算指导文件。

1.5 全过程控制的工作计划

根据项目的特点,结合2013 年清单规范、2014 年吉林省计价定额及相关费用定额,对本校工程施工过程跟踪控制中涉及到的工作的时间安排如表1。

1.6 文件送取流程

施工单位将资料分专业报送至建设单位基建办,基建办工程管理职能部门经办人必须自先审核,并由审核人员、部门负责人签署意见,院领导同意后才能报送审计部门。内部审计部门交由造价咨询机构。报送的文件需有目录,目录上需有经办人、接收人、监管人、负责人签字,保证真实性、完整性,在每个环节限定时间,提高效率。

1.7 工程款支付凭证

工程款全过程审计支付证书是进度款拨付的依据,没有支付证书财务不能付款。

2 施工阶段对造价全过程控制咨询工作的实施

工程设计变更、工程洽商、现场签证、招投标清单以外项目的价格确认、工程进度款审核是工程造价投资容易发生偏差的主要部分,必须作为重点管理内容。

2.1 工程变更、工程洽商、现场签证的管理

2.1.1 工程变更的内容

工程变更主要包括建设单位提出的工程项目使用功能要求的变化、调整;设计单位提出的对工程设计图纸中结构、建筑的改变补充和完善;施工单位提出的在图纸会审以及施工过程中发现的设计缺陷、合理化建议等。由于工程变更必然会引起工程量发生增减,施工顺序或时间安排发生改变,因此,应合理确定工程变更是合理控制工程投资的主要内容。

工程变更发生的理由是否必要、合理和充分。例如,有些施工单位在工程施工过程中,出于考虑自身施工便捷以及减少施工难度的目的,提出的工程变更就属于不合理范畴。

由于发生工程变更,分析造价费用的增减情况。如果工程变更能有多个方案选择,组织造价咨询机构进行经济比较,提出严谨的咨询建议,作为建设单位最后决策的依据。

工程变更涉及较大的造价调整时,必须建立有效经济论证机制,内部审计部门组织,设计单位、造价咨询公司、监理单位共同参加,从技术经济层面进行论证,同时应预测变更会否给工程索赔留下隐患,把合同外增加的费用降到最低。

2.1.2 掌握工程洽商、现场签证

工程洽商、现场签证一般是指设计施工图纸以外所发生的经济内容,是工程实施工程中对已签订合同的弥补,是施工过程中的动态调整。

安排造价咨询公司专业人员负责现场工作,记录现场动态,收集证据,并做好各项记录。

对涉及的工程洽商、现场签证要尽量做到事前确认,“随时发生随时签证”,并对其真实性和准确性进行审核和确认。内部审计人员应对发生的费用进行责任划分,剔除不应由建设单位承担的费用。

工程洽商、现场签证资料原则上一次报齐,一切后补手续不予受理。

遇见重大问题及时向上级领导报告。

2.1.3工程变更、工程洽商、现场签证的审核

建立健全审批制度。工程变更、工程洽商、现场签证必须遵守严格的审批程序,根据我校工程建设的整体特点,造价咨询单位及时向内部审计部门提出应注意的问题,帮助完善内部控制程序,防止作弊和不规范行为的发生。

完善审核程序。变更签证由施工单位提出,内部审计部门审批,但是由于非施工单位原因导致的内部审计部门不能及时审批,施工单位在不耽误工期的情况下,可先施工,审批程序可限期补办。

审核应遵循的原则。内部审计部门应保持与造价咨询单位、设计单位及监理公司密切配合,严把设计变更关。审核应遵守招标文件及合同约定,采用科学合理的计算办法和合法的清单计价规范和定额依据。审核结果须经过内部审计部门同意后方能生效。

调整合同总造价。造价咨询单位应及时将工程变更、洽商和签证审核确认的造价及时统计在合同总造价中,做为进度支付和竣工结算的依据。

2.2 新增项目价格的审核

施工过程中因工程变更和现场签证会产生新增项目,掌握新增项目的审核原则非常必要,应按照清单计价规范规定调整。

投标报价已标价工程量清单中有适用于新增项目的,应采用该单价。

投标报价已标价工程量清单中没有适用但有类似于新增项目的,可在合理范围内参照类似单价。

投标报价已标价工程量清单中没有适用也没有类似于新增项目的,造价咨询单位依据施工图纸、合同文件、吉林省计价定额以及工程造价管理机构发布的信息价格,对新增项目的价格进行审核,报内部审计部门。

2.3 工程进度及进度款的审核

造价咨询单位依据施工合同、建设单位及监理单位审批的工程进度,对施工单位提报的工程进度款预算书进行审核,工程进度与所付的工程进度款应一致。

内部审计部门审查施工单位提交的工程支付申请等资料的完整性,资料不全或与合同不符不予签署,工程质量检查不合格的不予签署,存在违约行为的不予签署。

监理单位首先确认己完工程为合格工程,依据现场实际情况审核形象进度,由造价咨询单位在规定时间内出具支付工程进度款的预算审核书,施工单位签字认可审核结果,建设单位按合同规定的时间支付工程进度款。

2.4 工程索赔费用的跟踪控制

鉴于我校此次项目建设工程体量很大,周期较长,工程结构复杂,工程施工过程中难免会发生索赔现象。合理有效地确定索赔项目和索赔费用是内部审计的重点和难点。要充分依托和有效利用造价咨询公司的专业优势,充分了解工程中发生的索赔情况,以合同和现场签证为基础,来确定是索赔事项和非索赔事项,按规定程序严格复核索赔费用,索赔费用控制在最小范围内。

2.4.1 索赔事件的预防发生

加强索赔的前瞻性预防。合同是约束甲乙双方经济行为的准绳,在合同签订前一定要仔细研究合同条款,确保合同文字的严密性。如合同条款中双方的权利和义务、施工条件、工期、合同变更、价格调整的计算原则和标准等方面进行认真的分析,及时发现可能引起索赔的事项,为合同的顺利履行创造良好条件。

2.4.2 索赔处理的程序

索赔事件发生后,造价咨询单位应及时进行全面的调查取证,分清责任。严格审查施工单位的索赔要求。在具体处理索赔的过程中,一定要仔细分析,什么时候应该给工期索赔,什么时候应该给费用索赔。

索赔必须在规定的时间内提出索赔意向和索赔报告,按规定的程序进行索赔,逾期未上报书面材料,视为放弃索赔。

建设单位应承担的费用,责成造价咨询单位负责审核,查阅跟踪日记,施工记录、往来文件、会议记录、现场照片等索赔证据进行分析,根据同期跟踪日记对索赔事件的起因和责任归属进行划分。报内部审计部门审批后,通知施工单位确认,直至问题解决为止。

2.4.3 调整合同总造价

因索赔引起的造价调整,应及时反映在工程进度报表中,作为月进度支付和竣工结算的依据。

2.4.4 索赔费用的审核程序

3 制定廉洁制度

全过程控制工作内容多,事务繁杂,为保证工作质量,内部审计要制定廉洁制度。审计工作坚持掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正的原则,不得损害国家和学校的利益,不得违反建设管理的规章制度。严格遵循保密原则。内部审计人员不得接受施工单位赠送的礼品、礼券及宴请。

如果高校在工程施工过程中能逐步完善并步入规范化、程序化、制度化、常态化的轨迹,严格执行、认真贯彻,一定会取得更大的管理效益和直接经济成果。

摘要：针对项目特点,充分利用咨询公司的专业优势,依据国家政府部门颁发的有关工程审计和竣工决算的规定,地方政府有关部门颁发的与工程结算有关的造价文件,对我校整体迁校工程投资实施动态的、主动的有效控制,进行合理的建设投资,确保工程造价控制目标的实现。

篇6：县审计局对人行道改造工程进行跟踪审计

关键词：全过程跟踪；建筑工程造价；审计效益

1引言

建筑工程的全过程，指的是从建筑工程项目确立到工程竣工的所有环节；所以说，全过程跟踪审计工作包括立项与施工、竣工与结算等各过程；另一方面，跟踪审计，即接受相关单位委托，有针对性的对受委托的建设项目履行造价咨询服务性的工作，主要任务是服务中兼顾监督继而进行审计，重点是为委托单位创造合理的经济利益。对建筑工程造价全过程跟踪审计的作用大致有三点，一是节约投资资本，合理控制工程造价；二是加强监督指导，创造阳光项目工程；三是规范审计管理，切实提高工程效益。在这种新的审计方式推广下，对建筑工程造价全过程跟踪审计把对建筑项目造价工程的事后审计已经发展到造价形成的全过程中来，因为跟踪审计能够提高投资效益，同时避免事后监督出现的工程事故，更好的达到控制工程造价的目标。

图一为在建筑工程造价全过程进行跟踪审计的模式

2工程建设项目全过程跟踪审计的主要内容

第一、项目初审期间全过程跟踪审计

全过程跟踪审计在初审阶段包括三个方面的内容，一是审核工程建设项目的设计，其作用是通过分析从宏观上对造价控制；二是审核工程量项目的清单，其作用是为保障建筑工程准确性提供前提条件；三是审核工程项目的概算，其作用是分析成本费用从而严控工程造价的准确性。

第二、项目建设阶段全过程跟踪审计

全过程跟踪审计在项目建设阶段包括两个方面的内容，一是审核项目的建设、结算进度，其作用是为项目分阶段付款提供支付价款的依据；二是审核项目的设计、签证变更，其作用是避免项目变更造成工程造价出现问题。

第三、项目竣工结算期间全过程跟踪审计

全过程跟踪审计在项目竣工结算阶段包括两个方面的内容，一是勘察项目工程建设的实情，保证工程建设有条不紊的进行；二是审核项目工程的造价，保证工程造价的数据与规定相符合。

3建筑工程造价在全过程跟踪审计中现状分析

由于建筑工程造价全过程管理在我国建筑工程建设领域的普及率低，造成造价人员对跟踪审计的内容与价值不够了解，在实际工作中，全过程跟踪审计由于缺少相应的协调机构，加上审计人员素质较低等现状，跟踪审计在建筑工程全过程中难以落实到位。分析其主要原因有五点。一是传统观念阻碍发展，虽然建筑行业飞速发展但专业领域内工作人员的观念并未实时更新，仍采用传统的审计模式；二是跟踪审计方面法律制度不健全法律保障上力度不够，法律实施上执法不严，都阻碍审计制度的发展；三是建筑工程项目牵涉的主体众多，不仅包括建设方、中介机构、承包方、还包括监理方等贯穿于建筑工程的全过程，同时，众多主体的利益诉求不尽相同，导致难以进行全方位跟踪审计；四是建筑工程项目缺少良好的推进机制，在实际工程建筑工作中，建设方、承包方和中介机构都只是极少的参与到项目建设中而不能全过程参与到具体的项目建设中，缺少专门负责协调的机构和人员配备导致对工程造价信息不能及时有效搜集整理归类；五是审计人员的素质不高导致全过程跟踪审计难以落实，审计人员水平能力有限，造价工程师无证上岗现象较为普遍，单靠第三方和政府组织的中介机构进行审评使得审计活动的开展情况难以深入有效的进行。

4推进建筑工程造价全过程跟踪审计的对策

与传统的审计模式相比，全过程跟踪审计模式更具优势，它不仅能提高建筑工程的效率，还能更好的对工程造价进行成本分析和控制。为提高全过程跟踪审计制度的应用，应从三方面着手进行改进，一是建立有效的协调机制；二是提升审计人员的专业素质；三是借助信息化手段。

第一、加强建立有效的协调机制。相关主体应明确各自机构负责的工程造价项目，明确机构职能后指派专业人员负责机构运行，同时保证建筑工程全过程跟踪审计制度的建立，其中包括收集、整理、分析工程造价的信息以及提供专业人员配备。要建立有效的沟通机制，就必须针对不同主体的各自利益诉求给出满意的答复，比如，通过多方协商沟通解决工程建设造价出现的问题，良好的沟通机制能够对众多主体之间的信息交流建设畅通的沟通渠道，保证信息及时传递。

第二、加强提高专业审计人员的业务素质。建立健全的培训制度，包括对建设项目的有关内容进行培训、对工程造价建设项目的有关内容、对建设工程项目的施工情况进行专门有针对性的培训。这些培训为保证建设项目全过程跟踪审计的落实提供了基础。对人员素质进行专业化的培训，要做到充分利用团队合作精神，积极发展机构合作，提高审计工作的水平。

第三、加强借助信息化手段促进跟踪审计。借助信息化手段来服务建设工程造价工作时，要对工程软件对造价的辅助功能充分利用，网络化的优势能够有效的提高工程造价，及时更新的信息化数据确保了工程造价的零失误。利用信息化手段对工程造价的信息进行收集、处理、分类，使得各个主体对工程造价的实际情况实时掌握，保证信息传递有序进行。

5、结束语

综上所述，对建筑工程造价进行全过程跟踪管理不仅是一个系统的建筑工程，更是一个兼具技术性和专业性的控制过程，提高建筑工程全过程跟踪管理不仅能够提高建筑工程的质量，更可以有效提高建设项目的投资控制水平；不仅能够对项目建设进行全方位的控制，而且能节约工程成本提高工程效益；不仅能对项目建设前中后期进行跟踪审计实时改进，而且能价低造价成本，保质保量完成工程计划。因此，要切实加强对建筑工程造价全过程的跟踪审计与管理，建立有效的沟通机制，提高专业人员的业务素质以及借助信息化手段，促进建设工程市场形成竞争有序的良性发展局面。

文献参考：

[1]朱登林.谈全过程跟踪评审的若干问题[J].山西建筑.2011（35）

[2]付青坡.全过程跟踪审计造价控制探讨[J].科技创新与应用.2012（24）

篇7：县审计局对人行道改造工程进行跟踪审计

1 高校基建领域腐败问题概述

2009年10月, 武汉大学常务副校长陈昭方和常务副书记龙小乐被湖北省检察院批捕, 广东湛江师范学院院长、党委副书记郭泽深被当地公安机关刑事拘留, 武汉科技学院院长张建刚、副院长王志贵被“双规”。令人震惊的是, 1个月内, 被连续曝光的高校腐败案件, 都与高校基建领域有关。高校作为神圣的知识殿堂, “象牙塔”内一度曾是人间净土, 但其基建领域的腐败问题却给人们敲响了警钟, 其严重性引起社会的高度关注。

高校基建领域的腐败问题是指少数在高校负责基建工作的领导及管理部门工作人员, 滥用职权以谋取个人私利或者小团体利益的行为以及所产生的违法犯罪结果等一系列问题。随着我国高校基建投资规模迅速扩大, 基建管理的内外部环境日益复杂, 预防基建职务犯罪日益显示出其迫切性。高校基建职务犯罪的原因很多, 但从已发生的腐败案来看, 高校基建管理权向高校倾斜仅仅是腐败高发的诱因, 监督机制不到位, 是高校基建腐败高发的根本原因。

高校虽有纪检监察、审计专门监督方式以及教职工代表大会、群众监督等监督渠道, 但由于基建管理专业的特殊限制, 监督实际上也存在着“不到位”的现象。首先是专门监督的弱化, 由于高校纪检人员对基建管理工作尤其在工程技术及预决算等方面并不在行, 尽管他们全程参与项目建设, 但所起到的作用往往是形式大于内容。譬如工程招标, 由于不懂得工程预算等方面的专门知识, 因此也就不能发现评标过程中的故意剔除不是预先设定的中标单位的情况;比如现场签证, 由于缺乏工程专业技术知识, 对于现场签证的必要性不能把握, 由此也就不能发现可能产生的各种作弊行为等。其次是许多高校基建项目的审计仍然停留在事后竣工结算审计的阶段和方式上, 存在监督的“真空”与“盲区”, 很难达到审计监督的最佳效果。再次是群众监督淡化, 高校中教职工对于基建领域的腐败行为有议论, 但由于不能深入其中, 也很难发现问题的症结, 更不要说掌握腐败的证据了。教代会及校务公开等监督制度也没有形成气候, 能够发挥的监督作用十分有限。由于几项监督不到位, 腐败问题不能被及时发现和查处, 从而造成高校腐败现象不断滋生蔓延。

2 高校建设工程项目跟踪审计及关键环节的识别

中共中央办公厅、国务院办公厅于2009年8月印发了《关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作的意见》, 中央决定, 用两年左右的时间, 集中开展工程建设领域突出问题专项治理工作。这对于我们研究解决高校基建领域腐败问题的防范对策是一个重要契机。

应当看到, 针对基建领导的腐败问题, 国家主管部门采取了许多措施, 加大了教育、管理、监督、惩处工作力度, 反腐败斗争也取得了一定的成效, 同时积累了一些经验。这些经验对于高校的反腐倡廉工作有着很好的借鉴作用, 但依然有一些根本性问题未能有效解决, 需要进一步研究高校基建领域腐败问题的控制对策, 以有效地从源头上预防和治理腐败问题。笔者认为, 当前, 在不放松思想教育的前提下, 最关键、最有效的举措是对高校基建工程实施全方位的有效监督———切实开展建设项目跟踪审计, 特别是控制好关键环节的审计监督, 使想腐败者没有腐败的条件, 腐败自然就难以发生。

2.1 建设工程项目跟踪审计

许多高校已经开始建设工程跟踪审计并不断进行着探索和研究, 但对建设工程项目跟踪审计的定义尚未形成一致看法。笔者借鉴他人研究成果, 并基于对建设工程跟踪审计实践的总结与提炼, 将其定义为:审计部门以国家的法律、法规等为依据, 运用现代审计方法对工程建设活动实时进行审计监督、分析和评价, 并将审计结果及时作用于工程建设活动的一种审计形式。其目的是加强监督, 促进管理, 控制规模, 节约投资, 保障建设资金合理、合法使用并提高投资效益, 缩短建设周期, 提高工程质量, 实现基建工程综合效益最大化。

由于基建工程有规模大小之分, 新建、维修与扩建之别, 在基建工程跟踪审计实践操作中, 存在多种操作模式。根据工程建设活动的介入点, 操作模式可分为“全程介入”、“重点介入”和“适时介入”。从跟踪审计的审计成本和综合效益的角度考虑, 根据不同工程的不同需要, 采用不同的操作模式才是可行和必要的。三种操作方式介入时点不同, 跟踪的深度不同, 但是不论是哪种操作, 对于某些部位和环节必须控制, 才能保证跟踪审计质量, 减少腐败现象的发生。

2.2 关键环节的识别

基建工程项目投资大, 建设周期长, 涉及的单位多, 如何在众多的环节中把握关键点是我们寻求控制措施的前提和基础。

2.2.1 从基建腐败容易发生的角度

首先是涉及对相关单位进行准入选择的环节。招投标环节是基建中最易发生腐败的环节之一, 无论是对于施工单位还是材料供应商, 都是一个准入的过程。随着基建制度的不断规范, 明目张胆不进行招标的高校并不多见, 只是在招标中有着许多猫腻。如有部分侨捐工程或时间紧、项目小的工程采取邀请招标、议标、跟标或直接委托, 这些方式易存在“暗箱”操作现象;有的管理者采取“化整为零”方式, 将大项目分解成若干小项目, 然后直接委托, 或以赶工期为由, 用议标代替招标等。

其次是涉及工程量增减或变更的环节。工程建设的生产周期比较长, 在此期间常会出现一些不确定因素, 不可避免地引起工程变更和签证。同时, 由于施工单位在竞标时为了确保中标, 不得不降低利润空间, 中标后, 便将目光转向变更和签证, 想以此提高工程造价, 弥补让利损失。这时就会出现少数甲方和监理管理人员, 为了一己之利, 相互勾结、捏造事实、弄虚作假, 合谋作伪签证、假变更。

再次是工程隐蔽性环节。工程隐蔽性环节包括基础和钢筋等部分, 它们对工程质量的影响很大, 在隐蔽后无法看到, 因此是最难监督、容易产生争议和滋生腐败的地方, 同时学校审计部门与被监督的行政部门属于同级机构, 一切关系都在同级行政和管辖范围内, 实际工作中, 工程完工后, 如果没有接到举报或有确凿证据是不会对隐蔽工程进行剥离检查的, 所以施工过程中的监督就显得尤为重要。

最后是能够形成造价控制活口的环节。市场主体之间各种经济往来是通过合同实现的。市场经济在一定意义上可以说是合同经济, 经济关系的合同 (契约) 化是市场经济的重要特征, 由于市场经济固有的自发性和消极作用, 必然会引起一系列破坏市场经济的犯罪出现。施工合同是工程施工和造价计算的重要依据, 合同的原则、效力是由法律来设定和保障的。有可能产生甲乙双方合谋对招标文件的部分条款进行篡改, 在合同签订中有意无意之中留下一些活口。

2.2.2 从高校内部审计实践的角度

有利于实现审计目标的环节。审计的目标, 用数字表示在较大程度上为争取较多的审减金额, 但更重要的是通过建设项目一些关键环节的审计, 实现审计的“预防、监督、服务”三位一体的功能和审计的“免疫系统”功能。基建跟踪审计中内部控制制度审计环节, 将极大地提高基建管理部门的管理水平, 能够避免投资失误和基建资金的流失。

有利于提高审计工作效率的环节。由于高校基建审计人员编制没有较大增长而建设项目不断增加, 同时相关法规对建设项目竣工结算审计时间有着严格的规定, 所以在保证工作质量的前提下提高审计工作效率很有必要, 在建设项目跟踪审计中, 能够提高审计效率的环节较多, 比如内部审计部门参加竣工图的审核。

有利于降低审计成本的环节。在一定程度上有效地防止审计失败, 防范审计风险, 即是降低审计成本。在基建审计中, 也会发生审计调查时间成本和差旅费成本。基建工程中材料费约占总造价的60%~70%, 工程材料的质量、价格直接影响工程质量和造价的高低。参与材料价格核定环节, 一方面审计掌握了材料价格的动态和信息, 另一方面避免了具有核价权利的个人的舞弊行为。

3 科学把握跟踪审计的程序和方法, 对关键环节进行审计

程序控制方向, 方法决定结果。科学的审计程序和方法是确保审计质量的前提。因此, 在对工程项目实施具体的跟踪审计前, 应针对各工程项目的性质差异、规模大小、具体特点以及所处的不同阶段, 分别根据审计内容设计出审计程序和方法, 列出审计的“重点”和“关键”, 编写审计大纲。

3.1 建设前期跟踪审计关键环节的控制

3.1.1 招投标环节的控制

通过审计, 着重解决将工程进行肢解, 部分项目规避招标、虚假招标、围标、串标、评标不公等突出问题, 推进机制、制度创新, 促进项目公开透明, 促进招标投标活动的公开、公平、公正。

内部审计部门审查招标文件并参与招标的全过程。对于招标文件通常审查其招标范围是否完整;文字表达是否准确;评标办法是否恰当;程序是否合法;对乙供材的质量、价格等要求是否明确, 违约责任是否明确完整。审计人员参与招标过程, 便于对评标过程有全面的了解, 特别是商务标部分, 常常出现一些超低或超高价, 审计人员应对这些“超常价”进行对比分析, 找出原因。在评标过程中, 施工单位的现场答疑及承诺, 审计人员应要求以书面形式记录备案, 一旦其中标, 将写进合同条款。对于采用工程量清单进行招标的工程, 应注意工程量清单的审查, 一方面工程量清单的风险由甲方承担, 另一方面投标单位会根据清单的不足采取不平衡报价方法, 以获取更多利润。

3.1.2 施工合同环节的控制

即通过规范的合同管理可以减少腐败的滋生, 通过严格的合同审计程序预防犯罪的发生。目前我国建筑工程施工合同都采用格式合同, 合同由3部分构成, 即通用条款、专项条款和补充条款。特别是专用条款应作为合同审计的重点。内部审计部门须整理招标文件中关于造价、价格、材料、工程款支付方式等重点内容, 核对合同与招标文件是否相符, 意思表达是否明确。比如, 合同约定甲方核价材料不下浮。在结算时就会存在两种理解:一种是甲方核价的材料包括基价在内均不下浮, 另一种是甲方核价材料, 仅材料价差不下浮, 基价要下浮。某高校的一个造价5 000万元的学生公寓项目, 仅这一项, 两种算法的差额就有100多万元。

3.2 建设期跟踪审计关键环节的控制

3.2.1 设计变更及现场签证环节的控制

对变更和签证的审计是跟踪审计工作的重中之重。基建管理部门须制定并完善工程设计变更及签证制度, 根据工程具体情况制定相应规则、签字程序、注意事项, 使设计变更及签证工作有章可循。对设计变更要进行技术经济研究后再做决策, 并做好设计变更后材料、设备及未安装的成品、半成品的回收工作;工程签证要严格按规定的程序、内容、时间办理, 保证签证工程量准确, 签证内容真实。

审计部门应参加重要的和大宗的设计变更和签证的确定过程, 根据专业知识与相关部门一起判断变更及签证的合理性、计量的准确性、手续的齐备性、资料是否齐备、与合同有无冲突等。特别注意工程签证的内容是否包含于定额内或者包含于招标价内, 是否是施工单位应该采取的施工措施等。针对基建签证工作, 要建立严格的签证复核制度, 基建处内要建立签证联签制度, 建立审计现场审计制度等。特别注意签证要进行连续编号并及时归档, 以防止伪造和篡改。

3.2.2 材料价格核定环节的控制

一方面, 对于大型设备和数额较大的材料采购, 一般以公开招标形式进行采购。另一方面, 对市场进行实地考察, 调查各种材料的市场行情。正面考察, 是审计人员以审计工作者的身份, 向多家建材经营部进行商品价格咨询;侧面考察, 是审计人员以消费者或客户的身份, 通过与商家讨价还价的方法了解材料价格。内部审计部门联合基建、财务、监察等管理部门, 对曾经使用过并在使用后证明质量有保证的材料的品牌、产地、生产厂家、质量等级、型号、价格、信誉等建立信息数据库, 工作中不断丰富、更新和优化这个数据库, 形成资源共享。

3.2.3 隐蔽性工程环节的控制

对隐蔽性工程跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法, 做好取证记录, 如:路基基础工程, 每一结构层是否与施工图纸一致, 厚度、压实度是否达到设计要求;钢筋混凝土工程, 钢筋的数量、直径是否与设计吻合以及管道回填材料等;如施工技术措施费, 按施工设计中确定的施工措施和方法产生的建安工程费用比较高, 所以施工单位容易采取比较简易的施工方法, 不仅会对工程质量和施工安全带来隐患, 而且施工费用也会因为施工方法、措施的改变而相差甚多。审计人员一定要深入施工现场, 将实际情况记录下来。

3.3 工程竣工后跟踪审计关键环节的控制

3.3.1 竣工图纸审核环节的控制

工程竣工图纸是竣工结算审计的重要依据, 现在的通常做法是施工单位对施工图纸做修改后, 由基建管理部门和监理人员进行图纸审签。施工图是工程项目招标的依据和工程施工的基础, 竣工图是对竣工工程的具体记录, 包括施工过程发生的设计、联系单等变更, 两者有着本质的区别, 尤其是一些大中型复杂的工程, 两者之间出入会很大。审计时注意已经取消的项目是否仍列在竣工图上, 计取工程费用, 增加的内容是否重复反映而导致多算, 隐蔽部分竣工图是否与收方原始的资料或者影像资料相符。

3.3.2 工程结算审计环节的控制

规范审核程序, 严格执行三级复核程序。对每一个审计项目都必须从基础抓起, 按操作规程一步一个脚印地做好各项工作。三级复核程序的关键在于自检, 内审人员必须具备严谨、认真的工作作风, 严格做好每项工作, 并注意做好结果文件的自检工作。同时, 三级复核的各级都应明确复核内容和责任, 层层把关, 级级负责。

3.4 基建项目跟踪审计中的管理环节控制

3.4.1 开展基建经济责任审计

各高校一般设立基建处 (后勤处) 对学校的基建、修缮等项目进行管理, 对于新校区的建设, 不少高校都会成立一个工程建设领导小组 (工程建设办公室) 。这些机构往往是临时的, 在基建项目完工后一般也就解散了, 但基建中有些问题很难被及时发现, 也很难进行事后的追查。因此, 应发挥内审部门跟踪审计的优势, 审计处内部联动, 将工程管理与财务审计有效结合起来, 开展经济责任审计。一方面对项目组或基建负责人履行职责情况开展任中经济责任审计并评价, 另一方面可以把整个项目组人格化, 对其履行职责情况开展审计评价。使高校基建领域的腐败问题能够及早被发现并提出预警, 将其扼杀在萌芽状态。

3.4.2 加强内部控制制度审计

基建腐败主要是利用决策权、建议权、参与权、经手权等去实现其违法违纪行为。高校内部审计在项目跟踪审计过程中联合学校财务处、纪检处定期对组织结构控制、岗位职责控制、业务处理程序控制、信息控制、人员素质控制等内部控制制度进行审计, 了解基建管理部门内部控制系统是否健全、是否有效, 评价其控制目标是否达到, 从而揭示当前管理工作中所存在的问题, 并提出建议, 以促进建材采购、工程变更、现场签证等重要环节严格执行相关的法律法规和办事程序, 建立配置科学、程序严密、相互制约的权力运行机制和业务控制程序, 促进完善内部约束制度, 健全基建内部相互制约的权力监督运行机制。

4 结束语

通过建设工程项目跟踪审计, 特别是对关键环节的控制, 可以有效地行使学校内部审计的监督权力, 整顿高校范围内的建筑市场秩序, 规范建设管理单位行为, 减少腐败的滋生。同时对工程审计人员切实把握审计的重点和建设项目跟踪审计介入的时点, 提高高校内部审计机构的管理水平也很有帮助。在工程审计中把握关键环节, 做到心中有数, 对控制工程造价, 提高建设资金的使用效益, 提高审计质量和效率具有重要的意义。

摘要：本文分析高校基建腐败问题及产生的主要原因, 将高校建设工程项目跟踪审计的关键环节作为研究对象, 基于审计实践, 提出合理有效的控制策略, 以期最大限度地遏制腐败现象的发生, 提高建设资金使用效益。

关键词：基建腐败,关键环节,审计

参考文献

[1]郭强华.廉政审计[M].北京:中国方正出版社, 2007.

[2]任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月刊, 2007 (1) :9-10.

[3]张红英, 等.中国内部审计准则[M].上海:立信会计出版社, 2007.

[4]时现.建设项目跟踪审计若干问题探讨[J].中国审计, 2007 (4) .

篇8：县审计局对人行道改造工程进行跟踪审计

一、县支行潜在的风险点形成趋势

(一)工作激情不高,监督力度不大的风险

一是目前,县支行人员年龄偏大,人员素质提高不大,工作激情不高,给案件事故发生留下隐患风险。二是监督管理机制建立后,监督人员难以全面履职。配备的监察室人员均实行兼职,一人多岗使监督工作履职不到位。三是监督管理不力。日常的监督检查存在流于形式,监督检查不深、不透、不到位的情况,内控制度没有得到有效的落实。四是专业人才奇缺。目前永胜县支行的职工中,只有一名接受过正规计算机专业知识培训的计算机专管人员,支行其他人员中,懂计算机安全管理维护的人员几乎没有,对该项业务难于实施有效的管理监督。

(二)业务办理人员操作风险

一是岗位整合后,存在制度不适应和滞后性带来风险。因人员少,工作岗位多,带来的矛盾也多,如果业务办理人员思想麻痹,不认真对照规章制度,凭经验、按习惯办事,审签复核不及时,审核不严,该检查的不检查,操作失误又得不到及时纠正,可能造成操作风险。二是对制度学习认识理解不到位形成风险。人员老化,忙于应付日常基础业务工作,对新制度、新规定学习、认识、理解不到位,容易产生风险。

(三)业务办理人员道德风险

思想道德风险是最大的风险,没有树立正确的世界观、人生观、价值观,自身不加强政治理论和法律法规的学习,思想境界不高,廉洁自律意识不强,如果不加强监督管理,自身作案或内外勾结作案也有可能发生,容易形成风险。

(四)制度执行不到位带来的风险

由于县支行现有人员较少,平时忙于应付日常事务性工作,谈心谈话制度落实不到位,对要害岗位人员无法落实强制休假等,也会形成风险。

(五)风险点控制监督管理的风险

一是事后监督风险。支行事后监督对上日发生的业务在次日进行全程监督,在监督过程中,查找出问题,发出整改通知,限期进行整改,对监督中发现的差错存在措施不力的情况,致使一些规范性的差错重复出现,在事后监督中屡查屡犯,潜伏着隐患根源。二是纪检监察监督风险。支行监察室人员是兼职,按照监督管理工作要求,对业务岗位实施全方位监督,监督人员要把握每一个环节,在实际工作中,支行配备的监察人员不能满足工作需要,监督效能难以发挥。

二、风险点控制所面临的困难及问题

(一)监督管理存在认识偏差

一是支行少数同志对加强县(市)支行监督管理机制建设的目的缺乏足够的认识和深刻的理解,片面认为监督是对自己不信任,是相互拆台,在工作中不能正确对待监督。二是监督者的监督意识不强,对监督目的和责任认识不到位,在工作中碍于情面,存在“监督难”、“难监督”,使监督效能难以发挥,监督效果不明显。

(二)业务风险多变增加了监督难度

反洗钱、信贷征信管理作为人民银行新的职能工作,风险不容忽视,由于工作起步晚,对业务基本知识宣传不够到位,职工在客观上存在对重要性、必要性认识不足,工作中相关管理和操作的规章制度有待完善。目前县支行对反洗钱工作监督、检查的方式和手段与社会经济的发展不相适应,监督仍采取按月自查、按季检查、突击检查等监督方式,监督手段也较多运用传统的查错纠弊方式,事后监督多,事前事中监督少,与监督的内容和业务变化不相适应,增加了监督的难度。

(三)监督者的监督效果发挥不力

一是懂专业、精技能人员少,难以适应形势发展的需要。监督检查工作浮于表面,难以发挥监督效果。二是由于人员少,参与检查人员要办理工作中的具体业务,既是监督者,又是被监督者,在监督检查中,难以发挥应有的作用,形成了监督难,监督同级更难。

三、强化监督意识、着力风险防范

(一)加大宣传、教育、培训力度,提高认识和专业技能

在县支行只有通过加大宣传教育力度,不断提高广大干部职工的认识,树立正确的监督和被监督理念,加强对监督人员的业务培训。通过多种手段提高其认识和技能,明确目的,准确定位。要树立主动接受监督和自觉履行监督职责的理念,实现从“我被人监督”向“我要人监督”的角色转换。达到监督管理的实效。

(二)加强风险监督,防范风险隐患

一是建立健全各项规章制度,发挥制度监督的约束作用。依据法规制度和上级行有关规定,建立起规范、完整、可操作性强的制度体系。督导抓好制度落实,切实做到令行禁止,违者必究。二是贴近业务,抓好风险点监督。县支行在风险点监督中重点放在要害岗位、要害人员、重大事项和重要工作环节上,做到监督不留死角。

(三)转变职能,强化监督