学校财务报销审核问题研究

学校财务报销审核问题研究（精选8篇）

篇1：学校财务报销审核问题研究

学校财务报销审核问题研究

【摘要】

随着教育事业的蓬勃发展,教育经费总量大幅度增加,学校财务在学校发展中扮演着十分重要的角色，所承担的任务也越来越重。学校财务的报销审核作为财务的基础性工作,面临着许多新的挑战。文章就目前学校财务报销审核存在的一系列问题开展调查研究,分析原因，提出相关对策建议。【关键词】 学校财务，报销审核，财务制度，信息管理

财务报销审核工作是学校财务的基础性工作,该项业务种类繁杂、手续烦琐、涉及面广、政策性强。随着教育事业的迅猛发展、学校在校学生持续增多、教育经费的逐年增长等这一系列变化使得学校的经济活动呈现多元化趋势。为了加强对学校财务工作的管理，保障经费的合理支配，打造节约型校园，学校财务的报销审核工作也变得日趋重要,其工作水平的高低直接体现在学校贯彻执行党和国家对财经法纪法规的执行力度,国家每一项经济政策、法令、制度的颁布实施,都直接或间接地反映在日常的报销审核中，所以更应按照财务报销审核的流程，做好财务报销审核这一项政策性很强的工作。

一、财务报销审核的重要性及审核内容：

财务报销审核工作是财务基础性工作,学校财务通过对原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性等等方面的审核,确保各项资金运用合理、合规、合法,减少经济损失。因此,审核岗位人员必须对原始报销凭证进行严格的审核,保证会计信息的真实性、准确性、合法性。《中华人民共和国会计法》第十七条规定：会计机构、会计人员，对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正。因此，要保证会计信息的真实、准确、合法，审核岗位人员必须对原始报销凭证进行严格的审核。

原始支出凭证审核，是会计核算和监督工作非常重要的一个环节，无论是会计、出纳还是单位领导，都必须各司其责，共同做好对原始凭证进行审核各个环节的工作，共同维护国家和单位的利益。

由于原始支出凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明，也是明确经济责任，并作为财会人员付款和编制记帐凭证的依据，为了维护财经纪律和确保会计核算的质量，财会人员[1]必须严格审核之。

（一）审核“要素”。

在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完备性检查。即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。

（二）审核“抬头”。

主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。

（三）审核“号码”、“开票日期”、“报销日期”。

首先审核同一单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多，可以通过摘录排序发现之。

其次，要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常。一般情况，上述两者的日期不会间隔太长。如果较长，则要查询原因。

（四）审核“填写内容”。

发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重，是虚假原始支出凭证的主要表现特征。如凭证字迹不清，“开票人”仅填“姓氏”，计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量，违反“不得要求变更品名”的规定；或货物名称填写不具体；或胡乱填写其它物品名称。联系实际工作，特别要防止虚开的运输费用发票和劳务费发票。

实际工作中，有的单位有关人员往往通过科协、技协等单位，取得“咨询费”、“劳务费”为名的发票，虚报支出后套取现金，用于发放部门的奖金、支付佣金、回扣、招待费等。财会人员审核原始支出凭证时，必须留神这种情况。

（五）审核“数字”。

具体检查以下方面：数量乘单价是否等于金额；分项金额相加是否等于合计数；小写金额是否等于大写金额；阿拉伯数字是否涂改。

（六）审核是否“阴阳票”。

采用多联式发票办理结算业务，复写是必不可少的环节。对于背面无复写笔迹的支出凭证上（通常称“阴阳票”），存在“大头小尾”的可能性，必须向持证人查询原因。

二、财务报销审核流程：

1、根据原始凭证填写有关报销单，需验收的办理验收手续。

2、部门审核。

3、财务科审核。

4、校长审批。

5、财务人员编制记账凭证，登记各部门经费预算台账。

6、出纳人员审核、计算、付款。

三、审核岗位人员应具备的知识：

1、熟悉国家各项财经政策和法律法规。审核岗位所从事的工作，是贯彻《会计法》、《高校会计制度》、《高校财务制度》等一系列法律、法规和财经制度的具体体现，同时必须严格执行校内有关涉及事业财务和基建财务方面的各项制度。因此，审核岗位人员必须有一定经济政策水平。

2、熟悉高校内部运行机制。掌握高校教育、教学规律，了解学校教学科研发展方向，围绕学校中心工作做好服务和监督，为学校快速发展提供保障。

3、掌握校内各级领导人的经济责任。熟悉校内各级领导人的业务范围和财务审批权限，对待每一笔报销业务必须严格按照财务操作程序办理。

4、掌握高校内部预算和会计科目设置。审核每一笔报销业务均是对全年预算的微观执行，同时必须明确到具体的会计科目上，以便于记账会计在对应科目记账。

5、熟悉有关人文地理知识。差旅费的报销是高校费用报销发生频率较大的业务，因此必须了解有关交通知识，以便于对差旅费的具体核算。

四、目前学校报销审核存在主要问题：

(一)、学校财务报销制度有待进一步完善。

学校财务管理观念相对落后,对财务规章制度的执行有的甚至还停留在计划经济体制模式上。实际工作中,宏观的会计法规、会计制度带有一定的指令性、强制性,而学校会计制度及相关的财务报销制度的修订则显得相对滞后,这样势必会影响到财务报销审核工作的执行。国家先后制定了《会计法》、《高等学校财务会计制度》、《会计基础工作规范》等法律法规,为会计工作的规范化提出了要求。但由于有的法律法规是指导性的,比较笼统;有的法律法规由于制定的时间较早,出现了现有法律法规难以约束和规范的许多新情况和新问题,各学校为了解决这些问题,就结合自己实际制定了一些规章制度。有的规章制度合理不合法,有的没有具体的标准和要求。因此,报销审核人员很难把握原始凭证真实性、合理性,某些规章制度也只是流于形式,使得学校财务的内部控制制度不尽完善和健全。另外,财务报销审核工作的重点还基本停留在算账、报账等方面,过多地强调服务职能,而忽视了内部管理职能,例如对科研经费支出的监督,很大程度上还停留在“账上”,没有落到实处,重核算、轻管理、忽视落实。

(二)、财务信息管理不够完善。

21世纪是网络信息时代,信息技术已成为促进经济发展和社会进步的主导技术,学校对财务信息的要求也越来越高。在目前学校的财务信息化管理过程中,面临着很多挑战,同时还存在一些问题[2]。首先,数据缺乏共享,部门与部门之间出现信息孤岛，信息资源不能得到共享。同时,信息传递的时效性差,成本较高,业务流程与管理流程之间不能紧密合作,导致财务信息的实时性、相关性、有用性受到极大影响,无法满足师生员工的需要。其次,财务软件功能存在不足。财务软件是学校网络财务发展的基础和前提,现行的财务软件如复旦天翼、用友财务软件、金碟等财务软件都是以SQL server作为开发工具,SQL server数据库具有稳定性,但缺少灵活性和针对性,不能直接生成学校决策群需要的财务信息数据,需要对财务软件导出的数据进行加工才能完成财务信息的分析和预测,降低了信息反馈的时效性,离学校财务信息化的实际需要相差甚远。

(三)、报销审核工作人员的会计职业技能有待进一步提高。

目前，学校发展战略已从规模扩张为主的外延式发展转变为优化结构、提高质量、提升层次为重点的内涵式发展,教育改革和发展实现了历史性突破。随之,学校财务管理的环境、工作内容、手段和方式方法等也在悄然发生变化,对学校财务报销审核人员的从业素质提出了更高、更新的要求。会计职业技能是一切从事会计工作的人员必须具备的专业知识和经验,以及运用这些知识和经验处理会计具体问题的能力。部分学校在财务管理和核算方面没有跟上,忽视高素质财务报销审核人员的配备,财务管理仍然停留在简单的收支核算上,财务报销审核人员素质参差不齐,不按正确的会计科目归集核算,造成会计资料不能如实反映会计信息,主要表现在以下几个方面:

1、会计理论水平欠缺。会计理论包含很多方面的内容,除了会计,相关的还有审计、税收、金融、证券、法律等方面的知识。学校财务报销审核人员知识面狭窄,会计理论单一化。

2、会计实务能力不强。学校财务报销审核人员业务不专,对会计电算化的处理不够娴熟。

3、自动更新知识能力不够。学校报销审核受多方面的影响,思想比较被动,自觉学习专业技术知识、学习学校发展的新知识、学习与学校会计相关的经济理论和法律知识、学习更新会计法律制度知识的能力明显不足。

(四)、报销审核工作人员缺乏一定的工作热情和工作积极性。

第一、学校是人员密集、部门众多、活动频繁的组织机构,每天均有大量的财务往来,受理全校师生员工的报账业务是学校财务管理的主要组成部分。每天要接触大量的原始票据,要分类整理,严格把关,进行计算汇总再对应会计科目做凭证。这看似简单的过程,有时候会很烦琐,工作的繁杂以及机械地加减大大影响了的工作热情。第二、财务报销审核人员的工资利益存在着吃“大锅饭”的现象,工作量的多少与自身的利益不挂钩,长此以往,财务人员的工作积极性得不到提高。第三、报销审核人员与师生员工沟通效率较低。由于教职员工的自身素质参差不齐,同时学校财务制度的不尽合理,审核人员执行起来没有力度,双方理解存在偏差,“可报可不报”“合理不合法”的局面甚多,大大降低了与师生员工的沟通效率,长此以往,报销审核工作人员的心里严重压抑,极易产生矛盾冲突。

五、优化学校报销审核管理的相关对策：

(一)、建立内部会计管理体系,健全内部财务规章制度。

财务规章制度的建立和完善是加强会计基础工作的制度保证,因此首先要健全学校的各项内部财务规章制度。如会计人员的岗位责任制度、内部牵制制度、账务处理程序制度、财务收支审批制度、经费支出管理制度、资金审批管理制度、票据管理制度、国库集中支付管理制度、预决算管理制度、财务分析制度等。学校要采取多种措施,各个部门相互配合,定期对各项内部财务管理制度的落实情况进行检查,发现问题,及时整改,保证各项内部财务规章制度得到贯彻落实,只有各项内部财务规章制度全面贯彻落实才能实现会计基础工作规范化,切实提高学校财务管理水平。其次,学校还可以通过国家的财经法规、政策和制度,建立和健全一套适合学校具体情况的定额标准,如人员经费支出定额、公用经费支出定额、水电费、通讯费等单项或综合定额,制定相应的管理制度,并形成相互牵制、相互制约,建立科学完善、与时俱进的财务管理制度,使报销审核人员做到报销的每一笔都有据可寻。最后,建立有效的约束机制和监督机制,把财务监督与内部审计和民主监督有机结合起来,保证学校各项经济活动正常、有序、规范运行。同时制定出最佳的财务计划、加强会计核算和成本费用控制,实现最合理的资本结构,有效地利用学校各种资金,努力提高经济效益,使学校财务报销审核逐步由“核算型”向“管理型”过渡。

[3](二)、建立完善的财务信息化管理体制。

首先,借助学校“数字校园”平台,实现学校财务信息资源的整合,改善财务部门的管理职能和提高财务管理效率。解决信息孤岛问题,加快学校财务管理信息化建设,提升学校财务管理水平,使财务信息的相互共享交换成为可能。提高财务部门与业务部门的协同。其次,为了适应学校的快速发展,应及时对财务软件进行更新升级。要选拔复合型的专业人才充实到财务部门,引进或培养兼具会计专业知识和网络专业知识的多样化人才,加快信息网络学校平台的建设,及时提供财务信息的查询:开通课题经费的查询、网上现金的预约、学生学费欠费的自助查询、教职工公积金查询,尽可能提高信息共享程度,突破时间和空间的限制。同时构建一个广大师生员工交流的财务平台,及时回复大家提出的问题。

(三)、尽快适应学校快速发展,努力提高会计职业技能。

知识经济时代要求会计人员是具有多元知识结构和创新思维的复合型会计人才,要有过硬的专业本领。首先,学校报销审核人员要紧跟时代发展的步伐,要有危机感和紧迫感,要有不断提高专业技能的意识和愿望,主动求知求学,用科学的会计理论,高超的会计操作技能武装自己。其次,要不断提高自身业务素质和道德修养、熟悉和掌握新的会计法规法律制度、熟悉学校内部运行机制、熟悉校内各级领导人的经济责任、掌握学校内部预算和会计科目的设置等等,以适应学校会计发展的需要,适应教育事业的需要。最后,要充分发挥会计的核算和监督职能。报销审核人员要把事前、事中、事后监督有机地结合起来,把监督职能落在实处。学校财务核心部门也应组织财务人员建立定期学习制度,探讨工作中遇到的问题,交流工作经验。财务报销人员不断加强自我建设,不断学习新的财经法规及先进的财务管理理念,[4]熟悉并熟练掌握国家的财务法律法规、各项规章制度,努力提高会计职业技能。只有这样,才能在财务报销审核中,按照国家法律法规办事,按照会计准则办事,保证会计基础工作规范化。

(四)、建立相应的内部激励机制,不断提升报销审核人员的工作积极性。

针对报销审核工作人员工作缺乏激情,缺乏积极性,笔者认为应建立相关的内部激励机制。激励机制的内容和措施应着重观念的转变,激励机制必须明确与经济事项有关人员的职责和考核目标。相关的激励措施应按照不同的岗位和风险责任来确定。对完成考核目标、业绩突出的审核人员应给与不同形式的奖励,同时应大力宣传,强化榜样作用。学校财务应把外界监督与内部规范相结合起来,制定相关岗位的具体岗位职责,建立监督信箱,对广大教职员工反映投诉的问题能及时处理,同时作为年终考评的依据。同时,学校报销审核人员应树立强烈的服务意识,摆正自己的工作位置。领导应更多地深入群众,了解财务报销审核存在的问题,给予适当的关怀和鼓励,采取多引导,少约束,分工合理,彼此达成信任,创造良好的工作氛围,激发报销审核的工作积极性。

三、结束语：

学校财务报销审核在不断提高会计人员自身的业务能力的同时还要强化全局意识、创新意识,要有良好的道德风尚及优良的人际关系,坚持原则与灵活变通,将财经法规融入到业务办理中,游刃有余地解决学校实际财务工作中碰到的问题,切实做好学校财务报销审核工作,为构建和谐校园作出自己的贡献。

【参考文献】

[1]、全石秀 火眼金睛识真假 会计师 2006.2 [2]、段敬东 关于学校财务管理几个问题的探讨[J].昆明理工大学学报,2003(6)。

[3]、林慧卿 浅议学校财务前台报账管理中的问题及对策[J].教育财会研究,2009(3)。

[4]、季平会计基础工作规范的实践探析[J].2003（11）

篇2：学校财务报销审核问题研究

作为会计人员，对公司日常费用报销单据负有审核的责任，应注意发票开具的单位名称与日期,大小写是否相符,是否有涂改的,是否有出票单位的印章,开具内容是否真实,发票的真伪鉴别等等;收款方付款方信息是否正确无误!印章加盖是否齐全,大小写金额是否相符等。补充三点本人自己工作的经验，仅作参考。

1、报销内容是否之前有请示或批准范围之内。不能先砍后奏.后补,有一但不能有二。

2、报销票据是否存在连号情况，如车票等。当然要看一下具体出行情况来决定。

3、是否有完整的相关责任人签名。

财务人员对报销单据审核要求与问题

【摘要】：对原始单据进行审核是会计主管工作的必经程序和重要环节，审核细致、到位可有效提高工作效率。

对报销单据进行审核是会计人员工作的必经程序和重要环节，审核细致、到位可有效提高工作效率。

总的来说，主管会计审核的重点主要有:

1、审核收入行为和内容是否合法、收入数额是否全部上缴。收入数额、进度是否执行了有关合同和协议规定。

2、支出行为是否经批准，支出项目是否超授权范围。

3、支出内容是否真实、合法，是否有预算和用款计划，支出金额是否超预算、超计划。

4、支出单据是否合规。

5、核准经手、初审、审批、审定的程序和手续是否完备，有关人员是否签字。在实际工作中应具体从以下几个方面把握：

一、审核原始单据粘贴、填报是否规范

1、原始单据需粘贴在原始凭证粘贴纸上，从装订线右边开始粘贴，注意粘贴时保持左边单据在上，右边单据在下，顺次粘贴。单据粘贴应平展、整齐，不能超出粘贴纸边缘。

2、打印费清单应贴于其对应发票之后；固定资产增加凭单、招待费和会议费呈请单等均需与所对应发票粘贴在一起。

3、交通费报销单、差旅费报销单填报时应注意：

①报销日期、所附单据张数、起止日期、起止地点、报销人签名等是否填写齐全；

②大小写金额是否一致；

③交通费报销单后附的路桥费是否在报销单填写的起止日期和起止地点范

围内；

④差旅费报销单后附的车票、餐费发票、住宿费发票是否在起止日期和起止地点范围内；

⑤外出开会和外出培训差旅费支出还需附有会议通知或培训通知。通知文件应另行粘贴在原始凭证粘贴纸上，附在差旅费报销单据后面，差旅费报销单上填写的单据张数应包括通知文件张数；

⑥一次出差涉及不同部门的，应由主要部门汇总统一填报（防止发生的共性费用分摊不均造成个别差旅费超标）。

4、原始凭证汇总表填报时应注意：

①按支出类别分类依次填报，并分类粘贴；

②填报日期、填报单位（部门）、摘要、科目、附件张数等应填写齐全；

③大、小写金额应一致；

④注意单位领导审签及报账员签名是否齐全。

5、票据附件是对票据内容的重要补充和说明。主要包括一般性、消耗性支出的“清单”或“附表”，工程或设备支出的合同（协议）、监理付款凭证、验收证明（书）、定案单（审核意见书、审核决定书），会议费支出的会议通知、会议呈请单、与会人员签到表、酒店结算清单，接待费支出的接待费呈请单、接待用酒审批单，差旅费支出的外出人员审批单、参加会议的会议通知（邀请函、领导批示的电话记录），拨款支出应附有经领导批示的资金或资金补助请示文件，政府采购支出应附政府采购申请表、协议供货通知单（政府采购中心采购）、合同或协议（部门采购）、政府采购物品（工程）验收单等，应一并附在相应的单据后面。原始凭证汇总表附件张数填写时应注意：按每类支出单据张数和所对应的附件张数之和加计填列。

例如：固定资产增加凭单、政府采购申请单、购买物品清单、招待费呈请单、会议费呈请单和会议通知文件、会议签到单、会议消费清单，都应计入所对应支出类别的附件张数中。

因差旅费报销单和交通费报销单上已填写了后附单据张数，所以在计算原始凭证汇总表附件张数时不再加算差旅费和交通费报销单后附的单据张数，而是将每个差旅费报销单、交通费报销单及其所附单据视为1张计入原始凭证汇总表附件。

二、收费单据审核

具有收费职能的单位或部门，对所开具的财政收费票据应注意审查：

①是否有经收人或制单人签名；

②开票日期、执收单位、执收项目、缴款人、收费标准等栏目是否填写齐全；

③收费金额大小写是否一致；

④执收编码、执收项目及收费标准是否对应一致；

⑤收费标准是否符合收费许可要求，有无误收、多收、少收等情况，发现错误应及时通知收费部门补正。

三、支出单据审核

1、对单位取得的外来支出单据应审核是否为合法、合规的票据。目前财政机关监制的票据有非税收入收据（包括手写和定额两种）、非税收入缴款书、罚没收入票据、往来款结算收据、社团收费、医疗机构收费专用票据、接受捐赠统一收据等；税务部门印制或监制的票据主要有国税务部门的商业零售发票（包括机打和定额两种）、工业销售发票、商品批发发票、维修业专用发票、增值税普通发票、代开发票等，地税务部门的服务业（适用加工承揽、建筑、交通服务、租赁、餐饮住宿业务）统一发票（包括机打和定额两种）、餐饮住宿专用发票（包括机打和定额两种）、邮政通讯业专用发票、广告业专用发票、报刊发行业专用发票、保险业专用发票等。

对这部分外来原始单据应注意：

①是否盖有出票单位印章（注意与税务局印章区分）； ②是否有经收人或开票人签名；

③日期、付款人名称、品名或项目名称、数量、单价是否填写齐全； ④金额大小写是否一致；

⑤注意经济事项发生的时间顺序与票据号码顺序排列是否一致；

⑥注意区分国税、地税发票的适用范围。例如：购买办公用品、食品等取得的发票应是由国家税务局监制的商品零售业统一发票（注意菏泽市内购物发票号码应是“13717******”号段，济南市购物发票号码是“13701******”号段）；打印、刻章、制作会议条幅、出租车票、宾馆住宿费、招待餐费、会议费发票应是由地方税务局监制的统一发票。可通过发票上端的椭圆型发票监制章和发票左端的发票印刷字号（竖行小字）进行辨别。

2、对单位自制原始支出凭证的审核。内部自制凭证主要包括交通费报销单、差旅费报销单、领（付）款单、劳务报酬（咨询、论证、评审、验收等）发放表、会议费呈请单、接待费（工作餐）呈请单、原始凭证汇总表、收入（支出）汇总表等。

审核这些单据时应注意：

①加盖单位公章或科室公章

②注意日期、发放款项内容、领款人签名是否齐全，③大小写金额是否一致，④是否有制表人或经办人签名。⑤采用领款单领取款项的，还应写明领款人住址，由领款人在签名处签字或盖章并按手印。

⑥对应代扣个人所得税金的，还应按规定扣税。

3、凡开具概括性内容的购买、消耗性支出如“办公用品”、“食品”、“劳保用品”、“电料”、“配件”、“维修费”、“印刷费”等票据，必须附盖有出票人公章的清单，经办人在清单上签字确认。对大宗购物、非定点印刷等支出，还应附相关政府采购手续。确因客观原因不能取得以上票据的零星支出如“装卸费”、“零工费”、农贸市场购买农副产品等，应使用单位统一印制的领（付）款单，严禁白条报销。

4、注意审查招待费支出、会议费支出是否附有经单位审批的呈请单，呈请单中的日期、地点是否与消费清单中的日期、地点相符，会议费还要审查是否与会议通知上的日期、地点相符，是否附有会议通知文件和会议签到单。

5、注意审查差旅费报销是否符合规定标准，有 无漏报或错报公杂费、住宿费、伙食费、城市间交通费情况。

6、注意财务支出单据不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应由开票单位重开或更正，更正处应加盖出票单位印章。从外单位取得的财务支出票据如有遗失，应取得原开票单位盖有公章的证明，并注明原票据的号码、金额和内容等，由经办单位报账员、财务负责人和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由单位报账员、财务负责人和单位领导人批准后，代作原始凭证。

以上单据凭证都须经单位负责人、财务负责人签字后才予以报销。财务工作是一项很严谨的工作，财务体系、财务制度都具有严谨性，数字与数字之间存在许多勾稽关系，账账、账表、账实相符是对财务工作的基本要求。

篇3：学校财务报销审核问题研究

关键词：高校财务,报销审核,监督服务

财务报销工作是高校财务工作中最基础、最重要的环节。而“报账难”近几年逐渐成为制约高校财务工作发展的瓶颈因素。审核岗位工作效率的高低、工作质量的好坏直接关系到高校财务“报账难”问题的解决。 本文通过分析目前高校财务报销审核岗位存在的问题,探寻“报账难”现象的成因并提出解决方案。

一、 高校财务报销审核岗位存在的问题及成因

(一 )报销工作专业性较强 ,普通师生员工较难全面掌握具体规章制度

每一所高校都有特定的报账制度及流程,如基本报账须知,差旅费借款流程,会议费报销要求等。报账人通过这些信息可以解决常见的报销问题。但由于高校财务核算工作繁杂细致,所以仅仅熟悉这些基本制度在很多时候并不能解决所有问题。高校教师科研教学压力普遍较大,若无专职报账人员负责报销,确实很难有时间和精力全面熟知报销规定。因此经常会出现报账人员拿着一张单据几次往返也办不成业务的现象。这样既浪费双方的时间,也极易激化报账人员与审核人员之间的矛盾,不利于报销工作的开展。

(二 )财务部门对外宣传力度不够 ,信息不对称现象严重

财务部门制定的一些制度流程大部分属于内部资料,有的不宜对外公开,有的则只在部门内部传达或保留,很少对外宣传。即使现阶段大部分规章制度均可在部门主页上找到,也因为页面设计不够直观或操作不够人性化而容易被报账人员忽略。因此,报账人员掌握的准确信息十分有限。其次,随着近年来科研经费总量的增加和高校外部会计环境的变化,各种各样的新问题、新情况层出不穷。高校财务部门原有的政策规章或是更新较慢不符合经济发展及实际情况,或是虽有所更新但未能及时准确对外宣传。由此引起的报账人员与财务部门工作人员的信息不对称问题日益凸显,影响双方的工作效率。

(三 )财务部门内部纵向协调性欠缺 ,与其他部门横向沟通不畅

高校的财务部门一般包括办公室,信息管理科,收入与薪金管理科,科研经费管理科,报账大厅,核算管理科等。各科室分工明确,职责清晰。但在实际工作中,不少业务涉及整个财务部门, 而报账人员又不完全了解各个科室的业务范围。比如某项业务初期核算在一个部门,后期制单又在另外的部门。倘若各科室间无法统一统筹安排,极易造成业务“三不管”或重复处理等问题。同样,有些业务涉及学校内部多个行政部门,需要不同部门领导审批签字。如果财务部门与其他部门缺乏沟通,很容易造成因财务票据不合格或支付手续不完善而最终无法顺利报销的情况。加之财务部门一般情况下都是整个业务链条的最后环节,报账人员经过一道道签批手续已经筋疲力尽,此时更会顺理成章地认为是审核人员有意刁难或故意为难,给审核工作带来不必要的麻烦。

(四 )排队等候及报账方法相对单一

目前不少高校实施的还是现场报销为主的“集中式”报账方式。大部分业务需要报账人员亲自来现场, 完成“排队———审核———复核———取现或转账”这一系列流程。在业务淡季这个过程不会耗费太多时间,若是遇到季度年度末或假期前的忙季,有的报账人员连排几天队都无法报销的情况也时有发生; 而审核人员每天在嘈杂喧闹的环境中工作,也容易造成效率下降、差错率增加等问题。如此往复,恶性循环。虽然智能取号系统的启用使得排队问题在一定程度上得到缓解,然而此种方式的局限性也显而易见:尽管每一位报账人员都持有预约的号码,但他们需要办理的业务数量及难易程度并不相同, 有些人一次带来十几甚至几十笔业务,有些人只是借一笔版面费。审核人员处理每个号的时间也因此不同,从而导致有的人只有一两笔简单业务却需要等待几个小时甚至一天两天的情况。其次,智能排队系统只是增加了排队方式并在一定程度上给予了前台审核人员时间支配权,却无法从根本上解决等候时长的问题。由此可见,报账及排队方式单一,同样是造成“报账难”的重要原因。

(五 )财务人员的业务技能和综合素质有待提高

作为高校的财务审核人员,每天面对成百甚至上千张的原始凭证及附件资料,需要在相对较短的时间内审核其真实性、合法性、完整性,并编制正确的记账凭证。在这样的情况下,除了足够的专业知识,审核人员的文字录入速度、计算器使用熟练程度等基本业务技能的高低也是影响审核工作效率的重要因素。但由于种种原因,管理部门大多不关注基本业务技能的训练,也缺乏相应的激励机制及培训课程,加之审核人员自身也不重视这些技能的培养,使得实际工作中不少业务耗费了过多的时间,降低了报账速度。

此外,高等院校尤其是一些综合性院校由于开设专业众多、学科设置复杂,因而财务工作中会接触到不同学科、不同领域的业务。财务人员不仅应熟悉本专业范围内的知识,还应对其他学科的基本知识及人文地理常识有简单的了解。如对地理区划有一定了解就能迅速判断出出差地点是省内还是省外,从而按不同标准计发出差补助;对某些学科大致研究范围有常识性的知悉,就能在一定程度上防止报账人利用科研经费购买无关图书资料,套取科研资金。但由于财务工作较为繁忙、空余时间较少、个人进取心不足等原因,不少财务人员的综合知识储备匮乏,在实际工作中不仅会无端延长工作时间,还会给人留下不专业的印象,最终影响财务部门在全校师生面前的整体形象。

(六)财务从业人员工作压力较大,会计人员配置不尽合理

以笔者所在高校为例,全校教职工约为10022人,财务处负责报销的部门一线审核及相关工作人员仅有约30人。平均每345人才拥有1名审核人员,还不包括直接或间接使用各项经费的约29863名在校学生。近三年来各年凭证总张数显著增长 :2011年全年凭 证数 (不含基建 财务及外 汇账套 )为171580张 ,2012年增至177235张 ,2013年更是激增 到197479张。凭证总数逐年上升,而审核人员数量却没有随之增加。审核人员的工作总量和工作强度可想而知。“报账难”问题因此更加凸显。

二、 高校财务审核工作中存在问题的解决方法

(一 )增加财务人员配置 ,缓解财务人员工作压力

高校财务人员的低配置比例与高校自身高发展速度的不协调是导致审核业务中出现种种问题的重要成因之一,也是制约报账工作进一步完善和发展的瓶颈。工作环境嘈杂、工作量过大导致审核人员缺乏对每一笔业务进行缜密思考的时间和精力;工作形式单一、工作内容重复也无法保证其对每一位来报账的师生都耐心热情。只有按比例配备规模适当的财务人员, 将其从过度繁重的报账工作中解放出来,才能从根本上解决“报账难”、“报账慢”的问题。

(二 )为各学院及经费量较大的教师 、课题组配备专职财务秘书并定期培训

专职财务秘书在高校中扮演着越来越重要的角色。一方面,相较普通教师,他们大多具有财务或相关专业背景,能在短时间内熟悉财经法规,了解报销流程,从而在原始票据取得、相关材料准备、基本单据填写等方面做好铺垫工作,提高一次报账成功率。另一方面,一个院系或一个课题组的报账工作由专职秘书负责, 也大大减少了报账大厅的人员数量,报账秩序和环境将会大幅改善。最后,财务秘书工作的专职化也利于财务部门对其进行系统完整的报账知识培训。综上,这一角色的设置不仅能解决教师既要教学科研又要报账的困扰,也极大地提高了审核人员的工作效率,解决了报账过程中的实际问题。

(三 )加大财务制度的宣传力度 ,实行多元化的宣传方式

首先,财务部门可以制作宣传折页并分散放置。虽然现代社会网络发达,但是纸质折页和手册在宣传方面的作用不可替代,比如可以随意标记,携带方便等。值得注意的是,这些宣传品不应只放置在财务部门,而应在各学院、各部门都设置专门的摆放处,以方便教职工随时取阅,起到广而告之的效果。其次,借助网络平台,实行全面宣传。现在不少高校财务部门的主页上都能查到文字版的报销指南、财务制度、业务流程等。但条目众多的各种文字资料还是会让普通师生员工觉得难以理解或者不好记忆。 如果将这些资料做成图片形式, 如介绍差旅费报销业务时配一张差旅费报销单的图片,并在相关位置进行文字说明或动态标注,其效果一定事半功倍。更进一步,倘若有条件把常见业务流程等做成视频资料上传, 不仅能让报账人对报销过程有更直观的理解,还减少了审核人员接听电话及现场答疑时间,利于审核人员集中精力办理业务,提高工作效率。

(四 )加强财务部门内部各科室的纵向沟通 ,增强财务部门与其他部门的横向协调

由于高校内各部门的办公场所设置缘故,有些需要多个部门共同完成的业务往往会造成经办人员在多个地点来回奔波的状况。如果能建立多部门联合办公机制,将与财务部门业务联系紧密的若干部门在同一区域或相近地点联合办公,这种状况就会得到改观,出现问题时也利于各部门之间的协调沟通。此外,财务部门内部各科室也应在明晰工作职责的基础上优化并完善工作流程,最大程度地减少经办人员在各科室间来回跑的现象,节约双方时间,提高审核速度。

(五 )实行多元化的报账方式 ,建立灵活报销模式

第一,大力推广无现金报账、不等候报账等多元化的报账方式。无现金报账和不等候报账不仅可以大大缩短报账人员的等候时间,还可以为财务审核人员创造较为安静的工作环境,利于他们更仔细、更全面地处理业务。第二,借鉴某些餐饮企业的等座机制,按业务量进行取号细分,设置快速业务通道。如可按拟报销笔数分配号码并设立专人专岗,对小额少量业务由专人负责处理,解决排队时间与业务量不对等的困局。第三,建立“大堂经理”制度,设立咨询专岗。引起报账人员和审核人员之间矛盾的一个常见原因是:报账人员用两三个小时甚至一天时间排队,却被审核人员发现关键手续欠缺或资料不齐全,导致业务无法办理。此时报账人员经过长期等待情绪易于激动,而审核人员经过长时间工作心情也易于烦躁,此种情况下双方很容易将小问题扩大化。倘若在报账大厅设置类似商业银行“大堂经理”的岗位,报账人员在等候时段可以随时进行业务咨询,及时补充相关材料,不仅有利于维护报账大厅的秩序,也避免了不必要的争吵,创造了良好的报账环境。

(六 )提高审核人员综合素质 ,完善激励与培训机制

财务部门作为学校的服务部门和职能机构,兼具服务与监督功能。提高服务水平、完善监督职能需要财务人员具有丰富的专业知识和良好的综合素质。作为一名高校财务工作人员,不仅需要持续更新本专业的理论知识,注重基本业务技能的培养,还必须适时扩充专业之外的各种常识,提升综合素质。管理部门也应定期组织培训并建立科学的内部激励机制,充分调动员工的积极性、创造性,从而提高审核岗位的工作质量和效率,从根本上解决“报账难”、“报账慢”等问题。

参考文献

[1]陈冬秀.研究型高校财务审核岗位效率提高对策.财会通讯,2012(10).

[2]徐捷.高校会计服务于会计监督的现实矛盾及解决途径.教育财会研究,2011(6).

篇4：高校财务报销审核中的问题与对策

摘 要 近些年随着国家国民服务经济及教育事业的大力发展，学校规模也在逐步壮大，同时管理需求也进一步提升，尤其是与高校密切相关的财政经费的管理所面临的形势也异常严峻，经费总量逐年呈上升趋势，进而导致高校财政负担也越来越大。而作为高校财务工作基本业务流程的报销审核工作的执行也面临着巨大挑战。鉴于此，本文就当前高校财务报销审核工作流程中所出现的主要问

题进行了探讨与分析，并根据存在问题提出了相关解决对策。

关键词 高校财务 报销审核 问题 对策

高校财务报销审核是高校财务管理系统重要的基础性日常工作。近些年以来，我国教育事业大力发展，而面对高校办学质量需求、学员的逐年与日俱增，其所对应的事业经费比重也在增加，这就导致了高校财务管理活动范畴逐步呈现多元化发展，使得教育事业及高校组织机构本身也认识到了财务报销审核的重要意义与现实价值。这不仅是高校报销审核能够切实反映高校财务管理质量，同时也能直观显现出高校对国家财政经费的重视程度以及贯彻财经相关的法律法规的执行力度。因此对高校而言，重视财务报销审核及其相关业务处理至关重要。

一、当前高校报销审核所存在的主要问题

（一）报销审核工作人员的会计业务技能及业务素质有待提升

自“高校扩招”以来，我国高等教育已从“精英教育”过渡到“大众教育”，高校发展战略已从规模扩张为主的外延式发展转变为优化结构、提高质量、提升层次为重点的内涵式发展，高等教育改革和发展实现了历史性突破。但高等院校在财务管理财务活动及相关业务的处理模式还是停留在相对简单的收支核算上，财务报销审核人员素质参差不齐，不按正确的会计科目归集核算，造成会计资料不能如实反映会计信息，主要表现在以下几个方面。

1.高校会计业务技能范畴较为狭隘。高校会计业务流程工作内容包括很多，但除了这些必要的工作日常会计业务的开展，高校会计行为主体在会计业务技能相关的会计理论研究范畴也相对狭隘，通常来说，会计理论内容包括审计、税收、金融证券、会计法、准则等相关的知识。但是高校普遍存在的问题就是报销审核会计工作人员，对此类会计理论学习及理解相对狭隘。

2.会计业务能力不强。在高校财务报销审核工作流程的相关业务处理，往往有不少会计行为主体此类专项业务技能较为薄弱，同时对电算化的实施、信息网络化的理解及认知程度不够。

3.知识体系更新能力薄弱。当前高校尤为重视财务会计报销审核工作的开展，但是由于报销审核工作流程及相关业务处理涉及到的因素也有诸多方面，往往有不少高校受自身主观意识影响，行为相对闲散、学习深造意识比较被动，对待财经法规的各项条款也是一知半解，这些因素的综合起来导致高校会计行为主体难以及时更新业务体系的相关知识、业务操作能力明显不足。

（二）工作主动性与积极性不够

首先，高校的学员密度大、单位部门也众多、活动也相对频繁，在这样的组织机构中高校财务部门，每日所接触到的财务事项处理必然频繁，而最为财务工作处理的基础部分报账业务处理、以及原始数据、报表、会计信息等的分类管理也更加需要严格把关。但是，当前不少高校往往随着财务任务、工作内容的急剧增加，不少会计人员都逐渐丧失了工作主动性及积极性。其次，高校财务报销工作人员的每月薪资报酬与自身的实际工作量往往不成正比，即工作量的多少不能决定工资薪酬的相应标准的多少，这样随着时间的推移，高校会计人员会逐步消磨工作韧性、缺乏主动性。其次，高校审核人员和师生之间沟通程度有着一定的偏差、冲突。这主要是由于高校在内的全体师生人员素质水准都不尽相同，在实际审核工作执行过程中，双方因“可报可不报”的现象而争得面红耳赤，这样也就导致报销审核工作的执行力度严重降低，导致双方矛盾激化。

（三）高校财务报销管理机制有待完善

整体来说高校财务管理质量并不高，同时管理意识及观念相对滞后，对财务的各项业务活动处理方式及遵行规章制度的落实行为常常伴有旧经济体制的影子。再从我国《会计法》、《高等院校财务会计制度》等相关财经法律来看，我们知道财经法律相关的规范内容及各项条款必然有着一定的规范、约束性质在内，但是高校实践财务报销审核业务处理过程中往往执行力度相对较差，其中的宏观因素就是由于报销制度的修订情况相对滞后，同时随着国家经济体制变革及作用深化，这些财经法律已经逐步偏离了会计工作业务处理的指导性原则，不少规章、机制的实际内容相对笼统。当然，不少高校也认识到了此类问题的重要性，结合相关财经法律法规制定了自身校内的各项规章管理机制，但是有的管理机制显然不能适应学校自身发展需求及管理要求，同时相应管理机制指标、标准也并不合理。因此，报销审核人员很难保证原始凭证的真实程度、合理标准，导致规章管理如同虚设。

二、强化高校报销审核管理的相关实施对策

（一）提高会计业务技能、强化会计行为主体素质建设

随着知识经济及信息化网络时代的到来，以及国家发展时势要求所需，高校会计工作人员就务必要全面优化自身知识结构，加强自身业务技能的再造深化，掌握过硬的行内业务技能与行外知识技术等，以此才能适应国家发展并满足高校财务工作所需。另外，除了必要的会计业务技能强化，自身素质建设工作也应高度重视，即高校会计行为主体要不断掌握会计财经法律法规以及校内的各项管理机制，在认准强化业务知识技能、专业知识的基准之上，加强道德建设，进而落实自身工作职能。此外，对高校内的财务预算会计科目的具体设置等也要充分掌握，以此才能满足教育事业及高校财务管理的需求。

（二）建立高校财务内部奖惩考核机制、提高报销审核人员的工作积极性与主动性

对于高校会计财务审核报销的奖惩机制建立原则而言，应当充分考虑工作内容、及相关工作人员的职责、业绩考核指标等相应因素。同时相关的奖励落实情况要按照不同的岗位工作内容性质、工作量、以及工作形式来作为衡量指标；对于工作业绩突出的工作人员除了必要奖励措施落实，还应当全校做出大力宣传，以此模范做出标兵或榜样，而对于工作业务不突出的应当给予鼓励，但是对于违规逾矩、视管理机制而不顾的工作人员应当结合具体问题情况落实惩治举措，进而为创造良好的工作氛围奠定基础，逐步激发出报销审核工作人员的积极性。

（三）建立高校会计内部控制管理体系、健全各项财务规章机制

财务规章制度的建立和完善是加强会计基础工作的制度保证，因此首先要健全高校的各项内部财务规章制度。如会计人员的岗位责任制度、内部牵制制度、账务处理程序制度、财务收支审批制度、经费支出管理制度、资金审批管理制度、票据管理制度、国库集中支付管理制度、预决算管理制度、稽核制度、财务分析制度等，从而确保会计内部控制管理体系的逐步健全与完善。其次，高校要结合这些财经管理机制建立一套适合自身学校财务管理活动需求的定额标准，如人员经费限额、校内用电费用定额、通讯费用定额等，从而才能随着管理机制及相关标准、指标的确立，大幅度减轻财务管理工作以及财务审核报销工作的压力与负担，保证其相关财务业务活动处理有序、高效，进而为保证会计信息、报表等的真实程度作以保障。最后，要落实有效的会计行为主体的约束、监管机制，以此保障高校财务经费、资产等的有序、规范运作。

三、结语：

总之，高校是推动国家教育事业高速发展的支柱性力量。为此，高校应当高度重视各个部门的管理执行力度，尤其是要强化财务部门各项基础工作的执行效能，全面优化报销审核人员的专业知识及业务结构，并坚持灵活多变原则、懂得变通，逐步将财经法规融入到业务办理中，从而游刃有余地解决高校实际财务工作中的各类业务问题，切实做好高校财务报销审核工作，提高业务处理水准，促进高校发展。

参考文献：

[1]杨朝晖.高校财务报销流程存在的问题和优化思路.教育财会研究 , 2010(04).

[2]万友根,刘正军. 强化高校财务管理的对策研究.湖南社会科学.2005(02).

[3]王春雷,陈玉芳,袁广达. 浅议构建协调的高校财务服务体系.事业财会.2004(06).

[4]郭雪琴.高校财务管理存在的问题及改善措施.湖南经济管理干部学院学报.2005(04).

篇5：标准的财务报销审核制度

贝 贝发表于2009年03月16日 21:48 阅读(104)评论(0)

分类： 管理杂谈 举报

财务报销审核制度

一、公司发生的各项经济业务，原则上必须取得税务局监制的增值税发票或普通发票。特殊情况使用白条（含非行政事业专用收据），必须书面说明理由报总经理批准。

二、每一张发票或收据（除车船票、机票之外）的背面，须有“经手”、“部门主管”签字，并填写“费用报销单”、“差旅费报销单”或“应酬费支出审核单”，将所有报销单据按财务人员的要求认真粘贴附于报销单后，经财务审核、总经理（或其授权人）审批签字后，会计人员才予以受理；对于购买办公用品等实物的发票，需另有质量“验收”签字；对于购买材料发票，需另有质量“验收”和“仓管”人员签字，并附有仓管人员开具的入库凭证（收料单或入库单），会计人员才能受理核报；对于购买大宗或贵重材料或办公用品等的发票，还需附有审批手续完整的“请购（或制作）单”及订货合同。已报销结算过的发票收据等，出纳人员必须即时加盖“现金付讫”、“银行付讫”或“已核报”章。

三、总经理可按业务性质、金额限额内进行授权，被授权人在授权范围内对报销单据进行审批并与授权人一起承担相应的经济责任。总经理因出差或休假等原因离开公司一周（含一周）以上时，应对财务审批进行书面授权，被授权人在授权范围内负相应审批权利和职责。

四、对于市内公干或外地出差的费用报销，当事人应在所有发票单据背面签字或盖章，并分时间、费用类别填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，再按报销审批程序报销。如果一次报销多项费用形成多张报销单或差旅费报销单或应酬费支出审核单的，应再填制“费用凭证申报汇总单”办理报批手续。

费用报销流程图：

步 骤：单据粘贴 填报销单初审复核审核审批

责任人：报销人报销人部门主管 会计 财务主管 总经理

说明：

1、每张报销单据背面均应有经办人签字，除应酬发票单据外，还应注明费用用途，对的士票还应注明出发地和目的地；

2、应酬发票单据的报销，填制“应酬费支出审核单”；出差相关交通费（长途交通与市内交通）、杂支费（指订票费、机场建设费、保险）、住宿费单据报销，填制“差旅费报销单”；购材料物资的发票单据，不必填制费用报销单；除以上三项外的单据，均填制“费用报销单”进行办理报销审批手续；

3、销售人员应酬单据的报销（包括餐饮、送礼及其他形式），应在发票后附应酬人的详细准确情况资料，包括姓名、单位、职务、联系电话、家庭住址等，并附有经审批的“客户接待安排及预算申报表”。

五、员工因公出差、办事等借款，应填写一式三联借款单，借款一般应有经费使用预算书（对实行营销费用定额供应的人员，其定额外业务费用借款，应在填制借款单之前，填报“定额外业务费用借款申请表”）并办理统一报批手续，由申请人申请签字，经部门主管、财务主管审核和总经理（或其授权人）审批。会计出纳人员依据审核批准后的借款单付款，其第一联作为付款记帐凭据入帐，第二、第三联财务部留存备用。收回借款或报销结算时，会计人员在原借款单的第二联、第三联上做好报销结算记录签字后，将第三联退还原借款人，第二联留下与发票等原始凭证一起作为记帐凭证附件入帐。

六、公司支付供货单位的欠款或其他应付款以及出纳人员领取备用金，应填写现金／银行请款单，并办好核签手续。出纳人员领取备用金请款单由出纳人员填写，经财务主管人员审核

批准；支付供货单位的欠款或其他应付款的请款单由经办人员填写，经部门主管、财务主管和总经理（或其授权人）审批。

七、出纳人员收到货款及其他项目现金或银行存款，必须开出收款收据，并加盖财务专用章和出纳人员印章及“现金收讫”或“银行收讫”章。未收到现金或银行存款，不得开出收款收据。出纳应按收款收据号码顺序登记现金日记帐。收款收据存根不得丢失，年终应将收款收据存根送交会计人员入档保管。

八、公司支出现金，会计人员应逐笔填制“现金支出凭单”，经财务主管签字后送交出纳付款。会计每月出具的“现金支出凭单”必须连续编号。当月的号码不得中断，不得重复。

九、出纳付款时必须严格复核“现金支出凭单”及其所附的发票、收据等原始凭证。付款后出纳应及时在“现金支出凭单”及其所附的原始凭证上加盖“现金付讫”章。

十、出纳应按照“现金支出凭证”先后顺序，序时序号进行登记。每天下午下班前半个小时要把当日进出现金和银行存款的所有业务登帐完毕，并对库存现金进行盘点，不得出现白条抵库现象。同时填报“现金、银行存款收支存日报表”，经财务主管、公司总经理审核后，在次日上午九时前报总经理和控股集团公司财务部各一份。出纳在每月16日和次月2日前，分别编制上半月和下半月的现金及银行存款收付报告，并连同所有凭证一起送交会计进行核对与帐务处理，保证公司的帐务日清月结。报销单据的流程图为：（略）

十一、出纳应设置银行存款日记帐，逐日逐笔如实登记每一笔业务进出情况，并每月及时与银行对帐。公司帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。财务主管人员每月应对出纳的现金收支、银行存款收支情况做一次全面检查，并填写“现金和银行存款收支情况检查表”，并确保核对无误。

十二、办事处现金收支的管理

公司会计对办事处现金收支的每一个环节都要实行会计监督。办事处人员所有费用单据先经出纳与主任审核后必须按月在月末汇总寄回公司财务部，财务部负责办理核报手续，并将报销款项汇款给办事处出纳，再由出纳负责支付给具体费用报销人，并取得相应的付款凭证。

十三、公司支付给办事处人员业务费用和销售折让费要按照规定的审批程序，经营销中心主管审核、销售会计复核、财务主管审核、总经理（或其授权人）审批后才能付款。

十四、公司将各地办事处业务费用和销售折让费用以“活期储蓄异地存款”方式支付给各地办事处出纳。

十五、办事处出纳收到款后应按公司规定将款支付给业务员，并将业务员收款后签字认可的“现金支出凭单”原件邮寄回公司财务部。公司会计凭业务员收款签字的“现金支出凭单”进行帐务处理。

十六、办事处出纳应于每月底向公司财务部填报本办事处本月办事处营销经费结算表、费用情况汇总表和各成员财务收支存明细表，详细真实反映本办事处的收支情况。公司财务部应按各办事处各营销员（出纳）登记营销人员经费借支与费用使用情况备查簿，并与办事处出纳相互核对双方报表，使之两符。未对未成立办事处而较长期外地出差的营销人员，由财务部与营销人员填制相应表单，并相互核对，使之相符。

十七、对未成立办事处而较长期外地出差的营销人员，公司财务部根据营销人员的已审批的借款单进行汇款到营销人员的活期储蓄卡中，营销人员收款后应即时传真收款确认函件回公司财务部。

十八、公司财务部根据营销费用政策审核营销人员的借款单。营销人员必需按财务报销制度的要求粘贴好费用单据，并按规定签名、注明各种情况、填好报销单，并在请下一次款项之前将报销单据邮寄回公司财务部。在未收到前一次借款报销单据之前，财务部不得汇款给营销人员下一次营销活动（差旅费或业务活动经费）借款经费。

十九、特别规定：

1、公司所有人员，符合公司费用报销标准的费用开支单据，均应及时按财务规定程序办理好财务报销手续，当月发生的费用开支单据，均应在当月报销结清。对于在月底发生的费用单据，允许在次月五日内按财务规定程序办理好报销手续。超期未报销结算的费用单据，财务部有权不再予以报销。

2、对于借有专款或备用金的费用开支费用而未按规定时间与程序报销的，财务部有权从其本人当月及其随后月份工资中扣回借支款。

篇6：学校财务报销审核问题研究

财务人员对报销单据审核要求与问题

【摘要】：对原始单据进行审核是会计主管工作的必经程序和重要环节，审核细致、到位可有效提高工作效率。

对报销单据进行审核是会计人员工作的必经程序和重要环节，审核细致、到位可有效提高工作效率。

总的来说，主管会计审核的重点主要有:

1、审核收入行为和内容是否合法、收入数额是否全部上缴。收入数额、进度是否执行了有关合同和协议规定。

2、支出行为是否经批准，支出项目是否超授权范围。

3、支出内容是否真实、合法，是否有预算和用款计划，支出金额是否超预算、超计划。

4、支出单据是否合规。

5、核准经手、初审、审批、审定的程序和手续是否完备，有关人员是否签字。在实际工作中应具体从以下几个方面把握：

一、审核原始单据粘贴、填报是否规范

1、原始单据需粘贴在原始凭证粘贴纸上，从装订线右边开始粘贴，注意粘贴时保持左边单据在上，右边单据在下，顺次粘贴。单据粘贴应平展、整齐，不能超出粘贴纸边缘。

2、打印费清单应贴于其对应发票之后；固定资产增加凭单、招待费和会议费呈请单等均需与所对应发票粘贴在一起。

3、交通费报销单、差旅费报销单填报时应注意：

①报销日期、所附单据张数、起止日期、起止地点、报销人签名等是否填写齐全； ②大小写金额是否一致；

③交通费报销单后附的路桥费是否在报销单填写的起止日期和起止地点范围内； ④差旅费报销单后附的车票、餐费发票、住宿费发票是否在起止日期和起止地点范围内；

⑤外出开会和外出培训差旅费支出还需附有会议通知或培训通知。通知文件应另行粘贴在原始凭证粘贴纸上，附在差旅费报销单据后面，差旅费报销单上填写的单据-1

制的票据有非税收入收据（包括手写和定额两种）、非税收入缴款书、罚没收入票据、往来款结算收据、社团收费、医疗机构收费专用票据、接受捐赠统一收据等；税务部门印制或监制的票据主要有国税务部门的商业零售发票（包括机打和定额两种）、工业销售发票、商品批发发票、维修业专用发票、增值税普通发票、代开发票等，地税务部门的服务业（适用加工承揽、建筑、交通服务、租赁、餐饮住宿业务）统一发票（包括机打和定额两种）、餐饮住宿专用发票（包括机打和定额两种）、邮政通讯业专用发票、广告业专用发票、报刊发行业专用发票、保险业专用发票等。

对这部分外来原始单据应注意：①是否盖有出票单位印章（注意与税务局印章区分）；②是否有经收人或开票人签名；③日期、付款人名称、品名或项目名称、数量、单价是否填写齐全；④金额大小写是否一致；⑤注意经济事项发生的时间顺序与票据号码顺序排列是否一致；⑥注意区分国税、地税发票的适用范围。例如：购买办公用品、食品等取得的发票应是由国家税务局监制的商品零售业统一发票（注意菏泽市内购物发票号码应是“13717******”号段，济南市购物发票号码是“13701******”号段）；打印、刻章、制作会议条幅、出租车票、宾馆住宿费、招待餐费、会议费发票应是由地方税务局监制的统一发票。可通过发票上端的椭圆型发票监制章和发票左端的发票印刷字号（竖行小字）进行辨别。

2、对单位自制原始支出凭证的审核。内部自制凭证主要包括交通费报销单、差旅费报销单、领（付）款单、劳务报酬（咨询、论证、评审、验收等）发放表、会议费呈请单、接待费（工作餐）呈请单、原始凭证汇总表、收入（支出）汇总表等。

审核这些单据时应注意： ①加盖单位公章或科室公章

②注意日期、发放款项内容、领款人签名是否齐全，③大小写金额是否一致，④是否有制表人或经办人签名。

⑤采用领款单领取款项的，还应写明领款人住址，由领款人在签名处签字或盖章并按手印。

⑥对应代扣个人所得税金的，还应按规定扣税。

篇7：学校财务报销管理制度

为了规范我校的财务行为，加强财务管理，提高资金的使用效率，促进学校教育事业的健康发展，根据《中小学财务制度》，结合我校的实际情况，特制定本制度：

一、财务报销票据原始凭证的要求

原始单据（发票）的一般要求：

1、报销凭证必须是正式发票或财政局及税务部门印发的统一收据，填写时一律用炭素笔，圆珠笔或铅笔填写无效。

2、发票内容要齐全：单位名称、日期、品名（必须填写物品及办公用品的具体名称）、单价、数量、金额等项目填写齐全，字迹清楚，金额正确，大、小写相符。票据一经涂改即无效。

3、印章要齐全：报销的发票必须有税务机关统一印制的发票监制章，并加盖开票单位发票专用章或财务专用章；事业收据必须有省或市级财政部门统一印制的财政票据监制章并加盖财务专用章。发票或收据须在税务机关规定的使用有效期内。

4、在超市购买商品的，须提供超市机制发票（发票上须注明品名、单价、数量）且商品符合财务报销范围。

5、报销凭证严重破损导致内容不全、不清的，财务人员不得给予报销。

二、财务报销手续及要求

（一）财务报销审批权限

学校实行“一支笔”审批制度，学校所有的财务支出都必须经校长审批后，方可到财务处办理结算。

（二）财务报销基本手续及要求

1．购买的设备、办公用品、贵重物品需经手人签字、审核人签字、校长签字，方可报销、入账。

2．凡到财务处报销的票据，需校长、审核人、经手人签字方可报销。

3、教职工到财务处报帐，必须携带报帐所需的全部凭证，包括：需要报销的有关发票、收据；物资采购一律由学校统一执行；符合固定资产的还须有固定资产入库单，外出参加会议的还须有会议通知等。

4、报销各种发票、事业收据时，须填写剑阁县石城小学校；报销差旅费，填制差旅费报销单，报销凭证后所附的有关发票要整齐地粘贴，并写清楚所附票据张数和合计金额，所附票据内容必须一致。

5、各种凭证、单据一律要求用碳素笔填写，做到内容完整、字迹清晰、工整，不得涂改，人民币大小写要清楚、完整、正确、相符，小写必须写到分位，没有的用0补齐。

6、对于发票、收据手续不完备、内容不完整、不合法、有涂改现象，人民币大小写不正确、不相符，不按规定粘贴、不按规定填写报帐凭证的，财务人员有权拒绝给予报帐。

（三）具体业务报销手续及要求

1、代课等各种劳务费用报销表，需经校务会审核，校长批准后由财务处负责发放，并由领款人签字，本人不在时可由他人代签，但一人不得同时替多人代签。

2、在职工资、离退工资一律以上级主管部门的要求执行。

3、因学校教育教学工作需要，购置各类办公用品或其它物品，首先由总务填写《物资采购申请单》报校长审批后，统一由学校总务安排购买。所有购置物品，必须遵循先入库(经办人、保管人签字)，再签准报销、后办领用手续的财务。

篇8：浅谈医院财务报销发票的审核

关键词：医院财务,发票,审核

发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中, 开具、收取的收付款凭证, 是记载医院营运活动的原始证明, 是财务核算、报销的法定依据和原始依据, 是审计机关、税务机关执法检查的重要依据, 因此, 医院财务业务人员该如何掌握发票知识, 并切实做好审核这一基础工作, 是摆在医院财务管理者面前的一个重要内容。

一、在医院财务核算工作中不符合要求的票据的类型

(一) 真发票使用不当。

主要包括:借用其他单位的发票;发票大小写金额不一致;发票付款人不是医院全称;发票项目金额更改;多联发票没有套写;内容不真实, 字迹不清楚;没有加盖发票专用章;发票项目不全或超范围发票: (1) 发票所开具的内容超出了发票本身的使用范围, 医院购买耗材、药品, 供应商没有开具增值税专用发票而是普通手工发票, (2) 发票所开内容超出经营者本身的经营范围, 如酒店服务行业开具的“耗材”、食品等的发票。

(二) 虚假发票。

虚假发票是指经济业务是真头的, 但发票却是虚假的。即发票由单位或个人私自印制, 伪造的而不是从税务机关这唯一、合法渠道取得的。在日常财务报销审核中, 定额发票中出现假发票的频率较高, 原因是定额发票的防伪程度不高, 面额较小印制成本较低。假发票的制造和使用, 为心术不正的人编造各类名目的报销款项提供了便利, 为开票单位的偷漏税提供了便利。

(三) 过期、作废发票。

即开票日期超出发票规定截止使用日期的发票。近年税务部门为加强税收管理, 提高发票的自身防伪能力, 不断更新防伪技术和发票版本, 对一些老版发票逐步停止使用, 对于发票的使用规定和范围也做出了很多改进。比如税务部门2011年1月1日起, 全国统一使用新版普通发票, 各地废止的旧版普通发票停止使用, 此次票种简并将发票简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。在2012年也逐步取消了100元面额定额发票的使用, 只保留20元以下面额的定额发票, 并要求统一使用椭圆形的发票专用章。但部分经营单位由于老版发票还没用完, 存侥幸心理继续使用过了使用期限的发票, 而发票接受单位由于没能及时接受这方面的税务信息, 容易忽视这些过期、作废的发票使它们流入了财务核算流程中, 致使原始凭证失真。

二、强化医院内部控制和基础管理工作, 加强发票的管理及财务报销发票合法、合规性的审查, 保证会计信息和财务收支真实合法

(一) 建立医院外来发票的管理责任制度。医院外来发票接收部门 (如采购部、工程动力部、各科室等) 是外部发票管理的直接责任部门, 应根据实际发生的业务, 主动向对方单位索取正规票据, 同时, 应结合业务开展情况对开票单位、开票时间、项目、单价、数量、金额、签章等情况进行合规性审核, 确保发票真实、内容与实际经济事项一致, 并及时向财务部门传递发票;财务部门是外来发票管理的专业部门, 应根据付款申请、合同信息等资料对各部门提交的发票的种类、联次、开票单位、时间、项目、金额等进行专业复核。对于不合规的发票, 不得作为财务报销或付款凭证, 应及时退还给接受部门进行更换。

(二) 建立供应商黑名单制度。医院应将历史年度多次提供不合法、合规发票的合作方, 或当年提供不合法、合规发票2次以上的合作方列入供应商黑名并进行重点审核, 对于列入黑名单的供应商, 在不合法、合规发票没有整改前, 财务部门不得与其结算款项, 经沟通无法解决不合法、合规发票的, 应立即停止与其合作, 情节严重的应向税务机关举报。

(三) 医院要定期组织和参加票据管理知识、真假发票鉴别等内容的培训, 不断增强员工索取合规发票的意识和鉴别票据真伪的能力, 有效防范假发票风险。对于假发票的识别, 最直观的做法就是“摸, 看”, 这需要财务人员对各种发票有较高的认知能力和经验。以定额发票为例:假发票和真发票相比, 纸张绵软发脆, 油墨色泽暗淡无光泽, 字迹含糊不清, 字间距不成比例, 发票代码和发票号码直接印制, 无层次感、平面感, 发票印章较模糊等。如果通过“摸、看”还不能确定发票的真伪, 就借助纳税服务热线, 或到当地国、地税网站上进行在线查询;针对过期和作废发票, 财务人员应充分了解发票更新的信息, 熟知各发票的使用期限, 以便在审核中准确的识别出发票的有效性;真发票使用不当的审核, 这主要依靠经手人及财务人员自身的实际工作经验, 通过对报销凭证附件的仔细审核, 来确认经济事项的真实性。如货物购置类费用, 应取得国税部门监制的商业类、工业类等发票, 其中车辆采购的应取得机动车销售统一发票, 销售方提供发票时, 应在发票中将货物名称、单价、金额等信息按明细逐一列明, 如无法在发票中提供明细的, 应另行提供货物销售清单, 并加盖发票专用章作为发票附件;施工费, 应取得地税部门监制的经营项目为工程款或施工费的发票, 施工方机构所在地与劳务发生地不在同一区县的, 应由施工方在劳务发生地主管地税机关代开发票, 并在所代开发票上加盖发票专用章。对于会议费, 培训费的审核, 应取得对方开具的经营项目为会议费、培训费的发票, 报销时应提供会议通知、审批表、时间、地点、出席人员、内容、费用标准等证明材料作为支持凭证。除此之外, 要吃透财政票据种类及使用范围。如资金往来结算收据仅作为收款单位向付款单位或个人出具的收到款项的凭证 (代收水电费等) , 不能作为收取行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目的报销凭证。医疗票据适用于政府主办的非营利性医疗机构从事医疗卫生服务取得收入时使用等。

总而言之, 报销票据的审核带有很强政策性、技术性和责任心, 要加强医院发票的审核制度, 建立财务发票监管的长效机制, 通过层层把关杜绝某些个人或单位因经济利益驱使, 钻财务管理漏洞, 利用原始报销凭证做文章, 通过虚构经济事项列支开销, 套取、转移、隐匿资金, 私设小金库从中谋取私利和用于违法违纪开支导致财务报销凭证不合规、不合法, 从而使会计信息和经济事项的失去其真实性、合法性、完整性。

参考文献

[1]姜雪瑞.假发票的成因及防范对策[j].长春大学学报, 2011 (05) .